Колонка партнера

Приобретение услуг с дисконтом для целей последующей перепродажи: есть ли место для оффшора?

  • userpic
    Мы часто с дисконтом выкупаем различные частично оплаченные услуги с целью последующей перепродажи.
    Подскажите, будут ли какие-нибудь льготы по НДС, если это делать с помощью оффшорной компании?
  • Олег Попутаровский

    01 октября 2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Давайте попробуем Ваш вопрос несколько уточнить и дополнить с целью приближения к юридическим и налоговым «конструкциям». Будем пользоваться научным методом «допустимого угадывания».

    Итак, существует Договор оказания (Исполнитель-Покупатель-1) услуги Х. Существует также Покупатель-2, который по Вашему замыслу и бизнес модели приобретает у Покупателя-1 права требования на эту услугу. То есть, говоря по иному, Стороны (Покупатель-1 и Покупатель-2) заключают сделку цессии, по результатам которой Покупатель-1 получает деньги в сумме меньшей, чем было уплачено за услугу, но сразу, а Покупатель-2 становится собственником еще не поставленной услуги по более низкой, чем на рынке цене. То есть выгода первого - побыстрее «выйти из товарной позиции» и получить быстрее деньги, а второго - купить услугу подешевле.

    Сегодня такая схема у Вас работает между резидентами и смысл Вашего вопроса о налоговых преимуществах для Покупателя-2, если его роль и функции возьмет на себя нерезидент. Оставляем за скобками дискуссию о обязательной возмездности цессии, признавая, что ее (возмездность) присутствует в договоре. Сосредоточимся только на налоговых последствиях.

    Обратившись к НК РФ, определяем следующие общие правила: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Понятие места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ, где услуги по передаче прав требования, по договорам купли-продажи, к работам и услугам, перечисленным в пп. 1 - 4 п. 1 ст.148 НК РФ, не относятся. Поэтому в отношении этих услуг применяется положение пп. 5 п. 1 этой же статьи, согласно которому местом реализации услуг признается территория Российской Федерации только в том случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на ее территории.

    Таким образом, местом реализации услуг по передаче прав требования, вытекающих из договоров реализации, оказываемых российской организацией иностранному лицу, является территория РФ. Эти услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в РФ. Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ.

    Особенности определения налоговой базы при передаче прав требования на товары/работы/услуги положениями гл. 21 НК РФ не определены. Поэтому при передаче права требования товара в счет перечисленной суммы авансовых платежей налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 НК РФ. В соответствии с правилами этой статьи при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.

    Для нашей ситуации это означает, что налог на добавленную стоимость следует уплатить со всей суммы средств, поступивших от Покупателя права требования. Поскольку же у нашего Покупателя-2 (нерезидента) нет «накопленного» ранее НДС, то такие операции для него (то есть для Вас) могут быть невыгодны или, как минимум, (в случаях, когда у нерезидента в РФ есть ПП) не дают налоговых преимуществ перед резидентами.

Добавить комментарий

Рейтинг

Ура, мы вам нравимся!
Может быть, у нас общие взгляды на жизнь, и вы хотели бы у нас поработать?
Да, возможно
Нет, спасибо

Метки

иностранная компания льготы НДС / VAT услуги

Материалы по теме

Найдено 47 материалов из 11933

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
(ctrl+enter)