Оффшор и финансирование

На этой странице мы сделали для Вас полную подборку материалов нашего сайта (статей, лекций, записей вебинаров, комментариев и мнений специалистов и пр.) по теме: оффшор и финансирование. Здесь Вы можете найти информацию по возможным видам финансирования, в первую очередь с использованием иностранных компаний, налоговым и правовым последствиям, возможным рискам и нюансам отдельных видов финансирования (займ, прощение долга, кредит, увеличение уставного капитала и др.). >>>

Публикации по вопросам финансирования ^{Все публикации по теме}

2011 Журнал "Арбитражная практика" Елена Данкова, 34845

Финансирование юрлиц путем займа и прощения долга

Один из наиболее популярных способов, позволяющих участникам и акционерам фирмы передать ей денежные средства, является весьма выгодным с точки зрения налоговых последствий, но в то же время влечет и риски разногласий с налоговыми инспекторами.

займ налог на прибыль (Corporation Tax) проценты финансирование
2011 Журнал "Практическая бухгалтерия" Елена Курбатова, 17170

Налоговые проблемы по договору факторинга. Реалии сегодняшнего дня

В связи со сложной экономической ситуацией, сложившейся на сегодняшний день на рынке, договоры факторинга заключаются все чаще. Для клиента, продающего дебиторскую задолженность банку договор факторинга является выгодным способом пополнения оборотных средств для дальнейшего развития своей компании. Для банка сделка по финансированию клиента под уступку права требования так же является выгодной, так как он получает доход в виде комиссии и сопутствующих платежей.

налог на прибыль (Corporation Tax) НДС / VAT финансирование
2011 Газета "Бизнес & Балтия" Олег Попутаровский, 2588

Бизнес в России: о чем вы не прочтете в учебниках

Партнер и адвокат компании GSL Law & Consulting Олег Попутаровский в интервью газете «Бизнес & Балтия» советует: если Вы хотите вести бизнес в России, Вам придется присутствовать там лично, проводить тщательную селекцию персонала и не строить слишком далеких планов.

иностранные инвестиции
2011 Журнал "World Finance Review" Сергей Панушко, 8620

Legal Aspects of Doing Business in Russia

In accordance with part 3 article 62 of the Constitution of Russian Federation, foreign nationals and stateless persons in Russia have the same rights and responsibilities as Russian citizens. This article lays down the national treatment principle traditional for the Russian law. Implementation of this constitutional article is secured by article 2 of the Civil Code of Russia that states that the civil law regulations apply to the relations involving foreign citizens, stateless persons and foreign legal entities.

banque internationale à Luxembourg bsi ib investicijubanka ubs банковская система валютное регулирование иностранные инвестиции конфиденциальность

Семинары по финансированию ^{Все публикации по теме 30 статей}

Вебинары по теме: оффшор и финансирование ^{Все вебинары по теме}

23 сентября 2014 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting

Кредит в западном банке под залог размещенного депозита: Back-to-back loan

иностранная компания кредит
21 мая 2012 Неназываемый Эксперт, Гость предпочитает сохранять анонимность

Кредитование нерезидентом своей российской “дочки”. Правила тонкой капитализации, разбор арбитражной практики, правовое обеспечение схемы работы

арбитражная практика займ кредит налоговая схема тонкая капитализация учредители

Колонка партнера ^{Все публикации по теме 32 статьи}

01.03.2016 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 2139

Бухгалтерский учет и калькуляция

Бухгалтерский учет и калькуляция взаимосвязаны друг с другом в отношении затрат (себестоимости) произведенной продукции (работ и услуг) организации.

Бухгалтерский учет затрат основан на методах калькуляции, а калькуляция – это результат расчетных процедуры по определению затрат организации, приходящихся на единицу произведенной продукции (работ, услуг).
Бухгалтерский учет фактических затрат и определение себестоимости произведенной продукции и выполненных работ (оказанных услуг) осуществляется на калькуляционных счетах.

Себестоимость определяется путем подсчета сумм затрат, отраженных по дебету калькуляционных счетов. К этим счетам относятся: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и другие.
Калькуляционные счета по своей структуре относятся к активным счетам, по дебету которых собираются все затраты, из которых складывается себестоимость полученной продукции, выполненных работ, а по кредиту - списывается фактическая себестоимость работ. Сальдо в этих счетах может быть только дебетовое, означающее незавершенное производство.

Калькуляция затрат влияет на состав и содержание калькуляционных счетов.

Однако, бухгалтерский учет и калькуляция не зеркальны. Бухгалтерский учет, это формирование документированной систематизированной информации финансово-хозяйственной деятельности организации, а калькуляция может быть как фактической, так и плановой.

Плановая калькуляция представляет собой расчет плановой себестоимости единицы продукции (изделия), составленный по статьям расходов.

Бухгалтерский учет затрат и плановая калькуляция подлежат анализу для управленческих целей, например, сравнение плановой себестоимости от фактической. Данные показатели в зависимости от массива и временного промежутка могут показать как отклонения текущего периода, конкретной статьи затрат, так и общей динамики отклонений в целом.

Анализ себестоимости произведенной продукции (работ и услуг) организации в совокупности с другими финансовыми показателями позволяет судить об общей эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

credit бухгалтерский учет кредит МСФО расчетный
09.09.2014 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 3456

Должен ли благотворительный фонд платить налог на прибыль с сумм, полученных в обмен на пожертвованные вещи?

С сумм, полученных в ходе акции по продаже вещей за денежные средства ниже рыночной стоимости, необходимо исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Согласно ст. 582 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвование юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

Если законом не установлен иной порядок, в случаях, когда использование пожертвованного имущества в соответствии с указанным жертвователем назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица - жертвователя по решению суда.

Из изложенных положений следует, что необходимым признаком пожертвования является безвозмездность передачи имущества.

Поскольку в указанной ситуации отсутствует безвозмездность передачи имущества (денежных средств), так как лица, уплачивающие денежные средства, приобретают за это определенное имущество (одежда, бижутерию, посуду и т.д.), к указанным денежным средствам положения ГК РФ о пожертвованиях не применяются.

Правомерность подобных выводов подтверждается и судебной практикой (см. Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2005, 25.08.2005 N КГ-А40/8032-05, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2010 по делу N А66-9581/2009).

Таким образом, считаем, что с сумм, полученных в ходе акции по продаже вещей за денежные средства ниже рыночной стоимости, необходимо исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость в общем порядке.

В ст. 268 НК РФ, в которой установлены особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав, предусмотрена возможность уменьшения доходов от реализации прочего имущества на цену его приобретения (создания). Однако при получении имущества безвозмездно она равна нулю.

Так, по мнению Минфина России, стоимость безвозмездно полученных МПЗ при их списании в производство или при реализации не учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письма от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590; от 05.12.2008 N 03-03-06/1/674). Такой же вывод сделан в отношении товаров в Письме от 19.01.2006 N 03-03-04/1/44.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника должна применяться на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Понятие реализации товаров, работ или услуг содержится в п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ, согласно которому реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем является передача на возмездной либо безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Таким образом, у благотворительного фонда будет отсутствовать обязанность по применению контрольно-кассовой техники только при получении им наличных денежных средств в виде пожертвований, то есть когда не будет иметь место реализация товаров, работ или услуг.

Следует отметить, что при приеме фондом наличных денежных средств в виде пожертвований возникает необходимость ведения кассовых операций. Порядок ведения кассовых операций регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).

благотворительная деятельность налог на прибыль
09.09.2014 Алина Дробышева, Помощник юриста GSL Law & Conculting 0 0 1064

Некоторые нюансы продажи квартиры, которая была подарена, когда продавец состоял в браке

Нет, данная квартира не является совместным имуществом супругов. Рекомендовано, но не обязательно получить от супруги продавца нотариально удостоверенное свидетельство, в котором будет сказано, что никаких прав на данную квартиру она не имеет.

Согласно п.2 ст.256 ГК РФ имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, является его собственностью. Исходя из этого, необходимости получать нотариально удостоверенное согласие супруга для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью, предусмотренное п.3 ст.35 СК РФ, нет, так как в данном случае квартира не является общим имуществом супругов.

Однако мы рекомендовали бы Вам все-таки запросить нотариально удостоверенное свидетельство от супруги, в котором будет сказано, что никаких прав на данную квартиру она не имеет. Поскольку для Вас остается неизвестно, не заключался ли между супругами брачный договор (гл.8 СК РФ), в котором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов (п.1 ст.42 СК РФ).

дарение право собственности
09.09.2014 Татьяна Ронжина, Юрист GSL Law & Consulting 0 0 1170

Можно ли учесть в расходах проценты по займу в случае получения такового для целей выплаты дивидендов?

Проценты по займу при описанных условиях списать не получится.

В действующем законодательстве РФ не предусмотрен прямой запрет на выплату дивидендов с помощью заемных денежных средств.

Согласно положениям НК РФ (пп.2 п. 1 ст. 265), проценты по займу включаются в состав внереализационных расходов. Такие расходы должны быть обоснованы и подтверждены документами, и в соответствии с положениями НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ) сами дивиденды в расходах учесть нельзя (п. 1 ст. 270 НК РФ). Кроме того, данные расходы должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 6 мая 2013 года N 03-03-06/1/15774 [Об учете расходов в виде процентов по кредитам, привлеченным с целью выплаты дивидендов участникам общества]) пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Кодекса, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической. Учитывая изложенное, полагаем, что расходы в виде процентов по долговому обязательству, привлеченному для выплаты дивидендов, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку такие расходы произведены не с целью получения дохода, т.е. не соответствуют положениям статьи 252 Кодекса.

Аналогичная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации письмо от 18 марта 2013 г. N 03-03-06/1/8152, Письмо Минфина России от 17.06.2011 № 03-03-06/1/355 «О порядке учета для целей налога на прибыль расходов, связанных с выплатой дивидендов, в том числе расходов по оплате услуг банка, почтовых сборов за перечисление дивидендов», а также в судебной практике (например постановление ФАС Поволжского округа от 14.03.2012 № Ф06-1059/12).

дивиденды займ
10.07.2014 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1671

Будут ли являться расходы на аренду жилья оплатой труда при заключении трудового договора с нерезидентом?

Оплата организацией найма квартиры для сотрудника будет признаваться его доходом, полученным в натуральной форме и подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. При этом организация, в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса, будет являться налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица.

Вопрос об отнесении расходов организации на предоставление жилья сотрудникам к доходам, полученным в натуральной форме, является спорным. На сегодняшний день у контролирующих органов и судебных инстанций нет единого подхода к его решению.

Минфин России в своих письмах отмечает, что суммы компенсации организацией сотруднику стоимости аренды жилья, соответствуют признакам экономической выгоды и поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (Письма Минфина России от 22.10.13 N 03-04-06/44206, от 30.09.13 N 03-03-06/1/40369, от 04.04.13 N 03-04-06/11060, от 17.01.11 N 03-04-06/6-1 (п. I), от 28.05.08 N 03-04-06-01/142 (п. 1)).

По мнению ФНС, если оплата жилья для проживания сотрудника предусмотрена в его трудовом договоре и оговорен ее конкретный размер, то подобная выплата может рассматриваться как составная часть заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме (Письмо ФНС от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6@). Однако, согласно трудовому законодательству, размер подобной неденежной выплаты не может превышать 20% начисленной месячной заработной платы сотрудника (ст. 131 ТК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210).

Часть заработной платы сотрудника в неденежной форме будет являться его натуральным доходом, который включается в налоговую базу по НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Организация будет являться налоговым агентом по НДФЛ, поэтому обязана будет исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет РФ соответствующую сумму налога (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Налогообложение доходов, полученных в рамках трудовых отношений с иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом РФ, будет производиться по ставке 30% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговой базой будет являться сумма уплачиваемой организацией за сотрудника арендной платы (п. п. 1, 3 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ).

При этом датой фактического получения дохода будет являться день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ), т.е. дата оплаты найма квартиры, включая авансовые платежи (Письмо Минфина России от 26.08.13 N 03-04-06/34883).

Налог с доходов, полученных сотрудником в натуральной форме, должен удерживаться организацией из доходов, выплачиваемых ему в денежной форме, при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В случае если никаких доходов в денежной форме организация сотруднику не выплачивает, применяются положения п. 5 ст. 226 Кодекса, согласно которым при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Стоит отметить, что судебная практика по вопросу о необходимости удерживать НДФЛ с дохода сотрудника, для которого арендуется квартира, неоднозначна: ФАС Уральского округа в своем Постановлении от 27 сентября 2013 г. N Ф09-8911/13 указывает, что оплата налогоплательщиком жилого помещения своим сотрудникам является доходом (экономической выгодой) данных сотрудников, и, соответственно, должен быть включен в фонд их заработной платы.

Однако та же судебная инстанция в 2012 году высказывала альтернативную точку зрения: в Постановлении ФАС Уральского округа от 08.06.2012 N Ф09-3304/12 судьи прямо указали, что выплаты по договорам аренды жилого помещения связаны с исполнением сотрудником его должностных обязанностей, предусмотрены условиями трудового договора, не связаны с системой оплаты труда и произведены в интересах самого общества как работодателя, оплата за наем жилого помещения произведена самим обществом непосредственно арендодателям жилых помещений. На основании этого суд сделал вывод об отсутствии необходимости увеличить сумму дохода сотрудника на размер арендной платы, исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ по данной операции.

аренда нерезидент трудовой договор

03.04.2014 Татьяна Ронжина, Юрист GSL Law & Consulting 0 0 907

Некоторые вопросы применения ЕСХН

Применение единого сельскохозяйственного налога при указанных условиях правомерно.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога регулируется главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. По п.5 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, составляет не менее 70 процентов.

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2007 в разделе А код 01 выделены "Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях", предоставление услуг в области растениеводства и животноводства.

Учитывая, что согласно вышеуказанным правовым нормам предоставление услуг в области сельского хозяйства приравнивается к собственному сельхозпроизводству, что за оказанные услуги была получена оплата, нет оснований для исключения ее из расчета, дающего право на применение ЕСНХ, установленного для товаропроизводителей.

аренда единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) залог

07.11.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 4 5854

Риски, связанные с переводом денежных средств из оффшора

Спасибо Виталий, что читаете.

Обычно мы на такого рода вопросы стараемся не отвечать. Уж очень много здесь моментов, которые, что называется, балансируют на грани… Но поскольку Вы обратились как бы лично, то постараемся расшифровать несколько нашу позицию.
Дело в том, что риски, связанные с переводом денежных средств, – это не только риски, проистекающие из налоговых и валютных правоотношений. Это также непрогнозируемые или очень слабо прогнозируемые риски, связанные с процедурами, предусмотренными N 115-ФЗ О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ и сопряженными нормативными документами с возможным “выходом” на другие отрасли права… и ответственности…
У каждого банка есть своя внутренняя процедура контроля, и если Ваши переводы (перечисления) будут признаны подозрительными по критериям определяемым ФЗ, нормативными актами ЦБ и внутрибанковскими инструкциями, то у Вас могут возникнуть некоторые проблемы, а Вам могут быть заданы некоторые вопросы.
Какие проблемы и какие вопросы – ответить категорически точно заранее невозможно, но в любом случае нужно иметь реальную, фактическую “картину” установления Ваших взаимоотношений с займодавцем (кто, где, когда и т.п.), которая выдержит проверку на прочность в т.ч. если будут заданы вопросы в рамках любой юридической процедуры проверки (читай: в т.ч. доследственной).
Да, Вы можете “проскочить”, поскольку суммы небольшие, денежные средства заемные, всем недосуг, впереди Новый год))) и т.п. бюрократические радости отечественных реалий. Но здесь и сейчас разговор идет о “рисках”, которые мы Вам обозначили, а дальше – решайте сами.
С другой стороны, в относительно короткий срок (даже если год) Вы дробите платежи, что подозрительно и попадает под типовые контрольные ситуации, предусмотренные обычно контрольными процедурами. Опять же несколько траншей это – несколько договоров, по каждому из которых придется вести учет и отслеживать все обсуждаемые риски и нюансы, поскольку если транши идут под один договор, то необходимо оформлять ПС.
Теперь пару слов об НК РФ.
***Но если заключить договор с отсрочкой оплаты процентов на 3 года, то до этого момента нарушения нет, а потом срок налоговой давности истечет в любом случае (опять-таки, насколько я понимаю).
Рекомендуем все же обратиться в СПб по данному вопросу к любому квалифицированному бухгалтеру, поскольку это типовая ситуация. Пока же дадим общий комментарий.
Никакой срок “налоговой давности” не истечет ввиду отсутствия такового. Заемное обязательство никуда не делось до тех пор, пока оно не прекращено в порядке, установленном ГК РФ. То есть, сумма основного долга должна быть возвращена вместе с процентами. То есть, если Вы не предъявите в ИФНС некое соглашение с займодавцем о прощении долга с процентами (например), то по умолчанию считается, что обязательство в силе (не прекращено), и, соответственно, Ваш условный доход все время растет и растет (в сумме материальной выгоды по неуплаченным процентам).

займ оффшор риски

12.03.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 1748

Выдача рублевого займа от зарубежного заимодавца в пользу российской компании-заемщика: основные аспекты и нюансы

Уже продолжительное время целый ряд зарубежных банков предлагает услуги по открытию рублевых счетов для нерезидентов. Поэтому с технической точки зрения нет особой проблемы открыть соответствующие счета для оффшорной и кипрской компаний и "наполнить" их рублевой массой на основании предполагаемой Вами сделки. Дальнейшее перечисление денежных средств в рублях в пользу российского юридического лица потребует оформления паспорта внешнеторговой сделки, поскольку займодавец - нерезидент. Тот факт, что валюта займа - российские рубли, не отменяет необходимости валютного контроля со стороны российского банка.

Также Вам придется исчислять курсовые разницы (внереализационные убытки ли доходы) при подготовке ежегодной бухгалтерской отчетности кипрской компании, поскольку для последней расчетной единицей будет евро.

Возможно также применение соглашений об избежании двойного налогообложения (проценты по займу) между РФ и Кипром, что потребует дополнительного налогового и корпоративного администрирования.

иностранная компания Кипр кредит

28.01.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2 4116

Финансирование российского бизнеса с использование заемных ресурсов оффшорных компаний

С "технической" точки зрения выполнить такие операции вовсе не сложно. Сложнее понять у кого где и какая возникнет налогооблагаемая база по прибыли (доходу).

На этапе учреждения и вхождения в состав участников налогов (налогооблагаемой базы), естественно, не возникает. А вот при эмиссии (покупке) и продаже векселей с последующим их погашением или перепродажей могут быть вопросы к выгодоприобретателю. Опять же, если нерезидент привлекает и впоследствии ссужает средства российскому ООО, то у него на территории РФ возникает доход. ООО становится в таком случае налоговым агентом.

Если делать такие ссуды (займы) беспроцентными, то непонятно, каким образом поддерживать финансовую устойчивость нерезидента. Ведь он-то по здравому разумению привлекает средства - продает векселя у третьим лицам возмездно. Вексель ведь тоже форма процентного заемного обязательства. Также непонятно, чьи векселя (свои/третьих лиц) продаются, на каких условиях (номинал/дисконт). Если векселя свои, то как и за счет чего происходит их погашение, поскольку смысл их приобретать есть только при наличии дисконта? С другой стороны, если такие операции осуществляются между оффшорами, то эти вопросы вполне решаемы.

Если покупаются-продаются векселя различных третьих лиц, и такая деятельность является основной и регулярной - возникает риск приближения к деятельности профучастника РЦБ. Такой риск, как показывает практика, минимален, однако правильное структурирование таких операций, в первую очередь, в глазах обслуживающего банка, является залогом отсутствия ненужных вопросов и проблем.

Плюс ко всему, ссуды (займы) от нерезидента это - валютный контроль. Не смертельно, но подконтрольно...

То есть в схеме многого не хватает, но в целом она вполне реальна и используема на рынке. В принципе, существует определенный набор типовых структур, «заточенных» под такого рода цели и задачи, которые мы можем Вам предложить. Выбор конкретной структуры и особенностей ее функционирования будет зависеть от особенностей Вашей конкретной ситуации, планируемых оборотов, направлений денежных потоков и т.д. Эти вопросы желательно обсуждать предметно и конкретно перед выбором и реализацией «Вашей идеальной модели».

вексель иностранная компания кредит

16.01.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1367

Заемное финансирование российских компаний из зарубежных (оффшорных и оншорных) источников: актуальная практика правоприменения

Мы не слышали (не знаем) о введении каких-либо запретов в этом вопросе. Как и прежде, здесь доминирует правило "свободы волеизъявления" при заключении гражданско-правового договора. Вместе с тем, как и ранее, мы предлагаем "не увлекаться" при конструировании подобных схем размером процентов, которыми вы предположительно "нагрузите" баланс российского Займополучателя (Заемщика). Следует четко следовать правилам, изложенным в ст.269 НК РФ.

В этой связи очень показателен судебный (арбитражный) кейс (Определение ВАС РФ от 12.08.11 №ВАС-8654/11), согласно которому высшая судебная инстанция по сути предпочла встать на позиции духа закона вопреки его буквальному трактованию о "недискриминации".

Для тех, кто по какой то причине не сможет или не захочет разбираться со сложным и запутанным хитросплетением договорных и правовых конструкций, вкратце поясним, что "пострадавший" от ИФНС российский хозяйствующий субъект и его Швейцарский Заемщик выбрали "сухую" правовую позицию о невозможности для швейцарцев более дискриминационных положений российского налогового права (ст.269 о нормировании величины % для целей налогообложения), апеллируя к более "высокой" норме международного права (Соглашение об избежании РФ - Швейцария).

"По мнению коллегии судей, названные положения Соглашений не касаются вопросов методики и порядка расчетов налога на прибыль... в т.ч. возможности для применения п.2 ст.269 НК РФ".

Вот таким нехитрым образом ВАС отстоял приоритет национальных норм перед международными соглашениями.

Вывод: Как все было, так и осталось. При заключении договоров займа соблюдайте правила ст.269 НК РФ - и будет Вам счастье.

займ иностранная компания

09.09.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1824

Использование нерезидентных компаний в сделках с недвижимым имуществом на территории РФ

Тема "Недвижимость и оффшоры" крайне популярна, но и настолько же сложна, если разбираться с ней профессионально. Дело в том, что в этой теме присутствует целый ряд юридических и налоговых аспектов.

Выбор оффшорной компании (нерезидента) собственника, он же оператор арендного бизнеса, - это конечное звено в обсуждении такой темы. Обычно мы ее обсуждаем в группе бухгалтеров и юристов, поскольку налоговые последствия сделки купли-продажи, равно как и последующих арендных доходов, равно как и гипотетической продажи дальше (в будущем) этой же недвижимости третьим лицам требуют специальных познаний не только в юриспруденции здесь и за рубежом, но также знаний правил бухгалтерского учета здесь и там.

Если клиент приезжает на переговоры со своим бухгалтером, то это только плюс, поскольку мы можем сразу вести диалог на профессиональном языке. Если нет, то мы привлечем своих бухгалтеров-аудиторов, которые на регулярной основе сопровождают такие проекты.

Очень "грубо" можно сказать, что если Вы не предполагаете использовать для финансирования этой сделки к/п возмездные займы или иным образом задействовать механизмы соглашений об избежании двойного налогообложения (например, репатриировать последующую прибыль), то проще и дешевле "сажать" недвижимость на нерезидента из безналоговой юрисдикции, поскольку для "налоговой территории" РФ арендные доходы любого нерезидента равнозначны. Что же касается последующего операторства таким доходным арендным бизнесом, то здесь есть две точки зрения:

Через агента.
Самостоятельно от своего "нерезидентного" имени.

Обе не имеют каких-либо абсолютных плюсов или минусов. Их, скорее, отличают "вкусовые" предпочтения предпринимателей, которые, например, предпочитают расчленять (отделять) риски владения от рисков операционного бизнеса. Также существенно знать, где (на каком балансе) Вы предпочитаете "осаживать" прибыль и ваши планы по ее дальнейшему распределению/расходованию. Исходя из предпринимательских приоритетов выстраивается последующее налоговое планирование и корпоративное строительство.

Также вы можете в целях знакомства посетить наш семинар на эту тему, а заодно обсудить интересующие Вас нюансы.

аренда иностранная компания недвижимость

04.07.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1704

Некоторые нюансы финансирования кипрской компанией совместной абхазско-российской компании

Спасибо за вопрос.

Сперва отвечу на его самую простую часть. Да, мы можем оказать содействие в регистрации кипрской компании и открытии ее корпоративного счета в зарубежном банке. Здесь мы не видим каких-либо сложностей. С этой целью Вы можете связаться с любым из наших консультантов и попросить, чтобы я присутствовал на этой встрече для всестороннего обсуждения Вашей ситуации.

Теперь аналитическая часть Вашего вопроса. Кредиты уже полученные и проектное финансирование в дальнейшем. Здесь сложнее, поскольку все не так однозначно, исходя из нашего опыта и практики.

Давайте сперва определимся в понятиях и лицах. Вы пишете: "у меня есть моя российская компания". Затем Вы пишете: " наше совместное с абхазской структурой СП". Трудно сделать однозначный вывод, идет ли речь о двух юридических лицах, или это одно и то же лицо. Если допустить, что это одно и то же юридическое лицо, созданное по российскому законодательству, и оно же уже получило кредит в одном из зарубежных банков, то не совсем ясно, почему Вы не можете распоряжаться этими деньгами, поскольку по закону РФ деньги, поступившие на счета Заемщика, считаются его собственностью, и он может ими распоряжаться по своему усмотрению. Если же деньги Банком Вам не были перечислены по причинам предполагаемого финансирования работ в Абхазии и т.п. политическим проблемам, то следует сперва разобраться, что Вы декларировали изначально банку на этапе согласования до получения кредита.

Поскольку и если проблема именно в этом, то даже создав Кипрскую или иную нерезидентную структуру Вы вряд ли сумеете по цессии получить эти же деньги, поскольку у Банка Вы как условный бенефициар группы лиц будете ассоциироваться с Абхазской проблемой, вне зависимости от выбранной впоследствии корпоративной оболочки и схемы проектного финансирования. По правилам внутреннего due dilligence банка они уже должны были эту тему у себя неким образом "зафайлировать". И теперь "связаны" этим файлом.

Нельзя исключать, что всю процедуру кредитования Вам придется начинать заново, но уже с другим background, и в другом банке. При любом развитии ситуации очень многое будет зависеть от внутренних процедур и требований кредитора, в том числе неформальных. Речь не о коррупции, а о внутреннем усмотрении банков и субъективной оценке собственных рисков вокруг и в связи с такой ситуацией, в том числе публичных, то бишь, репутационных.

займ иностранная компания Кипр

15.06.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 3 2072

Осуществление инвестиций в РФ от имени Кипрской компании: возможные бизнес-модели и налоговые последствия их реализации

Добрый день.

Ваш вопрос нуждается в уточнении. С одной стороны можно сделать вывод, что речь идет о вертикальном холдинге, в котором кипрский нерезидент владеет долями (акциями) российской организации с долей более 50%. При этом российская организация, в свою очередь, владеет по праву собственности недвижимым имуществом. Основной вид деятельности российской организации - сдача в наем (аренду) вышеуказанного недвижимого имущества и выплата дивидендов в пользу своей кипрской материнской компании.

Другая часть вопроса позволяет сделать предположение, что речь идет об инвестициях от имени самой кипрской компании, поскольку только в таком варианте можно вести речь о появлении в России постоянного представительства. Это совершенно разные модели бизнеса и бизнес-планирования.

В России встречаются оба варианта, но все же первый встречается гораздо чаще. Только встречается он больше в "под-варианте", где кипрская компания выступает финансовым инвестором строительства, "нагружая" баланс Заемщика процентными внереализационными расходами и параллельно выступая в качестве залогодержателя объекта недвижимости (объекта незавершенного строительства). Так, на всякий непредвиденный случай)))

Если бизнес-модель допускает безвозвратное финансирование, то тогда реализуется модель по первому варианту, когда нерезидент входит в уставный (акционерный) капитал организации. Иногда в крупных проектах дело даже доходит до дивидендов при последующем коммерческом использовании недвижимости. Но для среднего бизнеса налоговые издержки такого варианте слишком высоки. Я бы сказал, неприемлемо высоки. Напоминаю, что для того, чтобы выплатить дивиденды, Вы обязаны сперва заплатить налог на прибыль. Вот тут-то и начинаются нюансы...))

Но при обоих вариантах бизнес - моделирования мне не совсем понятно, откуда взялась ставка в 20% на доход, поскольку ставка, применимая к дивидендам - иная, а при непосредственном ведении предпринимательской деятельности на территории РФ у Кипрского нерезидента возникает ПП, и он будет уплачивать не налог на доход, а налог на прибыль (20%) и другие налоги, установленные для российских налогоплательщиков, с учетом не принципиальных нюансов.

Пользуясь случаем, приглашаем вас на один из наших семинаров по инвестициям в недвижимое имущество нерезидентами, где мы с "цифрами в руках" по налоговым периодам отслеживаем и анализируем все возможные этапы инвестирования, начиная от старта проектных работ и ИРД и заканчивая сдачей объекта в эксплуатацию, последующей арендой и также, как вариант, продажей бизнеса либо по варианту сделки с объектом недвижимости, либо, по варианту, сделок купли-продажи акций (долей участия) организации владеющей этим объектом. Лучше будет, если Вы или кто-то из Ваших коллег будет в курсе правил и положений бухгалтерского учета, поскольку наша аналитика предполагает знание этого предмета хотя бы в основных чертах

иностранная компания иностранные инвестиции Кипр

29.03.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 1 4 3221

Инвестирование средств кипрской компанией в российское ООО: валютное регулирование и налоговые последствия

(подготовлен при участии Партнера GSL Law&Consulting по аудиту Корнилова В.Н.)

У ООО никаких обязанностей в рамках валютного регулирования и валютного контроля не возникает, однако возникает ряд иных вопросов, а именно:

Если это вклад в имущество общества: такого рода операция будет возможна лишь в том случае, если это прямо предусмотрено в учредительных документах ООО, в противном случае необходимо сначала внести в них соответствующие изменения. К тому же, вклад в имущество общества не приводит к увеличению размера доли. Для Кипрской компании в этом случае средства будут учтены как увеличение стоимости инвестиции.
Если это беспроцентный договор займа: необходимо учитывать возвратность данных средств, а также тот факт, что возникнут вопросы трансфертного ценообразования на Кипре, связанного с выдачей компанией займа явно зависимому лицу не на рыночных условиях.
Если это вклад в уставный капитал: следует учитывать необходимость внесения изменений в учредительные документы ООО + правило, установленное п. 3 статьи 20 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» о соотношении величины уставного капитала и стоимости чистых активов ООО по окончании второго и каждого последующего финансового года. Для Кипрской компании в этом случае средства будут учтены как увеличение стоимости инвестиции.
Если это договор безвозмездного финансирования: возникает серьезный риск квалификации данной сделки в качестве дарения, а в соответствии с п.4 ст. 575 Гражданского кодекса РФ не допускается дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. Таким образом, данная сделка может оказаться ничтожной.

С точки зрения Кипра, данная операция будет учтена как расходы, не принимаемые для целей налогообложения, что может привести к значительному "перекосу" отчетности в сторону убытков. Кроме того, если перечисляемая сумма составит 600 000 рублей и более или эквивалент в иностранной валюте, такая операция будет подлежать обязательному контролю в соответствии со ст. 6 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

валютный контроль иностранная компания Кипр финансирование

28.02.2011 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting 1 1 2383

КИО при получении кредита в банке

Уважаемая Алла!

При ответе на этот вопрос нужно учитывать правила конкретного банка и условия, на которых выдается кредит. Но если рассматривать ситуацию отвлеченно от конкретики, то можно сделать следующие выводы.

При выдаче кредита, даже если кредитные средства будут перечислены напрямую на счет заемщика в зарубежном банке, клиенту открывается ссудный счет, на котором ведется учет задолженности заемщика перед банком по кредитному договору.

А согласно ст. 86 Налогового кодекса РФ, банки открывают счета организациям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Учет в налоговых органах иностранных организаций, в связи с открытием ими счетов в банках на территории Российской Федерации, осуществляется в соответствии с разделом VII Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющимися инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 30 сентября 2010 года №117н.

Согласно понятию «счета», данному в п. 2 ст. 11 НК РФ, счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Если же рассматривать правовой режим ссудного счета, то данный счет открывается на основании кредитного договора, по ссудным счетам не производятся зачисление и расходование денежных средств, т.е. он не предназначен для расчетных операций, а является бухгалтерским счетом банка, на котором ведется учет задолженности заемщика перед банком по кредитным договорам.

В п. 1 Информационного письма ЦБ РФ от 29.08.2003 N 4 указано, что ссудные счета не являются банковскими счетами по смыслу ГК РФ и используются для отражения в балансе банка образования и погашения ссудной задолженности, то есть операций по предоставлению заемщикам и возврату ими денежных средств (кредитов) в соответствии с заключенными кредитными договорами.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что ссудный счет не подпадает под понятие счета, данное в ст. 11 НК РФ.

Аналогичные выводы содержаться и в судебной практике, см. например Постановление ФАС Уральского округа от 13.01.2005 N Ф09-5755/04-АК, Постановление ФАС Московского округа от 16.05.2005 N КА-А41/3746-05, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 31.03.2006 N Ф08-1132/2006, от 23.03.2006 N Ф08-920/2006, от 22.03.2006 N Ф08-680/2006

Таким образом, можно предположить, что в данной ситуации действующее законодательство не требует обязательного предоставления нерезидентом КИО.

иностранный банк кредит постановка на учет

24.02.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 2140

Вопросы получения денежных средств от оффшорной компании в виде займа и в виде агентского вознаграждения: нюансы и возможные риски

В Вашей ситуации очень трудно дать однозначный совет, поскольку очень высока возможная вариативность различных сценариев. В целом, если Вы должны заплатить за товар или услугу за счет связанного (целевого) займа, то, исходя из коммерческой логики, разумно дождаться поступления денежных средств.

Вместе с тем, если по основному обязательству у Вас уже наступил срок исполнения (платежа), и в случае просрочки вероятны неблагоприятные последствия в виде штрафов, процентов, досрочного расторжения и т.п., то следует взвесить эти риски. Оффшор или не оффшор - в данной ситуации роли не играет. Договорные отношения с нерезидентами выстраиваются точно также, как и с остальными участниками хозяйственного оборота.

При этом хотели бы обратить Ваше внимание на следующий момент: согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. А согласно п. 3 ст. 812 ГК РФ, когда деньги получены заемщиком от заимодавца в меньшем количестве, чем указано в договоре, то договор считается заключенным на это количество денег. То есть, следуя нормам ГК РФ (хотя, строго говоря, в договоре с участием нерезидента вопрос применимого права - т.е. будет ли применяться ГК РФ или нет - еще подлежит дополнительному исследованию), даже имея на руках подписанный должным образом Договор займа, можно в итоге не получить по нему ничего...

Получение денежных средств от нерезидента само по себе не образует какого-либо правонарушения. Естественно, если нет вопросов к первичному источнику происхождения этих денег. Указанные денежные средства Вы должны задекларировать в своей ежегодной декларации в соответствующем разделе о доходах, полученных из зарубежных источников.

Учитывая, что у нас существуют различные ставки НДФЛ, Вы должны быть готовым защитить свою позицию, применяя, например, ставку 13%. Поэтому необходимо иметь и хранить договор с нерезидентом как подтверждение вида и размера полученного дохода. Если такой доход носит для Вас системный (регулярный) характер и является основным, то не лишним будет задуматься о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Теоретически, при регулярности таких платежей также могут быть вопросы у банка, касательно возражений об использовании личного счета для целей предпринимательской деятельности. Опять же, если это подпадает под признаки предпринимательской деятельности, то должны соблюдаться правила валютного регулирования и контроля: как-то паспорт сделки и т.п.

иностранная компания кредит ответственность расчетный счет

18.02.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 3 8488

Получение займа от оффшорной компании с последующей пролонгацией / переводом долга: возможные последствия и риски

При переводе долга, а именно так на юридическом языке называется сделка, которую Вы планируете совершить, риски предполагаются по двум направлениям.

Валютный контроль. Поскольку Вы получали заем от нерезидента, то, по всей видимости, должны были оформлять паспорт внешнеторговой сделки, даже в том случае, если заем был рублевый. Для того, чтобы правильно закрыть паспорт такой сделки, Вам необходимо выполнить целый ряд действий, предусмотренных законодательством о валютном регулировании и контроле. Поскольку представляется, что банк сможет Вам оказать действенную консультационную поддержку, (в любом случае без контактов/переговоров с банком Вам здесь не обойтись), то более подробно останавливаться на этом не будем.

Второй аспект: налоговый. В нем будут свои нюансы.

проценты за пользование займом;
повышенные (штрафные) проценты за несвоевременный возврат займов и /или иные пени штрафы, вызванные ненадлежащим исполнением обязательства;
доход в размере полученного от нерезидента дисконта (фактически это может рассматриваться как частичное прощение долга для целей налоговых правоотношений);
новые долговые (иные договорные) обязательства, которые у Вас должны быть (или будут) с юридическим лицом, на которое переводится задолженность.

Например, Вы это делаете в порядке перекрестных взаиморасчетов в организацией, которая Вам уже что-то должна. Этот долг имеет денежное выражение и возник в сфере гражданско-правовых отношений. Если задолженности третьего лиц возникли в результате реализации облагаемой НДС, то у вас будет проблема еще и с НДС, поскольку займы - «безНДС-ная» операция.

риски убытков нерезидента от дисконта и риски неуплаты последним налога на доход на суммы неуплаченных процентов, пеней, штрафов и т.п. сумм, которые теоретически могут быть доначислены ИФНС последнему.

Некоторая сложность в том, что в бухгалтерском (налоговом) учете на момент совершения сделки по переводу долга Вы уже должны иметь начисления по выплате сумм «тела» займа - если возврат предусматривался частями, и процентов - независимо от установленного договором порядка возврата (согласно действующей на текущий момент редакции НК РФ и официальной позиции контролирующих органов по данному вопросу).

В общем, необходимо дополнительно изучать Ваш первичный договор (а также редакции норм налогового законодательства и их трактовку, начиная с момента заключения договора) на предмет порядка (сроков) возврата займа и уплаты процентов и соотношение этих сроков с налоговыми обязательствами по Налогу на прибыль. А также не возникала ли у Вас обязанность налогового агента при исполнении упомянутых договорных отношений. При совершении любых подобных сделок, также рекомендуем обратить особо внимание на их рыночный характер, поскольку у ИФНС может возникнуть «соблазн» ценового контроля такой сделки по правилам ст.40 НК РФ , что, опять же, влечет риски доначислений внереализационных доходов.

иностранная компания кредит проценты

21.01.2011 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1052

Учет денежных средств по договору займа

Добрый день, Алексей!

В соответствии с пунктом 5 статьи 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете", все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. При получении займа от физического лица в кассу или на расчетный счет общество с ограниченной ответственностью обязано отразить данную операцию в учете.

При отражении в бухгалтерском учете информации о полученных займах следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008).

Основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность, а ее возврат - как уменьшение (погашение) соответствующей кредиторской задолженности. При получении и возврате суммы займа организация-заемщик не признает в бухгалтерском учете доходы и расходы (п. п. 2, 5 ПБУ 15/2008, п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99).

Денежные средства, полученные организацией по договору займа, не признаются доходом организации при их получении и расходом - при возврате их заимодавцу (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Российское законодательство не запрещает устанавливать цену договора в иностранной валюте, но, согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), учет имущества и обязательств организации обязаны вести в валюте РФ - в рублях. Для этого необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) валютные операции между резидентами запрещены, за некоторым исключением. Если сторонами сделки выступают резиденты, то при заключении договора размер платежа ставится в зависимость от устанавливаемого сторонами сделки курса рубля к иностранной валюте.

бухгалтерский учет займ

24.12.2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 2 1302

Договор страхования риска невозврата кредитов, заключенный между компаниями Кипра и BVI: действительность договора, правовые и налоговые последствия его заключения

Интересный вопрос.

С ходу захотелось прокомментировать, что если у BVI лицензии Страховщика нет, то и договор ничтожен. Раз ничтожен, то правовых последствий (обязательств) не возникает. Раз не возникает обязательств платить, то и не возникает расходов и т.п. правовая логика.

Однако, несколько поразмыслив и посоветовавшись со старшими товарищами, аудиторами, совместно нащупали и другую логическую модель, имеющую право на существование, пока не доказано обратное.

Первое. Что касается собственно договора страхования. Аудитор не вправе (по крайней мере формально это не входит в его компетенцию) давать юридическую квалификацию сделки иную, чем отражено в ее тексте. То есть, если эта сделка обоснованно связана с производственной деятельностью Страхователя и направлена на уменьшение возможных убытков, то такие расходы обоснованы, и речь может идти только о размере процентов, поскольку займы предоставлены между взаимозависимыми лицами и могут вызвать подозрение о нерыночных условиях, что, собственно, и есть работа аудитора. То есть, речь скорее о размере расходов, чем о наличии расходов как таковых.

Примечание: На практике сплошь и рядом встречаются ситуации, когда аудитор все же инициативно берет на себя функции юридического контролера и отказывается признавать те или иные расходы как обоснованные или относит их к разряду сомнительных, и по этим основаниям отказывается подтверждать отчетность или делает это с некими оговорками. У него есть для этого иные правовые конструкции как у самостоятельно профессионального участника рынка: аудиторские стандарты при проверке отчетности и т.п. алгоритмы и правила. В конечном итоге, как они сами говорят, мы имеем право и обязаны сомневаться и облекать наши сомнения в письменную форму.

Второе. Как известно, суть договора определяется не его названием, а тем, на что направлена в действительности воля сторон - участников хозяйственной сделки. Если исходить из примата воли сторон над формой договора, то если «не проходит» страхование в силу отсутствия лицензии, то все же воля Займодавца направлена на уменьшение убытков при наступлении определенных условий. Если находится третье лицо, которое за премию (дисконт) готово либо взять на себя эти риски, либо впоследствии выкупить этот долг (намек понятен?), то расходы, понесенные по такому договору, могут иметь экономическое обоснование и производственную целесообразность.

Напомним, что на финансовом рынке широко практикуется хеджирование от валютных и иных рисков, которое предоставляется кучей брокеров и иных участников и по своей экономической сути также напоминает страхование. Поэтому как вывод предлагаем Вам проконсультироваться с кипрскими юристами о действительности конкретного рассматриваемого договора страхования, а в случае отрицательного ответа подобрать иную форму договора, которая будет направлена фактически на достижение того же экономического результата.

Британские Виргинские Острова кредит страхование

15.12.2010 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting 0 0 1 1220

Договор дарения доли в праве на квартиру

Наиболее оптимальным вариантом с юридической и налоговой точки зрения в Вашем случае является оформление права собственности на одного из членов семьи путем заключения договора дарения долей в праве общей собственности на жилое помещение. Согласно требованиям действующего законодательства, переход права собственности на долю в праве на жилое помещение, а также сам договор дарения подлежат государственной регистрации.

Органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, является Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (в Москве - Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве).

Так как Ваша квартира находится в общей совместной собственности, т.е. доля каждого собственника не определена, для осуществления членами семьи дарения необходимо определить доли.

Положения, устанавливающие (определяющие) долю каждого собственника в праве общей собственности, возможно включить непосредственно в договор дарения, объединяя таким образом в рамках одного документа соглашение об определении долей и договор дарения долей.

Договор дарения долей в праве общей собственности на жилое помещение (квартиру) считается заключенным с момента государственной регистрации в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве.

Перечень документов, необходимых для государственной регистрации, помимо договора дарения долей включает в себя кадастровый паспорт и экспликацию, для получения которых следует обратиться в территориальное бюро технической инвентаризации, а также иные документы, определяемые индивидуально в каждом конкретном случае. Обращаю Ваше внимание на необходимость уплаты государственной пошлины до момента подачи документов на государственную регистрацию.

Если договор дарения долей составлен юридически грамотно, и к нему были приложены все необходимые документы, срок государственной регистрации составит 12 дней. Итогом будут являться Свидетельство о государственной регистрации права и зарегистрированный экземпляр договора дарения долей.

дарение регистрация собственность

07.10.2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 3 1 5261

Выдача займов на регулярной основе без финансовой (банковской) лицензии: позиция Минфина и потенциальные риски

Еще совсем недавно мы уверенно отвечали: "Да, действительно. Если Вашим основным видом деятельности по извлечению прибыли является предоставление возмездных займов юридическим и физическим лицам, то такая предпринимательская деятельность подпадает под определение организации со специальной правосубъектностью – банк или иное кредитное учреждение. В силу требований известных российских законов такая деятельность подпадает под обязательное лицензирование, а ее осуществление без наличия банковской лицензии чревато нарушениями, ответственность за которые предусмотрена в т.ч. УК РФ".

И вот, как милое «здрасте», появляется иное толкование этой позиции Минфина РФ, изложенное в Письме от 7 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/140. Согласно выраженной в нем позиции Глава 42 ГК РФ «Заем и кредит», равно как и федеральные законы, не содержат запрета на осуществление коммерческими организациями деятельности по предоставлению возмездных займов физическим и юридическим лицам. Правда, на какую помойку в этом случае выбросить ставшие не нужными банки и все остальное надзорно-контрольное банковское законодательство (госорганы по контролю – туда же), Минфин не поясняет. Впрочем, также не поясняет, в чем тогда разница между возмездным займом и кредитом. Как же быть бедному крестьянину? Ответ очевиден: пахать дальше, но с максимальной долей осторожности и осмотрительности.

Под этим подразумевается, что возмездные займы выдавать можно. НО нерегулярно, и это не должно быть основным, или, еще хуже, ЕДИНСТВЕННЫМ видом Вашей деятельности и источником Ваших доходов. Мне могут возразить, что Минфин, возможно, имел в виду только деятельность по выдаче займов за счет собственных, а не привлеченных средств. Возможно.

Но, во-первых, этого нет в письме (сам додумал), а во-вторых, это не является обязательным признаком (по ГК) займа. И наоборот, также нигде не сказано, что банковский кредит - это только перепродажа «привлеченки».

Так как же быть с разъяснениями Минфина?

Отвечу вопросом на вопрос. А где сказано, что Минфин РФ вправе давать обязательные для исполнения толкования норм уголовного права? И где Вы видели, чтобы подобного рода объяснения спасали предпринимателей от процессуальных отношений с правоохранительными органами? Такие разъяснения в отношениях с ИФНС спасают "через раз". А уж в процессе осуществления дознания и предварительного следствия вообще – никак и никогда.

Поэтому мы как рекомендовали учитывать подобные риски, так и будем впредь. Хотя Минфину за моральную поддержку: Большое предпринимательское спасибо!

займ лицензирование

28.09.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1534

Выплата процентов по долговому обязательству в пользу иностранного учредителя: существующие ограничения

Обычной практикой Соглашений об избежании двойного налогообложения является правило, согласно которому проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, производимые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Государства. В этом правиле есть исключения, устанавливаемые конкретными Соглашениями с отдельными странами.

Смысл такого порядка в том, что вычет процентов для целей налогооблагаемой прибыли осуществляется в каждом из Договаривающихся Государств с учетом того факта, что если по причине особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем процентов, или между ними обоими и каким-либо другим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем процентов при отсутствии таких отношений, положения Соглашения применяются только к последней упомянутой сумме.

В таком случае часть платежа свыше указанной суммы по-прежнему облагается налогом в соответствии с законами каждого Договаривающегося Государства. То есть ИФНС может пересмотреть не процентную ставку, а сумму выплаченных процентов, которая может превышать сумму процентов по займу между независимыми организациями. Исходя из этой же логики, любое из договаривающихся государств вправе применять национальные правила так называемой недостаточной капитализации в отношении процентов, выплачиваемых по задолженности между взаимозависимыми организациями, включая организации, участником которых являются резиденты другого договаривающегося государства.

Свои полномочия ИФНС реализует, в частности, используя инструменты, заложенные в п. п. 2 и 3 ст. 269 НК РФ. Поэтому «избыточная часть» выплачиваемых резиденту процентов может быть при определенных условиях обоснованно переквалифицирована в дивиденды в соответствии с положениями п. 2 ст. 269 НК РФ. В этом случае будут применяться другие положения НК РФ и Соглашения, касающиеся налогообложения дивидендов.

займ иностранная компания проценты

13.05.2009 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 0 0 1349

Налог на доходы физических лиц

Добрый день, Мария!

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Следовательно, доходы налогоплательщика, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, при этом исчисление и уплату налога в данном случае производит налоговый агент в соответствии со ст. 226 НК РФ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Иными словами, исходя из вышеизложенных норм законодательства, и применительно к рассматриваемому виду договора аренды плательщиком налога на доходы физического лица будет являться физическое лицо (арендодатель), а юридическое лицо (арендатор) в данном случае будет выступать как налоговый агент и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Статья 24 НК РФ закрепляет правовой статус налогового агента и его обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.

Поскольку в случае заключения договора аренды обязанность по уплате налога возлагается на юридическое лицо как на налогового агента, то ответственность за неуплату налога или неправомерное перечисление сумм налога будет нести юридическое лицо.

В силу ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

аренда недвижимость

28.04.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 1128

Налогообложение при дарении квартиры

Здравствуйте.

То, что Вы планируете сделать, с юридической точки зрения квалифицируется как дарение одним физическим лицом недвижимого имущества другому физическому лицу.

Согласно п. 18.1) ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, не подлежат налогообложению НДФЛ.

При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, дарение недвижимого имущества лицу, не являющимся близким родственником, влечет за собой возникновение у одаряемого налогооблагаемого по ставке 13% дохода. При этом налоговой базой (т.е. суммой, от которой будут исчисляться 13% налога, будет стоимость квартиры). Одаряемый должен заплатить налог самостоятельно и из собственных средств, т.к. российское налоговое законодательство не допускает так называемых «налоговых оговорок», перекладывающих налоговую обязанность на другое лицо.

Что касается возможного налогового планирования в Вашей ситуации, то можно рассмотреть вариант, когда Вы просто подарите деньги (что НДФЛ не облагается – см. абз. 1 п. 18.1) ст. 217 НК РФ), а затем одаряемый купит на них квартиру.

дарение недвижимость

23.04.2009 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1104

Налогообложение процентов, начисленных в пользу физического лица по договору займа

Здравствуйте, Ирина!

Суммы начисленных процентов не облагаются единым социальным налогом, поскольку предметом договора займа является передача в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств. Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для организаций являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Предмет договора займа не подпадает под действие ст. 236 НК РФ.

Так как займодавцем является физическое лицо, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ полученные проценты по договору займа являются доходом физического лица и облагаются НДФЛ.

В соответствии со ст. 226 НК РФ Общество является налоговым агентом по отношению к заимодавцу, а значит, обязано исчислить, удержать и перечислить налог на доходы физических лиц.

Суммы исчисленного и удержанного налога в конце года должны быть отражены налоговым агентом в справке 2-НДФЛ физического лица, которая должна быть представлена в налоговую инспекцию до 1 апреля следующего года.

Налоговый орган может взыскать с налогового агента штраф по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, и пени за несвоевременное перечисление НДФЛ (Письмо ФНС России от 25.07.2006 N ВЕ-6-04/728@).

займ налогообложение

17.04.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 1640

Особенности учреждения общества с ограниченной ответственностью (РФ) оффшорной компанией (BVI)

Учитывая большую распространенность в российской коммерческой практике такого рода операций, с большой долей уверенности можно ответить, что каких-либо проблем возникнуть не должно. В соответствии с п.1 ст.4 №160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" правовой режим деятельности иностранных инвесторов и использования полученной от инвестиций прибыли не может быть менее благоприятным, чем правовой режим деятельности и использования полученной от инвестиций прибыли, предоставленный российским инвесторам, за изъятиями, устанавливаемыми федеральными законами.

Дискриминационные изъятия, предусмотренные федеральными законами, для иностранных инвесторов имеются, и корпоративные юристы о них знают, но они не касаются конкретных стран, а установлены обезличенно для всех иностранных инвесторов одинаково. Есть также некоторый общеправовой нюанс, предусмотренный п.2 ст.88 ГК РФ, а также п.2 ст.7 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Согласно указанным положениям общество с ограниченной ответственностью не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

Поскольку владельцы оффшорных компаний, зачатую не задумываются (не оформляют надлежащим образом) о количестве акционеров материнской компании, то сугубо теоретически, здесь может возникнуть некая правовая неопределенность. Имеется ввиду правомерность создания такой дочерней организации и правовая природа сделок, которые оно заключило впоследствии, поскольку на этапе учреждения ИФНС не вправе проверять вышеуказанные обстоятельства, в силу отсутствия таких полномочий. Но не думаю, что это может послужить каким-либо существенным препятствием, поскольку указанное формальное требование точно также может быть формально соблюдено на этапе учреждения дочерней организации.

иностранные инвестиции общество с ограниченной ответственностью (ООО) учредители

03.04.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 1136

Отнесение на расходы иностранной компании, сдающей недвижимость в аренду на территории РФ, затрат на выплату процентов по займу

Здравствуйте. Ответ на Ваш вопрос будет зависеть от нескольких условий, основными из которых являются следующие:

способ организации деятельности иностранной компании на территории РФ (наличие либо отсутствие постоянного представительства в налоговом смысле) и
наличие либо отсутствие международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения, между РФ и страной, в которой зарегистрирована иностранная компания.

Итак, по первому условию. Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается:

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Это означает, что при отсутствии постоянного представительства в налоговом смысле у иностранной компании в принципе отсутствует юридическая возможность признавать какие-либо расходы в РФ (за рядом исключений, под которые Ваша ситуация не подпадает). Т.е. рассчитывать на признание расходов по займу можно только при постановке иностранной компании на налоговый учет в РФ в связи с образованием постоянного представительства.

По второму условию. Поскольку договор займа заключен самой иностранной компанией, то признание расходов по займу возможно только при условии передачи таких расходов от компании своему постоянному представительству. При этом необходимо учитывать, что НК РФ не предусматривает такого права иностранной компании. Поэтому подобная передача расходов возможна только при наличии такого права компании в Соглашении об избежании двойного налогообложения – при выполнении указанных в нем условий, а также при соблюдении тех требований, которые к настоящему моменту довольно четко сформулировал Минфин РФ к документальному оформлению и условиям законности и обоснованности такой операции.

аренда займ недвижимость

20.03.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 1421

Сдача жилой недвижимости в аренду физическим лицом

Здравствуйте.

Для ответа на поставленные вопросы Вам, в первую очередь, необходимо определиться с формой организации указанной Вами деятельности. При указанных обстоятельствах она имеет все признаки предпринимательской (см. ст. 2 ГК РФ, ППВС РФ от 24.10.06 № 18, ППВС РФ от 18.11.04 № 23). А значит, сдавая квартиры в качестве «обычного» физического лица, Вы рискуете совершить такое правонарушение или даже преступление как незаконное предпринимательство (см. ст. 14.1. КоАП и ст. 171 УК РФ).

Поэтому можно рекомендовать Вам зарегистрироваться в качестве ИП либо зарегистрировать ООО и выбрать один из 4 возможных (конкретный выбор будет зависеть от региона, а также ряда показателей деятельности) режимов налогообложения: УСН, ЕНВД, УСН на основе патента и общая система налогообложения. Так, УСН позволяет уплачивать налоги по ставкам 15% (от дохода, уменьшенного на произведенные расходы), в ряде субъектов эта ставка снижена до 5%, или 6 % (от дохода) и освобождает от уплаты налога на имущество.

Обращаем Ваше внимание, что важным является тщательное налоговое планирование уже на этапе приобретения недвижимости (анализ возможности использования налоговых вычетов физлицом, отнесения затрат на приобретение на расходы ИП или ООО, порядок передачи прав на квартиры ООО и налоговые последствия для сторон и т.д.).

Если в дальнейшем планируется продажа недвижимости – это также необходимо учитывать при выборе оптимального варианта деятельности.

аренда недвижимость

17.03.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2235

Предоставление ФЛ – резидентом РФ займа кипрской компании для инвестирования в российский рынок цб: можно ли оптимизировать НДФЛ?

Думаю, что на сегодняшний день, учитывая специфику ситуации на рынке цб, эта схема не совсем актуальна. Но давайте рассмотрим ее теоретически.

Итак, российское физическое лицо (Заимодавец) взяло кредит, а затем в отношении этой же суммы заключило договор процентного займа с кипрским юридическим лицом (Заемщик) и исполнило его, переведя соответствующую сумму кипрской компании. В свою очередь, кипрское юридическое лицо, выполняет свои обязательства перед Займодавцем, ежемесячно перечисляя ему энную сумму денег в счет погашения тела займа и уплаты процентов по нему.

На наш взгляд, здесь нет ничего нереалистичного, если предположить, что бизнес схема «киприота», достаточна прибыльна, чтобы рассчитываться со всеми контрагентами.

1. Вот с налоговыми последствиями такой схемы, если опять же говорить сугубо теоретически, гораздо все сложнее. Во-первых, и сразу оговоримся, что при буквальном толковании норм Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром (далее – Соглашение) (равно как и с другими странами, поскольку все они построены на единой модельной конвенции), резидент страны-получателя дохода не должен быть аффилирован с Бенефициаром-резидентом страны источника получения дохода.

Это отчетливо прослеживается всегда, и Налоговая Служба страны получателя дохода для целей подтверждения его резидентности уточняет целый ряд вопросов, в том числе кто является Бенефициаром этой компании и его постоянное местонахождение. Нигде однозначно не сказано, что если Бенефициар – россиянин (место постоянного проживания) – то в подтверждении резидентного статуса будет отказано, поскольку есть и другие многочисленные критерии, которые оцениваются в их совокупности. Но риск имеет место быть.

Во-вторых, необходимо определить налоговые последствия для кипрской компании, связанные с выплатой процентов, для чего необходимо обратиться к ст. 11 Соглашения, согласно которому «Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве».

В-третьих, необходимо определить налоговые последствия для кипрской компании, связанные с инвестированием в российский рынок ценных бумаг. Если инвестирование осуществляется через профессионального посредника, то выплачиваемые им доходы «киприотки» подлежат или не подлежат налогообложению в зависимости от их вида. Это может быть процентный и дивидендный доходы, налогообложение которых происходит на основании, соответственно, ст. 11 и 10 Соглашения. Если это доход от реализации ценных бумаг, то он налогом в России не облагается. Естественно, все сказанное имеет смысл при условии наличия у компании так называемого Tax Certificate, подтверждающего кипрскую налоговую резидентность. Если же инвестирование происходит через «собственную» управляющую компанию, то есть вероятность признания ее зависимым агентом, а значит, возникновения у кипрской компании постоянного представительства в РФ со всеми вытекающими налоговыми последствиями (см. ст. 306 НК РФ).

2. Что касается налогообложения кипрской компании на Кипре, то доходы от купли-продажи ценных бумаг налогооблагаются по ставке 0% Corporate Tax. Процентные доходы будут облагаться Corporate Tax в зависимости от конкретного вида процентного дохода. Также в определенных случаях возможно возникновение Special Defence Contribution Tax. Дивидендный доход будет облагаться в зависимости от ряда критериев по различным ставкам Special Defence Contribution Tax.

3. Теперь о налогообложении индивидуальных доходов инициатора схемы. Для российской ИФНС будет декларироваться только доход в виде процентов, полученных по займу от кипрской компании, и это еще вопрос, можно ли его будет уменьшить на величину процентов уплаченных по кредиту российскому банку. Дело в том, что российское налоговое законодательство позволяет физическим лицам – не-предпринимателям уменьшить налоговую базу по НДФЛ на суммы произведенных расходов только в специально предусмотренных Налоговым кодексом случаях.

Таким образом, Вам осталось подсчитать, насколько такая схема выгодна с учетом всех инфраструктурных издержек, по сравнению с непосредственным инвестированием на российском рынке ценных бумаг, поскольку вовсе избежать доходов, не налогооблагаемых в России НДФЛ, не представляется возможным.

Кипр кредит подоходный налог (НДФЛ) ценные бумаги

16.02.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1482

Приобретение недвижимости представительством Кипрской компании в РФ: возможность учета в РФ расходов головной компании

Такой факт, отталкиваясь от Вашего стиля, вполне правомерен. Но, как всегда, есть нюансы.

Исходя из логического и нормативного толкования Вашего вопроса, следует сделать вывод о том, что на территории РФ нерезидент (юридическое лицо по законодательству Кипра) аккредитовало Представительство. В силу положений ст.55 ГК РФ Представительство является обособленным подразделением юридического лица, расположенным вне места его нахождения, которое представляет интересы этого юридического лица и осуществляет его защиту.

Так вот, нюанс в том, что между Представительством и головным офисом не может быть подписан договор займа в силу ничтожности такового, поскольку здесь кредитор и должник совпадают в одном лице, поскольку Представительство – это часть целого (юридического лица).

Фактически, то, о чем Вы говорите, это внутренняя финансовая операция. То есть, в соответствии с Положением о представительстве у последнего должная быть некая утвержденная головным офисом смета расходов, по которой оно и будет дотироваться, поскольку по смыслу той же ст.55 ГК РФ представительство не может, в отличие от филиала, вести самостоятельную коммерческую деятельность, и по юридической формальной логике всегда должно быть дотационным (хотя на практике это не всегда так). Тем более приобретение недвижимого имущества возможно только по сделке, заключаемой между юридическими лицами, хотя бы и представленными в сделке своими обособленными подразделениями.

Если же вести разговор, что заем получает от третьего лица сама кипрская компания, то налогообложение этого займа (налоговые последствия для Кипрского юридического лица) будут осуществляться по правилам Кипра. При этом, естественно, в консолидированном балансе будут учитываться для целей налогообложения расходы, произведенные в России.

Только учтите, что сделка по приобретению недвижимого имущества в бухучете на Кипре, также как и в России, не может быть признана «расходами», поскольку это по своей экономической сути инвестиционная операция.

Возможно также, в связи со словами «списывает проценты по займу» Вы намекаете на возможность налогового планирования с использованием соглашения об избежании двойного налогообложения, но это также невозможно по вышеизложенным причинам. Однако если исходные условия в Вашем вопросе изменить - вести речь о филиале Кипрской компании, который будет вести коммерческую деятельность в РФ, что, в свою очередь, будет приводить к образованию постоянного представительства в налоговом смысле - то поставить вопрос о признании расходов по займу для целей налогообложения в РФ при определенных условиях возможно, с учетом положений ст. 5 и 7 Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром.

займ Кипр налоговое соглашение недвижимость представительство

06.02.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 3 1744

Кипрская компания, владеющая недвижимым имуществом на территории РФ: владение и управление имуществом, найм персонала

Да, вопросов здесь не на одну кандидатскую диссертацию. И все, в общем-то, из реальной жизни.

Как правило, нерезиденты обладают на территории РФ той же правоспособностью, что и российские участники гражданско-правовых отношений. Но есть и исключения. Некоторые из них напрямую связаны с вопросами землевладения.

Например, согласно п. 3 ст. 15 Земельного кодекса РФ иностранные юридические лица не могут обладать на праве собственности земельными участками, находящимися на приграничных территориях, перечень которых устанавливается Президентом Российской Федерации (пока такой перечень не установлен). Согласно ст. 3 ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» иностранные юридические лица, а также юридические лица, в уставном капитале которых доля иностранных граждан, иностранных юридических лиц, лиц без гражданства составляет более чем 50 процентов, могут обладать земельными участками из земель сельскохозяйственного назначения только на праве аренды. Поэтому для того, чтобы точно ответить на Ваш вопрос следует разобраться, как минимум, с целевым назначением Вашего земельного участка и его разрешенным видом пользования.

Что касается трудоустройства, то здесь нет никаких препятствий, если вы трудоустраиваете российских граждан. Если же это иностранные граждане, то здесь снова начинаются многочисленные нюансы. Они связаны с миграционными правилами. Привлечение в качестве работников иностранных граждан требует соблюдения многочисленных процедур (подача заявки на выделение квот, получение заключения органов занятости о целесообразности привлечения иностранной рабочей силы, получение разрешения на привлечение иностранной рабочей силы и т.д.), которые при их успешном завершении должны завершиться для организации-работодателя предоставлением ей права привлекать иностранных работников, а для иностранных работников – предоставлением им права законным образом находиться и работать на территории РФ.

Обратите внимание, что существуют различия в привлечении «визовых» и «безвизовых» работников (для последних порядок значительно проще). При этом в настоящий момент практика применения миграционного законодательства складывается таким образом, что иностранная компания имеет реальные возможности по привлечению иностранной рабочей силы на территории РФ только при наличии у такой компании аккредитованного представительства или филиала на территории РФ.

Если Вы будете сдавать недвижимое имущество, принадлежащее нерезиденту, находящееся на территории РФ в аренду, при этом у Вас будет штат сотрудников (включая тех, кто имеет право заключать сделки), то судите сами. У Вас, как минимум, появляется объект налогообложения по налогу на имущество, ЕСН, НДФЛ. У Вас также возникает внереализационный доход в виде арендной выручки, то есть налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Если Вы владеете по праву собственности земельным участком – то добавляем земельный налог.

Можно ли при этом утверждать, что у Вас при таком «букете» не возникает постоянное представительство (ПП) на территории РФ? Я бы не рискнул. Хотя некоторые теоретики и даже практики, ссылаясь на договоры доверительного управления и иные агентские схемы, берутся утверждать, что это вполне реализуемо. Может быть, может быть. Но для этого Вы должны настолько ювелирно выстроить целый ряд моментов, что вряд ли возможно в реальной жизни. Опять же, если нет ПП, то тогда из полученного Вами дохода будет удержан налог у источника выплаты вне зависимости от условий соглашения об избежании, поскольку доходы от коммерческого использования недвижимого имущества облагаются по правилам страны местонахождения этого имущества. Плюс возникают определенные проблемы с НДС, учитывая, что у Вас практически нет НДС расходов, которые вы могли бы принять к зачету. Это, если очень кратко.

аренда Кипр недвижимость постоянное представительство

26.12.2008 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1438

Понятие инвестиционной деятельности оффшорных компаний (на примере Панамских юридических лиц)

Действительно, ключ к ответу в основном лежит в области определения понятий, что есть сама по себе инвестиционная и финансовая деятельность, и в каких случаях она подлежит лицензированию, то есть может быть осуществлена в специально установленном разрешительном порядке.

Попробуем кратко разобраться. В абсолютном большинстве оффшорных, впрочем, и не оффшорных юрисдикций, под лицензируемой инвестиционной (финансовой) деятельностью понимается деятельность в качестве профессионального участника на рынке ценных бумаг. То есть деятельность по доверительному управлению денежными средствами и финансовыми активами, привлекаемыми от третьих лиц с целью их последующего размещения за вознаграждение на биржевых финансовых и товарных рынках самостоятельно или через иных профучастников.

Разновидностью такой деятельности также является привлечение средств не только среди неограниченного круга лиц (public offer), но и заранее известному кругу потенциальных инвесторов, в том числе если они с вами каким-либо образом аффилированы (акционеры, родственники, иное).

В этой связи также важно не забывать, что порядок и условия лицензирования следует определять как минимум дважды: первый раз, по правилам страны места регистрации вашего предприятия (в нашем случае это будет Панама); второй - по правилам страны места ФАКТИЧЕСКОГО осуществления Вами предпринимательской деятельности. Таковым будет считаться "при прочих равных" место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (ПДИО) или иного лица, которое в силу закона, договора или полномочий по должности вправе и фактически осуществляет функции ПДИО вне места государственной регистрации юридического лица.

Скорее всего, в Вашем случае это будет Россия, если Вы не выстроите определенную схему налогового и корпоративного управления. Так вот, возвращаясь теперь к Вашей ситуации, можно сделать вывод, что если под инвестиционной деятельностью Вы понимаете привлечение от банка финансирования (кредит) под залог своих ЦБ или находящихся в собственности предприятия ЦБ третьих лиц с целью последующего использования привлеченных денег в своей обычной хозяйственной деятельности (включая приобретение в своих интересах других ЦБ), то такая деятельность будь-то в Панаме или в других странах не нуждается в каких-либо разрешениях или лицензировании. Так что Вы смело можете приобретать как Панамскую, так и другую компанию для таких целей. У банка также не должно в этом контексте возникнуть никаких возражений при обсуждении вопросов кредитования.

иностранные инвестиции лицензирование Панама

Форум ^{все обсуждения}

Оффшор-форумы ^{Показать еще 10 дискуссий}

Дата	Дискуссия	Автор			Метки

17.03.2014	Займ от резидента – нерезиденту	Irina	9	6081	Британские Виргинские Острова займ нерезидент
21.12.2012	Инвестиционная компания в оффшорной зоне	Дмитрий	2	2058	Великобритания иностранные инвестиции лицензирование
09.11.2015	Кредит на офшор	Иван	1	1451	кредит офшор
22.05.2015	Дарение недвижимости резиденту Чехии	Михаил	1	1449	дарение налог на недвижимое имущество Чехия
21.05.2015	Доверие к оффшорным компаниям со стороны европейских банков	Александр	1	1297	банковская система иностранная компания кредит
03.03.2015	Какой офшор для инвестирования в российскую компанию	Евгений	0	1383	займ инвестиции
08.10.2014	Как владельцу можно получать деньги от своей оффшорной компании до распределения дивидендов	Максим	1	1591	Гибралтар дивиденды займ
27.02.2013	Займ от нерезидента	Игорь	2	2228	займ Кипр недвижимость
15.11.2012	Кипр налоги	Наталья	1	1894	дарение Кипр подоходный налог (НДФЛ)
15.11.2012	Налог на Кипре при переуступке долга по займу	Максим	0	1836	займ Кипр проценты
19.04.2012	Уплата налога в РФ	Мария	1	1294	займ иностранная компания представительство филиал
21.02.2012	Можно ли получить компенсационный кредит через кипрскую компанию в рублях?	Сергей	1	1466	займ Кипр риски
02.12.2011	Заем на БВО	Константин	1	3144	Британские Виргинские Острова займ риски
12.09.2011	Функционирование оффшора (Гонконг)	Максим	1	1656	Гонконг личный счет убытки финансирование
01.08.2011	Выгоднее ли приобретать и сдавать в аренду недвижимость в России через оффшор?	Владимир	1	1513	аренда недвижимость оффшор
17.05.2011	Кипрская компания	sasha	0	1538	займ Кипр ответственность
26.11.2010	Кипр курсовая разница-валютный риск	Наталья	1	1713	займ Кипр курсовые разницы налог на доходы

Доклады: оффшор и финансирование ^{Все публикации по теме 13 докладов}

Доклады ^{случайный из 3 докладов}

№161 Уровень сложности: PRO 3578

Международная практика регулирования вопросов трансфертного ценообразования: Кипр, Великобритания, США. Рекомендуемая модель OECD.

Видеозапись

Ознакомительная версия

Полная версия видеозаписи
DVD (Временно нет в продаже)

Временно нет в наличии!

Презентация

Ознакомительная версия, 5 слайдов

Полная версия презентации
PDF, 20 слайдов

Продается в комплекте со стенограммой

Доклады ^{Все публикации по теме 30 докладов}

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

Финансирование юрлиц путем займа и прощения долга

Один из наиболее популярных способов, позволяющих участникам и акционерам фирмы передать ей денежные средства, является весьма выгодным с точки зрения налоговых последствий, но в то же время влечет и риски разногласий с налоговыми инспекторами.

Вебинар: Кредит в западном банке под залог размещенного депозита: Back-to-back loan

На это вебинаре мы рассмотрим некоторые нюансы Back-to-back loan - взаимного кредитования двух компаний в различных странах в местной валюте каждой из стран на определенное время с целью уменьшения валютных рисков

Вебинар: Кредитование нерезидентом своей российской “дочки”

ВОПРОС: "У нас есть российская компания, которой на 20% владеет Кипрская компания-заимодавец. Какие меры предостороженности следует соблюдать в указанной ситуации, с учетом Постановления Президиума ВАС от 15 ноября 2011 года по правилам тонкой капитализации при выдаче займов от иностранных учредителей"

Колонка партнера

Финансирование российского бизнеса с использование заемных ресурсов оффшорных компаний

Оффшор и финансирование

Публикации по вопросам финансирования Все публикации по теме

Семинары по финансированию Все публикации по теме 30 статей

Вебинары по теме: оффшор и финансирование Все вебинары по теме

Колонка партнера Все публикации по теме 32 статьи

Форум все обсуждения

Оффшор-форумы Показать еще 10 дискуссий

Доклады: оффшор и финансирование Все публикации по теме 13 докладов

Доклады случайный из 3 докладов