Отнесение на расходы иностранной компании, сдающей недвижимость в аренду на территории РФ, затрат на выплату процентов по займу

Я намереваюсь использовать  иностранную компанию для инвестирования в российскую недвижимость (т.е. для покупки ряда объектов).  Затем планирую сдавать их в аренду и получать доход. Понятно, что здесь, в России, я буду должен заплатить налог с полученных мною доходов.

Вопрос заключается в следующем: смогу ли я уменьшить налоговую базу на проценты по займу, если компания приобрела недвижимость на заемные средства?

Спасибо

Комментарии

• 

  03.04.2015 Сергей Панушко, Ведущий юрисконсульт GSL Law & Consulting

  Здравствуйте. Ответ на Ваш вопрос будет зависеть от нескольких условий, основными из которых являются следующие:
  
  способ организации деятельности иностранной компании на территории РФ (наличие либо отсутствие постоянного представительства в налоговом смысле) и
  наличие либо отсутствие международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения, между РФ и страной, в которой зарегистрирована иностранная компания.
  
  Итак, по первому условию. Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается:
  
  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
  для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
  
  Это означает, что при отсутствии постоянного представительства в налоговом смысле у иностранной компании в принципе отсутствует юридическая возможность признавать какие-либо расходы в РФ (за рядом исключений, под которые Ваша ситуация не подпадает). Т.е. рассчитывать на признание расходов по займу можно только при постановке иностранной компании на налоговый учет в РФ в связи с образованием постоянного представительства.
  
  По второму условию.  Поскольку договор займа  заключен самой иностранной компанией, то признание расходов по займу возможно только при условии передачи таких расходов от компании своему постоянному представительству. При этом необходимо учитывать, что НК РФ не предусматривает такого права иностранной компании. Поэтому подобная передача расходов возможна только при наличии такого права компании в Соглашении об  избежании двойного налогообложения – при выполнении указанных в нем условий, а также при соблюдении тех требований, которые к настоящему моменту довольно четко сформулировал Минфин РФ к документальному оформлению и условиям законности и обоснованности такой операции.

  Ответить