Оффшор и финансирование

На этой странице мы сделали для Вас полную подборку материалов нашего сайта  (статей, лекций, записей вебинаров, комментариев и мнений специалистов и пр.) по теме: оффшор и финансирование. Здесь Вы можете найти информацию по возможным видам финансирования, в первую очередь с использованием иностранных компаний, налоговым и правовым последствиям, возможным рискам и нюансам отдельных видов финансирования (займ, прощение долга, кредит, увеличение уставного капитала и др.).  

Публикации по вопросам финансирования Все публикации по теме

Семинары по финансированию Все публикации по теме 30 статей

Вебинары по теме: оффшор и финансирование Все вебинары по теме

Колонка партнера Все публикации по теме 32 статьи

  • 01.03.2016 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1262

    Бухгалтерский учет и калькуляция

    Бухгалтерский учет и калькуляция взаимосвязаны друг с другом в отношении затрат (себестоимости) произведенной продукции (работ и услуг) организации. 

    Бухгалтерский учет затрат основан на методах калькуляции, а калькуляция – это результат расчетных процедуры по определению затрат организации, приходящихся на единицу произведенной продукции (работ, услуг).
    Бухгалтерский учет фактических затрат и определение себестоимости произведенной продукции и выполненных работ (оказанных услуг) осуществляется на калькуляционных счетах.

    Себестоимость определяется путем подсчета сумм затрат, отраженных по дебету калькуляционных счетов. К этим счетам относятся: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и другие.
    Калькуляционные счета по своей структуре относятся к активным счетам, по дебету которых собираются все затраты, из которых складывается себестоимость полученной продукции, выполненных работ, а по кредиту - списывается фактическая себестоимость работ. Сальдо в этих счетах может быть только дебетовое, означающее незавершенное производство.

    Калькуляция затрат влияет на состав и содержание калькуляционных счетов.

    Однако, бухгалтерский учет и калькуляция не зеркальны. Бухгалтерский учет, это формирование документированной систематизированной информации финансово-хозяйственной деятельности организации, а калькуляция может быть как фактической, так и плановой. 

    Плановая калькуляция представляет собой расчет плановой себестоимости единицы продукции (изделия), составленный по статьям расходов.

    Бухгалтерский учет затрат и плановая калькуляция подлежат анализу для управленческих целей, например, сравнение плановой себестоимости от фактической. Данные показатели в зависимости от массива и временного промежутка могут показать как отклонения текущего периода, конкретной статьи затрат, так и общей динамики отклонений в целом. 

    Анализ себестоимости произведенной продукции (работ и услуг) организации в совокупности с другими финансовыми показателями позволяет судить об общей эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

  • 09.09.2014 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 2666

    Должен ли благотворительный фонд платить налог на прибыль с сумм, полученных в обмен на пожертвованные вещи?

    С сумм, полученных в ходе акции по продаже вещей за денежные средства ниже рыночной стоимости, необходимо исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
     
    Согласно ст. 582 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвование юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

    Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

    Если законом не установлен иной порядок, в случаях, когда использование пожертвованного имущества в соответствии с указанным жертвователем назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица - жертвователя по решению суда.

    Из изложенных положений следует, что необходимым признаком пожертвования является безвозмездность передачи имущества.

    Поскольку в указанной ситуации отсутствует безвозмездность передачи имущества (денежных средств), так как лица, уплачивающие денежные средства, приобретают за это определенное имущество (одежда, бижутерию, посуду и т.д.), к указанным денежным средствам положения ГК РФ о пожертвованиях не применяются.

    Правомерность подобных выводов подтверждается и судебной практикой (см. Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2005, 25.08.2005 N КГ-А40/8032-05, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2010 по делу N А66-9581/2009).

    Таким образом, считаем, что с сумм, полученных в ходе акции по продаже вещей за денежные средства ниже рыночной стоимости, необходимо исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость в общем порядке.

    В ст. 268 НК РФ, в которой установлены особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав, предусмотрена возможность уменьшения доходов от реализации прочего имущества на цену его приобретения (создания). Однако при получении имущества безвозмездно она равна нулю.

    Так, по мнению Минфина России, стоимость безвозмездно полученных МПЗ при их списании в производство или при реализации не учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письма от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590; от 05.12.2008 N 03-03-06/1/674). Такой же вывод сделан в отношении товаров в Письме от 19.01.2006 N 03-03-04/1/44.

    Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника должна применяться на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

    Понятие реализации товаров, работ или услуг содержится в п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ, согласно которому реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем является передача на возмездной либо безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

    Таким образом, у благотворительного фонда будет отсутствовать обязанность по применению контрольно-кассовой техники только при получении им наличных денежных средств в виде пожертвований, то есть когда не будет иметь место реализация товаров, работ или услуг.

    Следует отметить, что при приеме фондом наличных денежных средств в виде пожертвований возникает необходимость ведения кассовых операций. Порядок ведения кассовых операций регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).

  • 09.09.2014 Алина Дробышева, Помощник юриста GSL Law & Conculting 0 0 674

    Некоторые нюансы продажи квартиры, которая была подарена, когда продавец состоял в браке

    Нет, данная квартира не является совместным имуществом супругов. Рекомендовано, но не обязательно получить от супруги продавца нотариально удостоверенное свидетельство, в котором будет сказано, что никаких прав на данную квартиру она не имеет.

    Согласно п.2 ст.256 ГК РФ имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, является его собственностью. Исходя из этого, необходимости получать нотариально удостоверенное согласие супруга для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью, предусмотренное п.3 ст.35 СК РФ, нет, так как в данном случае квартира не является общим имуществом супругов. 

    Однако мы рекомендовали бы Вам все-таки запросить нотариально удостоверенное свидетельство от супруги, в котором будет сказано, что никаких прав на данную квартиру она не имеет. Поскольку для Вас остается неизвестно, не заключался ли между супругами брачный договор (гл.8 СК РФ), в котором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов (п.1 ст.42 СК РФ).

  • 09.09.2014 Татьяна Ронжина, Юрист GSL Law & Consulting 0 0 715

    Можно ли учесть в расходах проценты по займу в случае получения такового для целей выплаты дивидендов?

    Проценты по займу при описанных условиях списать не получится.

    В действующем законодательстве РФ не предусмотрен прямой запрет на выплату дивидендов с помощью заемных денежных средств.

    Согласно положениям НК РФ (пп.2 п. 1 ст. 265), проценты по займу включаются в состав внереализационных расходов. Такие расходы должны быть обоснованы и подтверждены документами, и в соответствии с положениями НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ) сами дивиденды в расходах учесть нельзя  (п. 1 ст. 270 НК РФ). Кроме того, данные расходы должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

    Согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

     Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 6 мая 2013 года N 03-03-06/1/15774 [Об учете расходов в виде процентов по кредитам, привлеченным с целью выплаты дивидендов участникам общества]) пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Кодекса, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической. Учитывая изложенное, полагаем, что расходы в виде процентов по долговому обязательству, привлеченному для выплаты дивидендов, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку такие расходы произведены не с целью получения дохода, т.е. не соответствуют положениям статьи 252 Кодекса. 

    Аналогичная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации письмо от 18 марта 2013 г. N 03-03-06/1/8152, Письмо Минфина России от 17.06.2011 № 03-03-06/1/355 «О порядке учета для целей налога на прибыль расходов, связанных с выплатой дивидендов, в том числе расходов по оплате услуг банка, почтовых сборов за перечисление дивидендов», а также в судебной практике (например постановление ФАС Поволжского округа от 14.03.2012 № Ф06-1059/12).

  • 10.07.2014 Мария Винокурова, Бухгалтер GSL Law & Consulting 0 0 1100

    Будут ли являться расходы на аренду жилья оплатой труда при заключении трудового договора с нерезидентом?

    Оплата организацией найма квартиры для сотрудника будет признаваться его доходом, полученным в натуральной форме и подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. При этом организация, в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса, будет являться налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица.
     
    Вопрос об отнесении расходов организации на предоставление жилья сотрудникам к доходам, полученным в натуральной форме, является спорным. На сегодняшний день у контролирующих органов и судебных инстанций нет единого подхода к его решению.

    Минфин России в своих письмах отмечает, что суммы компенсации организацией сотруднику стоимости аренды жилья, соответствуют признакам экономической выгоды и поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (Письма Минфина России от 22.10.13 N 03-04-06/44206, от 30.09.13 N 03-03-06/1/40369, от 04.04.13 N 03-04-06/11060, от 17.01.11 N 03-04-06/6-1 (п. I), от 28.05.08 N 03-04-06-01/142 (п. 1)).

    По мнению ФНС, если оплата жилья для проживания сотрудника предусмотрена в его трудовом договоре и оговорен ее конкретный размер, то подобная выплата может рассматриваться как составная часть заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме (Письмо ФНС от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6@). Однако, согласно трудовому законодательству, размер подобной неденежной выплаты не может превышать 20% начисленной месячной заработной платы сотрудника (ст. 131 ТК РФ).

    При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210).

    Часть заработной платы сотрудника в неденежной форме будет являться его натуральным доходом, который включается в налоговую базу по НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

    Организация будет являться налоговым агентом по НДФЛ, поэтому обязана будет исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет РФ соответствующую сумму налога (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

    Налогообложение доходов, полученных в рамках трудовых отношений с иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом РФ, будет производиться по ставке 30% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Налоговой базой будет являться сумма уплачиваемой организацией за сотрудника арендной платы (п. п. 1, 3 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ).

    При этом датой фактического получения дохода будет являться день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ), т.е. дата оплаты найма квартиры, включая авансовые платежи (Письмо Минфина России от 26.08.13 N 03-04-06/34883).

    Налог с доходов, полученных сотрудником в натуральной форме, должен удерживаться организацией из доходов, выплачиваемых ему в денежной форме, при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    В случае если никаких доходов в денежной форме организация сотруднику не выплачивает, применяются положения п. 5 ст. 226 Кодекса, согласно которым при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

    Стоит отметить, что судебная практика по вопросу о необходимости удерживать НДФЛ с дохода сотрудника, для которого арендуется квартира, неоднозначна: ФАС Уральского округа в своем Постановлении от 27 сентября 2013 г. N Ф09-8911/13 указывает, что оплата налогоплательщиком жилого помещения своим сотрудникам является доходом (экономической выгодой) данных сотрудников, и, соответственно, должен быть включен в фонд их заработной платы.

    Однако та же судебная инстанция в 2012 году высказывала альтернативную точку зрения: в Постановлении ФАС Уральского округа от 08.06.2012 N Ф09-3304/12 судьи прямо указали, что выплаты по договорам аренды жилого помещения связаны с исполнением сотрудником его должностных обязанностей, предусмотрены условиями трудового договора, не связаны с системой оплаты труда и произведены в интересах самого общества как работодателя, оплата за наем жилого помещения произведена самим обществом непосредственно арендодателям жилых помещений. На основании этого суд сделал вывод об отсутствии необходимости увеличить сумму дохода сотрудника на размер арендной платы, исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ по данной операции.

Форум все обсуждения

Оффшор-форумы Показать еще 10 дискуссий

Дата Дискуссия Автор Метки
17.03.2014

Займ от резидента – нерезиденту

Irina 7 3920
21.12.2012

Инвестиционная компания в оффшорной зоне

Дмитрий 2 1297
09.11.2015

Кредит на офшор

Иван 1 852
22.05.2015

Дарение недвижимости резиденту Чехии

Михаил 1 928
21.05.2015

Доверие к оффшорным компаниям со стороны европейских банков

Александр 1 891
03.03.2015

Какой офшор для инвестирования в российскую компанию

Евгений 0 910
08.10.2014

Как владельцу можно получать деньги от своей оффшорной компании до распределения дивидендов

Максим 1 1186
27.02.2013

Займ от нерезидента

Игорь 2 1917
15.11.2012

Кипр налоги

Наталья 1 1191
15.11.2012

Налог на Кипре при переуступке долга по займу

Максим 0 1282
19.04.2012

Уплата налога в РФ

Мария 1 1020
21.02.2012

Можно ли получить компенсационный кредит через кипрскую компанию в рублях?

Сергей 1 974
02.12.2011

Заем на БВО

Константин 1 2541
12.09.2011

Функционирование оффшора (Гонконг)

Максим 1 1204
01.08.2011

Выгоднее ли приобретать и сдавать в аренду недвижимость в России через оффшор?

Владимир 1 1134
17.05.2011

Кипрская компания

sasha 0 1144
26.11.2010

Кипр курсовая разница-валютный риск

Наталья 1 1360

Доклады: оффшор и финансирование Все публикации по теме 13 докладов

Доклады случайный из 3 докладов

№28 Анна Антонова, Юрист GSL Law & Consulting Уровень сложности: ADV 2430

Кипрский холдинг, владеющий недвижимым имуществом на территории РФ: схемы построения, функционирования и налогообложения.

Видеозапись

Ознакомительная версия

Полная версия видеозаписи
DVD (00:40:13)


Временно нет в наличии!

Стенограмма

Ознакомительная версия, 3 страницы

Полная версия материалов
PDF, 10 страниц в стенограмме


Временно нет в наличии!

Презентация

Ознакомительная версия, 5 слайдов

Полная версия презентации
PDF, 20 слайдов

Продается в комплекте со стенограммой

Доклады Все публикации по теме 28 докладов

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Финансирование юрлиц путем займа и прощения долга

Один из наиболее популярных способов, позволяющих участникам и акционерам фирмы передать ей денежные средства, является весьма выгодным с точки зрения налоговых последствий, но в то же время влечет и риски разногласий с налоговыми инспекторами.

 Вебинар: Кредит в западном банке под залог размещенного депозита: Back-to-back loan

На это вебинаре мы рассмотрим некоторые нюансы Back-to-back loan - взаимного кредитования двух компаний в различных странах в местной валюте каждой из стран на определенное время с целью уменьшения валютных рисков

 Вебинар: Кредитование нерезидентом своей российской “дочки”

ВОПРОС: "У нас есть российская компания, которой на 20% владеет Кипрская компания-заимодавец. Какие меры предостороженности следует соблюдать в указанной ситуации, с учетом Постановления Президиума ВАС от 15 ноября 2011 года по правилам тонкой капитализации при выдаче займов от иностранных учредителей"

 Колонка партнера

Финансирование российского бизнеса с использование заемных ресурсов оффшорных компаний

(ctrl+enter)