Новости бухгалтерского учета 2012.21.06 Екатерина Давыдова

Ошибка в налоговом учете не должна порождать обязанность по начислению НДС

Если организация допустила ошибку при расчете налогооблагаемой базы по прибыли, это не порождает обязанность по начислению НДС.

19 июня 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривался спор между предприятием и налоговой инспекцией. Суть спора заключалась в следующем – компания отразила передачу товаров на собственные нужды (при этом по ошибке расходы не были отнесены на уменьшение налоговой базы по прибыли), но НДС она не начислила. Инспекция указала это как ошибку. По мнению ИФНС, предприятие было обязано это сделать на основании подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Напомним, что налоговое законодательство говорит нам: «к объекту налогообложения по НДС относятся операции по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль». Казалось бы, все просто – не «отнес» расходы на прибыль, начисли НДС. Судебные инстанции, рассматривавшие данный спор, также не пришли к единому мнению.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований налогоплательщика в данной части. Арбитры отметили, что доначисление НДС произведено инспекцией в соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, в связи с чем, оснований для признания недействительным решения в указанной части не имеется. Данный вывод был поддержан судом кассационной инстанции, несмотря на то, что апелляция отменила решение суда.

В итоге ВАС РФ передал дело на пересмотр и подчеркнул, что обязанность по исчислению НДС с операций по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, напрямую связана с невозможностью учета расходов по этим операциям при исчислении налога на прибыль. Получается, тот факт, что организация по ошибке не отнесла расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли (хотя вполне могла это сделать), еще не говорит о возникновении обязанности начислить НДС.   

В итоге, высшие арбитры поддержали позицию налогоплательщика. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда было оставлено без изменения.

По материалам Российский налоговый портал

Ведущий колонки новостей

mask

Екатерина Давыдова

Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

Колонка налогового юриста

mask

Маргарита Егорова

Помощник бухгалтера

Социальный налоговый вычет на обучение




Уважаемый  !

Заданный Вами вопрос успешно отправлен в отдел «Бухгалтерское обслуживание и аудит в РФ».

— В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ.

— Если Ваш вопрос покажется нам интересным и часто задаваемым, возможно, он станет одной из тем наших вебинаров, и Вы сможете ознакомиться с ним в онлайне, либо посмотрев записанное видео, либо прочитав стенограмму вебинара.

— Если Ваш вопрос является типовым, то в нашем письме мы дадим ссылки на страницы нашего сайта, где содержится ответ на Ваш вопрос.


С уважением, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting Наталья Добровольская

Материалы по теме

Найдено 111 материалов из 11946

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
(ctrl+enter)