Колонка партнера
Российская компания оплачивает услуги, оказанные оффшорной компанией: какие риски возникают у российской компании при совершении такой операции?
-
Будут ли применяться какие-нибудь дискриминационные положения по налогам к российскому предприятию при оплате услуг последним в пользу оффшорной компании?
-
05 марта 2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
Отвечая на этот вопрос, следует рассмотреть несколько взаимосвязанных положений.
Поскольку вопросы валютного контроля и связанные с ним вопросы не рассматриваются, то затронем только налог на прибыль и НДС. При условии соблюдения требований производственной целесообразности и экономической обоснованности, а также фактической подтвержденности оказания самих услуг, каких-либо особенностей при отнесении последних на затраты заказчика не возникает.
При этом нет большой и/или принципиальной разницы, в какой юрисдикции зарегистрирован Исполнитель, учитывая внешнеторговый характер указанной сделки. Следует только соблюсти все критерии и требования, чтобы указанная сделка действительно квалифицировалась как внешнеторговая по бестоварным услугам.
Теперь про НДС. Здесь несколько сложнее, в том смысле, что грустнее. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 НК РФ. Например, в соответствии с пп. 4 п. 1 данной статьи место реализации консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги.
Есть некоторые нюансы и по услугам, связанным с перевозками и транспортировкой, поскольку их законодатель также вычленяет из общей массы. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа и др.
Некоторые смельчаки рискуют трактовать вышеуказанный перечень как исчерпывающий и дающий право считать иные услуги не попадающими в «сферу действия» НДС, по принципу «места нахождения покупателя». Но мы не беремся утверждать, что такая позиция встретит понимание у проверяющих органов, за исключением случаев, предусмотренных в п.1-1 той же статьи НК РФ.
Добавить комментарий
Материалы по теме
Найдено 9 материалов из 2220
-
20.04.2011 Колонка специалиста Олег Попутаровский
Выдача оффшорной компанией безвозмездного поручительства по обязательствам российской компании-заемщика: налоговые последствия
Вопрос не из простых и, прямо скажем, все еще дискуссионный. История вопроса уходит в наше прошлое, в том смысле, что споры о том, что считать услугой, начались и бурно обсуждаться в процессе формирования судебной практики по безвозмездным договорам займа, где ИФНС, пожалуй, впервые выработала и применила на практике позицию: Безвозмездный заем - услуга. Услуги в сфере предпринимательской деятельности между коммерческими организациями до...
-
03.07.2018 Форум Василий 10
Выплата дивидендов с оффшорной компании на счет в иностранном банке
Добрый день, Пожалуйста, подскажите: могу ли я выплатить дивиденды с оффшорной компании (Сейшелы, счет в Латвии) на личный счет в том же иностранном банке (в Латвии)? Не нарушает ли это валютное законодательство? Резидент РФ. Заранее спасибо. С уважением, Василий Романов.
-
13.11.2009 Колонка специалиста -2 +1 1
Иностранная компания оказывает услуги российской компании за пределами территории РФ. Порядок налогообложения.
Добрый день, Ольга Викторовна! В соответствии со статьей 146 Кодекса операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. С целью решения вопроса о наличии или отсутствии реализации работ (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации, в случае, когда продавец и покупатель работ (услуг) имеют место нахождения в...
-
01.10.2009 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1 1
Использование оффшоров в арендных правоотношениях
Особенности субъектного состава арендных правоотношений с участием нерезидентов Согласно действующему законодательству иностранные компании могут участвовать в сдаче недвижимого имущества в аренду на территории РФ следующими способами. В качестве собственника недвижимого имущества и непосредственного арендодателя. В этом случае ключевым является вопрос об образовании у нерезидента постоянного представительства (в налоговом смысле)...
-
01.07.2019 Бумажные и Интернет СМИ
Как использовать иностранную IT-компанию в налоговом планировании
Российский интернет-проект начинается с IT-разработчика. У компании появляется сайт, крупные заказчики, но тут начинаются трудности. К примеру, не все иностранные контрагенты готовы перечислять деньги на российские счета. Поэтому разработчику приходится регистрировать компанию за рубежом. Рассмотрим, какие выгоды принесет российским ITразработчикам иностранная компания. Иностранные контрагенты не готовы перечислять деньги на р...
-
16.07.2012 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева +5 14
Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации
Для осуществления деятельности в другом государстве компании нужно постоянно «присутствовать» на территории, где расположены ее контрагенты и потенциальные клиенты, где сформировались наиболее благоприятные условия для сбыта производимой компанией продукции. Необходимостью такого присутствия обусловлено создание деловых подразделений юридических лиц на территории других государств. Открытие таких подразделений и их деятельность регулируются но...
-
06.10.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский +2
НДС при оказании услуг иностранному контрагенту: возникает ли объект налогообложения и обязанности налогового агента?
Ответить на Ваш вопрос по существу затруднительно без подробного анализа конкретных договорных условий, на основании которых данные работы (услуги) выполняются (оказываются). В целом же методика подхода к ответу на Ваш вопрос должна быть примерно следующая. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Феде...
-
15.10.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский
Приобретение программного обеспечения у оффшорной компании: налоговые последствия, риски и особенности
Ответ на Ваш вопрос в его юридической и налоговой обработке может быть дан следующим образом: Аспект №1 – Вопросы, связанные с налогом на прибыль. Аспект №2 – Вопросы, связанные с НДС. По первому аспекту следует внимательно отнестись и проанализировать весь комплекс вопросов, связанных с так называемой необоснованной налоговой выгодой. То есть Вам следует готовиться обосновать выбранный способ достижения экономического результата с точки...
-
01.10.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский
Приобретение услуг с дисконтом для целей последующей перепродажи: есть ли место для оффшора?
Давайте попробуем Ваш вопрос несколько уточнить и дополнить с целью приближения к юридическим и налоговым «конструкциям». Будем пользоваться научным методом «допустимого угадывания». Итак, существует Договор оказания (Исполнитель-Покупатель-1) услуги Х. Существует также Покупатель-2, который по Вашему замыслу и бизнес модели приобретает у Покупателя-1 права требования на эту услугу. То есть, говоря по иному, Стороны (Покупатель-1 и Покупате...