Новости бухгалтерского учета 2012.26.09 Екатерина Давыдова

НДС с предоплаты подлежит вычету, даже если был рассчитан не верно

Налоговики отказали фирме в вычете НДС, уплаченного с полученной предоплаты, на основании того, что исчислен он был не по той ставке.

Суд указал, что организация имеет право на возмещение НДС по той же ставке, по которой он был уплачен в бюджет.

ФАС Московского округа 12 сентября 2012 года в кассационной инстанции рассмотрел дело №А40-12138/12-99-60 и не нашел нарушений в решении суда первой инстанции.

ООО, получив предоплату от контрагентов в счёт будущих поставок товаров, исчислило НДС по расчетной ставке 18/118%, выписало счета-фактуры и занесло в книгу продаж.

Поэтому после отгрузки товара в счет ранее полученной предоплаты, общество приняло к вычету исчисленный с этой предоплаты по счетам-фактурам налог  в размере 1 026 610,17 руб. и 1 187 383,09 руб. соответственно (итого 2 213 993,26 руб.).

Налоговая отказала обществу в праве на налоговый вычет полностью, мотивировав это неправильным указанием ставки налога.

По мнению инспекции, подлежала к применению ставка 10%, и ООО имело право на право на возмещение из бюджета НДС в размере 1 319 450,53 руб. при условии изменения в счетах-фактурах ставки на 10/110 и представления уточненной налоговой декларации.

Суд,  исходя из материалов проверки установил, что, во-первых, инспекция должна была сделать вывод о завышении обществом налогового вычета на 894 542,73 руб. (2 213 993,26 руб. - 1 319 450,53 руб.), а не на 2 213 993,26 руб.

Во-вторых, сумма заявленного вычета по НДС соответствует сумме исчисленного ранее к уплате в бюджет налога по указанным счетам-фактурам.

Инспекция обязана была уменьшить не только завышенную сумму налогового вычета, но и уменьшить завышенную сумму начисленного по предоплате налога.

Кроме того суд принял во внимание позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении №10120/10 от 25 января 2011 года. «НДС, исчисленный с суммы предварительной оплаты, подлежит вычету с даты отгрузки соответствующих товаров. При этом каких-либо ограничений в части размера этого налогового вычета, а именно возможности его применения лишь в сумме, равной налогу, исчисленному с операции по реализации товаров, поставленных в счет указанной оплаты, названные положения Кодекса не содержат".

Установлено только два условия применения вычета:

  1. исчисление НДС с суммы предварительной оплаты;
  2. осуществление отгрузки товаров в счет данной оплаты.
То есть полученный в счет предоплаты и перечисленный в бюджет налог подлежит возмещению после фактической отгрузки товара.

Инспекция считает, что отказ в вычетах не препятствует компании подать уточненную налоговую декларацию после внесения исправлений в счета-фактуры.

Суд же посчитал иначе и обязал ИФНС возместить НДС  в размере 2 213 993 руб. с начисленными процентами за пользование чужими денежными средствами и взыскать с инспекции судебные расходы.

По материалам Audit-It.ru

Ведущий колонки новостей

mask

Екатерина Давыдова

Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

Материалы по теме

Найдено 134 материала из 11917

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
(ctrl+enter)