Колонка партнера

Гражданско-правовые и налоговые аспекты деятельности иностранной компании на территории РФ: Представительство и Постоянное представительство.

  • userpic
    Мы зарегистрировали иностранную компанию, которую предполагаем использовать в России в качестве партнера в нашей хозяйственной деятельности.
    Постарался разобраться, какие налоговые обязанности возникают у такой компании. Часто вижу в комментариях к различным нормативным документам термины  "Постоянное представительство" и просто "Представительство".
    Скажите, с какого момента мы уже должны прибыть в налоговую инспекцию и сдавать отчетность?
    Нужно ли нам ее сдавать, если она нулевая?
  • Олег Попутаровский

    02 ноября 2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Ключом к ответу может послужить ваша фраза «предполагаем использовать в России».

    Как только Вы действительно начнете  осуществлять хозяйственную деятельность в России, так сразу же у вас возникнет необходимость в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, встать на налоговый учет и по итогам каждого отчетного (налогового) периода уплачивать сумму налога на прибыль, а также представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по установленной форме. Примером начала такой деятельности не обязательно должен быть факт заключения контракта и получения выручки (реализация).

    Достаточно будет совершения также иных действий, влекущих появление налогооблагаемой базы по любому виду налога, например:

    • найм сотрудников и выплата им заработной платы (ЕСН);
    • приобретение транспортных средств, недвижимого имущества (транспортный налог, налог на имущество);
    • приобретение земельного участка (налог на землю) и др.  
    В этой связи следует обращать внимание на причины (основания) постановки на налоговый учет, поскольку в ИФНС существуют различные процедуры в этой связи. В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога.

    Таким образом, налоговая декларация представляется в налоговые органы всеми иностранными организациями, имеющими отделения и филиалы в Российской Федерации, независимо от того, привела их деятельность к образованию постоянного представительства или нет.

    Что же касается различий в толковании понятий "Представительство" и "Постоянное представительство", то здесь следует различать два аспекта:

    А) налоговый аспект - "Постоянное представительство" (ст.309 НК РФ)
    Б) гражданско-правовой аспект - "Представительство" (ст.55 ГК РФ).

    Если упростить ответ об определении статуса иностранной организации, то можно сказать, что статус постоянного представительства и представительства определяется на основании норм национального законодательства о налогах и сборах, а также соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения самой иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации.

    Реально решение данного вопроса ИФНС будет определять в ходе проведения налогового контроля, а также на основании оценки представленных Вами документов. Вопросы корпоративного аспекта решаются в рамках установленных процедур аккредитации Представительств (филиалов) иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ.

Добавить комментарий

Рейтинг

Ура, мы вам нравимся!
Может быть, у нас общие взгляды на жизнь, и вы хотели бы у нас поработать?
Да, возможно
Нет, спасибо

Метки

иностранная компания постоянное представительство представительство

Материалы по теме

Найдено 21 материал из 2135

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
?
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)