GSL / Форум (российское право) / Иные вопросы российского права / Списание кредиторской задолженности при ликвидации контрагента

  Дискуссия 28.07.2018 Татьяна

Списание кредиторской задолженности при ликвидации контрагента

В какой момент необходимо включить сумму задолженности во внереализационные доходы при ликвидации кредитора?

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Комментарии

  • Алина Дробышева round-small-mask

    01.08.2018 Алина Дробышева, Юрисконсульт GSL Law & Conculting

     Гражданское законодательство связывает ликвидацию кредитора с прекращением обязательств (ст. 419 ГК РФ), а налоговое законодательство относит к внереализационным доходам суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (пп. 18) ст. 250 НК РФ), к которым можно отнести и ликвидацию кредитора.

    Что касается судебной практики, то она является неоднозначной. Согласно некоторым решениям при ликвидации необходимо включить суммы долга во внереализационные доходы (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 3 мая 2007 г. по делу N А55-11375/2006). В то же время есть решения, ликвидация сама по себе не является основанием для включения сумм долга в доходы, если срок исковой давности не истек (см., к примеру, Постановления ФАС Поволжского округа от 22 января 2009 г. N А55-6706/2008, от 4 октября 2007 г. по делу N А55-18905/06-54).

    Однако при всем этом необходимо учитывать очевидный факт: чем раньше «кредиторка» будет списана, тем раньше у налогоплательщика возникнет облагаемый налогом на прибыль доход. Соответственно, налоговые органы заинтересованы в списании кредиторской задолженности в как можно более короткие сроки, поэтому вероятнее всего будут настаивать на включении задолженности перед ликвидированным кредитором уже после факта ликвидации.

    Данная позиция отражена в Письме Минфина Письмо Минфина РФ от 14.01.2009 № 03-03-06/1/7 (ответ на частный запрос).

    Однако при этом возникает вопрос: а если налогоплательщик узнал о ликвидации кредитора не сразу, то в какой момент он должен включить задолженность в доходы? Для ответа на этот вопрос необходимо рассмотреть порядок списания задолженности, который регулируется нормативными актами по бухгалтерскому учету, в частности, ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету 9/99 “Доходы организации”. Согласно указанным документам для списания задолженности необходимо:

    – проведение инвентаризации и
    издание приказа руководителя (естественно, при наличии правовых оснований для этого).

    Т.е. если инвентаризация выявила задолженность в более поздний период, то включение задолженности в расходы должно происходить именно в эти период независимо от даты фактической ликвидации контрагента. Однако при этом, на наш взгляд, если налогоплательщик умышленно либо не проводит инвентаризацию, либо «пропускает» такую задолженность, – соответственно, не включает ее в налоговую базу по налогу на прибыль, – можно утверждать, что налогоплательщик злоупотребляет своими правами и получает необоснованную налоговую выгоду. 

Метки

внереализационные доходы ликвидация (liquidation)

Консультант

Елена Данкова

Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting

Офисный телефон:

+7 (495) 234-38-33

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

Создать дискуссию

Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

Новости российского права

RU EN