Новости бухгалтерского учета 2010.01.04 Екатерина Давыдова

Минфин разъяснил порядок учета процентов по контролируемой задолженности

Минфин РФ в своем письме №03-03-06/1/139 от 15 марта 2010 года приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по контролируемой задолженности.

Минфин РФ в своем письме №03-03-06/1/139 от 15 марта 2010 года приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по контролируемой задолженности.

В письме отмечается, что если налогоплательщик - организация имеет непогашенную задолженность перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного капитала, а размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, применяются правила, установленные пунктами 2-4, с учетом положений пункта 1 статьи 269 НК РФ.

Следуя этим правилам, организация определяет коэффициент капитализации, путем деления величины контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого (или косвенного) участия иностранной организации в уставном капитале российской организации-заемщика и деления полученного результата на 3.

Далее организация определяет предельную величину процентов, признаваемых расходом, для чего сумму фактических начисленных в отчетном (налоговом) периоде процентов по контролируемой задолженности нужно разделить на коэффициент капитализации.

Затем необходимо сравнить сумму фактически начисленных процентов и предельную сумму процентов. Если в результате сумма фактически начисленных процентов больше предельной величины процентов, то в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, включается предельная величина процентов.

При этом положительная разница между суммой фактически начисленных за отчетных (налоговый) период процентов приравнивается в целях налогообложения прибыли к дивидендам и облагается налогом на прибыль в соответствии с пунктом 3 статьи 284 Кодекса.

Организация, выплачивающая указанные дивиденды, в соответствии с пунктом 2 статьи 310 Кодекса является налоговым агентом и удерживает с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль в соответствии с пунктом 3 статьи 275 Кодекса.

Таким образом, в указанном порядке организация как налоговый агент удерживает с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль за три квартала (первый квартал, полугодие и девять месяцев).

Если по итогам за год задолженность не является контролируемой, то расчет предельной величины процентов за четвертый квартал производится по пункту 1 статьи 269 Кодекса. При этом, по погашенной задолженности по займу перерасчет не производится.

По материалам "Klerk.ru"

Ведущий колонки новостей

mask

Екатерина Давыдова

Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

Материалы по теме

Найдено 7 материалов из 11798

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
(ctrl+enter)