Зависит ли применимая ставка налога на дивиденды, выплачиваемые иностранному учредителю российского ООО, от размера вклада иностранного учредителя в имущество ООО

Подскажите, пожалуйста, влияет ли размер вкладов нерезидента в имущество общества с ограниченной ответственностью на размер применимой ставки по налогам  на дивиденды, выплачиваемые в пользу английской компании?

Комментарии

• 

  11.11.2013 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

  Между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии подписана Конвенция “ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИРОСТ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА”.
  
  Согласно положениям ст.10 указанной Конвенции взимаемый в Вашем случае налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы дивидендов. Другие (пониженные) ставки налога на дивиденды Конвенция не устанавливает. Таким образом, можем сделать вывод о том, что в отличие от аналогичных соглашений с Кипром, Швецией и некоторыми другими странами, это соглашение устанавливает плоскую шкалу налога на дивиденды в применимых ситуациях в размере 10 процентов.
  
  При этом в тех случаях, когда возможно применять различные ставки по соглашениям, например,  с упомянутыми странами и другими, следует иметь в виду, что вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.
  
  Поэтому стоимость вклада в имущество российской организации, внесенного иностранным участником в порядке, предусмотренном в ст. 27 ФЗ «об обществах с ограниченной ответственностью», не учитывается при определении размера минимального инвестиционного вклада, устанавливаемого соответствующими статьями двусторонних Конвенций, поскольку такой вклад в имущество российского общества не является вкладом в уставный капитал общества, изменяющим размер и номинальную стоимость доли иностранного участника российского общества, дающей право на участие в распределении прибыли общества.

  Ответить