Оффшор и интеллектуальная собственность

Иностранная компания может владеть различными видами интеллектуальной собственности: ноу-хау, товарными знаками, патентами, торговыми марками, программным обеспечением, авторскими правами и пр. Различные юрисдикции могут быть использованы для хранения интеллектуальной собственности (оформленной на иностранную компанию) и и получать за ее использование лицензионные платежи / роялти по лицензионному договору или франшизе от других компаний.     
 

Публикации по вопросам интеллектуальной собственности и авторского права Все публикации по теме

Семинары по интеллектуальной с обственности Все публикации по теме 18 статей

Колонка партнера Все публикации по теме 7 статей

  • 08.11.2017 Илья Штромвассер, Партнер по налогообложению 0 0 91

    Новое правительство Нидерландов собирается отменить налог у источника на дивиденды и снизить ставку налога на прибыль

    Новое правительство Нидерландов представило проект законодательного предложения, содержащий следующие меры в области налогового регулирования:

    • отмена налога у источника на дивиденды (за исключением выплат в низконалоговые юрисдикции);
    • поэтапное снижение базовой ставки налога  на прибыль с 25% до 21%;
    • введение налога у источника на роялти и проценты, выплачиваемые в низконалоговые юрисдикции.
    В настоящее время налог у источника на дивиденды в Голландии не удерживается только при выплате дохода акционерам – налоговым резидентам ЕС или Европейской экономической зоны (далее – ЕЭЗ), с квалифицированным участием в голландских компаниях.

    В проекте учтены ранее предложенные меры налоговой политики на 2018 год:
    • налог у источника на дивиденды не будет взиматься не только, если получатель дивидендов  является резидентом ЕС, ЕЭЗ, но и если он – налоговый резидент другого государства, с которым Нидерланды заключили соглашение об избежании двойного налогообложения (далее  – СОИДН);
    • налог у источника будет взиматься при распределении прибыли компаниями, преимущественно действующими как холдинговые/финансовые.
    Эти изменения еще не были приняты голландским Парламентом, оставляя открытым вопрос о том, будут ли они введены в текущей редакции в свете предстоящей отмены налога у источника на дивиденды (их вступление в силу предполагалось с 1 января 2018 года).

    Если же предложения в области налоговой политики будут приняты, а после них налог у источника на дивиденды будет отменен, то в хронологическом порядке процесс имплементации этих мер в законодательство Нидерландов будет выглядеть следующим образом:

    Введение налогов на пассивные доходы, выплачиваемые в низконалоговые юрисдикции, позволит снизить привлекательность Нидерландов как пассивной «поточной» юрисдикции, между тем Правительство страны ожидает повышения привлекательности Нидерландов с точки зрения активных бизнес-операций и создания в ней штаб-квартир компаний. Однако проект не содержит комментариев относительно сроков и деталей новых правил налога у источника, в том числе размера налоговой ставки. Правительство понимает, что новые правила не принесут значительных доходов в бюджет, поскольку, вероятно, соответствующие группы компаний предпримут меры по реструктуризации.

    В контексте противодействия уклонению от уплаты налогов путем использования «налоговых гаваней»  проект предполагает введение «черного списка» несотрудничающих юрисдикций, а также обязанностей  по представлению межстрановой отчетности в отношении деятельности транснациональных корпораций в странах «черного списка» и в государствах-членах ЕС, последнее, по-видимому, будет способствовать прозрачности для стран-партнеров ЕС.

    Проект также предусматривает поэтапное снижение ставки налога на прибыль в Нидерландах до 21 % к 2021 году следующим образом:

    Помимо снижения корпоративной ставки налога на прибыль проект также предусматривает:
    • введение ограничения на учет в расходах выплаченных процентов согласно Директиве ЕС о борьбе с уклонением от налогообложения (EU Anti-Tax Avoidance Directive, «ATAD») с 1 января 2019 года. Вычет процентных расходов для налоговых целей будет ограничен  30% от EBITDA;
    • ограничение переноса налоговых убытков 6 годами, вместо действующих 9 лет;
    • увеличение эффективной ставки налога на прибыль с 5 до 7% по доходам, полученным от нематериальных активов, которые подпадают по режим  Innovation Box;
    • увеличение уровня амортизации для недвижимого имущества, используемого для групповых операций, с 50 до 100% от значения оценки объекта недвижимости (WOZ value).
    Проект, опубликованный 10 октября 2017 года, представляет собой совместные политические решения 4-х партий, которые сформируют новое правительство. Новое Правительство должно будет представить на рассмотрение в Парламент Нидерландов предлагаемые законопроекты, включая отмену Закона о налогообложении дивидендов 1965 года (Dividend Tax Act 1965). Однако в настоящее время неясно, когда будут представлены данные законопроекты.
     

  • 21.09.2017 Илья Штромвассер, Партнер по налогообложению 0 0 139

    Люксембург представил законопроект о новом режиме налогообложения объектов интеллектуальной собственности – IP Box

    Законопроект предусматривает внесение изменений в правила налогообложения доходов, полученных от использования объектов интеллектуальной собственности (так называемый режим IP Box). Предполагаемые изменения были разработаны в соответствии с подходом ОЭСР «modified nexus approach» и являются реализацией мероприятия 5 плана BEPS (план ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и выводу прибыли). Согласно данному подходу, налогоплательщики смогут применять льготный режим налогообложения дохода, полученного от использования объектов интеллектуальной собственности, только в том случае, если смогут доказать, что самостоятельно понесли расходы на исследования и их разработку.

    Прежний режим IP Box позволял освободить от налога на прибыль 80% мировой прибыли, полученной в результате использования патентов, товарных знаков, авторских прав на программное обеспечение или доменные имена, которые были приобретены или созданы после 31 декабря 2007 года.

    Новый режим IP Box, в отличие от предыдущего, больше не будет распространяться на товарные знаки, промышленные образцы и доменные имена. Новые правила позволят освободить 80 % так называемой квалифицированной прибыли, полученной от использования объектов интеллектуальной собственности.

    Квалифицированная прибыль будет определяться как соотношение квалифицированных расходов и общих расходов компании. Квалифицированные расходы будут включать в себя расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, непосредственно связанные с созданием и разработкой объектов интеллектуальной собственности. Также к квалифицированным расходам будут относиться научно-исследовательские работы, выполняемые невзаимозависимыми компаниями.

    Если проект будет утвержден парламентом, он вступит в силу в 2018 году.
     

  • 31.10.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 3 2198

    Использование международных корпоративных инструментов (офшоров и / или оншоров) для структурирования и защиты Интернет-бизнеса

    Много вопросов хороших и разных. Если бы в подобных ситуациях имелись бы однозначные ответы, то профессия консультантов, наверное, быстро бы исчезла...)

    Обычно, нащупывая ответы на вопросы из разряда "как сделать лучше", мы предлагаем определиться с критериями, которыми руководствуется интересант, поскольку совместить все лучшее в одном "флаконе" вряд ли возможно. То есть что-то придется ставить во главу угла, а чем-то придется поступиться. Естественно, поступиться в  разумной степени.

    Если резюмировать вышеизложенное "техническое задание", то представляется, что выбирать придется из двух критериев, отдавая одному из них приоритет:

    1. Налоговое планирование;
    2. Защита и/или конфиденциальность.
    Сперва слегка изменим Вашу ситуацию в сторону более типовой: сайт, авторские права и прочие сопряженные активы выстраиваются под ведение предпринимательской деятельности в РФ. То есть, если все или большинство планируемых покупателей будут находиться в РФ, и выручка, соответственно, будет поступать из российских источников, то более правильным и надежным будет осаживать ее на "российском балансе". Это диктуется тем, что основные расходы и центр операционного управления ФАКТИЧЕСКИ предположительно будут также в РФ.

    Если же выручка будет аккумулироваться за рубежом, то для покупателей (российских) это будет не совсем удобно в плане расчетов, а если даже по каким-то причинам это обстоятельство их не смущает, то тогда возможен еще один риск – а именно разрыв кассовой ликвидности, когда доходы "там", а расходы "здесь". Сложные вопросы возможного валютного контроля и/или налогообложения дохода у источника выплаты не обсуждаем в силу невозможности загодя определить все существенные обстоятельства предполагаемых сделок и хозяйственных операций.

    Теперь вернемся к Вашей специфике. Выручку, как мы поняли, Вы получаете как из зарубежных источников, так и из российских. Допустим, получатель средств это – ИП, как Вы планируете. Тогда и если Вы получаете средства от нерезидентов, то это –  внешнеэкономические сделки и валютный контроль. Что касается российских плательщиков, то следует учесть, насколько они чувствительны к вашему статусу ИП "на упрощенке" в плане выпадающих сумм НДС?

    Существенным моментом будет также то, что сайт (бизнес) нуждается в поддержании (читай – инвестициях). Если он принадлежит другому юр. лицу, то должно быть некое правовое основание для того, чтобы активы ИП "обслуживали" активы (сайт и т.п.) постороннего юр. лица, в противном случае суммы, инвестированные в пользу последнего, будут считаться с налоговой точки зрения дарением.

    Конфиденциальность и защита активов. Здесь отвечать проще, поскольку в Ваших вопросах уже содержится существенная часть ответов. Оценивать степень реальности угрозы для бизнеса должен все же коммерсант (предприниматель). Поскольку кому как не ему знать все надводные и подводные риски высоко-конкурентной  IT среды. Если Вы оцениваете их в степени достаточной, чтобы пойти на некоторое усложнение, удорожание вашей предпринимательской практики, то мы можем только подсчитать, во сколько Вам это обойдется. Это все же зависит в некоторой степени в т.ч. от Ваших оборотов, поскольку неразумно на наш взгляд "сажать" схему на нерезидента, если это совсем малый бизнес. Заметьте, мы не спрашиваем Вас о ваших оборотах, а всего лишь обращаем внимание на разумный критерий, позволяющий Вам сделать правильный выбор.

    Теперь короткие ответы на узко-специфические вопросы:

    Вопрос: Можно ли иметь в названии слово "bank”?

    Термин «bank» (а также banc, banco) включен Финансовой комиссией BVI в специальный перечень, и его использование в каждом конкретном случае требует отдельного решения  Финансовой комиссии. Очевидно, что отнесение такого полномочия к ведению Финансовой комиссии предполагает, что одобрение на использование термина «bank» может быть дано комиссией только такой компании, которая будет заниматься финансовой (банковской) деятельностью. Конечно, теоретически нельзя исключить возможности, что комиссия может предоставить разрешение и в том случае, если компания докажет, что НЕ будет заниматься банковской деятельностью, но тогда встанет вопрос, не будет ли такое название может вводить третьих лиц в заблуждение?

    Вопрос: Стоит ли для увеличения защищенности регистрировать оффшор именно с таким же названием, как и основной домен или, наоборот, не стоит так делать?

    Как минимум, это будет не хуже и может служить дополнительным доказательством при определенных правовых процедурах.

    Вопрос: Опять же, может ли оффшор типа BVI иметь ТЗ в BVI или это автоматически означает, что в BVI ведется коммерческая деятельность и оффшорная компания таким образом становится оншорной?

    Нет, не означает, и "оншором" Вы только по этому признаку не станете. К тому же регистрация товарного знака возможна и в другой стране.

    Вопрос: Где Вы посоветуете зарегистрировать товарный знак, чтобы он просто был, он нужен только, чтобы можно было предъявить суду при возможном разбирательстве (в т.ч. и не в российском суде), т.е. как дополнительный элемент защиты проекта? Тут требования простые: чтобы это была международная регистрация товарного знака + чтобы его владение не было бы слишком дорогим.

    Если Вы сформулируете (уточните), что для Вас означает "не слишком дорогим", то мы сможем Вам предложить что-то конкретное. Ваша задача упрощается вследствие того  обстоятельства, что Вы не планируете извлекать с помощью ТЗ некоей добавочной экономической выгоды (роялти), как это делают многие. Это существенно упрощает нашу задачу.

    Надеюсь, что, как минимум, на большинство вопросов мы дали Вам некое понимание, как их можно решить. Если Вы сочтете возможным и интересным для себя продолжить это обсуждение на более предметном уровне, то будем рады видеть Вас у себя в офисе или можем продолжить обсуждение в персональном режиме.

  • 03.03.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2 4225

    Вопросы налогообложения “роялти”, выплачиваемых физическому лицу, а также некоторые вопросы администрирования кипрских компаний

    Вопросы 1-4 объединяет то, что все они касаются одного и того же предмета - выплаты вознаграждения (роялти) физическому лицу за использование его образа. Если плательщиком роялти является российское юридическое лицо, а получателем роялти - российское физическое лицо (резидент, не являющийся индивидуальным предпринимателем), то при перечислении ему дохода российская организация будет удерживать 13% НДФЛ как налоговый агент. Если получателем дохода будет физическое лицо - нерезидент РФ, то НДФЛ будет удержан по ставке 30%. Если плательщиком роялти является нерезидент, то он не будет выполнять функции налогового агента - в таком случае бремя декларирования и исчисления налога, подлежащего перечислению в российский бюджет, ложится на получателя (при условии, что он является налоговым резидентом РФ).

    Вопрос уплаты страховых взносов с сумм роялти является неоднозначным. Согласно п. 1 ст. 7 ФЗ  "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" такие взносы начисляются на выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Какие-либо официальные разъяснения, относятся ли рассматриваемые платежи (за использование образа физического лица) к упомянутым выше, отсутствуют. Представляется, что из формального толкования норм законодательства можно сделать вывод, что не относятся, т.к. право гражданина на изображение регулируется отдельной статьей ГК РФ (см. ст. 152.1) и не упомянуто в перечне объектов интеллектуальной собственности (см. ст. 1225 ГК РФ).

    Также хотелось бы отметить, что в первом вопросе термин "зарплата" использован некорректно. Корректно эти платежи рассматривать, как вознаграждение по гражданско-правовому договору. Заработную плату выплачивают за выполнение обязанностей согласно трудовому договору. Если в Вашем случае имеет место не только использование образа физического лица, но и выполнение им каких-либо обязанностей (к примеру, связанных с участием в рекламных акциях), то в таком случае уже можно вести речь о трудовом / гражданско-правовом договоре и уплате не только НДФЛ, но и страховых взносов. Корпоративные налоги российская организация будет уплачивать в общеустановленном порядке, в зависимости от выбранной системы налогообложения (общей или спец. режимы).

    Вопрос 5. Теоретически фирму реанимировать возможно. Однако это будет сопряжено с временнЫми и финансовыми затратами, поскольку она, скорее всего, не выполняла каких-либо действий по подаче отчетности и уплате обязательных платежей. Опять же, неизвестно, какие действия в этой связи предприняли обслуживающие ее кипрские консультанты (адвокаты). Возможно, компания уже исключена из реестра.

    Поэтому необходимо разбираться предметно. Если Вы выйдете на онлайн связь (по эл. адресу gsl@gsl.org или телефону 8 (495) 2343833) с нашими консультантами и сообщите точные реквизиты компании, то мы сможем проверить для начала её текущий статус.

  • 05.08.2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 2 1227

    Российская организация выплачивает роялти оффшору в связи с ее деятельностью за рубежом. Порядок налогообложения.

    При ответе, исходим из следующих предположений (уточнений):

    Понятие "Роялти" ("Доходы от авторских прав и лицензий") подпадает под определение соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения и положений российского налогового законодательства.  Это, в частности, платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;

    "Оффшор" зарегистрирован на территории страны, с которой у России существует соответствующее соглашение об избежании…

    В целом правила разрешения ситуации сформулированы в пп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации: доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации (если такие доходы не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации) и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Такие доходы, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права, не являются связанными с использованием данного авторского права исключительно на территории Российской Федерации, и в  случае, если иностранная организация получает доходы от российской организации, использующей результаты интеллектуальной собственности за пределами Российской Федерации, подпадают под положения пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ и также подлежат налогообложению в Российской Федерации.

    Однако, в соответствии с правилами ст. 7 НК РФ, установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах. Поэтому при налогообложении роялти следует руководствоваться в первую очередь нормами соглашения, и если они определяют иной порядок решения данного вопроса, то нерезидент и его налоговый российский агент могут и должны ими руководствоваться.

Форум все обсуждения

Оффшор-форумы Показать еще 8 дискуссий

Дата Дискуссия Автор Метки
29.11.2014

Выплата роялти физлицу – резиденту РФ от иностранной компании.

Дмитрий 15 4161
05.05.2015

Выплата роялти нерезидентам по агентскому договору

Алексей 0 961
31.01.2014

Как можно передать деньги от российского ООО в оффшор?

Тимофей 0 1530
10.04.2012

Налог у источника на роялти

Олег 3 1102
28.10.2011

Защита интернет-бизнеса

Антон 1 1954
24.09.2010

Роялти

Оксана 1 3168
23.09.2008

Интелектуальная собственность

Mike 1 1641
25.06.2007

Продажа интеллектуальной собственности

Сергей 1 1815
25.09.2006

Ноу-хау

макс 1 2189
20.06.2006

Продажа товарных знаков

Felix 3 1988
17.05.2006

Роялти в офшор

Vadim 1 2486
05.02.2006

Владелец товарных знаков: как выбрать юрисдикцию ?

Феликс 1 2023
14.09.2005

GB+BVI

Роман 3 3195
06.06.2004

Три компании в разных странах, а налоги?

GASPAR 3 2593
11.11.2002

Товарный знак

Роман 0 2995

Доклады: оффшор и интеллектуальная собственность Все публикации по теме 10 докладов

Доклады Все публикации по теме 28 докладов

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Колонка партнера

Построение деятельности в сфере создания и реализации интеллектуальных прав с использованием оффшорных компаний

 Счет в банке

Открыть счет в иностранном банке: где и как это делается

Как открыть банковский счет за рубежом, какова процедура открытия счетов в иностранных банках, тарифы на обслуживание, стоимость переводов, аспекты соблюдения банковской тайны, в каких странах возможно открыть счет на иностранную компанию, особенности политики открытия счетов и банковского обслуживания в разных государствах и многое, многое другое.

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Готовые оффшоры

Всегда в наличие более 200 готовых оффшорных и оншорных компаний, доступных в течение 1 часа

Оффшор на Кипре

Регистрация кипрских компаний, счета в Кипрских банках, Кипрские налоги и мн. др.

Оффшор на БВО

Британские Виргинские острова: компании на BVI, стоимость, корпоративные документы, законодательство и все все все.

Оффшор в Гонконге

Регистрация гонконгских компаний, счета в банках Гонконга, налоги в Гонконге и мн. др.

Оффшор в Великобритании

Компании в Англии, стоимость компаний, корпоративные документы английских компаний, законодательство Великобритании

 Все юрисдикции

Полный перечень оффшорных и оншорных зон, сгруппированных по географическому признаку.

 Услуги по российскому праву

Иностранные организации

(ctrl+enter)