Бесплатная консультация

Новости бухгалтерского учета

Колонка налогового юриста

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 30.12.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1149

    Ставка налога на прибыль

    Добрый день!

    Налог на прибыль, полученную московским филиалом, стоит платить по ставкам, указанным в статье 284 «Налоговые ставки» главы 25 «Налог на прибыль» Налогового Кодекса РФ:

    «Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов:

    • сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
    • сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации»

     

  • 28.12.2010 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1214

    НДПИ

    Добрый день, Татьяна!

    В соответствии со ст. 325 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. Если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов, амортизация которых начисляется в порядке, установленном статьями 256 - 259.2 Налогового кодекса РФ, или по выбору налогоплательщика в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет. Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения.

    Согласно ст. 336 Кодекса, объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    В силу ст. 338 Кодекса налоговая база по НДПИ при добыче полезных ископаемых (за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного) определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого, перечень которых приведен в п. 2 ст. 337 Кодекса, в порядке, установленном ст. 340 Кодекса. В случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого оценка его стоимости определяется исходя из расчетной стоимости.

    Размер ставки НДПИ, применяемой к налоговой базе, определяется в зависимости от вида добытого полезного ископаемого в соответствии с п. 2 ст. 342 Кодекса.

  • 16.11.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1674

    Основы аудита

    Добрый день, Евгений Николаевич!

    Аудиторская деятельность или аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей и по оказанию сопутствующих аудиту услуг (п.1 ст.1 Закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г. № 119-ФЗ).

    Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

    Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении проверяемого предприятия и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения (п. 3 ст. 1 Закона об аудите).

    Пользователями финансовой (бухгалтерской) отчетности являются юридические или физические лица, заинтересованные в информации о проверяемом предприятии.

    Пользователи информации бывают:

    1. внутренние, которые включают руководителей, учредителей, участников и собственников имущества предприятия (Внутренний аудит - это штатная служба компании, которая включает в себя систему контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля);
    2. внешние, которых подразделяют на пользователей:
    • с прямым финансовым интересом - инвесторы, кредиторы, контрагенты предприятия;
    • с косвенным финансовым интересом - государственные органы, сторонние организации, непосредственно не участвующие в деятельности предприятия (Внешний аудит - это предпринимательская деятельность аудиторской фирмы или индивидуального аудитора (далее «аудиторов»), проводимая на договорной основе и в соответствии с требованиями законодательства РФ, с целью оценки достоверности финансовой отчетности и с целью оказания сопутствующих аудиту услуг).
    Для достижения главной цели аудита применяют следующие этические нормы (принципы) аудиторской деятельности:
    • независимость: аудиторы в своей деятельности обязаны быть свободны от любой заинтересованности, которая может быть несовместимой с реализацией принципов честности, объективности и независимости;
    • честность и объективность при выполнении услуг: основанием для выводов и рекомендаций аудитора может быть только исходная и собранная информация и результаты ее анализа, но не предвзятость, предрассудки, конфликт интересов или оказываемое на него давление со стороны проверяемого предприятия, государственных органов и других третьих лиц;
    • профессиональная компетентность: постоянное повышение своей квалификации и качества работы, знание нормативных актов и наличие необходимых практических навыков, отказ от выполнения работ и услуг, выходящих за пределы той области, где данный аудитор является специалистом;
    • конфиденциальность информации, полученной при выполнении своих служебных обязанностей, без ограничения во времени и независимо от того, продолжаются или прекращены отношения аудитора с проверяемым предприятием, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ;
    • профессиональное поведение: необходимость поддержания репутации профессии в целом и воздержания от любых поступков, которые могли бы дискредитировать профессию аудитора;
    • работа в соответствии со стандартами профессиональной деятельности: выполнение своих обязанностей в соответствии со стандартами (правилами профессиональной деятельности), принятыми в сфере работы аудитора, независимо от того, утверждены эти стандарты государственными органами или общественными организациями, членом которых он является.
    Направлениями деятельности аудита являются:
    • аудит банков;
    • аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов;
    • аудит страховых организаций;
    • общий аудит.
    Аудиторская деятельность - это лицензируемая деятельность (ст. 17 Закона об аудите). Выдача, приостановление и аннулирование лицензии, осуществляются в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности. Аудитор - это физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Он вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской фирмы или в качестве лица, привлекаемого аудиторской фирмой к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

  • 06.10.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1438

    Счет-фактура выставлен без НДС

    Добрый день, Оксана Викторовна!

    Счета-фактуры без отражения суммы НДС (в графе 7 «Налоговая ставка» указано «без НДС») выставляют налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей плательщиков НДС на основании ст. 145 НК РФ или при реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

    Соответственно, если организацией получен такой документ, то у покупателя не возникает обязанности выделять и, соответственно, принимать к вычету такой НДС, поскольку в этом документе не выделена сумма НДС.

    Если же организация или индивидуальный предприниматель, не являясь налогоплательщиком НДС, выставят покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога, то можно будет принять к вычету данный НДС. Такое правило закреплено в п. 5 ст. 173 НК РФ.

  • 10.09.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1638

    ЕНВД

    Добрый день, Ольга!

    В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети.

    Согласно ст. 346.27 Кодекса, к нестационарной торговой сети относится торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

    К развозной торговле относится розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

    К разносной торговле относится розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

    Пунктом 3 ст. 346.29 Кодекса установлено, что для исчисления единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и по розничной торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, применяется физический показатель "торговое место".

    Для исчисления единого налога на вмененный доход по развозной (разносной) торговле применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

    Таким образом, реализация товара представителем вашей организации работникам салона красоты подпадает под налогообложение ЕНВД.

  • 02.08.2010 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 3305

    Сдельная форма оплаты труда

    Добрый день, Андрей Валентинович!

    Ст. 135 ТК РФ устанавливает, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда. Начисление заработной платы работнику по конечным результатам, признается сдельной оплатой труда. В основу расчета при сдельной оплате труда берется сдельная расценка, которая представляет собой размер вознаграждения, подлежащего выплате работнику. В данном случае - за выполнение определенного количества и объема заявок.

    Для сотрудников, выполняющих заявки, целесообразно установить прямую сдельную систему оплаты труда, где вознаграждение работнику начисляется за фактически выполненную работу по установленным сдельным расценкам. То есть зарплата определяется путем умножения сдельной расценки на количество выполненных работ.

    Пример 1. В текущем месяце сотрудник выполнил заявок, оплаченных на сумму 100000 руб. Предположим, процент вознаграждения за выполнение заявок 10%. Следовательно, размер заработка сотрудника составил: 100000 руб. x 10% = 10000 руб.

    Пример 2. В текущем месяце сотрудник выполнил 100 заявок. Предположим, сдельная расценка за 1 заявку – 200 руб. Следовательно, размер заработка сотрудника составил: 100 заявок x 200 руб. = 20000 руб. Данный пример целесообразен, если выполнение заявок имеет идентичный по трудозатратам характер.

    Для оператора, принимающего заявки, можно установить:

    • косвенную сдельную систему оплаты труда, так как он выполняет вспомогательные работы при обслуживании основной деятельности. Данная система основана на том, что размер заработной платы вспомогательного рабочего определяется в процентах от заработка обслуживаемых им основных производственных рабочих.
    Пример 3. Предположим, оператору начисляется 30% от заработка работников основного производства. Если заработок работников основного производства за месяц составил 40000 руб., то оператору будет начислено 12000 руб. (40 000 руб. x 30%).
    • повременную (тарифную) оплату труда, где заработок сотрудника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада). Под тарифной ставкой понимается размер вознаграждения за труд определенной сложности, произведенный в единицу времени (час, день, месяц).
    Пример 4. Оператору установлен должностной оклад - 10 000 руб. В текущем месяце он отработал 20 рабочих дня (число рабочих дней - 22). Следовательно, его заработок за текущий месяц составит: 10 000 руб. : 22 дн. x 20 дн. = 9090,91 руб.

  • 20.07.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 687

    Реквизиты для уплаты налогов

    Добрый день, Елизавета Юрьевна!

    Реквизиты для заполнения платежных поручений размещены на сайте Федеральной Налоговой Службы РФ.

    ИНН и КПП инспекций указаны во вкладке "Заполнение налогоплательщиком расчетных документов".

    Также рекизиты для перечисления налогов размещены на сайте, в разделе "Инспекции УФНС России по г. Москве" по инспекциям, находящимся в г. Москве.

    Для удобства налогоплательщиков на сайте имеется автоматический сервис по заполнению платежных поручений.

    При заполнении платежных поручений коды бюджетных классификаций следует пользоваться приказом "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" № 150н от 30 декабря 2009 года."

  • 06.07.2010 Алина Васина, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 2498

    Вклад в уставный капитал нерезидентом

    Добрый день, Тамара!

    Согласно пп. 9 п. 1 ст. 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относятся использование валюты РФ в качестве средства платежа.

    Резидентами, в частности, признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, а также физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве согласно законодательству этого государства.

    Иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, являются нерезидентами.

    Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 13 настоящего Федерального закона.

    Соответственно, если физическое лицо является нерезидентом РФ, то вклад в уставный капитал физическое лицо – нерезидент может внести только на расчетный счет предприятия.

  • 02.07.2010 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 0 0 3591

    Торговля бытовой химией. Лицензируется ли данная деятельность?

    Добрый день, Ирина Игоревна!

    В соответствии с п.2 ст.129 Гражданского кодекса Российской Федерации виды объектов гражданских прав, которые могут принадлежать лишь определенным участникам оборота либо нахождение которых в обороте допускается по специальному разрешению, определяются в порядке, установленном законом. Согласно п.3 ст.49 Гражданского кодекса Российской Федерации право юридического лица или ИП осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

    Пунктом 2 ст.18 Федерального закона N 171-ФЗ установлен исчерпывающий перечень видов деятельности в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, на осуществление которых требуется получение лицензии.

    Таким образом, исходя из смысла данного Федерального закона, юридическое лицо или ИП, получив лицензию на производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции (абз.9 п.2 ст.18), вправе производить такую продукцию, осуществлять ее хранение и в дальнейшем реализовывать спиртосодержащую непищевую продукцию собственного производства через оптовую либо розничную сеть.

    Порядок лицензирования указанной деятельности утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.1999 N 1344 "Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по производству, хранению и поставке спиртосодержащей непищевой продукции".

    Следует иметь в виду, что Положение о лицензировании деятельности по производству, хранению и обороту этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья, и спиртосодержащей продукции, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 09.07.1998 N 727, предусматривающее лицензирование закупки, хранения и оптовой реализации спиртосодержащей продукции, не применяется в части установления лицензируемых видов деятельности.

    Учитывая изложенное, а также то, что действующими законодательными и нормативными правовыми актами не предусмотрено лицензирование такого вида деятельности, как закупка, хранение и оптовая реализация спиртосодержащей непищевой продукции, юридические лица или ИП вправе осуществлять закупки такой продукции с целью ее дальнейшей оптовой либо розничной реализации, не имея при этом лицензии на данный вид деятельности.

    По вопросу нужно ли делать добавочный код, отвечу - нужно. Так как, если он у Вас не прописан в Ваших видах деятельности, то налоговая инспекция может расценить это как  доход просто физического лица и обложить его по ставке 13%.

  • 30.06.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1559

    Оформление кассовых документов

    Здравствуйте, Анна!

    Пункт 2 и пункт 3 статья 2 Федеральный закон от 22.05.03 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и или (расчетов) с использованием платежных карт»  определены категории налогоплательщиков, которые могут не пользоваться ККТ:

    • Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона №54-ФЗ)
    • Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. 2 и п. 3 ст. 2 Закона №54-ФЗ.
    • В п. 3 ст. 2 Закона №54-ФЗ перечислены  виды деятельности, которые  в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

    В своем вопросе Вы указываете, что Ваша организация (магазин игрушек)  применяет упрощенную систему налогообложения. Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению,  розничная реализация товаров (код 121101) относится к услугам населению. Но в соответствии с  Гражданским кодексом РФ, розничная торговля к услугам не относится. Розничная торговля - это передача покупателю товара, предназначенного для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельность (п. 1 ст. 492 ГК РФ). А услуга - это совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности по заданию заказчика (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Розничная торговля осуществляется путем заключения с покупателем розничного договора купли-продажи (ст. ст. 492 и 493 ГК РФ), а при оказании услуг между заказчиком и исполнителем заключается договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ).

    В связи с неурегулированностью данного вопроса  мы рекомендуем Вам  отправить письменный запрос в налоговую инспекцию по вопросу применения бланков строгой отчетности. Кроме того,  рекомендуем приобрести кассовый аппарат и пробивать чеки при реализации товаров.

    По вопросу заполнения кассовой книги и приходных кассовых ордеров, мы можем дать Вам следующие рекомендации.
    Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (в ред. от 26.02.1996) утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

    Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г №88 утверждены унифицированные формы первичных учетных документов по учету кассовых операций.

    Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации.

    Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

    В кассовой книге указываются данные из приходных и расходных кассовых ордеров:

    • номера приходного и расходного кассового ордера
    • Ф.И.О. физического или наименование  организации, от которой вносят денежные средства.   

    В кассовой книге выручка может отражаться согласно внутреннему распоряжению руководителя полностью за день.

    • Счет, в кредит или дебет которого относится    поступившая сумма или выбывшая сумма
    • Суммы поступивших и выбывших денежных средств  

    Приходный кассовый ордер имеет две части: непосредственно сам приходный ордер и квитанцию к нему.

    Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером организации и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, выдается лицу, сдавшему наличные деньги в кассу организации. Сам приходный кассовый ордер остается в кассе.

    Приходный кассовый  ордер может быть выписан всю на сумму выручки в конце рабочего дня.

    Согласно п. 25 Порядка, на предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

  • 25.06.2010 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 902

    Освобождается ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, от уплаты земельного налога?

    Добрый день, Олег! 

    В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями освобождает их от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость.

    Иные налоги, в том числе земельный налог, уплачиваются индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

  • 23.06.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 1 5359

    В каких случаях оформляются унифицированные формы КС-2 и КС-3?

    Добрый день, Инна Максимовна! 

    В Вашем случае использование унифицированных форм КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» и КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» зависит от того, выполняются работы по установке охранно-пожарной сигнализации и/или систем видеонаблюдения на объектах строительства или нет.

    В первом случае использование этих форм обязательно.

    Если же установка охранно-пожарной сигнализации или систем видеонаблюдения осуществляется не на объекте строительства, то  Вы можете не применять унифицированные формы КС-2 и КС-3. Достаточно составить акт о выполненных работах, который должен содержать все обязательные реквизиты, согласно требованиям ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Выбранный порядок документального оформления выполняемых работ необходимо закрепить в Учетной политике организации.

  • 21.06.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1173

    Вправе ли ИП, применяющий УСН, уменьшить сумму единого налога на суммы страховых взносов на ОПС и фиксированного платежа?

    Добрый день, Анжела!

    В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 346.21 Налогового Кодекса, налогоплательщики, применяющие упрощенную налоговую систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и фиксированного платежа, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Таким образом, Кодексом установлены четкие критерии, при выполнении которых эти суммы уменьшают сумму единого налога.

    Сумма налога может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов и фиксированного платежа, которые исчислены (т.е. отражены в расчетах (декларациях) и уплачены за этот же период времени.

    Следовательно, сумма налога за календарный год может быть уменьшена только на суммы начисленные и уплаченные за период с 1 января по 31 декабря этого же года.

    Также сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов и фиксированного платежа, которые не только исчислены за этот же период времени, но и уплачены.

    При этом в уменьшение не может быть учтено больше, чем исчислено, т.е. если уплачено больше, чем исчислено, то в уменьшение учитывается сумма исчисленная.

    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и фиксированный платеж могут уменьшить сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа) по УСН не более, чем на 50 процентов от суммы исчисленного налога.

    Учитывая требования статьи 346.21 Кодекса, а также тот факт, что даты представления деклараций по УСН и деклараций (расчетов) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также даты уплаты налога (авансовых платежей) по УСН и авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет не совпадают, сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансовых платежей по налогу) по УСН подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за налоговый (отчетный) период) страховых взносах на обязательное пенсионное страхование на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетные периоды, либо дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период.

    Вместе с тем, учитывая, что налог по УСН исчисляется нарастающим итогом, а суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные налогоплательщиком после срока уплаты авансового платежа по УСН за истекший отчетный период, могут быть учтены при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (следующие отчетные периоды текущего календарного года) и включены в налоговую декларацию по налогу за налоговый период.

    Более подробные разъяснения по данному вопросу Вы можете найти в письмах ФНС России от 12 мая 2010 года № ШС-17-3/210 и от 28 мая 2010 года № ШС-22-3/743@.

  • 16.06.2010 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 2802

    Учет доходов и расходов в сфере ЖКХ

    Добрый день, Елена!

    Поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, согласно п.п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, являются доходами от обычных видов деятельности и определяются в сумме, равной величине поступлений и (или) дебиторской задолженности. При этом величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем, в данном случае исходя из тарифа, установленного органом местного самоуправления. Пунктом 12 ПБУ 9/99 определены условия признания выручки в бухгалтерском учете.

    Выручка от предоставления жилых помещений в пользование должна быть отражена в учете организации согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в полной сумме по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка".

    Стоимость коммунальных ресурсов, которые организация сферы жилищно-коммунального хозяйства приобрела у ресурсоснабжающих компаний для предоставления коммунальных услуг потребителям, следует включать в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

    По дебету счета 29 отражается стоимость приобретенных у других организаций услуг и стоимость использованных материалов. Кроме того, по дебету счета 29 также отражаются суммы начисленной амортизации, заработной платы, а также начисленные на нее страховые взносы.

    Сформированная на счете 29 фактическая себестоимость оказанных услуг списывается с кредита счета 29 в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

    Расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными гл. 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года (п.1 ст.315 НК РФ).

  • 15.06.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1729

    Приобретение оборудования, требующего монтажа

    Стоимость работ по монтажу оборудования включается подрядчиком в Акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3).

    Акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100. Применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма N КС-6а) в необходимом количестве экземпляров. Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика)).

    В сметной документации стоимость оборудования указывается отдельно от стоимости строительных и монтажных работ в соответствии с правилами сметного нормирования.

    В соответствии с Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1, стоимость строительных и монтажных работ включается в графы 4 и 5, затраты на оборудование - в графу 6 сводного сметного расчета стоимости строительства. При этом стоимость оборудования в акты приемки и справки по формам N КС-2 и КС-3 не включается.

    Таким образом, по нашему мнению, по окончании работ организации- исполнителю следует оформить Акт о  приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3) без включения  в указанные формы стоимости оборудования.

  • 02.06.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 946

    Способы сдачи бухгалтерской отчетности

    Татьяна, добрый день!

    На данный момент Налоговый кодекс РФ (ст. 80) предоставляет налогоплательщику выбор способа сдачи отчетности: лично, через представителя по почте с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи. При этом отдельные категории налогоплательщиков обязаны подавать в налоговый орган отчетность только в электронном виде. К ним относятся:

    • налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел;
    • налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ.
    Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право сдавать отчетность в электронном виде с использованием интернет ресурсов через Оператора связи, с которым заключен договор на оказание соответствующих услуг.

  • 21.05.2010 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1043

    Амортизация ККТ

    Добрый день, Галина!

    В соответствии с Классификацией основных средств, контрольно-кассовая техника отнесена к амортизируемому имуществу четвертой группы (имущество со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно).

    Контрольно-кассовая техника стоимостью менее 20 000 руб., введенная в эксплуатацию до 1 января 2008 г., может применяться до истечения нормативного срока ее амортизации в соответствии с порядком, действующим на момент введения контрольно-кассовой техники в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 28 августа 2008 г. N 03-01-15/10-317).

    Пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса содержит исчерпывающий перечень оснований, когда организация вправе вывести основное средство из состава амортизируемого имущества (передача в безвозмездное пользование, перевод на консервацию, реконструкция или модернизация более 12 месяцев).

    При этом, если ККТ не участвует в деятельности, приносящей доход, то не выполняются требования п. 1 ст. 252 НК РФ. А это значит, что для целей налога на прибыль организация не сможет учесть амортизационные отчисления. Избежать таких неблагоприятных последствий можно, только переведя кассовый аппарат на консервацию. Однако налог на имущество организация все равно обязана начислять со стоимости ККТ.

  • 17.05.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1043

    Амортизируемое имущество. Инвентарный объект.

    Добрый день Елена!

    В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

    Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

    П. 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

    Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» ПБУ, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

    В вашей ситуации счетчики электроэнергии входят в состав инвентарного объекта «Автоматическая система коммерческого учета электроэнергии», т.к. они не могут выполнять самостоятельных функций. Таким образом счетчики электроэнергии будут амортизироваться в составе инвентарного объекта.

  • 07.05.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 745

    Налоговая проверка при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя

    Добрый день, Вика!

    В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (п. 5 ст. 84 НК РФ).

    Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (пункт 11 статьи 89 в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

  • 20.04.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1431

    Физическое лицо (индивидуальный предприниматель, наемный работник)

    Добрый день, Наталья!

    Физическое лицо может быть зарегистрировано как индивидуальный предприниматель и  осуществлять самостоятельно предпринимательскую деятельность, а также быть наемным работником в другой организации.

    Если физическое лицо заключило трудовой договор, гражданско-правовой договор с организацией-работодателем, то все отчисления в ИФНС, во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС), а также представление отчетности осуществляет организация-работодатель.

    Если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, заключило с организацией гражданско-правовой  договор на оказание услуг, выполнение работ, поименованных в свидетельстве о государственной регистрации, то индивидуальный предприниматель является самостоятельным плательщиком налогов.

    Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

    Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
    Кроме того, такие организации не освобождены от уплаты других налогов (транспортный налог, земельный налог, водный налог и т.д.) (абз. 3 п. 2, абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

    Если индивидуальные предприниматели являются плательщиками земельного налога, транспортного налога, водного налога, то они обязаны представлять соответствующие декларации.

    Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу.

    Обращаем внимание, что с 2010 г. вступил в силу Федеральный закон №212–ФЗ. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, не производящие выплат и иные вознаграждений физическим лицам, являются плательщиками  страховых взносов в ПФР, в ФФОМС, в ТФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они применяют следующие тарифы страховых взносов: в ПФР - 20%, в ФФОМС - 1,1%, в ТФОМС - 2%.

    Страховые взносы в ПФР на 2010 год.
    1966 г. и старше 
    Страховая часть 10392,00
    1967 г и моложе
    Страховая часть 7274,40
    Накопительная часть 3117,60
    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 
    571,56
    Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) 
    1039,20.

    Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Минздравсоцразвития России (форма РСВ-2 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н).

    Кроме того, они ежегодно должны представлять в ПФР сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. п. 5, 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

  • 16.04.2010 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 818

    Порядок заполнения налоговой декларации по Единому налогу на вмененный доход

    Добрый день, Елена Викторовна!

    Порядок заполнения Декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности приведен в Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2008 г. N 137н (ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ в ред. Приказа Минфина РФ от 19.11.2009 N 119н).

    В соответствии с пунктом 6.5. Порядка заполнения декларации по коду строки 050 отражается сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код строки 030 + код строки 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (код строки 020).

    Строка 050 предназначена для отражения общей суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, которая уменьшает сумму исчисленного единого налога на вмененный доход. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом: Стр. 050 = стр. 030 + стр.040, если сумма стр. 030 и 040 < или = 50% значения стр. 020; Стр. 050  = стр. 020 x 50 / 100, если сумма стр.030 и 040 > 50% значения стр. 020.

  • 16.04.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 742

    Внесение изменений в учредительные документы. Сдача отчетности.

    Добрый день, Ольга!

    Отвечаем на Ваш вопрос о том, как правильно сдавать отчетность  в случае внесения  изменений в наименование организации.

    Изменения, внесенные в учредительные документы организации, подлежат государственной регистрации и приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации (ст. 52 Гражданского кодекса РФ, п. 4 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", п. п. 1 - 2 ст. 14 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").

    Государственная регистрация изменений в учредительные документы осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ)

    Моментом регистрации изменения учредительных документов в части изменения наименования организации  будет дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, указанная в выданном регистрирующим органом Свидетельстве о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме N Р50003.

    Согласно п. 3 ст. 84 Налогового кодекса РФ изменения в сведениях об организациях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения организации на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в порядке, установленном Правительством РФ.

    Если бухгалтерская и налоговая отчетность представляется до момента внесения записи в ЕГРЮЛ, то в ней указывается прежнее наименование организации, а если отчетность представляется после внесения записи в ЕГРЮЛ, то в ней указывается новое наименование организации.

    Содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения об изменении наименования организации представляются регистрирующим (налоговым) органом в государственные внебюджетные фонды, а также в органы Федеральной службы государственной статистики.

  • 13.04.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1039

    Налогообложение оплаты питания работников

    Добрый день, Наталия!

    Сегодня многие работодатели обеспечивают своих работников бесплатным (льготным) питанием в соответствии с коллективным (трудовым) договором или локальным нормативным актом.

    По общему правилу страховые взносы начисляются на все выплаты работникам, которые предусмотрены трудовыми договорами или же действующим коллективным договором, соглашением и локальными нормативными актами работодателя. Это следует из ч. 3 ст. 43, ч. 5 ст. 57, ч. 1 и 2 ст. 135 ТК РФ, ч. 1, 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

    Страховыми взносами облагаются как денежные выплаты, так и неденежные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг (ч. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

    Таким образом, страховые взносы должны быть начислены на стоимость бесплатно передаваемых сотрудникам обедов.

    Кроме того, рассматриваемые выплаты не включены в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее - Перечень необлагаемых выплат). Следовательно, вы должны уплатить страховые взносы, если предоставляете работникам бесплатное питание. Основание - ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135 ТК РФ, абз. 12, 13 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

    Стоимость питания, полученного работником от работодателя или оплаченного работодателем за работника, является доходом последнего и подлежит обложению НДФЛ (Письма Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167, УФНС России по г. Москве от 12.08.2008 N 28-10/076934, от 14.07.2008 N 28-11/066968). Такой доход признается полученным в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ).  

  • 04.04.2010 Алина Васина, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 558

    Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН

    Александр, добрый день!

    У индивидуального предпринимателя, который работает  по общему режиму налогообложения, возникают следующие налоги:

    • НДФЛ с собственных доходов
    • ЕСН с собственных доходов
    • Налог на имущество физ. лиц
    Если Ваша деятельность подпадает под пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ, в которой сказано, что освобождаются от НДС услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях, то НДС не нужно платить.

    Так же необходимо будет платить налоги по заработной плате  наемных работников:
    • НДФЛ
    • ФСС
    • ФСС НС и ПЗ
    • Страховые пенсионные взносы (страховые, накопительные)
    • ФФОМС
    • ТФОМС
    Рекомендуем за более подробной информацией по данному виду налогообложения обратиться к специалистам компании «ДЖИ ЭС ЭЛЬ – АУДИТ» по тел. 921-37-55 (Строкина Алина).

  • 15.03.2010 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1036

    Расходы при УСНО

    Добрый день, Татьяна!

    Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы минус расходы" пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ определен закрытый перечень расходов, на которые он вправе уменьшить полученные доходы. Расходы на юридические услуги предусмотрены пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

    Указанные в п. 1 ст. 252 НК РФ условия, которые необходимо выполнить для признания расходов, распространяются как на общую, так и на упрощенную систему налогообложения. Юридические услуги должны быть связаны с производственной деятельностью налогоплательщика, применяющего УСНО. И, конечно же, они должны быть подтверждены документально.

    Таким образом, в случае выполнения критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ, и при наличии договора, акта выполненных работ, полученных от юридической фирмы, а также документов, подтверждающих оплату оказанных услуг, понесенные организацией затраты на юридические услуги учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

    Следует обратить внимание на то, что в договоре и акте должно быть прямо указано, что налогоплательщику оказаны юридические услуги.

1 2 3 4 ← Ctrl5Ctrl → 6 7 8
?
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)