Черный список оффшорных зон Минфина России

Перечень офшорных зон установлен Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)".

Места в «черном списке» Минфина РФ получили те государства и территории, которые предоставляют льготный режим налогообложения, а также те оффшоры, которые не раскрывают и не предоставляют информацию при проведении финансовых операций, на сегодняшний день в указанный перечень входит 42 государств и территорий.

Страны во всем мире сталкиваются со стратегиями по минимизации налогообложения путем распределения налогооблагаемого дохода в страны с низким или нулевым уровнем налогового бремени и снижению налогооблагаемой базы в стране происхождения капитала.

Российская Федерация активно сотрудничает с международными организациями, деятельность которых направлена на урегулирование налоговых отношений между странами, и заинтересована в создании международных договоров, регулирующих деятельность коммерческих организаций за пределами государства.

Правительство РФ путем введения черного списка офшоров стремится достигнуть ряда целей:

• противодействие коррупции (при выводе денег за рубеж должностными лицами);
• уклонение от уплаты налогов (уменьшение количества сделок российских компаний с офшорными компаниями);
• обеспечение национальной безопасности (ограничение взаимодействия с криминальными структурами);
• фискальный контроль сделок с партнерами, аккредитованными в иностранных государствах;
• контроль экономической ситуации в стране (установление лимитов вывода средств за рубеж).

Составление списка офшорных зон имеет важное значение как для стран, включенных в него, так и для организаций, зарегистрированных в таких зонах.

Если какая-то страна присутствует в черном списке одной страны, то это приводит к такому же восприятию ее и другими странами, что может повлечь негативные экономические последствия для внутреннего бизнеса и стабильности экономики этой страны.

Компании, зарегистрированные в офшорных зонах, подлежат особому контролю, не могут использовать некоторые льготы и подвергаются специальному режиму налогообложения.

Список офшорных территорий Минфина России устанавливает налогообложение российской компании при получении дивидендов.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ установлена нулевая налоговая ставка к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при соблюдении определенных условий (владение в течение 1 года не менее чем 50% уставного капитала той организации, которая выплачивает дивиденды).

Государство принимает ряд мер для защиты экономики страны от уклонения от налогообложения компаний, зарегистрированных на офшорных территориях.

Государство осуществляет контроль за сделками с резидентами офшорных зон. Правовой базой такого контроля служит пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ, в соответствии с которым контролируемыми сделками признаются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень, утверждённый Минфином.

Бюджетный кодекс РФ (п. 15, п. 16 ст. 241) устанавливает запрет на предоставление государственной поддержки организациям, зарегистрированным в офшорных зонах.

В соответствии с п. 4 ст. 3 ФЗ от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" юридическое лицо, местом регистрации которого является государство или территория включенные в перечень, утвержденный Минфином, не может участвовать в закупке товаров для государственных и муниципальных услуг.

В настоящее время в России кроме черного списка Минфина существуют черные списки офшоров, составленные Центральным Банком РФ и Федеральной налоговой службой.

Список оффшорных зон Центрального Банка РФ содержится в Приложении 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)».

Список Центрального Банка РФ делит оффшорные зоны на три группы, для которых предусматривается особый порядок установления российскими банками корреспондентских отношений с банками, расположенными в этих юрисдикциях.

Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией утвержден Приказом ФНС России от 11.10.2019г. № ММВ-7-17/511@, в перечень стран вошли 98 государств и 18 территорий.

К компаниям, которые зарегистрированы в странах, указанных в списке ФНС России, не применяются льготы, предусмотренные законодательством о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК) (ст. 25.13-1 НК РФ), в частности освобождение от уплаты налога с нераспределённой прибыли в случае если эффективная ставка налога в стране регистрации КИК составляет не менее 75% от ставки в РФ.

Если КИК зарегистрирована в стране с которой отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения и на момент подачи налоговой отчетности страна регистрации КИК включена в черный список государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, то для целей расчета прибыли КИК финансовая отчетность данных компаний подлежит аудиту (пп.1 п.1 ст. 309.1 НК РФ).