Колонка налогового юриста

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 09.02.2010 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 896

    Объект налогообложения для применения ЕНВД

    Добрый день, Елена!

    Все зависит от того, как документально оформляется отпуск автомобильных запчастей:

    1. Стоимость запасных частей включается в стоимость услуги по ремонту или техническому обслуживанию автомобилей.
    2. В документах по ремонту или техническому обслуживанию автомобилей стоимость запасных частей выделена отдельной строкой и указана с наценкой.
    В первом случае, отпуск запасных частей не признается торговлей и облагается ЕНВД. Во втором случае деятельность признается розничной торговлей и режим налогообложения зависит от того, переведена ли в Вашем регионе розничная торговля на уплату ЕНВД.

    Данная позиция отражена в Письме Минфина РФ от 29 декабря 2009г. № 03-11-06/3/30 и в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.05.2005 N Ф04-3233/2005(11616-А67-29).

  • 03.02.2010 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1052

    Какие налоги платит индивидуальный предприниматель?

    Добрый день, Анна!

    В данной ситуации сумма уплачиваемых индивидуальным предпринимателем налогов зависит от применяемой системы налогообложения.

    Общая система налогообложения

    • налог на доходы физического лица
    индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Особенности исчисления сумм этого налога индивидуальными предпринимателями оговорены в ст. 227 Налогового кодекса РФ.
    • налог на добавленную стоимость
    индивидуальные предприниматели согласно ст. 143 НК РФ признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Порядок определения налоговой базы по налогу и особенности его расчета отражены в главе 21 НК РФ.
    • страховые взносы на обязательное социальное страхование
    (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховые взносы на обязательное медицинское страхование)
    Основным правовым актом, который регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов, является Закон N 212-ФЗ.

    Индивидуальные предприниматели обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на ОПС и на ОМС, которые должны быть перечислены в бюджеты соответственно ПФР и фондов обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС) (ст. 14, ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

    В случае, если предприниматель производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ), то он уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за застрахованных лиц.
    • налог на имущество
    налог на имущество физических лиц заявлен в перечне установленных местных налогов, который приведен в первой части НК РФ (ст. 15).Ставки налога, порядок его исчисления и уплаты отражены в  Законе N 2003-1 от 09.12.1991  "О налогах на имущество физических лиц".

    Упрощенная система налогообложения

    Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену целого ряда налогов единым, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

    Возможны два варианта:
    • уплата единого налога УСН с доходов;
    • уплата единого налога УСН с доходов за вычетом расходов.
    ИП, применяющие УСН, также являются плательщиками страховых взносов. В 2010 ИП, применяющие УСН, исчисляют взносы по льготному тарифу (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ).

    Индивидуальный предприниматель признается плательщиком взносов  на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если нанимает на работу граждан, подлежащих обязательному страхованию по Закону N 125-ФЗ. Статус физического лица и применяемый режим налогообложения в данном случае  неважны.

  • 28.01.2010 Ольга Рахова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1 1370

    Оформление трудовых отношений с руководством компании

    Добрый день, Лариса!

    При создании общества с ограниченной ответственностью учредители общества избрали (назначили) исполнительные органы общества, в том числе генерального и коммерческого директора.

    С момента регистрации организации руководство ее деятельностью осуществляет генеральный директор. Вследствие этого, для того чтобы организация могла нормально функционировать, трудовой договор с генеральным директором подписывается сразу после регистрации юридического лица. К тому же трудовое законодательство обязывает заключить трудовой договор с руководителем организации согласно ст. 275 ТК РФ.

    Прием на работу оформляется приказом о вступлении в должность, который издает сам генеральный директор на основании заключенного трудового договора. В дальнейшем он же подписывает трудовой договор с коммерческим директором и издает приказ о его приеме на работу.

    Трудовой договор является письменным соглашением между работником и работодателем, которое вступает в силу с момента его подписания сторонами. В трудовом договоре  одним из основных пунктов  прописывается размер оплаты труда .
    Одновременно с трудовыми договорами, приказами о приеме утверждается штатное расписание по организации  с месячным фондом заработной платы и приказ о вступлении его в силу.   

    В том случае, если организация еще не осуществляет деятельность, можно порекомендовать не начислять зарплату на основании заявлений работников о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы.

  • 21.01.2010 Ольга Горбатова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 3125

    Исправление ошибок в форме N 4-ФСС “Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования”

    Уважаемый  бухгалтер!

    Если Вы  обнаружили ошибку в форме N 4-ФСС "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования", то Вам следует обратиться в отделение  ФСС, в котором зарегистрирована организация, т.к. возможны различные требования к исправлению ошибок.

    Указаний о представлении уточненной расчетной ведомости 4-ФСС в официальных документах ФСС РФ не содержится.

    Фонд социального страхования просит предоставить письмо с указанием причин исправлений. Исправление ошибок осуществляется в расчетной ведомости следующего периода. В форме 4-ФСС РФ в таблице 2 в сроке 2 и таблице 10 в строке 5 указываются, суммы доплаты или уменьшения налога на основании изменений, внесенных в декларацию за прошлый год (ст. 81 НК), или акта сверки с налоговыми органами.

    Чтобы исправить ошибку в персонифицированном учете (отчетность перед Пенсионным фондом), фирма должна представить исправленные (корректирующие) формы.

    Порядок исправления ошибок, допущенных в бухгалтерском учете, установлен:

    • п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н;
    • п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
    Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от момента их обнаружения. Если ошибка выявлена после завершения отчетного года, но до утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности. Исправления вносятся на соответствующих счетах учета 31 декабря года. Исправить ошибку в бухгалтерском учете можно следующими способами:
    • дополнительная запись (проводка). Он применяется, если бухгалтер сделал правильную проводку, но указал сумму меньше, чем нужно. Для исправления ошибки необходимо составить такую же проводку на недостающую сумму;
    • "красное сторно". Этот способ применяют при исправлении неправильной проводки, когда были неверно применены счета бухгалтерского учета, или при завышении суммы проводки. Ошибочную проводку пишут заново, но с отрицательной суммой. После этого делают правильную проводку с нужной суммой.
    Отчетность составляется с учетом исправлений.

    Документом, обосновывающим вносимые изменения, является бухгалтерская справка. Следует заметить, что унифицированной формы бухгалтерской справки не существует, поэтому на основании п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ организация вправе разработать ее самостоятельно и закрепить ее использование в своей учетной политике. При этом форма справки должна содержать все реквизиты, относимые п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ в состав обязательных реквизитов первичного учетного документа.

    В ней отражается характер ошибки, причины ее возникновения, способ исправления и т.д.

  • 08.12.2009 Ольга Горбатова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1804

    Заработная плата генеральному директору

    Добрый день, Анна!

    В первую очередь хочу сказать, что наше законодательство не содержит конкретной информации о том, на протяжении какого количества времени можно не начислять и не платить заработную плату, поэтому тут все зависит от Вашего выбора.

    Так как Вы не указали информации о том, насколько активно ваша организация ведет деятельность, я предлагаю Вам рассмотреть следующие варианты:

    1. В настоящий момент Ваша организация не ведет никакой деятельности

    Для того, чтобы генеральному директору не выплачивать заработную плату, его можно отправить в отпуск без сохранения заработной платы. В этом случае ему необходимо написать заявление с указанием продолжительности отпуска.

    Но, согласно российскому законодательству даже если организация не ведет никакой деятельности, она должна сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность – в этом случае «нулевую» отчетность. Соответственно эту отчетность необходимо распечатать, подписать и предоставить в налоговую инспекцию, а все это труд, который должен быть оплачен, а так как отпуск без сохранения заработной платы не подразумевает выполнения каких-либо работ, то у трудовой инспекции могут возникнуть к Вам вопросы.

    Сообщить в трудовую инспекцию о нарушениях могут налоговые органы (Письмо Федеральной налоговой службы  «О налогообложении сумм оплаты труда» от 19 марта 2009 г. N 3-6-04/66), но на практике мало вероятно, что налоговые органы будут сообщать в ИФНС о каждой «нулевой» отчетности по ЕСН и пенсионным взносам.

    Со стороны налогов риски минимальны, но претензии налоговых органов все же возможны. Они могут попытаться «доначислить» «зарплатные налоги», пени и штрафы исходя из МРОТ и обратную позицию придется отстаивать в суде. В подобных случаях суды как правило встают на сторону налогоплательщика, так как основанием для начисления ЕСН и пенсионных взносов является факт выплаты заработной платы, которого у Вас не будет (Постановления ФАС ВСО от 17.01.2008 N А19-7573/07-50-Ф02-9744/07; ФАС МО от 30.07.2007 N КА-А41/7118-07).

    2. Ваша организация ведет активную деятельность

    В этом случае, конечно, можно воспользоваться схемой из первого пункта, но тогда риски нельзя назвать минимальными. Я бы посоветовала Вам в данном случае минимизировать расходы на заработную плату следующим образом: заключить дополнительное соглашение к трудовому договору с генеральным директором, в котором прописать, что он работает на условиях неполного рабочего времени (ст. 93 ТК РФ) и заработная плата начисляется ему, исходя, из отработанного времени.

    3. Отсутствие трудового договора

    Так как генеральный директор Вашей организации является ее единственным учредителем, то трудовой договор с ним можно не заключать, так как и работник и работодатель выступают в одном лице. Подобную точку зрения содержат Письмо Министерства Здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 18 августа 2009 г. N 22-2-3199 («Единственный участник общества должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа - директора, генерального директора, президента и т.д. Управленческая деятельность в этом случае, по нашему мнению, осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового»), Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 7 сентября 2009 г. N 03-04-07-02/13 («В случае отсутствия трудового договора, между физическим лицом как руководителем организации и организацией в лице этого же физического лица как ее единственного учредителя считаем, что на основании п. 1 ст. 236 Кодекса объект для исчисления ЕСН не возникает»).

    Но, несмотря, на эти документы данная позиция все же остается спорной, так ни в налоговом, ни в трудовом кодексе конкретных разъяснений по данному вопросу нет.

  • 04.12.2009 Гюзелия Мясоутова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 834

    Плата за негативное воздействие на окружающую среду

    В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" негативное воздействие на окружающую среду является платным. К видам негативного воздействия на окружающую среду относятся выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади, а также размещение отходов производства и потребления.

    Обязанность по внесению платы распространяется на субъектов хозяйственной и иной деятельности, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, в том числе в результате размещения отходов.

    Статьей 4 Федерального закона от 24.06.98 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" установлено, что отходы являются объектом права собственности. Право собственности на отходы принадлежит собственнику сырья, материалов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов, а также товаров (продукции), в результате использования которых эти отходы образовались, и в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 24.06.98 N 89-ФЗ оно может быть передано другим лицам на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении отходов.

    Субъект рассчитывает и вносит плату за размещение отходов:

    • при самостоятельном размещении отходов;
    • при размещении отходов через специализированную организацию, договор с которой не предусматривает:
    • переход права собственности на отходы к этой организации;
    • обязанность этой организации рассчитать и внести плату за размещение отходов.
    В письме Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 28 октября 2008 г. N 14-07/6011 «О плате за размещение отходов производства и потребления» указано, что на практике юридические лица и индивидуальные предприниматели, как правило, заключают договоры на вывоз отходов со специализированными организациями. Но наличие такого договора не освобождает от внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду, за исключением случая, когда в договоре предусмотрен переход права собственности на отходы к такой специализированной организации, а также случая, когда заключенный договор является договором о конечном размещении отходов.

  • 02.12.2009 Ольга Рахова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 902

    Учет расходов на повышение квалификации работников

    Добрый день, Ангелина!

    Согласно пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ учреждения вправе отнести расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ, а именно:

    1. наличие договора на оказание образовательных услуг, заключенного между работодателем и организацией, осуществляющей обучение работника;
    2. организация, оказывающая образовательные услуги, должна иметь государственную аккредитацию и соответствующую лицензию. В случае направления работника для обучения в иностранную образовательную организацию последняя должна иметь соответствующий статус;
    3. обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.

    С 01.01.2009 учреждения вправе также уменьшить налоговую базу на расходы по повышению квалификации физического лица, заключившего с учреждением договор, в рамках которого предусмотрена его обязанность не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного учреждением, заключить с ним трудовой договор и отработать у него не менее одного года.

    Расходы по повышению квалификации следует учитывать в составе внереализационных доходов в следующих случаях:

    • если трудовой договор между указанным физическим лицом и учреждением был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Учреждение обязано учесть расходы, учтенные ранее в доход при исчислении налоговой базы, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекратил действие данный трудовой договор;
    • если трудовой договор физического лица с учреждением не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, оплаченных налогоплательщиком, указанные расходы включаются в доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора;
    4. программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию труда подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.

    Кроме того, согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ при исчислении налога на прибыль учитываются также командировочные расходы, понесенные работником при направлении его на курсы повышения квалификации в государственное образовательное учреждение повышения квалификации, находящееся в другом городе.

  • 02.12.2009 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 557

    Дисциплинарные взыскания в случае ненадлежащего исполнения работником трудовых обязанностей

    Добрый день, Денис Юрьевич!

    В данном случае к работнику, ответственному за оформление документов, работодатель может применить одно из дисциплинарных взысканий. Перечень дисциплинарных взысканий, которые работодатель вправе применить к работнику в случае совершения им дисциплинарного проступка, содержится в ч. 1 ст. 192 ТК РФ и включает замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям. Под дисциплинарным проступком понимается неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей (ч. 1 ст. 192 Трудового кодекса РФ).  

  • 30.11.2009 Алина Васина, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 856

    Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение

    Добрый день, Оксана!

    Данный вопрос является очень объемным, поэтому рекомендуем за детальной информацией по вашему виду деятельности обратиться к консультанту ДЖИ ЭС ЭЛЬ-АУДИТ.

    С чего нужно начать:

    1 шаг. Нужно выяснить попадает деятельность индивидуального предпринимателя (ИП) под режим ЕНВД. Т.к. система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер, то должны выполнятся следующие условия:

    • на территории осуществления предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
    • в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут вид деятельности, которой занимается индивидуальный предприниматель.

    2 шаг. Нужно выяснить относится деятельность ИП только к режиму ЕНВД или к нескольким системам налогообложения (общий режим, УСНО). Во втором случае  налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

    3 шаг. ЕНВД имеет свои особенности, поэтому нужно тщательно отслеживать, чтобы  ИП не нарушил ограничения, которые прописаны в гл. 26.3

    4 шаг. Нужно выяснить из чего складывается налоговая база. Разные виды деятельности, которые относятся к режиму ЕНВД,  имеют свою специфику при расчете налоговой базы. Поэтому подробнее расчет налоговой базы можно посмотреть в п. 5.9 «Порядке заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденном Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н». Формула для расчета следующая:

    НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)

    5 шаг. Ежеквартально нужно сдавать Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕНВД.

    6. шаг. Налогоплательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

    7 шаг. ИП уплачивают фиксированные платежи по страховым взносам по своему усмотрению - либо единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года. При этом окончательный расчет должен быть осуществлен до 31 декабря календарного года (п. п. 4, 6 Постановления Правительства Российской Федерации от 26.09.2005 N 582 "Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере").

  • 23.11.2009 Гюзелия Мясоутова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1237

    Бланки строгой отчетности при оплате наличными

    Добрый день, Татьяна Геннадьевна!

    При осуществлении наличных денежных расчетов за товары, выполнение работ или оказание услуг организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику.
    Могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники:

    • Организации и индивидуальные предприниматели в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности;
    • Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики осуществляемого вида предпринимательской деятельности, а также в силу  своего отдаленного или труднодоступного месторасположения.
    Организациям и индивидуальным предпринимателям предоставлено право разработать форму БСО самостоятельно.

    Собственные бланки должны:

    • содержать следующие обязательные реквизиты:

    а) наименование документа, шестизначный номер и серия;
    б) фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;
    в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);
    г) ИНН, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;
    д) вид услуги;
    е) стоимость услуги в денежном выражении;
    ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами;
    з) дата осуществления расчета и составления документа;
    и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
    к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

    • быть напечатаны типографским способом или с помощью автоматизированной системы, которая может обеспечить защиту, фиксацию и хранение сведений о бланке. Простой компьютер для формирования бланков строгой отчетности использован быть не может.
    • необходимо соблюдать правила хранения и учета бланков.

  • 20.11.2009 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1078

    Нормирование расходов топлива для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль

     Здравствуйте!

    Действительно, НК РФ не содержит утвержденных норм расхода топлива. Однако официальная позиция финансовых органов заключается в том, что даже при отсутствии утвержденных в НК РФ (либо на его основании) норм расхода топлива, необходимо руководствоваться данными завода-изготовителя и самостоятельно рассчитать нормы расхода топлива, руководствуясь данными завода-изготовителя и формулой, приведенной в п. 7  Распоряжения Министерства Транспорта РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»».

    Эта точка зрения подтверждается Письмами Минфина России от 14.01.2009 N 03-03-06/1/6, от 04.09.2007 N 03-03-06/1/640, 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/223.

     

  • 17.11.2009 Ольга Горбатова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 880

    У работающего пенсионера отсутствует карточка пенсионного страхования: возможны ли негативные последствия?

    Здравствуйте, Людмила.

    Отвечаем на Ваш вопрос. В соответствии со ст. 8 Федерального Закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» Страхователь  представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством  Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

    Указанные сведения, относящиеся к 2009 г., необходимо представить в срок не позднее 1 марта года 2010 года.

    В 2010 г. отчетными периодами будут признаваться полугодие и календарный год, соответственно, сведения, относящиеся к 2010 году, необходимо будет представить, соответственно, до 1 августа 2010 г. и 1 февраля 2011 г. (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

    Если страхователь не представит в установленные сроки необходимые сведения или представит неполные и (или) недостоверные сведения, то к нему будут применены финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся за отчетный год платежей в ПФР (ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ). Взыскание указанной суммы производится органами ПФР в судебном порядке.

    Сумма штрафа исчисляется не от взносов, начисленных за всех застрахованных лиц организации, а от платежей за тех работников, в отношении которых сведения индивидуального (персонифицированного) учета не были представлены (либо представлены не полностью или искажены).

    Если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (Письмо Пенсионного фонда РФ от 14 декабря 2004 г. N КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ»).

    Ваша организация может обратиться  в территориальный Пенсионный фонд (где зарегистрирована организация) и оформить для сотрудника страховое свидетельств об обязательном пенсионном страховании, а так же физическое лицо может самостоятельно   получить страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования  в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту своей регистрации.

  • 13.11.2009 Ольга Рахова, Аудитор GSL Law & Consulting 1 0 1 12520

    Иностранная компания оказывает услуги российской компании за пределами территории РФ. Порядок налогообложения.

    Добрый день, Ольга Викторовна!

    В соответствии со статьей 146 Кодекса операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

    С целью решения вопроса о наличии или отсутствии реализации работ (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации, в случае, когда продавец и покупатель работ (услуг) имеют место нахождения в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация, статьей 148 Кодекса установлен механизм определения места реализации работ (услуг).

    Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если деятельность организации, которая выполняет работы (оказывает услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса).

    Поскольку иностранная организация оказывает российской организации услуги по поиску и привлечению клиентов и данная услуга прямо не поименованы в подпунктах 1 – 4  пункта 1 статьи 148 Кодекса, для определения места реализации данных услуг необходимо руководствоваться положением подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса.

    В связи с изложенным при оказании иностранной организацией услуг по поиску и привлечению клиентов на территории иностранного государства, местом реализации данных услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, налогообложение налогом на добавленную стоимость указанных услуг на территории Российской Федерации не производится.

    Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

    1. контракт, заключенный с иностранным лицом;
    2. документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

    В соответствии со статьей 246 Кодекса иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянное представительство, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций согласно статье 247 Кодекса признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии с положениями статьи 309 Кодекса.

    В случае, если доходы, полученные иностранной организацией, не могут быть отнесены к доходам, поименованным в пункте 1 статьи 309 Кодекса, основания по исчислению и удержанию налога с доходов с выплачиваемых указанной организации доходов у российской организации отсутствуют (письмо ФНС России от 06.02.2006 N 03-4-03/243).

    Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов согласно ст. 252 (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, т.е. экономически оправданные затраты и подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходы на оплату оказанных услуг иностранной компанией, российская организация может включить в расходы при исчислении налога прибыль.

  • 30.10.2009 Алина Васина, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1696

    Комплектация материалов сторонней организацией для дальнейшей перепродажи

    Добрый день, Людмила!

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приобретенные комплектующие принимаются к учету на счет 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия". Передача комплектующих для сборки машины специализированной сторонней организации отражается  следующими проводками: Д 10.7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" К 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия".

    Накладную по форме № М-15 на передачу комплектующих сторонней ремонтной организации выписывает работник в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и при предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

    У торговой организации сохраняется право собственности на материалы при их передаче сторонней ремонтной организации, поэтому данная операция не является реализацией. В связи с этим объекта обложения НДС, предусмотренного п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает. В накладной на передачу материалов торговая организация указывает их стоимость без НДС, счет-фактура при этом не выписывается.

    Собранная из комплектующих машина, предназначенная для перепродажи принимается к учету на счет 41 «Товары на складах».

    По данным операциям в учете составляются следующие проводки:

    Содержание операций  

    Дебет

    Кредит

    Первичный документ   

    Отражена стоимость комплектующих, приобретенных для сборки машины

    10-2

    60 

    Накладная ТОРГ-12, Приходный ордер

    Отражена сумма НДС по приобретенным комплектующим

    19 

    60 

    Счет-фактура

    Принята к вычету сумма НДС по оприходованным и   оплаченным комплектующим

    68 

    19 

    Счет-фактура

    Произведена оплата продавцу за приобретенные комплектующие

    60 

    51 

    Выписка банка по расчетному счету

    Отражена передача комплектующих для сборки машины специализированной организации

    10-7

    10-2

    Накладная на отпуск материалов на сторону №М-15 

    Отражена стоимость работ по сборке и наладке машины

    44 

    60 

    Акт приемки-сдачи выполненных работ

    Отражена сумма НДС по выполненным работам

    19 

    60 

    Счет-фактура

    Принята к вычету сумма НДС по выполненным работам по сборке и наладке

    68 

    19 

    Счет-фактура

    Собранная машина принята к учету в составе товара

    41 

    10-7

    Отчет об использовании комплектующих

    Произведена оплата за выполненные работы по сборке и наладке машины

    60 

    51 

    Выписка банка по расчетному счету

     

  • 27.10.2009 Наталья Добровольская, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 3262

    Особенности бухгалтерского учета на предприятиях нефтегазового комплекса

    Добрый день, Мария!

    Несмотря на то, что в России осуществляют деятельность множество ресурсодобывающих предприятий, законодательство не предусматривает специальных норм для учета на подобных предприятиях. Все предприятия нефтегазового комплекса ведут учет по общепринятым российским стандартам  ведения учета и составляют финансовую отчетность в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н.

    В международной практике нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности, учитывающее особенности ресурсодобывающей отрасли, более прогрессивно. В декабре 2004 года Советом по МСФО был утвержден МСФО 6 «Разведка и оценка запасов природных ресурсов», который применяется с января 2006 года для предприятий ресурсодобывающей отрасли.

    На начальных этапах работы ресурсодобывающего предприятия все операции по РСБУ ведутся точно также, как и при обычном ведении бизнеса, и не отражают специфику ресурсодобывающей отрасли. При ведении учета по международным стандартам – наоборот: выделяются специфические строки баланса, что представляет значительно больший объем информации квалифицированному пользователю бухгалтерской финансовой отчетности.

    Например, по МСФО все затраты на создание шахт и скважин аккумулируются по строке баланса «Расходы на разработку месторождения». В дальнейшем, когда строительство будет закончено, данная строка будет распределена между соответствующими статьями баланса: основные средства, нематериальные активы и т.д. Особое внимание уделяется специфической процедуре, которая выполняется в соответствии с  МСФО и отсутствует в РСБУ. Это – тест на обесценение актива, который из статьи «Расходы на разработку месторождения» переходит в состав определенной группы активов. Данная операция осуществляется в соответствии с МСФО 36 «Обесценение активов».

    Вопросы капитализации затрат для российских предприятий в ресурсодобывающей отрасли являются сегодня дискуссионными, что объясняется отсутствием единого пакета нормативных документов, регулирующих возможность капитализации затрат или отнесения их на расходы (убытки) текущего периода.

    Учет по МСФО в большей степени учитывает особенности предприятий нефтегазового комплекса, и, следовательно, все больше и больше российских ресурсодобывающих компаний вынуждены представлять отчетность в формате МСФО, чтобы представить более адекватную информацию квалифицированным пользователям финансовой отчетности. В связи с этим все более актуальной становится трансформация финансовой отчетности, составленной по РСБУ, в формат МСФО.

  • 20.10.2009 Ольга Горбатова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1471

    Порядок отнесения расходов по приобретенному имуществу при упрощенной системе налогообложения

    Добрый день, Галина Евгеньевна!

    Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы),  могут уменьшить  сумму доходов на расходы, которые определены  ст. 346.16 НК РФ:

    • расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
    • расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
    • материальные расходы и т.д.

    Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (ст. 346.17).

    Для целей УСН в состав основных средств и нематериальных активов включаются те ОС и НМА, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".

    Обязательным условием для уменьшения налогооблагаемой базы является  использование  для осуществления предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Если объект основных средств приобретен (сооружен, изготовлен) в период применения УСН, то принимать его к учету нужно по первоначальной стоимости. Она определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учет (Положение по Бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.

    Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

    Согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении основных средств лицами, не являющимися плательщиками НДС, суммы НДС, предъявленные им продавцами либо фактически уплаченные ими на территорию РФ, учитываются в стоимости таких основных средств.

    Расходы по основным средствам нужно учитывать в течение налогового периода равномерно и признавать на последнее число отчетного (налогового) периода (абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Например:

    ООО "Константа", применяющая УСН, в 2009 г. приобрела основное средство стоимостью 180 000 руб. (в том числе НДС). Данный объект был принят на учет 01 февраля 2009 г., а оплачен 20 мая  2009 г.

    ООО "Константа" при исчислении "упрощенного" налога в 2009 г. полностью спишет на расходы стоимость основного средства. При расчете налоговой базы данную сумму организация учтет равными долями по 60 000 руб. (120 000 руб. / 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2009 г.

    Если Вы оплачиваете основное средство частями, то затраты включаются в расходы равномерно в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, отражают в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 Кодекса).

    Пунктом 3 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) налогоплательщиком основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

    Расходы на приобретение нематериальных активов (НМА) признаются при УСН с момента принятия НМА на бухгалтерский учет с распределением затрат равными долями в течение налогового периода (пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на их приобретение (создание) можно учитывать и при частичной оплате  (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).

    Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в расходах в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (ст. 346.17 НК РФ). При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы на складе налогоплательщика (Письмо Минфин от 23 января 2009 г. N 03-11-06/2/4).

    Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.

     

  • 06.10.2009 Гюзелия Мясоутова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 924

    Единый налог на вмененный доход

    Добрый день, Татьяна!

    Размещение информации о реализуемых товарах, контактной информации и наименования организации, то есть информации о собственной предпринимательской деятельности организации, не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и  размещению наружной рекламы. Следовательно, не облагается ЕНВД.

  • 30.09.2009 Ольга Рахова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1523

    Условия применения ПБУ 18/02

    Добрый день, Татьяна Валерьевна!

    Действие ПБУ 18/02 распространяется на организации (как коммерческие, так и некоммерческие), признаваемые в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль. Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями согласно п.2.

    Организации, которые могут отнести себя к субъектам малого предпринимательства и не применять ПБУ 18/02, с 2008 г. стало больше. Связано это с вступлением в силу нового Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", регулирующего положение субъектов малого и среднего предпринимательства.

    К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в ЕГРЮЛ  коммерческие организации, соответствующие следующим условиям:

    1. для юридических лиц - суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25%  (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 %;
    2. средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий; б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;
    3. выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Они устанавливаются один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.

    Вновь созданные организации в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения.

    Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в п. 2 и п. 3 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

    Вывод: Ваше общество может не применять в бухгалтерском учете ПБУ 18/02, если будет отвечать всем выше перечисленным трем критериям.

  • 21.09.2009 Алина Васина, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 767

    Взнос в уставный капитал

    Добрый день, Ольга Александровна!

    Вклад в уставный капитал может быть внесен денежными средствами в безналичной форме. В учете организации делаются следующие проводки:

    Д-т сч. 51 "Расчетный счет"
    К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "По вкладам в уставный капитал"
    Сумма 10 000,00 руб.

    После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается следующими проводками:

    Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "По вкладам в уставный капитал"
    К-т сч. 80 "Уставный фонд"
    Сумма 10 000,00 руб.

    Если банк не предоставил никаких подтверждающих документов при оплате уставного капитала, то Вам нужно запросить справку банка, подтверждающую зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала, а также копии первичных платежных документов.

  • 31.08.2009 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 715

    Выдача призов физическим лицам. Обязанности налогового агента.

    Добрый день, Владимир!

    Пунктом 28 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

    В рассматриваемой ситуации физические лица (победители лотереи) получают от рекламного агентства денежный приз в размере от 50 руб. до 150 руб., следовательно, учитывая п. 28 ст. 217 НК РФ налоговой базы у физических лиц не возникает.

    Таким образом, рекламное агентство не должно исполнять обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет. Кроме того, рекламное агентство не обязано представлять в налоговые органы сведения о доходах, полученных победителями лотереи (Письмо ФНС РФ № 3-5-03/149@).

  • 13.08.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 1397

    Срок удержания налога налоговым агентом и уплаты его в бюджет при выплате дохода нерезиденту

    Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговые агенты) удерживают сумму налога из доходов иностранной организации от источников в РФ (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ.

    Налоговый агент обязан перечислить удержанную сумму налога в течение 3 дней после выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК РФ).

    По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

    С доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК РФ, удержанный при выплате дохода налог перечисляется в бюджет налоговым агентом в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором произошло погашение купона или реализация ценных бумаг.

  • 07.08.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 943

    Исполнение обязанностей налогового агента во взаимоотношениях с нерезидентом

    В соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

    В случае получения доходов физическими лицами, налог с которых удерживается налоговым агентом, такой агент вправе применить пониженную ставку налога при наличии у него подтверждения статуса налогового резидента в отношении данного физического лица.

    Таким образом, иностранная организация  или иностранное физическое лицо должны представить  подтверждение о налоговом резидентстве российскому налоговому агенту (т.е. Вашей компании), а этот налоговый агент, в свою очередь, представляет его в налоговый орган по требованию. Такое требование может быть предъявлено налоговым органом, например, в рамках налоговой проверки.

    При этом налоговые органы требуют, чтобы такой документ имелся у российского налогового агента на момент выплаты дохода и в противном случае указывают на отсутствие права применять положения международных договоров. В то время как судебная практика зачастую становится на сторону налоговых агентов, указывая, что правовое значение имеет не сам факт наличия/отсутствия на руках у налогового агента того или иного документа, а факт того, что иностранная компания действительно являлась налоговым резидентом иностранного государства на момент выплаты.

  • 28.07.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 2505

    Списание кредиторской задолженности при ликвидации контрагента

     Гражданское законодательство связывает ликвидацию кредитора с прекращением обязательств (ст. 419 ГК РФ), а налоговое законодательство относит к внереализационным доходам суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (пп. 18) ст. 250 НК РФ), к которым можно отнести и ликвидацию кредитора.

    Что касается судебной практики, то она является неоднозначной. Согласно некоторым решениям при ликвидации необходимо включить суммы долга во внереализационные доходы (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 3 мая 2007 г. по делу N А55-11375/2006). В то же время есть решения, ликвидация сама по себе не является основанием для включения сумм долга в доходы, если срок исковой давности не истек (см., к примеру, Постановления ФАС Поволжского округа от 22 января 2009 г. N А55-6706/2008, от 4 октября 2007 г. по делу N А55-18905/06-54).

    Однако при всем этом необходимо учитывать очевидный факт: чем раньше «кредиторка» будет списана, тем раньше у налогоплательщика возникнет облагаемый налогом на прибыль доход. Соответственно, налоговые органы заинтересованы в списании кредиторской задолженности в как можно более короткие сроки, поэтому вероятнее всего будут настаивать на включении задолженности перед ликвидированным кредитором уже после факта ликвидации.

    Данная позиция отражена в Письме Минфина Письмо Минфина РФ от 14.01.2009 № 03-03-06/1/7 (ответ на частный запрос).

    Однако при этом возникает вопрос: а если налогоплательщик узнал о ликвидации кредитора не сразу, то в какой момент он должен включить задолженность в доходы? Для ответа на этот вопрос необходимо рассмотреть порядок списания задолженности, который регулируется нормативными актами по бухгалтерскому учету, в частности, ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации". Согласно указанным документам для списания задолженности необходимо:

    • - проведение инвентаризации и
    • издание приказа руководителя (естественно, при наличии правовых оснований для этого).
    Т.е. если инвентаризация выявила задолженность в более поздний период, то включение задолженности в расходы должно происходить именно в эти период независимо от даты фактической ликвидации контрагента. Однако при этом, на наш взгляд, если налогоплательщик умышленно либо не проводит инвентаризацию, либо «пропускает» такую задолженность, - соответственно, не включает ее в налоговую базу по налогу на прибыль, - можно утверждать, что налогоплательщик злоупотребляет своими правами и получает необоснованную налоговую выгоду. 

  • 21.07.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 3390

    Взыскание налога с иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ

    Доброго времени суток!

    Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ к организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации). Согласно Гл. 21 (НДС), 25 (Налог на прибыль), а также ряду других глав НК РФ иностранные организации при определенных условиях вступают в роли налогоплательщиков, т.е. у них возникают обязательства по исчислению и уплате налогов в РФ. При этом положения части I НК РФ не делают различий для взыскания налогов с российских и иностранных организаций  - общие правила установлены для всех организаций налогоплательщиков.

    Поэтому налоговые органы имеют право с соблюдением установленного порядка взыскать налоги, пени и штрафы с иностранной компании даже в том случае, если у нее отсутствует постоянное представительство. Ведь ряд налоговых обязательств иностранной компании может быть и не связан с наличием / отсутствием постоянного представительства (например, по НДС или Налогу на имущество организаций) либо возможна ситуация, когда иностранная компания при наличии признаков постоянного представительства не выполнила своей обязанности и не осуществила постановку на налоговый учет – нарушение компанией своих обязанностей не может вести к освобождению её от ответственности.

    При этом, конечно, провести процедуру взыскания задолженности с иностранной компании для российских налоговых органов будет значительно труднее в связи с нахождением компании за рубежом; сложностей с уведомлением компании и ее участии в производстве по делу о налоговом правонарушении / судебном процессе; вероятным отсутствием имущества / счетов компании на территории РФ и т.д.

    Необходимо отметить, что в ряде случаев удержание, исчисление и уплата налогов возлагается на налоговых агентов, т.е. российские организации / предпринимателей либо иностранные организации, имеющие постоянное представительство в РФ. В таком случае налоговые санкции к иностранной компании применены быть не могут.

  • 13.07.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 936

    Получение отсрочки / рассрочки по уплате налогов при наличии задолженности по штрафам

    Здравствуйте!

    Суть вопроса, насколько мы понимаем, заключается в наличии ряда оснований, предусмотренных п. 1 ст. 62 НК РФ, исключающих возможность предоставления налогоплательщику отсрочки / рассрочки по уплате налога. Одним из таких оснований является «производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации». Налоговая служба зачастую трактует это положение следующим образом: если у налогоплательщика имеется задолженность перед бюджетом, выявленная по итогам проверки, и налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов, то в получении отсрочки / рассрочки ему должно быть отказано.

    Однако судебная практика установила критерии «производства по делу о налоговом правонарушении» - таковое считается оконченным с момента вынесения решения по делу (независимо от исхода решения – в пользу или не в пользу налогоплательщика). Также суды указывают, что наличие задолженности по штрафам также не является основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику отсрочки/рассрочки по уплате налогов.

1 2 3 4 5 ← Ctrl6Ctrl → 7 8
(ctrl+enter)