Наличие недоимки в карточке расчетов с бюджетом: как защитить свои права

Уважаемые аудиторы и юристы!

Подскажите, пожалуйста, что делать, если налоговая не исключает задолженность по налогам и сборам из карточки расчета с бюджетом?

Комментарии

• 

  31.03.2018 Сергей Панушко, Ведущий юрисконсульт GSL Law & Consulting

  Здравствуйте.
  
  Сначала Вам необходимо определиться, обязана ли налоговая служба это сделать. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ (в частности, п. 4 ст. 89) разрешает налоговым органам в рамках выездной налоговой проверки проконтролировать правильность исчисления и уплаты налогов за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Например, если решение будет вынесено в 2019 году, то проверены могут быть, соответственно, 2018, 2017 и 2016 годы (конечно, при условии, что выездная проверка за указанные периоды еще не проводилась, и при отсутствии оснований для повторной проверки – если проводилась, – см. п. 5 и 10 ст. 89 НК РФ).
  
  Также возможна следующая ситуация: налоговая проверка была проведена, решение о привлечении к ответственности было вынесено и вступило в силу, но требование об уплате налога либо не было выставлено налогоплательщику, либо было выставлено с опозданием или с иными нарушениями. В таком случае налоговый орган имеет право взыскать суммы недоимок, пени и штрафов с налогоплательщика в принудительном порядке с соблюдением положений ст. 46 и 47 НК РФ.
  
  Если же налоговый орган пропустил установленные указанными статьями сроки, то правовая возможность взыскать с него денежные средства отсутствует (правда, необходимо иметь в виду, что суд может восстановить пропущенный налоговым органом срок, признав причину пропуска уважительной – см. п. 3 ст. 46 НК РФ).
  
  Ну и, конечно же, не стоит забывать о наличии позиции Конституционного суда, впервые высказанной в Определении № 138-О от 25.07.2001 г., в которой Конституционный суд указывает, что на недобросовестного налогоплательщика гарантии, установленные Налоговым кодексом (к которым по логике суда можно отнести и ограниченные сроки налоговых проверок), не распространяются. На данный момент эта позиция является «спящей» по ряду причин, но вряд ли можно гарантировать, что однажды она не будет применена вновь. 
  
  Таким образом, если спорная недоимка относится к периодам, применительно к которым налоговым органом утрачена правовая возможность взыскать недоимку, то Вам можно подумать о возможных активных действиях со своей стороны, направленных на защиту нарушенных прав. Правда, сделать это удастся только в судебном порядке, поскольку списывать задолженность налоговым органам разрешено только в ограниченном количестве случаев, к которым истечение сроков не относится.
  
  В настоящее время судебная практика складывается следующим образом: само по себе наличие задолженности в карточках не нарушает прав налогоплательщика. Однако если он сумеет доказать, что такая задолженность препятствует осуществлению законной деятельности (например, наличие задолженности не дает права участвовать в тендерах либо исключает получение кредита), то суд может обязать налоговую скорректировать свои регистры. 

  Ответить