Бесплатная консультация

Новости бухгалтерского учета

Колонка налогового юриста

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 13.04.2009 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 1 0 1 9959

    Выкуп собственных акций и их перепродажа

    Уважаемая,  Елена,

    отвечая, на Ваш вопрос могу сказать следующее: акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди своих работников.

    Выкупленные у акционеров акции учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)». Стоимость выкупленных акций отражают по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств.

    Пример бухгалтерских проводок:

    1. Приняты к учету собственные акции, выкупленные у акционеров
     Дт 81  Кт 75 - 9000 руб. ( 10*900)

    2. Произведена оплата выкупленных акций
     Дт 75  Кт 51 - 9000 руб.

    Собственные акции, выкупленные у акционеров, должны учитываться по сумме фактических затрат. Ранее они принимались к учету по номинальной стоимости.

    При перепродаже акций они списываются с кредита счета 81 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Разница в стоимости проданных акций списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»

    Пример бухгалтерских проводок:

    1. Продажная стоимость акций
     Дт 62 (76)  Кт 91 - 8 800 руб.  (8*1100)

    2. Списана учетная стоимость акций
     Дт 91.2  Кт 81 – 7200 руб.  ( 8*900)

    3. Поступление денежных средств от перепродажи акций
     Дт 51  Кт 76

    4. Финансовый результат
     Дт 91  Кт 99 - 1 600 руб.  (8 800 – 7 200)

  • 10.04.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 844

    Возврат налога, излишне удержанного налоговым агентом

    Здравствуйте.

    Напрямую в налоговую инспекцию иностранная компания обращаться не должна. Это должна сделать российская компания – налоговый агент, которая удержала и перечислила в бюджет суммы налога. Если налоговый агент установил, что в бюджет была перечислена излишняя сумма налога, то применяются общие правила ст. 78 НК РФ, регулирующие зачет / возврат налогов. Налоговый агент при этом должен представить в налоговую инспекцию уточненные документы и письменное заявление о возврате налога. На принятие решения налоговому органу отводится один месяц.

    Такова на данный момент официальная позиция Минфина РФ (см. Письмо от 26.01.2009 г. № 03-03-06/1/31). Также Минфин отмечает, что отношения между налоговым агентом и компанией, у которой налог был удержан (в нашем случае речь идет об иностранной компании), являются гражданско-правовыми и не регулируются нормами НК РФ.

    Поэтому алгоритм действий в Вашей ситуации будет следующим: сначала иностранная компания обращается к своему контрагенту; российская компания подает необходимые документы и возвращает налог из бюджета; производится возврат налога. С другой стороны, резонно было бы поставить вопрос: а почему иностранная компания должна ждать возврата налога из бюджета (который может и не состояться при наших реалиях)? Поэтому возможно также проработать следующий вариант: взыскание соответствующих сумм напрямую с контрагента в рамках, например, возмещения убытков.

  • 09.04.2009 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1174

    НДФЛ при выплате материальной помощи

    Уважаемая Екатерина,

    Доходы физического лица, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты, приведенные в ст. ст. 218 - 221 НК РФ: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

    В описанной ситуации  Вы имеете право на применение стандартных вычетов: личного, в размере 400 руб. и  на содержание ребенка в размере 1000 руб.

    Кроме того, доход в виде материальной помощи, выплаченной работнику, не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. согласно перечню, приведенному в ст. 217 НК РФ. Однако с суммы превышения, составляющей в вашем случае 1000 руб., работодатель обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.

    Таким образом, совокупный доход в январе составил 15 000 руб. (10 000 руб. заработная плата + 5 000 руб. материальная помощь), налогооблагаемая база равна 9 600 руб. (15 000 руб. - 4 000 руб. - 1 000 руб. - 400 руб.), а НДФЛ составит 1 248 руб. (9 600 руб. х 13%).
    Вычет на ребенка может быть удвоен в ряде случаев, например если:

    • ребенок находится на иждивении единственного родителя или приемного родителя, опекуна и попечителя;
    • второй родитель (в том числе приемный) подаст заявление об отказе от вычета на ребенка;
    • ребенок  является инвалидом.

  • 07.04.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 1 3058

    Требование о предоставлении документов в рамках камеральной налоговой проверки

    Здравствуйте. 

    Возможно, Вы столкнулись с довольно распространенной ситуацией, когда инспекция произвольно толкует Налоговый кодекс в свою пользу. Действительно, положения ст. 93 НК РФ предусматривают право инспекции запросить документы и корреспондирующие данному праву обязанности налогоплательщика их предоставить. Однако и судебная практика, и финансовое ведомство, и даже ФНС в ряде разъяснений признают, что положения ст. 93 необходимо толковать в системной связи с другими положениями Налогового кодекса.

    Так, если речь идет о камеральной налоговой проверке, то необходимо также учитывать положения ст. 88 НК РФ, которая предусматривает строго ограниченное количество случаев, в которых налоговые органы вправе запрашивать дополнительные документы. Об этом прямо сказано в п. 7 ст. 88 НК РФ: при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган НЕ ВПРАВЕ истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.

    Итак, инспекция вправе истребовать пояснения или документы в рамках «камералки»:

    • если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3) – в этом случае речь идет ИМЕННО О ПОЯСНЕНИЯХ И ИСПРАВЛЕНИЯХ, но НЕ о дополнительных документах;
    • если налогоплательщик использует налоговые льготы – документы, подтверждающие право налогоплательщика на эти налоговые льготы (п. 6);
    • при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено ПРАВО НА ВОЗМЕЩЕНИЕ налога налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (п. 8);
    • по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов (п.9).

    Таким образом, теперь Вы можете сами оценить правомерность требований инспекции. Если они являются неправомерными, то предоставление документов будет Вашим правом, реализация которого зависит от Ваших отношений с инспекцией, желания / нежелания идти на конфликт, отстаивая свои права, и т.д. Но в любом случае мы бы рекомендовали отправить в инспекцию письменный ответ с обоснованием своей позиции.

  • 06.04.2009 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 984

    На что следует обратить внимание при заключении внешнеторгового контракта?

    Добрый день, Геннадий!

    При заключении внешнеторгового контракта важно:

    1. четко определить момент перехода права собственности на товар к покупателю (с момента вручения товара, с момента передачи  товара перевозчику, с момента оплаты товара, с момента пересечения границы и т.д.). Правильное определение момента перехода права собственности необходимо для того, чтобы верно отразить в учете контрактную стоимость ввозимого товара, курсовые разницы, транспортные расходы.
    2. определить в договоре условия поставки товаров. Условия поставки устанавливаются Международными правилами толкования торговых терминов "Инкотермс-2000". Правилами определены обязательства по несению расходов, связанных с доставкой, страховкой товаров, момент перехода рисков потери и повреждения товаров.
    При ввозе товара на таможенную территорию России НДС уплачивается не продавцу товара, а таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 331 ТК РФ). Когда товар ввозится из страны, с которой Российская Федерация заключила международный договор об отмене таможенного контроля и оформления, НДС уплачивается налоговым органам на основании п. 1 ст. 152 Налогового кодекса РФ. НДС исчисляется по ставке 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара. Принять к вычету, уплаченный на таможне НДС, можно при выполнении трех условий (п. 1 ст. 172 НК РФ):
    • товары ввезены на таможенную территорию Российской Федерации;
    • у организации есть документы, подтверждающие уплату налога при ввозе товаров;
    • импортированные товары приняты на учет.

  • 03.04.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 1216

    Отнесение на расходы иностранной компании, сдающей недвижимость в аренду на территории РФ, затрат на выплату процентов по займу

    Здравствуйте. Ответ на Ваш вопрос будет зависеть от нескольких условий, основными из которых являются следующие:

    1. способ организации деятельности иностранной компании на территории РФ (наличие либо отсутствие постоянного представительства в налоговом смысле) и
    2. наличие либо отсутствие международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения, между РФ и страной, в которой зарегистрирована иностранная компания.
    Итак, по первому условию. Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается:
    • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
    • для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

    Это означает, что при отсутствии постоянного представительства в налоговом смысле у иностранной компании в принципе отсутствует юридическая возможность признавать какие-либо расходы в РФ (за рядом исключений, под которые Ваша ситуация не подпадает). Т.е. рассчитывать на признание расходов по займу можно только при постановке иностранной компании на налоговый учет в РФ в связи с образованием постоянного представительства.

    По второму условию.  Поскольку договор займа  заключен самой иностранной компанией, то признание расходов по займу возможно только при условии передачи таких расходов от компании своему постоянному представительству. При этом необходимо учитывать, что НК РФ не предусматривает такого права иностранной компании. Поэтому подобная передача расходов возможна только при наличии такого права компании в Соглашении об  избежании двойного налогообложения – при выполнении указанных в нем условий, а также при соблюдении тех требований, которые к настоящему моменту довольно четко сформулировал Минфин РФ к документальному оформлению и условиям законности и обоснованности такой операции.

  • 31.03.2009 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 4 1 12371

    Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и их контрольное значение

    Здравствуйте, Екатерина!

    Оборотная ведомость представляет собой один из способов обобщения данных бухгалтерского учета. Она составляется на основании данных об остатках на начало и конец учетного периода по счетам учета и оборотах за период.

    Оборотные ведомости могут составляться по счетам синтетического и аналитического учета. Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета используются для подробной характеристики.

    Традиционная форма оборотной ведомости включает названия счетов и три пары граф: сальдо начальное, обороты за отчетный период, сальдо конечное по каждому счету, графы состоят из двух колонок: дебет, кредит.

    Контроль за полнотой и правильностью записей по счетам в оборотной ведомости по синтетическим счетам осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов:

    1. общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство вытекает из положения, что количество активов организации не может быть больше или меньше общего количества источников их образования (т.е. равенство итогов актива и пассива баланса)
    2. общий итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту. Это равенство обеспечивается принципом двойной записи.
    3. общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство обеспечивается равенством первых двух пар итогов. Данные оборотной ведомости о конечных остатках по синтетическим счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

    Оборотная ведомость по аналитическим счетам открывается к определенному синтетическому счету. Эта ведомость может составляться как в натуральном, так и в стоимостном, а также в натурально-стоимостном выражении.

    Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Контрольное и информационное значение оборотных ведомостей по аналитическим счетам заключается в том, что они позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования, способствуют сохранности имущества, служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

  • 30.03.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 1130

    Наличие недоимки в карточке расчетов с бюджетом: как защитить свои права

    Здравствуйте.

    Сначала Вам необходимо определиться, обязана ли налоговая служба это сделать. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ (в частности, п. 4 ст. 89) разрешает налоговым органам в рамках выездной налоговой проверки проконтролировать правильность исчисления и уплаты налогов за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Например, если решение будет вынесено в 2009 году, то проверены могут быть, соответственно, 2008, 2007 и 2006 годы (конечно, при условии, что выездная проверка за указанные периоды еще не проводилась, и при отсутствии оснований для повторной проверки - если проводилась, – см. п. 5 и 10 ст. 89 НК РФ).

    Также возможна следующая ситуация: налоговая проверка была проведена, решение о привлечении к ответственности было вынесено и вступило в силу, но требование об уплате налога либо не было выставлено налогоплательщику, либо было выставлено с опозданием или с иными нарушениями. В таком случае налоговый орган имеет право взыскать суммы недоимок, пени и штрафов с налогоплательщика в принудительном порядке с соблюдением положений ст. 46 и 47 НК РФ.

    Если же налоговый орган пропустил установленные указанными статьями сроки, то правовая возможность взыскать с него денежные средства отсутствует (правда, необходимо иметь в виду, что суд может восстановить пропущенный налоговым органом срок, признав причину пропуска уважительной – см. п. 3 ст. 46 НК РФ).

    Ну и, конечно же, не стоит забывать о наличии позиции Конституционного суда, впервые высказанной в Определении № 138-О от 25.07.2001 г., в которой Конституционный суд указывает, что на недобросовестного налогоплательщика гарантии, установленные Налоговым кодексом (к которым по логике суда можно отнести и ограниченные сроки налоговых проверок), не распространяются. На данный момент эта позиция является «спящей» по ряду причин, но вряд ли можно гарантировать, что однажды она не будет применена вновь. 

    Таким образом, если спорная недоимка относится к периодам, применительно к которым налоговым органом утрачена правовая возможность взыскать недоимку, то Вам можно подумать о возможных активных действиях со своей стороны, направленных на защиту нарушенных прав. Правда, сделать это удастся только в судебном порядке, поскольку списывать задолженность налоговым органам разрешено только в ограниченном количестве случаев, к которым истечение сроков не относится.

    В настоящее время судебная практика складывается следующим образом: само по себе наличие задолженности в карточках не нарушает прав налогоплательщика. Однако если он сумеет доказать, что такая задолженность препятствует осуществлению законной деятельности (например, наличие задолженности не дает права участвовать в тендерах либо исключает получение кредита), то суд может обязать налоговую скорректировать свои регистры. 

  • 27.03.2009 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1127

    НДС и Упрощенная система налогообложения

    Попробуем рассмотреть различные варианты.

    1 вариант. Фирма А, применяющая УСН, является продавцом и работает с объектом налогообложения "доходы".

    Все суммы, полученные от покупателей, являются доходами от реализации (ст. 346.15 НК РФ). При определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,  определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса,  и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса,  выраженные в денежном выражении. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банк и (или) в кассу (кассовый метод).

    Согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, следовательно, не должны выставлять покупателям товаров (работ, услуг, имущественных прав) счета-фактуры с выделением в них суммы этого налога.

    2 вариант. Фирма А, применяющая УСН, является продавцом и покупателем одновременно, работая с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

    В состав доходов также нужно будет включить всю сумму, полученную от покупателей на счета в банк и (или) в кассу (кассовый метод).

    В затратах фирмы А учитывают НДС, уплаченный поставщикам за приобретенные товары, работы или услуги (ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ).

    При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы после их фактической оплаты в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы.  

  • 25.03.2009 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1079

    Имущественный вычет

    Здравствуйте, Игорь Владимирович!

    К сожалению, повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета по другому объекту не допускается (абз. 20 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Согласно указанной статье НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется по конкретному объекту недвижимого имущества или долям в нем.

    При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо на основании их письменного заявления (если жилой дом, квартира, комната приобретены в общую совместную собственность).

    Имущественный вычет не применяется в следующих случаях:

    • если оплата расходов на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей (иных лиц), средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
    • если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ. Взаимозависимость устанавливается судом в том случае, если цена сделки существенно отклоняется от среднерыночной цены или продавец сохраняет за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки, то есть отношения между лицами оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
    С соответствующими разъяснениями налоговых органов можно ознакомиться в Письме ФНС России от 21.09.2005 N 04-2-02/378@.

  • 24.03.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 7977

    Применение пониженной (5%) ставки налога при выплате дивидендов в пользу кипрской компании

    При применении положений ст. 10 «Дивиденды» Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром для определения ставки налога, подлежащей удержанию у источника, необходимо учитывать, что у лица, имеющего фактическое право на дивиденды, являющегося резидентом Кипра, взимаемый налог не должен превышать:

    • 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 тыс. долл. США;
    • 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
    Согласно Письму МНС РФ от 12 февраля 2004 г. N 23-1-10/4-497@ термин «прямое вложение» подразумевает как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца.

    Ни указанные положения Письма МНС, ни нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром не содержат положений, согласно которым применение пониженной ставки возможно только если лицо осуществило однократное прямое вложение в капитал компании.

    Таким образом, если размер прямого вложения достиг 100 000 долларов США, кипрская компания имеет право на применение 5% ставки налога у источника при выплате ей дивидендов независимо от количества операций по приобретению акций / долей российской компании. С этим согласен также Минфин РФ (см. Письмо от 22 декабря 2008 г. N 03-08-05).

    При этом необходимо помнить, что это возможно только при условии соблюдения положений  ст. 312 НК РФ, согласно которым при применении положений международных договоров иностранная организация ДО даты выплаты дохода должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

  • 23.03.2009 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 0 0 1534

    Авансовые платежи по налогу на прибыль

    Здравствуйте!

    Мы  рассмотрели  письмо по вопросу исчисления авансовых платежей и сообщаем следующее.

    В соответствии с п. 2 ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено ст. 286 НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.

    Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

    Возможности изменения порядка расчета суммы ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале 2009 г., в частности перерасчета сумм ежемесячных авансовых платежей в связи со снижением ставки налога на прибыль организаций, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

  • 20.03.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 1520

    Сдача жилой недвижимости в аренду физическим лицом

    Здравствуйте.

    Для ответа на поставленные вопросы Вам, в первую очередь, необходимо определиться с формой организации указанной Вами деятельности. При указанных обстоятельствах она имеет все признаки предпринимательской (см. ст. 2 ГК РФ, ППВС РФ от 24.10.06 № 18, ППВС РФ от 18.11.04  № 23). А значит, сдавая квартиры в качестве «обычного» физического лица, Вы рискуете совершить такое правонарушение или даже преступление как незаконное предпринимательство (см. ст. 14.1. КоАП и ст. 171 УК РФ).

    Поэтому можно рекомендовать Вам зарегистрироваться в качестве ИП либо зарегистрировать ООО и выбрать один из 4 возможных (конкретный выбор будет зависеть от региона, а также ряда показателей деятельности) режимов налогообложения: УСН, ЕНВД, УСН на основе патента и общая система налогообложения. Так, УСН позволяет уплачивать налоги по ставкам 15% (от дохода, уменьшенного на произведенные расходы), в ряде субъектов эта ставка снижена до 5%,  или 6 % (от дохода) и освобождает от уплаты налога на имущество.

    Обращаем Ваше внимание, что важным является тщательное налоговое планирование уже на этапе приобретения недвижимости (анализ возможности использования налоговых вычетов физлицом, отнесения затрат на приобретение на расходы ИП или ООО, порядок передачи прав на квартиры ООО и налоговые последствия для сторон и т.д.).

    Если в дальнейшем планируется продажа недвижимости – это также необходимо учитывать при выборе оптимального варианта деятельности. 

  • 19.03.2009 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 1 2 811

    Кто исчисляет и уплачивает налог на имущество?

    Вопрос, безусловно, очень интересен. Согласно п. 14 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности, при осуществлении реорганизации организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 20 мая 2003г. № 44н, начисление амортизации по основным средствам организаций, возникших в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена государственная регистрация организаций.

    В то же время согласно п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н, «По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемым, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию. При принятии этих объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после государственной регистрации производится уточнение ранее начисленной суммы амортизации. Допускается объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств».

    Следовательно, в момент получения основных средств по акту приема-передачи вновь созданная организация учитывает полученное имущество в составе основных средств и начисляет амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода имущества в эксплуатацию.

    В налоговом учете, согласно пп. 2 п. 6 ст. 259 НК РФ амортизация по полученному объекту основных средств начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией - с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация. При этом в соответствии с п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

    На основании п. 1 ст. 374 НК РФ, «Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета».

    Таким образом, после передачи основных средств от реорганизуемой организации вновь созданной организации, налог на имущество исчисляет и уплачивает вновь созданная организация.

  • 19.03.2009 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1876

    Акты выполнения работ по транспортно-экспедиторским услугам

    Вы затронули довольно часто задаваемый вопрос. По нашему мнению, форма акта произвольная, только необходимо, чтобы он был составлен на двух языках и имел обязательные реквизиты первичных документов (Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 23.02.1996г., ст.9, п.2)

    1. наименование документа;
    2. дату составления документа;
    3. наименование организации, от имени которой составлен документ;
    4. содержание хозяйственной операции;
    5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
    6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
    7. личные подписи указанных лиц.

1 2 3 4 5 6 7 ← Ctrl8
?
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)