GSL / Выдача оффшорной компанией безвозмездного поручительства по обязательствам российской компании-заемщика: налоговые последствия

Колонка партнера

Выдача оффшорной компанией безвозмездного поручительства по обязательствам российской компании-заемщика: налоговые последствия

  • userpic
    Такая вот ситуация. 
    По роду своего бизнеса нам часто приходится брать кредиты. Компания у нас торговая. Активов на балансе не много, и все больше оборотные, под которые в качестве залога банки кредитуют неохотно, под повышенный процент и другие сложности. Поэтому в качестве дополнительного обеспечения мы используем поручительство и гарантии наших оффшорных компаний, которые являются собственниками различных активов. Реально они ни разу по нашим кредитам не расплачивались.
    Проблема вот в чем. При проведении выездной налоговой проверки ИФНС посчитала, что предоставление таких безвозмездных поручительств есть безвозмездно оказанная услуга и доначислила нам соответствующие налоги.
    Насколько это правомерно?
  • Олег Попутаровский

    20 апреля 2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Вопрос не из простых и, прямо скажем, все еще дискуссионный.

    История вопроса уходит в наше прошлое, в том смысле, что споры о том, что считать услугой, начались и бурно обсуждаться в процессе формирования судебной практики по безвозмездным договорам займа, где ИФНС, пожалуй, впервые выработала и применила на практике позицию: Безвозмездный заем - услуга.

    Услуги в сфере предпринимательской деятельности между коммерческими организациями должны носить возмездный характер, а посему выгода в сумме неуплаченных процентов якобы образовывает внереализационные доходы для получателя и должна учитываться при формировании налогооблагаемой базы налогоплательщика. После чего развернулась бурная и продолжительная дискуссия, считать ли заем услугой, а также по ряду иных миноритарных аспектов защитительной позиции, связанной с тем, что такой вид внереализационных доходов не упомянут в соответствующем перечне НК РФ  и т.д. Это я к тому, что  в Вашей ситуации, по всей видимости, придется идти примерно тем же путем. То есть доказывать и аргументировать, что гарантия и поручительства перед третьими лицами  по смыслу ст.328 и 361 ГК РФ не соответствуют понятию услуги в понимании ст. 38 НК РФ.

    Нет услуг – нет реализации (ст. 39 НК РФ). Нет реализации – нет операций, которые являются объектом налогообложения для НДС (ст. 146 НК РФ). Подобный подход выражен в Определении ВАС РФ от 07.02.2011 №ВАС-342/11. Дополнительным аргументом может служить и упомянутое Вами обстоятельство, что никаких реальных выплат/платежей стороны во исполнение указанных договорных обязательств не производили.

    С другой стороны, есть и менее приятные для налогоплательщика судебные решения. В некоторых делах суды признают безвозмездную выдачу поручительства  реализацией для целей налогообложение НДС и внереализационным доходом для целей налогообложения Налогом на прибыль. См., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2009 по делу N А56-29163/2008 – оно интересно тем, что суд, признав возникновения налоговых обязательств и по НДС, и по Налогу на прибыль, тем не менее отказал налоговому органу в доначислениях в виду недоказанности налоговым органом размера налоговой базы, то есть рыночной цены поручительства, которую следует «вменить» сторонам.

    Также существует официальная позиция Минфина, который в своем Письме от 12.03.2007 № 03-07-07/07 делает вывод, что если организация не является банком и право осуществлять отдельные банковские операции без лицензии Центрального банка Российской Федерации законодательством Российской Федерации на организацию не возложено, оказываемые операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

иностранная компания НДС / VAT

Материалы по теме

Найдено 8 материалов из 2216

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 13.11.2009 Колонка специалиста -2 +1 1 16701

    Иностранная компания оказывает услуги российской компании за пределами территории РФ. Порядок налогообложения.

    Добрый день, Ольга Викторовна! В соответствии со статьей 146 Кодекса операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. С целью решения вопроса о наличии или отсутствии реализации работ (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации, в случае, когда продавец и покупатель работ (услуг) имеют место нахождения в...

     
    иностранная компания налог на прибыль (Corporation Tax) НДС / VAT услуги
  • 01.10.2009 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1 1 19346

    Использование оффшоров в арендных правоотношениях

    Особенности субъектного состава арендных правоотношений с участием нерезидентов Согласно действующему законодательству иностранные компании могут участвовать в сдаче недвижимого имущества в аренду на территории РФ следующими способами. В качестве собственника недвижимого имущества и непосредственного арендодателя. В этом случае ключевым является вопрос об образовании у нерезидента постоянного представительства (в налоговом смысле)...

     
    договор аренды иностранная компания НДС / VAT недвижимое имущество нерезидент оффшор соглашение об избежании
  • 01.07.2019 Бумажные и Интернет СМИ 661

    Как использовать иностранную IT-компанию в налоговом планировании

    Российский интернет-проект начинается с IT-разработчика. У компании появляется сайт, крупные заказчики, но тут начинаются трудности. К примеру, не все иностранные контрагенты готовы перечислять деньги на российские счета. Поэтому разработчику приходится регистрировать компанию за рубежом. Рассмотрим, какие выгоды принесет российским ITразработчикам иностранная компания. Иностранные контрагенты не готовы перечислять деньги на р...

     
    дивиденды иностранная компания Интернет бизнес налог на прибыль НДС / VAT роялти ценные бумаги
  • 16.07.2012 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева +5 14 112741

    Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации

    Для осуществления деятельности в другом государстве компании нужно постоянно «присутствовать» на территории, где расположены ее контрагенты и потенциальные клиенты, где сформировались наиболее благоприятные условия для сбыта производимой компанией продукции. Необходимостью такого присутствия обусловлено создание деловых подразделений юридических лиц на территории других государств. Открытие таких подразделений и их деятельность регулируются но...

     
    земельный налог иностранная компания налог на прибыль (Corporation Tax) НДС / VAT подоходный налог (НДФЛ) страховые взносы
  • 06.10.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский +2 5926

    НДС при оказании услуг иностранному контрагенту: возникает ли объект налогообложения и обязанности налогового агента?

    Ответить на Ваш вопрос по существу затруднительно без подробного анализа конкретных договорных условий, на основании которых данные работы (услуги) выполняются (оказываются). В целом же методика подхода к ответу на Ваш вопрос должна быть примерно следующая. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Феде...

     
    иностранная компания НДС / VAT услуги
  • 15.10.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2256

    Приобретение программного обеспечения у оффшорной компании: налоговые последствия, риски и особенности

    Ответ на Ваш вопрос в его юридической и налоговой обработке может быть дан следующим образом: Аспект №1 – Вопросы, связанные с налогом на прибыль. Аспект №2 – Вопросы, связанные с НДС. По первому аспекту следует внимательно отнестись и проанализировать весь комплекс вопросов, связанных с так называемой необоснованной налоговой выгодой. То есть Вам следует готовиться обосновать выбранный способ достижения экономического результата с точки...

     
    иностранная компания интеллектуальная собственность НДС / VAT
  • 01.10.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1462

    Приобретение услуг с дисконтом для целей последующей перепродажи: есть ли место для оффшора?

    Давайте попробуем Ваш вопрос несколько уточнить и дополнить с целью приближения к юридическим и налоговым «конструкциям». Будем пользоваться научным методом «допустимого угадывания». Итак, существует Договор оказания (Исполнитель-Покупатель-1) услуги Х. Существует также Покупатель-2, который по Вашему замыслу и бизнес модели приобретает у Покупателя-1 права требования на эту услугу. То есть, говоря по иному, Стороны (Покупатель-1 и Покупате...

     
    иностранная компания льготы НДС / VAT услуги
  • 05.03.2010 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1683

    Российская компания оплачивает услуги, оказанные оффшорной компанией: какие риски возникают у российской компании при совершении такой операции?

    Отвечая на этот вопрос, следует рассмотреть несколько взаимосвязанных положений. Поскольку вопросы валютного контроля и связанные с ним вопросы не рассматриваются, то затронем только налог на прибыль и НДС. При условии соблюдения требований производственной целесообразности и экономической обоснованности, а также фактической подтвержденности оказания самих услуг, каких-либо особенностей при отнесении последних на затраты заказчика не возник...

     
    валютное регулирование иностранная компания НДС / VAT
RU EN