GSL / Оффшоры и международное право / Колонка партнера

Колонка партнера

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 26.12.2008 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1587

    Понятие инвестиционной деятельности оффшорных компаний (на примере Панамских юридических лиц)

    Действительно, ключ к ответу в основном лежит в области определения понятий, что есть сама по себе инвестиционная и финансовая деятельность, и в каких случаях она подлежит лицензированию, то есть может быть осуществлена в специально установленном разрешительном порядке.

    Попробуем кратко разобраться. В абсолютном большинстве оффшорных, впрочем, и не оффшорных юрисдикций, под лицензируемой инвестиционной (финансовой) деятельностью понимается деятельность в качестве профессионального участника на рынке ценных бумаг. То есть деятельность по доверительному управлению денежными средствами и финансовыми активами, привлекаемыми от третьих лиц с целью их последующего размещения за вознаграждение на биржевых финансовых и товарных рынках самостоятельно или через иных профучастников.

    Разновидностью такой деятельности также является привлечение средств не только среди неограниченного круга лиц (public offer), но и заранее известному кругу потенциальных инвесторов, в том числе если они с вами каким-либо образом аффилированы (акционеры, родственники, иное).

    В этой связи также важно не забывать, что порядок и условия лицензирования следует определять как минимум дважды: первый раз, по правилам страны места регистрации вашего предприятия (в нашем случае это будет Панама); второй - по правилам страны места ФАКТИЧЕСКОГО осуществления Вами предпринимательской деятельности. Таковым будет считаться "при прочих равных" место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (ПДИО) или иного лица, которое в силу закона, договора или полномочий по должности вправе и фактически осуществляет функции ПДИО вне места государственной регистрации юридического лица.

    Скорее всего, в Вашем случае это будет Россия, если Вы не выстроите определенную схему налогового и корпоративного управления. Так вот, возвращаясь теперь к Вашей ситуации, можно сделать вывод, что если под инвестиционной деятельностью Вы понимаете привлечение от банка финансирования (кредит) под залог своих ЦБ или находящихся в собственности предприятия ЦБ третьих лиц с целью последующего использования привлеченных денег в своей обычной хозяйственной деятельности (включая приобретение в своих интересах других ЦБ), то такая деятельность будь-то в Панаме или в других странах не нуждается в каких-либо разрешениях или лицензировании. Так что Вы смело можете приобретать как Панамскую, так и другую компанию для таких целей. У банка также не должно в этом контексте возникнуть никаких возражений при обсуждении вопросов кредитования.

  • 26.12.2008 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1904

    Еще раз к вопросу о Due Diligence. Часть 1. Банковская Тайна как залог коммерческого успеха

    Пожалуй, один из самых популярных вопросов, который мы слышим на протяжении вот уже 12 лет нашей практики, следующий: «Какой банк на сегодняшний день НЕ задает вопросов при открытии счета и при дальнейшем его использовании?» И вот уже на протяжении последних 3-х лет мы неизменно отвечаем на него так: «Чуда не произошло! Никакой!»

    Почему мы столь категоричны? И что заставило нас прийти к такому заключению? Попытаемся представить логику обоснования нашей позиции.

    Прежде всего надо понять, что «чрезмерная любознательность» банкиров не есть их личная массовая инициатива. Десятилетиями (а в отдельных случаях столетиями) успех, репутация и богатство банковских институтов ряда стран Европы определялись именно конфиденциальностью предоставляемых услуг и твердой позицией государства в отношении тайны банковских вкладов.

    На этом феномене выстроили свое благосостояние старейшие частные банки Швейцарии: среди них Pictet&Cie (основан в 1805), Lombard Odier Darier Hentsch&Cie (осн. 1796), Bordier&Cie (осн. 1844), Sarasin&Cie (осн. 1841), Mirabaud&Cie (осн. 1819), Wegelin&Cie (1741); Банки Северной Италии:  Banca C. Steinhauslin SpA (осн. 1868), Meliorbanca (осн. 1927), Banca Cesare Ponti SpA (осн 1871); Банки стран Бенилюкса: Trinkaus&Burkhardt KGaA (осн. 1785, ныне входит в группу HSBC), Bank Ten Cate&Cie NV (осн. 1881), Kooger Doodenbos (осн. 1741, ныне входит в группу ING); Английские Банки: Nichols, Baker and Crane (осн. 1777, в настоящее время входит в группу HSBC).

    Согласитесь, должны быть очень веские основания для того, чтобы  все эти «барди» и «перуцци», «вон эрнсты» и «баары», «ротшильды и «морганы», а затем «константинопулосы» и «курчиленисы»  согласились сдать все свои козыри в партии, которая так славно начиналась.

    И единственной причиной, которая в течение десятилетия перевернула сложившуюся практику, стало жесткое законодательное регулирование банковской деятельности в части борьбы с отмывание денег.

  • 29.12.2008 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1270

    Проблемы предоставления персонала иностранной компанией на территоррии РФ

    Данный вопрос представляет особую сложность вследствие следующих обстоятельств. Попробуем разобрать это на воображаемом, но вполне жизненном примере.

    Сразу оговоримся, что ситуация, когда "Кипрская компания наняла сотрудника для работы в российской компании", невозможна по определению сугубо юридически. Дело в том, что в силу юридической природы трудовых отношений, работодатель нанимает сотрудника для выполнения рабочих функций в пользу нанимателя. Другое дело, что "польза нанимателя" по решению последнего может быть фактически трансформирована в "пользу третьего лица". То есть в трудовом договоре невозможно представить себе фразу, что сотрудник нанимается для выполнения трудовых обязанностей в другом юридическом лице. Это ничтожная оговорка.

    А как правильно? Правильно так, что сотрудник кипрской компании может фактически что-то делать в пользу российской, если между ними подписан гражданско-правовой договор, во исполнение которого кипрский  сотрудник будет осуществлять определенную работу (функции). Теперь о трудностях, с которых мы начали.

    Вы что-нибудь слышали о понятии "лизинг (аренда) персонала"?  Наверняка, да. Для тех, кто не слышал, предлагаем ознакомиться со следующими письмами налоговых органов: Письмо УФНС по г. Москве от 15 июля 2008 г. N 20-12/066875, Письмо УФНС по г. Москве от 3 сентября 2007 г. N 21-18/731,Письмо Минфина РФ от 24 октября 2007 г. N 03-04-05-01/341 и судебной практикой: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2008 N А19-15238/07-52-04АП-464/08-Ф02-1887/08 по делу N А19-15238/07-52Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2008 по делу N А38-3652/2007-17-285Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 по делу N А05-4768/2007Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 по делу N А05-4768/2007

    Так вот, работа такого кипрского сотрудника есть не что иное, как тот самый лизинг (аренда), и тот факт, что в аренду берется не российский сотрудник, а нерезидент (хотя по условиям вопроса не очевидно, что это иностранец), только усложняет ситуацию, поскольку налогообложение ФОТ, отчисления ЕСН по нерезидентам имеет свою специфику.

    Основная сложность состоит в том, что если даже Вы оформите правильно все гражданско-правовые и трудовые отношения, то не факт, что налоговая инспекция для целей налогообложения согласится с Вашим методом налогового планирования.

    Дело в том, что по логике Вашего вопроса российский бюджет будет недосчитываться определенной доли платежей по ЕСН по кипрскому сотруднику, который фактически находится в России и постоянно выполняет трудовые функции в пользу российского юридического лица, с которым у кипрского юридического лица имеется прямая аффилированная связь.

    Поэтому не исключено, что дело может закончиться арбитражным судом, в котором будут рассматриваться весь комплекс правоотношений вокруг "лизинга персонала" и возможной необоснованной налоговой выгоды.

    Вопросы "попадания" Кипрской компании под налогообложения вторичен, поскольку если этот сотрудник не полномочен заключать сделки и иные юридически значимые действия от имени юрлица, то риск появления для Киприота налогооблагаемой базы на территории РФ маловероятен, в остальных случаях возможно появление  в РФ постоянного представительства в понимании ст.309-310 НК РФ.

  • 29.12.2008 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1302

    Еще раз к вопросу о Due Diligence. Часть 2. Группа ФАТФ и краткая исторя борьбы с отмыванием денег

    Все началось задолго до терактов 11 сентября – в 1989 году, когда была создана группа ФАТФ (группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег) – межправительственная организация, ставящая своей целью разработку стандартов борьбы с отмыванием капиталов и финансированием терроризма, как на национальном, так и на международном уровне. 

    Деятельность именно этой организации и стала основной движущей силой борьбы. Первый шаг был сделан в 1990 году, когда свет увидели «40 рекомендаций», в которые были внесены поправки в 1996 и 2003 году. А затем (в 2004) к первым 40 были добавлены еще 9. Блок из 34 стран-участниц группы ФАТФ (среди которых и страны «золотого миллиарда», и Россия, и Китай, и ряд арабских государств), является мощной политической силой,  который в состоянии лоббировать свои интересы в любой части света.

    Результатом ее работы стало повсеместное принятие новых законодательных актов, обеспечивающих соблюдение единых стандартов безопасности, к которым относятся KYC Rules (принцип «Знай Своего Клиента») и Due Diligence (принцип надлежащей тщательности в работе с клиентами, осуществляющими финансовые операции).

    На сегодняшний день «49 рекомендаций ФАТФ»  имплантированы в национальное законодательство практически всех стран мира. Об этом свидетельствует тот факт, что «Черный Список ФАТФ» (список государств, отказывающихся сотрудничать по предметам ведения ФАТФ) начиная с апреля 2006 года пуст (в 2002 году из списка была исключена Россия, последний покинула список Мьянма в 2006 году).

  • 30.12.2008 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1954

    Выбор иностранной компании для владения недвижимостью в РФ

    Если бы на этот вопрос, впрочем, как и на многие другие, можно было бы ответить раз и навсегда однозначно, то предпринимательская отрасль под названием "консалтинг" умерла бы в тот же день. Вместо нее появился бы энциклопедический справочник с большой таблицей - что и как покупать в той или иной хозяйственной ситуации. И так бы произошло не только с нашей профессией...

    Если же серьезно, то вопрос - какой оффшор (либо неоффшорную компанию) лучше приобрести для сделок с недвижимым имуществом - следует рассматривать через призму совокупности критериев, применительно к каждой хозяйственной ситуации. Как правило, в качестве основных критериев можно выделить следующие моменты:

    1. Вид недвижимого имущества;
    2. Место нахождения недвижимого имущества;
    3. Правовой статус продавца (собственника) недвижимого имущества;
    4. Порядок и условия финансирования сделки (или совокупности сделок) по приобретению прав собственности или иных вещных прав на эту недвижимость;
    5. Способ приобретения;
    6. Цели и намерения последующего коммерческого или некоммерческого использования имущества;
    7. Оценка вероятности отчуждения (перехода прав собственности) имущества.
    8. Налоговые последствия сделок на этапах приобретения прав, владения и отчуждения имущества.
    Только ответив на эти основные и многие дополнительные (производные, вспомогательные) вопросы, мы сможем подобрать Вам правильно оффорную или неоффшорную компанию для Вашего конкретного случая. В этом подходе наша работа очень напоминает прием у доктора. Чтобы поставить правильный диагноз и назначить курс лечения, необходимо сперва пройти комплексное обследование, которое даст квалифицированному специалисту достаточный объем первичной фактической информации, необходимой для дальнейшего движения вперед.

  • 30.12.2008 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1216

    Еще раз к вопросу о Due Diligence. Часть 3. Так что же остается делать?

    Если же после ответов, приведенных выше, вопрошающий продолжает упорствовать – «А все-таки, где найти совсем-совсем «нелюбопытный» банк?», тогда мы предлагаем рассмотреть финансовые институты следующих стран: Ливия, Куба, Нигерия, возможно, Зимбабве, ну и конечно, Северная Корея. Но там Вам будут задавать совсем другие вопросы…

    Ну, а если отказаться (на время) от ироничного взгляда на этот весьма горящий вопрос, то наши рекомендации могли бы быть следующими:

    Во-первых, в  обозримом будущем ничто не указывает на возможность возврата к прошлому. Так что самым конструктивным решением было бы  ПРИНЯТЬ существующий порядок и учиться работать в новых условиях. При верном выборе банка, при построении правильных отношений с ним, и разумеется, при легальном бизнесе работа в новых условиях будет отличаться от прежнего опыта не столь значительно, как это может показаться в начале.

    Во-вторых, безусловно, в новых условиях вопрос поиска «идеального банка»  будет более трудоемким и длительным, однако, решения все равно есть. Как бы то ни было, даже сейчас мы можем предложить взыскательному клиенту выбор из 120 банков, с которыми мы устанавливали контакты последние 12 лет. Эта цифра сама по себе должна обнадежить скептиков, хотя определенных компромиссов избежать все-таки не удастся.

    В-третьих, Активно рекомендуем уберечься от соблазна предоставить ложную информацию о бенефициарном владельце управляющем счетом. Оставим за скобками незаконность такого решения (ответственность за умышленное введение в заблуждение сотрудников банка в вопросе о бенефициарном собственнике прописывается даже в банковских документах, и она весьма «ощутима»).

    Даже если рассматривать эту ситуацию лишь с практической точки зрения, то отрицательных последствий данного решения гораздо больше, нежели преимуществ (от случаев злоупотребления со стороны «теневого директора», назначенного клиентам на роль бенефициара, когда вопрос о полномочиях рассматривался Верховном Суде Восточных Карибских Островов, со всеми вытекающими финансовыми и временными затратами, и до случаев сговора «теневого бенефициара» с рейдерами. От «патовых» ситуаций, когда невозможность связаться с «теневым директором», например, для целей получения кодирующего устройства в замен устаревшего, блокировала активы и сам бизнес компании, до частно-семейных последствий передачи управления счетом ближайшему родственнику).

    В-четвертых, не паниковать. Как это ни «рекламно» звучит, но вероятность утраты конфиденциальности (если прибегнуть к сленгу – «слива информации») ничтожно мала (конечно, если Ваш бизнес легален в «международном смысле этого понятия»). Процессуальный порядок доступа к информации, охраняемой законом о банковской тайне зарубежного государства, жестко регламентирован, технически сложен, не обеспечивает гарантированный положительный ответ, и в силу этих и других причин применяется редко и весьма избирательно. Но подробнее о процедурных моментах реализации международных следственных поручений поговорим в следующий раз

  • 11.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 4 11539

    Получение КИО иностранной компанией в РФ

    Спасибо за интересный вопрос. Как известно специалистам, у нерезидента при осуществлении последним хозяйственной деятельности на территории России возникают различные обязательства в области налогов и сборов. Эти обязательства можно условно разделить по двум основным критериям:

    • Деятельность нерезидента, влекущая появление на территории РФ Постоянного представительства в налоговом смысле.
    • Далее - ПП; Деятельность нерезидента, не влекущая появления ПП.
    В первом случае, нерезидент в установленном порядке должен встать на учет в налоговой инспекции по месту осуществления им такой деятельности и/или по месту нахождения недвижимого имущества (есть и другие случаи и основания, для чего См.: Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций). В этом же случае ему присваивается ИНН для целей уплаты установленных налогов и сборов, а также выполнения других положений  законодательства о налогах и сборах. В отдельных субъектах РФ (как, например, в Москве) функции регистрации и учета возложены на специализированные территориальные ИФНС.

    Во втором случае, нерезиденту ИНН не присваивается, поскольку по логике его заявления и "самоопределения" у него на территории РФ не возникает дохода (прибыли) иного объекта для налогообложения. В то же время, нерезидент осуществляет на территории РФ некоторые операции (например, заключает договора банковского счета; ведет инвестиционную, маркетинговую деятельность и т.п.). В этих случаях, по установленной процедуре (См.: вышеуказанное Положение) он обращается в ИФНС с другим заявлением, и ему присваивается КИО (Код иностранной организации), который не тождествен ИНН по вышеизложенным критериям.

    Поэтому, отвечая на вопрос, нужно ли кипрской (или иной) компании-нерезиденту получать в РФ КИО, вы должны разобраться в правовой природе той хозяйственной (предпринимательской) деятельности, которую предполагает осуществлять этот нерезидент, и ее налоговых последствиях.

  • 12.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 2 10392

    Оффшор и обналичивание денежных средств: пределы допустимого

    Вокруг этой темы крутится множество подвопросов, порождающих слухи, предположения и различного рода домыслы. Постараемся ответить чуть шире поставленного вопроса, чтобы у читателей - интересантов, по возможности, сложилось системное представление по этой проблеме.

    Сразу оговоримся, что мы не считаем возможным как-либо комментировать ситуацию, когда физическое лицо - налоговый резидент РФ получает денежные средства от нерезидента, которые в установленном порядке не декларирует как свой доход  в ежегодной декларации. Не комментируем это в силу очевидного нарушения действующих норм налогового, административного, а иногда и уголовного законодательства. Поэтому вопрос, "насколько уместен вариант с открытием физ.лицом депозита в одном из сторонних оффшорных банков и эмитированием карточки для последующего снятия наличности в РФ" на самом деле может в некоторых ситуациях звучать, как вопрос, "насколько уместно соблюдать действующее законодательство, и насколько велики шансы быть пойманным за руку".

    У нас нет ответов на такого рода вопросы. Возможно кто-то из других консультантов будет "смелее"... Мы же со своей стороны, считаем своим долгом предупредить наших уважаемых читателей, что осуществляя операции подобного рода Вы обязаны предвидеть риск возможности наступления следующих неблагоприятных последствий как по нижеперечисленной отдельности, так и в их совокупности:

    1. Налоговый аспект:
      • административная ответственность за нарушения, связанные с:- несообщением ИФНС сведений об открытии банковского счета;- неподачей декларации о доходах физического лица;
      • имущественная (финансовая) ответственность в сумме начисленной недоимки по НДФЛ + пени + штрафы.
    2. Аспект, связанный с предполагаемой административной и уголовной ответственностью за легализацию доходов, полученных преступным путем.
    3. Аспект, связанный с уголовной ответственностью за уклонение от уплаты установленных налогов и сборов физического лица.
    4. Возможные аспекты, связанные с различного рода "уровнями ответственности" Вас, как соучастника по эпизодам, связанным с "появлением и движением" денежных средств из РФ на зарубежные счета, что может образовывать составы самостоятельных действий, подпадающих под отдельную квалификацию...
    Дело в том, что в случае расследования, исследоваться будут не только Ваши действия на конечном этапе по получению экономической выгоды в виде денежных средств, но и первоначальное происхождение этих денежных средств, пути и каналы их доставки, юридические и физические лица, причастные к этой ситуации на всех этапах. Вышеизложенный перечень рисков не является исчерпывающим, в том числе и по той причине, что мы охватили возможные нарушения с точки зрения только Российского законодательства. Но ведь денежные средства, счета и Ваши действия по банковскому счету осуществляются Вами также и на территории иностранных государств. И здесь также может быть не все очевидно с законностью Ваших действий...

    Отдельно кратко прокомментируем часто мелькающий термин "оффшорные банки". Мы частенько спрашиваем наших пользователей, что они под этим подразумевают, и уже давно убедились, что каждый под этим понимает нечто свое. Но в целом, речь идет о существовании якобы каких-то банков, зарегистрированных где-то на "далеких островах", которые ничего и никому не сообщают и ничего у своих клиентов по поводу их денежных средств и транзакций не спрашивают. Мы не можем отрицать существование таких банков, равно как и наличие жизни на Марсе. Но нам о таких "не любопытных и суперконфиденциальных" банках ничего не известно. Хотя допускаем, что если Вы акционер (бенефициар) такого банка, или иным образом имеете возможность давать банковскому менеджменту обязательные для исполнения указания, то в отношении Вас может быть установлен иной порядок банковского compliance & due diligence...

    И еще раз к вопросу о конфиденциальности эмитированных банковских карточек (кредитных, дебетовых и других разных). В 99% случаев такие карточки эмитируются банками на основании договора с 3-4 платежными системами типа VISA. Все транзакции по эмитированным карточкам в России осуществляют процессинговые центры и уполномоченные коммерческие банки (в банкомате которых Вы будете снимать наличные денежные средства). Установить принадлежность банковской карточки к конкретному юридическому, а от него и физическому лицу - вопрос техники и рабочей процедуры.

    Да, там есть сложности с вопросами международного сотрудничества различных госорганов и учреждений, но, как показывает практика, это скорее вопрос желания и настойчивости запрашивающей (в нашем случае Российской) стороны. Поэтому, подводя итог, нам все же представляется, что ставка НДФЛ в 13%, а по некоторым видам доходов в 9% вполне приемлема, чтобы не подставлять себя под удар. Но Вам, конечно, виднее...

  • 13.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 7221

    Получение дивидендов от оффшорной компании

    Эта тема встречается в вопросах наших клиентов достаточно часто. Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, в силу требований подпункта 1 пункта 3 ст.208 НК РФ, формируют налогооблагаемый доход физического лица - налогового резидента РФ.

    Если мы обратимся к ст.224 НК РФ, то в части применимых ставок по НДФЛ увидим, что их несколько, и ставка в 9% (доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов) является по существу льготной, то есть наименьшей по сравнению с остальными.

    В соответствии с порядком, установленным законодательством в области налогов и сборов, право на применение пониженной ставки налога необходимо подтвердить. То есть налоговая инспекция при проведении проверки правильности исчисления и уплаты Вами НДФЛ по итогам налогового периода на основе поданной Вами налоговой декларации вправе потребовать представления надлежаще оформленных документов, подтверждающих Ваше право на применение соответствующей ставки. Как правило, в таких случаях истребуются и изучаются документы, подтверждающие право собственности на доли участия (акции), а также выполнение установленной корпоративной процедуры подведения компанией финансовых итогов, начисления и распределения дивидендов в пользу проверяемого налогоплательщика.

    В Вашем случае представить документы, подтверждающие, что Вы являетесь акционером, невозможно, а потому о законности применения ставки 9% говорить не приходится. Вероятнее всего, что ИФНС пересчитает сумму налога к уплате по иной применимой ставке (13%).

    Также высока вероятность привлечения Вас к ответственности, а также начисления пеней за неполную и несвоевременную уплату налога. Что же касается второго вопроса, о необходимости перечисления дивидендов в Россию, то такой необходимости нет, поскольку речь не идет об экспортной выручке, на которую распространяются такие требования. Что не исключает вероятности требования ИФНС о предоставлении выписок по банковским счетам, подтверждающих суммы полученных Вами доходов для целей вышеуказанных контрольных мероприятий.

  • 14.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1919

    Кипрская компания и правоспособность физического лица

    Вот уж, действительно, по некоторым вопросам имеет смысл учредить премию первому задавшему. Интересно было бы знать,  чем продиктована заинтересованность именно в этом аспекте возможности заключения договоров и совершения сделок.

    Теперь по существу. Сразу оговоримся, что, по всей видимости, в вопросе несколько перепутаны понятия. Когда мы говорим о правоспособности физического лица, то речь идет как раз о его полномочиях на совершение сделок. То есть предполагается, что такие полномочия имеются при наличии доверенности, либо в силу полномочий по должности, либо на основании агентского или иного договора и т.п. Но автор вопроса сразу оговаривается, что вопрос не о полномочиях заключения сделки, а о "принципиальной возможности подписывать документы", то бишь, скорее всего, вопрос задан как раз о  дееспособности физического лица, хотя в контексте вопроса она и названа "правоспособностью".  Ведь правоспособность у физического лица возникает с рождения и прекращается смертью.

    Дело в том, что по смыслу вопроса, следует полагать, что сделки гражданин совершает не от своего имени и не в свою пользу, а от имени и в пользу юридического лица. В этом случае, поскольку его полномочия у автора вопроса не вызывают сомнений, исследовать можно только дееспособность такого физического лица. Нам представляется маловероятной возможность такого "исследования".

    В целом, во всем мире, включая Кипр, предметом исследования в этом аспекте может быть возраст, "душевное" состояние, наличие/отсутствие ограничений дееспособности, наличие/отсутствие института патронажа или аналогов. На Кипре, также как и в России, гражданское законодательство исходит из презумпции добросовестности участников гражданско-правовых отношений. Но в принципе, конечно, Вы можете попробовать попытаться собрать установочные сведения на указанного гражданина, которые помогут Вам определиться с его дееспособностью. Обычно такого рода сервис оказывают частные детективные агентства. Попробуйте обратиться к ним за советом.

  • 14.01.2009 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1138

    Контекстное мышление как критерий эффективного консалтинга

    Торговым девизом одной из фирм Большой Четверки является слоган «connectedthinking» Что бы это значило? Одного знания английского языка, пожалуй, недостаточно для понимания логики маркетологов, известной компании.  А если попытаться оттолкнуться от сущности консалтингового бизнеса как такового…

    В идеале, Консультант – это лицо, которое знает «как лучше», «как надо», «как следует» поступать. Это в некотором роде «чистильщик», который за счет своего опыта и опосредуемых ему знаний расчищает (указывает, намечает) дорогу, которой будет двигаться к поставленной цели предприниматель или же «зачищает» (минимизирует, устраняет) последствия тех ошибок, которые были допущены в прошлом, без его (консультанта), ведома или с участием других консультантов. И здесь, особое значение получает контекст решаемой задачи.

    Постановка задачи

    Чем тщательнее, консультант исследует, глубже разберется в сути Вашего бизнеса, движении финансовых потоков, хозяйственной и организационной взаимосвязи структурных единиц изучаемого холдинга, долгосрочных ориентирах и краткосрочных целях, тем эффективнее будет предложенное решение. Тривиальная с технической точки зрения задача по созданию оффшорной компании требует ответов на все эти (и многие другие) вопросы. И в этом случае дело не ограничится банальным перебором типовых схем использования оффшорных компаний, поскольку каждая из них является «идеальной моделью», которая может работать при одновременном совпадений 20 условий, при том, что в реальной жизни таких совпадений Вы насчитаете не более трех – пяти.

    Вырванная из контекста задача сходна с задачей снятия болевого шока путем длительной новокаиновой блокады, проведенной без исследования противопоказаний и аллергических реакций и без дальнейшего лечения первопричин, приведших к серьезнейшим осложнениям вызвавшим боль. То есть положительный результат возможен лишь при очень благоприятном стечении обстоятельств.

    Специализация консультанта

    Голова не резиновая (сомневаюсь, что я кого-то удивил). Тогда почему столь упорным остается желание найти ответы на ВСЕ вопросы у ОДНОГО специалиста, пусть и положительно зарекомендовавшего себя по ОДНОМУ вопросу. Если продолжить медицинские аналогии, то если у Вас болит зуб, скорее всего, не возникает вопросов, к врачу какой специализации следует обратиться. Впрочем, даже в стоматологической клинике Вы столкнетесь с разделением труда. Что уж говорить о задачах, которые лежат на стыке юридических, налоговых и финансовых знаний и охватывают почти полностью все эти три сферы.

    Таким образом, количество специалистов (каждый из которых находится в контексте специализированного предмета ведения), их стаж определяют совокупный опыт и «багаж знаний», накопленных компанией. Да и сам факт величины организации, ее история, как правило, свидетельствуют о том же.

    Иностранные специалисты

    Понятно, что стремление обратиться именно к иностранному специалисту продиктовано критериями, которые иной раз целесообразно принимать к рассмотрению, однако, если свой выбор основывать лишь на профессионализме последних, то стоит опять же учитывать контекст.

    В данном случае контекст географический, территориальный, который выходит за рамки банальных знаний российской налоговой системы и целого ряда отраслей права, что также сложно предполагать у иностранных специалистов, особенно принимая во внимание ее объем, изменчивость и лишь намечающуюся структурность, а также влияние судебных прецедентов на правоприменительную практику. Что уж говорить о той особой «предпринимательской среде», тех «обычаях делового оборота», которые распространяются и на сферу государственного регулирования бизнеса.

    Трудно предположить что иностранный юрист, аудитор, трастовый управляющий, пусть даже российского происхождения, будет обладать теми знаниями, необходимыми для адекватного диалога и эффективного консалтинга. А решение, им предложенное, будет вырвано из контекста, что сделает его неприменимым в российских условиях.

  • 16.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1832

    Перечисление заработной платы со счетов оффшорных компаний на банковские карточки

    Достаточно типовая ситуация. В контексте данного вопроса она осложнена лишь тем, что стороны, отправляющие и получающие денежные средства, являются налоговыми резидентами различных государств, в которых правила исчисления НДФЛ и ЕСН (или аналогов) могут быть различными.

    Поскольку проблемы налогообложения доходов получателей денежных средств нами в контексте заданного вопроса не рассматриваются, то прокомментируем только возможные риски и проблемы работодателя (он же отправитель денег). Сразу оговоримся, что оставляем без комментариев подвопрос о вероятности "попасть в поле зрения", поскольку это вероятно ровно настолько, насколько вероятен точный прогноз гидрометеоцентра на год вперед...

    Теперь по существу. Ситуация и ее правовая трактовка, равно как и налоговые последствия, представляются неоднозначными и многовариативным. Это объясняется тем, что предварительно необходимо ответить на следующие вопросы, от которых будут зависеть выводы по рассматриваемой ситуации:

    1. Кто является Директором  Вашей компании, где располагается его постоянное местонахождение;
    2. Образовывает ли деятельность Вашей компании на территории РФ постоянное представительство в налоговом смысле (ПП) или нет;
    3. Какова правовая природа договорных правоотношений с Вашими исполнителями (гражданско-правовые или трудовые); Если это гражданско-правовые отношения, и вопрос о ПП решен положительно, то может возникнуть целый клубок проблем, связанный с валютным контролем (паспорта сделок и т.п.). В этом же контексте необходимо будет решить вопрос о наличии/отсутствии обязанности по исчислению и уплате НДС.
    4. Какова правовая природа и источники появления на расчетном счете Вашей компании денежных средств, за счет которых Вы рассчитываетесь с исполнителями.
    5. Очень интересный момент связан с тем, что Вы от имени другого (скорее всего, российского) юридического лица продаете реальным заказчикам конечный изготовленный продукт, который был изначально заказан оффшорной компанией, и изготовлен исполнителями. Таким образом этот продукт не значится на балансе Вашей российской компании (то есть у Вас нет никаких затрат по его изготовлению), и он появляется (выставляется) на продажу как бы "из воздуха", что в свою очередь насторожит ИФНС, поскольку чудес не бывает. Если компания постоянно что-то продает и при этом не несет реальных затрат, то это очевидно свидетельствует о наличии у нее "черной кассы", то есть внебалансовых расчетов...
    Подвопрос о скорости прохождения платежей не принципиален, поскольку в условиях обычной банковской практики это два-три дня. Некоторые банки за повышенную комиссию предлагают экспресс платежи с датой валютирования "день в день".

  • 19.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 1828

    Зарубежные банки: пределы конфиденциальности и вопросы банковской тайны. Точка зрения профессионала

    Уважаемые дамы и господа!

    Вопрос о пределах конфиденциальности в зарубежных банках является одновременно и самым болезненным и самым задаваемым. Это и понятно, поскольку вопрос о конфиденциальности напрямую конвертируется в вопрос о собственности, точнее о рисках ее утраты...

    Все нижеследующее является моим личным мнением, которое только частично можно подтвердить ссылками на международное и национальное право, а в большей части - обычаями делового оборота и житейской практикой. Основное правило - отсутствие единых правил. Есть только совокупность некоторых критериев, которыми будут, как правило (но не всегда), руководствоваться банки при принятии решений. Вот некоторые из них:

    1. Насколько "велик" и важен для банка такой клиент. То есть в одной и той же ситуации банк предположительно поступит по-разному с клиентом, активы которого составляют 3-5 млн. у.е. и 100-1000 млн. у.е.
    2. Насколько вероятно, что клиент точно будет судиться с банком в случае "рискованных" действий последнего.
    3. Существо и предмет предъявленных претензий к клиенту, а также степень завершенности предъявленных процессуальных претензий (только обвиняемый или уже подсудимый). Под предметом предъявленных обвинений понимается, что банк с разной степенью готовности будет сотрудничать по обвинениям в сугубо налоговых правонарушениях или же с "чистой воды" мошенничеством (например, хищение бюджетных денежных средств; умышленный не возврат кредита и т.п.).
    4. С высокой степенью вероятности можно предполагать, что при предъявлении ЛЮБЫХ официальных претензий ЛЮБОЙ банк постарается предпринять все зависящие от него усилия по избавлению от такого клиента любым доступным для него способом, дабы не быть вовлеченным публично в истории с расследованием. Исключения могут быть по причине, изложенной в п.1.
    5. Банки редко и неохотно исследуют вопросы законности и обоснованности предъявленных претензий, поскольку это выходит за пределы их компетенции и несовместимо с понятием банковской этики и обычаев делового оборота (за исключением оснований, изложенных в п.2).
    6. Немаловажен вопрос статуса клиента. Если дело имеет публичный (политический) подтекст, действия банка будут максимально осторожными и предельно продуманными (обоснованными с правовой точки зрения).
    7. Следует учитывать, что законодательство (нормы права) в области борьбы с легализацией преступно нажитых доходов устанавливает, что, как правило, банку запрещено сообщать клиенту как о самом факте поступивших запросов о международно-правовом сотрудничестве, так и о характере таких запросов. Поэтому многие действия (бездействия) банков могут быть ими официально объяснены клиенту иными мотивами и реальность можно установить только в процессе судебной процедуры.
    И все-таки мы не хотели бы заканчивать свой рассказ на грустной ноте. Также мы не хотели бы заниматься "контрбанковской" пропагандой. Мы слышали десятки рассказов и страшилок как банки "сразу сдают" своих клиентов, но за исключением двух-трех ситуаций за многие годы (более десяти лет, и тысячи клиентов) мы не встречались с РЕАЛЬНЫМИ ПРОВЕРЕННЫМИ ситуациями, когда банк без ПРАВОВЫХ оснований ОФИЦИАЛЬНО передает Российской стороне документы и сведения о своих клиентах.

    Еще раз подчеркиваем, что банк не вправе оценивать правомерность предъявленных обвинений, а поэтому не стоит упрекать его в том, что он идет "на поводу заказухи". Это не его проблема, а наша с Вами действительность.

  • 19.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2 3176

    Налогообложение доходов физического лица, полученных на рынке Форекс и на биржах

    Как всегда, отвечая на подобного рода вопросы, предполагаем, что автор вопроса - налоговый резидент России.

    Теперь о самой формулировке вопроса. Ее следует все же подкорректировать, надеясь, что такая "шлифовка" уточнит смысл вопроса без ущерба для его содержания.

    Дело в том, что не существует процентной ставки для налогообложения физических лиц "на Форексе или на биржах РФ, Украины".  В соответствии со ст.224 НК РФ существуют налоговые ставки (по возрастанию): 9; 13; 30; 35%. Указанные ставки определены применительно к различным видам доходов. 

    Скорее всего, при работе на рынке ценных бумаг (вне зависимости от территории), а также на рынке валют (Форекс) в зависимости от вида дохода (доходы/убытки от изменения курсовой разницы; проценты; дивиденды) будут применяться ставки 13% и 9%. Вид дохода следует определять на основе отчета Вашего инвестиционного брокера, поскольку, скорее всего, на финансовом и биржевом рынке вы работаете через профессионального посредника (агента, брокера).

    Иные особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, Вы можете посмотреть в ст.214 со значком 1 Налогового кодекса РФ.

  • 19.01.2009 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1714

    Восстановление «брошенной» оффшорной компании. О вероятности возникновения негативных последствий

    В вопросе затронута проблема, которая действительно нуждается в пояснении, поскольку вокруг процесса ликвидации юридических лиц, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях, существует ряд устойчивых заблуждений. Респондент, задающий вопрос, похоже, имеет верное представление об особом статусе компании, пользуясь его терминологией, «ушедшей в Strike Off».

    Действительно, автоматическая процедура вычеркивания из реестра (Strike Off), наступающая обычно в результате неоплаты надлежащих правительственных платежей и услуг зарегистрированного агента, вовсе не приводит к ликвидации юридического лица в понимании российского права. И любое лицо, заинтересованное в восстановлении компании, способно ее «оживить», оплатив общую сумму долга и необходимые пени и штрафы. Обычно инициаторами процедур восстановления являются возможные кредиторы (в том числе государственные органы) или же прежние владельцы компании, причем компания может быть восстановлена лишь В ЕЕ ПРЕЖНЕЙ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЕ. То есть Бенефициар (Ultimate Beneficial Owner - UBO) компании после восстановления будет тот же, что и на момент ее вычеркивания из реестра.

    Действия Зарегистрированных агентов по передаче компании 3-им лицам без соответствующих инструкций UBO (до процедуры Strike off или же после восстановления компании в прежнем статусе) будут признаны противоправными и повлекут за собой серьезную ответственность, вплоть до отзыва лицензии.

    Это является сильным сдерживающим фактором для местных юристов и в существенной мере гарантирует защиту интересов бенефициарных собственников.

    Сведениями о подобной незаконной практике со стороны агентов мы не располагаем, однако с полной уверенностью это утверждать не можем, хотя бы потому, что контактируем лишь с частью юристов, обслуживающих оффшорный рынок БВО и Белиза. Но исходя из нашего опыта, рискнем предположить, что вероятность таких действий незначительна.

    С провайдерами данных услуг (профессиональными посредниками) дела обстоят сложнее. Они не подпадают под жесткое регулирование лицензирование собственной деятельности, поэтому вопрос вероятности возникновения негативных последствий определяется степенью  профессионализма агента (некомпетентный провайдер может просто-напросто не понимать неправомерность собственных действий), осознания им возможных последствий своих умышленных незаконных транзакций, и в конечном счете репутацией провайдера на рынке.

  • 20.01.2009 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1169

    Возможная национализация Anglo Irish Bank. Наш комментарий

    НОВОСТЬ: Правительство Ирландии объявило о своем намерении национализировать Anglo Irish Bank - передает Associated Press. Как говорится в сообщении Министерства финансов страны, причиной такого решения стала неудача с рекапитализацией банка.

    КОММЕНТАРИЙ: Эта новость, прошедшая по информационным каналам в конце прошлой недели, возможно, заинтересует некоторых наших читателей, особенно тех, кто следит за развитием рынка оффшорных услуг в России.

    Особенно наблюдательные не пройдут мимо того факта, что Anglo Irish Bank (Austria) AG (австрийская дочка банка, о котором говорится в новости) – один из старейших игроков зарубежной банковской индустрии сектора Private Banking, которые сделали ставку на перспективный Российский рынок еще в середине 90х годов. За 15 лет экспансии уже третья команда русскоговорящих менеджеров обслуживает многочисленных клиентов из стран СНГ. И именно им адресован наш комментарий на эту новость.

    Много копий сломано вокруг понятия надежности банка как такового, и иностранного банка в частности. На память приходит шумиха летом 95 года, когда незадачливый сингапурский менеджер, игравший на понижении японской иены, Ник Лиссон, привел к разорению старейший банк Англии, клиентом которого являлась Ее Величество Королева Англии. Правда мало кто помнит, что этим история не закончилась, а точка была поставлена несколько позже – после приобретения проблемного банка крупнейшей банковской группой Голландии ING. Надо ли говорить, что в процессе подобной аквизиции ни один вкладчик не пострадал?

    Более поздние события говорят нам о том же: Банкротство английского банка Nothern Rock, имевшее место в ноябре 2007 года (некоторые аналитики считают, что именно этот инцидент стал первым предвестником нынешнего финансового кризиса)  закончилось его национализацией, после того, как ведущие High Street Banks Великобритании NatWest и Lloyds отказались от приобретения этого актива. И опять же, все неприятности вкладчиков ограничились лишь стоянием у дверей банка под холодным осенним дождем в ожидании своей очереди на досрочное расторжение договора банковского вклада. Обратимся к событиям совсем недавним, можно сказать, текущим.

    И среди многочисленных новостей о мерах, принятых по оздоровлению когда-то могущественных финансовых институтов, Вы не найдете упоминаний о пострадавших вкладчиках, потерявших свои средства в разорившихся финансовых институтах. Именно эти факты и являются индикаторами понятия «НАДЕЖНОСТЬ» в большей степени, нежели сухие индексы ведущих рейтинговых агентств.

    По вышеприведенному сценарию и развивались события вокруг банкротства одного из крупнейших банков Ирландии: национализации предшествовал этап продажи непрофильных банковских активов (непрофильным в данном контексте мы называем бизнес, не являющийся системообразующим, в том числе, ведущийся за пределами государства). Так, 19 декабря 2008 года, Anglo Irish Bank (Austria) AG в очередной раз за свою более чем столетнюю историю сменил владельца, как, впрочем, и название. Теперь многочисленные клиенты банка будут указывать в своих банковских реквизитах совсем другое название, в остальном же все останется по-старому.

  • 21.01.2009 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 2279

    Еще раз об открытии счета в Швейцарском банке…

    Что ни говори, а несмотря на все усилия международных организаций, несмотря на множество новых межгосударственных и межведомственных соглашений об информационном обмене и о правовой помощи, Швейцария еще долго будет оставаться одной из самых привлекательных стран для размещения существенной части своих сбережений, отложенных на «черный день», для каждого второго бизнесмена той или этой части света. И «горячие новости» о многомиллиардных потерях крупнейших Швейцарских банков, скорее всего, мало что изменят в расстановке сил на этом рынке.

    Наше первое знакомство с Швейцарским банком состоялось летом 92 года. Последнее (но не заключительное) – ожидается в ближайший вторник. Между ними почти 17 лет успешного сотрудничества и досадного непонимания, десятки людей и сотни встреч, множество открытых счетов, немало и закрытых, брошенных, потерянных, «переданных по наследству». Слияния и присоединения, смена акционеров, изменение условий и «выдавливание» клиентов; увольнение отдельных сотрудников и уход целых команд; переговоры в Цюрихе и Женеве, Лозанне и Лугано, в Москве, Лондоне и Сингапуре, на Джерси и на Гернси, Гонконге и Монтевидео (да, банк может быть зарегистрирован согласно праву Уругвая, но «по внутреннему устройству», «в душе», он все же останется швейцарским); розыск вклада, открытого в Швейцарии почти 100 лет назад, и открытие кредитной линии. Словом, невозможно в короткий обзор вместить все то, что на протяжении этих полутора десятилетий являлось для нас и наших клиентов источником радости и недоумения, предметом изучения и исследования, вызывало как сильные положительные, так и ощутимые негативные эмоции. Каждый банк заслуживает отдельного описания, которое уже существует или обязательно последует.

    А сейчас ограничусь лишь  сухим перечислением всех тех финансовых институтов, которые и в настоящее время продолжают предоставлять достойный и разумный банковский сервис, что немаловажно именно сейчас:

    • AIG Private Bank AG (в прошлом Uberseebank AG)
    • AKB Privat Bank Zurich AG
    • Anker Bank (теперь Banque Cantonale de Geneve - BCGE)
    • BCP (Banque de Commerce et de Placements SA)
    • Banca Commerciale Lugano
    • Banca Arner SA
    • Bank Vontobel AG
    • Bank Leumi (Switzerland) AG
    • Bank Sarasin&Co. Ltd
    • Banque SCS Alliance SA
    • BNP Paribas (Suisse) SA
    • Bordier&Cie
    • BSI AG
    • C.I.M. Banque SA
    • Credit Agricole Indosuez (Suisse) SA (теперь CALyon)
    • Credit Lyonnais (Suisse) SA (теперь CALyon)
    • Credit Suisse SA
    • Clariden Leu AG
    • Discount Bank and Trust Company (теперь UBP)
    • Dresdner Bank (Schweiz) AG
    • EFG Private Bank SA
    • Ehinger&Armand von Ernst AG
    • HSBC Private Bank AG
    • ING Bank (Switzerland) AG
    • Lombard Odier Darier Hentsch&Cie
    • Mirabaud&Cie (Zurich Branch)
    • Rothschild Bank AG
    • Pictet&Cie
    • PKB PRIVATBANK AG
    • Rabo Robeco Bank (Suisse) SA,
    • RBS Coutts Bank Ltd
    • SG Private Banking (Suisse) SA
    • Swiss Bank Corporation (объединился с UBS)
    • UBS AG
    • UEB (United European Bank AG)
    • Union Bancaire Privee (объединился с DBTC)
    • VP Bank (Schweiz) AG
    • Wegelin&Co
    Выбор «своего» банка всегда дело непростое, но гораздо лучше, когда он есть.

  • 22.01.2009 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1492

    Банковский счет для операций на рынке Форекс: проблемы открытия и использования

    Данный заголовок можно было бы сформулировать шире: "Счет для финансовых операций", но поскольку именно у этой целевой группы наших клиентов (работающих на рынке Форекс) имеются определенные трудности с банками, оставим формулировку без изменений.

    Для всех же остальных читателей, не знакомых с проблемами «форексистов», вкратце обрисую картину: Последние год-полтора в иностранных банках наметилась тенденция на отказ в открытии счета / разрыв отношений с компаниями, вовлеченными в интернет игру на курсовой разнице иностранных валют. Причем речь НЕ ИДЕТ о компаниях, которые в целях управления валютными рисками осуществляют конвертационные операции за счет СОБСТВЕННЫХ средств.

    Как обычно будем искать причины в сфере нормативно-правового регулирования банковской деятельности.  П. 5b "40 рекомендаций” ФАТФ и национальные законодательства, его воспринявшие, говорят о безусловной необходимости "определения бенефициарного собственника и принятия .. разумных мер по определению такового" для всех финансовых учреждений, оказывающих услуги, в том числе в банковской сфере.

    Однако Форекс – бизнес строится на привлечении средств неограниченного и заранее не определенного круга лиц (собственно, конечных клиентов). Именно этот факт и является для банка критичным при принятии отрицательного решения. Ведь в этом случае банк не может обеспечить сбор сведений о конечных выгодоприобретателях, осуществляющих перевод средств на банковский счет.

    В  «европейском понимании» юридическое лицо, ведущее операции со средствами третьих лиц (Форекс-трейдер, о котором идет речь), должно иметь лицензию на осуществление финансовых операций, а поэтому открытие счета становится возможным лишь при наличии таковой. 

    Определенную точку в этом вопросе поставил Центральный банк Кипра в своей Директиве от 15 ноября 2004 года (в редакции 7 ноября 2007 года). В ней говорится: "2.7.9. Инвестиционные кассы и организации, предоставляющие кредитные и инвестиционные услуги.2.7.9.1. Банки могут устанавливать и поддерживать деловые отношения и открывать счета для лиц, задействованных в вышеуказанных видах деятельности, которые были учреждены и/или осуществляют свою деятельность в какой-либо стране-члене Европейского Союза, после того, как убедятся, что указанные лица имеют лицензию или разрешение, выданное компетентным инспекционным государственным органом, и которые инспектируются в целях противодействия отмыванию незаконных доходов и финансированию терроризма". Мы располагаем полным текстом настоящего документа как на русском, так и на греческом языке, и при необходимости готовы его предоставить.

    Какие советы мы можем дать игрокам рынка Форекс услуг:

    1. Получить надлежащую лицензию в одной из стран Евросоюза, хоть это дело крайне хлопотное и затратное, но оно стоит того – это откроет перед Вами новые рынки и легитимизирует Ваш бизнес в понимании любого мирового финансового института.
    2. Реструктурировать бизнес таким образом, чтобы исключить из него всякую вероятность трактовки оказания вами финансовых услуг неопределенному кругу лиц. Дело не менее хлопотное, но не безнадежное.
    Оба пути по трудозатратности сравнимы со стартапом нового бизнеса, но все же это путь ведущий из тупика, и чем скорее Вы его пройдете, тем лучше для Вас.

  • 23.01.2009 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 2 5193

    Рекомендательное письмо – старый инструмент нового бизнеса (Часть 1)

    Я еще (слава Богу) помню те времена, когда при упоминании о необходимости предоставить банковское рекомендательное письмо следовал встречный вопрос незнакомого клиента: «А вы не можете это сделать за меня?». А при моем отрицательном ответе следовало недоумение (или даже возмущение): «А за что же я Вам плачу?». В таких ситуациях мне удавалось устанавливать статус-кво вопросом: «Почему на просьбу предъявить паспорт Вы не предлагаете мне его изготовить самостоятельно?». Радует, что сейчас такие случаи достаточно редки – каждый цивилизованный предприниматель понимает важность, а в ряде случаев незаменимость института рекомендательных писем в современной предпринимательской среде, особенно если речь идет о западных бизнес-традициях.

    Коллекцию рекомендательных писем в адрес нашей компании я начал собирать примерно в это же время, и сейчас она состоит из нескольких десятков референций различных иностранных брендов. Своих же российских клиентов мы не пугаем просьбами написать рекомендацию на наше имя по понятным причинам.

    Для начала разберемся с понятиями. Как правило, различают 3 вида референций: Business Reference – письмо от партнера по бизнесу, лица, на правоотношениях с которым строится предпринимательская деятельность рекомендуемого. Это может быть торговый партнер для трейдинговой компании, потребитель услуг для сервисной копании и т.д.

    Professional Reference или Service Reference – письмо от обслуживающей Вас компании, которая по роду своей профессиональной деятельности может быть «в курсе» Вашего бизнеса. В этом случае референтом может быть аудиторская, юридическая, страховая компания, нотариус, оценщик, адвокат – все те, кто «допущены» к информации, обычно составляющей коммерческую тайну.

    Bank Reference (как частный случай Service Reference) – письмо от обслуживающего банка. Смысл каждого из вышеперечисленных писем сводится к подтверждению следующих юридических фактов в отношении рекомендуемого:

    • подтверждения существования бизнес-отношений;
    • длительность этих отношений;
    • суть отношений (суть бизнеса).
    ОБРАЗЕЦ 1. Пример Business Reference и Professional Reference letter.

    We, ХХХХХ, are happy to confirm that we maintain long-term and fruitful business relations with [name].During the time of our business Mr. [name] showed itself to good advantage. In [date] our company entered with [company’s name] into a framework agreement on lines of future long-term cooperation and prospects of joint business developments in the field of [name of a business].ХХХХХ would like to express its gratitude to Mr. [name] for professional and efficient handling of the business and is pleased to recommend Mr. [name] as a reliable partner.

    ОБРАЗЕЦ 2. Пример Bank Reference letter.

    We confirm by this letter that the company [company name] headed by [NAME] [ADDRESS] is the client of the bank.Throughout the period of our cooperation Mr. [NAME]  has performed his obligations in a timely manner and in full.The content of this letter is, however, of purely informative character and does not represent a guarantee of any kind.

  • 26.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1658

    Структурирование владения паями российского ЗПИФ недвижимости с использованием международных корпоративных инструментов

    Вопрос задан, как говорят студенты, "на засыпку". Дело в том, что по смыслу вопроса, доход нерезидентом будет извлекаться на территории РФ.

    То есть необходимо разобраться с вопросом, подлежит ли полученный доход налогообложению на территории РФ. Если да, то в таком случае - подобрать для размещения нерезидентной компании юрисдикцию, у которой с Россией есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

    Несмотря на то, что таких соглашений у России более 60, сделать выбор не так уж и сложно. Вполне могут подойти традиционные Европейские юрисдикции, хотя при желании индивидуально можно проработать и что-то более "оригинальное". Сложность в другом - правильно разобраться в правовой природе вида доходов от рассматриваемой деятельности и в ее налоговых последствиях. В противном случае, если доход обложению не подлежит вовсе, то... берите любую.

    Очень предварительно и неокончательно (что с нашими налогами может быть окончательным? Наверное, только банкротство))) ситуация выглядит следующим образом. В соответствии с пунктом 5 статьи 306 НК РФ факт владения иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале российских организаций при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 статьи 306 НК РФ, сам по себе не может рассматриваться для такой иностранной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в РФ. Соответственно, при рассмотрении заданного вопроса следует руководствоваться положениями статьи 309 НК РФ.В статье 309 НК РФ приведен перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, при выплате которых у российского источника выплаты возникает обязанность по удержанию налога. К их числу относятся, в частности, доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) (подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ).

    Однако в рассматриваемой ситуации речь идет не об акциях или долях, а о паях, которые хотя и относятся к ценным бумагам, но акциями (долями) не являются. К тому же паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом, а значит, организацией не считается. В рассматриваемой ситуации компания-нерезидент продает свое имущество (имущественные права) в виде паев (или производится их погашение; или начисляется промежуточная доходность - с этими видами дохода также нужно отдельно разбираться по правилам, в частности,  п.2 cт. 280 НК РФ), то есть имеет место продажа ("умники" утверждают, что не продажа, а переуступка имущественных прав)  имущества, не относящегося к акциям (долям) и к недвижимому имуществу.

    Сугубо предварительно, при выплате дохода за проданные нерезидентом паи Ваш Продавец (управляющая компания) не обязан удерживать налог с доходов. Данный вывод подтверждают и налоговые органы, о чем свидетельствует, в частности, письмо УМНС России по г. Москве от 8 апреля 2004 г. N 26-12/31770:"Учитывая, что инвестиционный пай является ценной бумагой, доход по которой формируется в названном выше порядке, при его продаже иностранной организацией - владельцем пая третьему лицу у этой иностранной организации возникает доход от продажи имущества. В случае если такой доход не связан с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации, такой доход не подлежит обложению налогом у источника выплаты дохода в соответствии с п. 2 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации". А в письме УФНС по г. Москве от 16 августа 2006 г. N 20-12/72968 содержится следующая информация: "Под иным имуществом, доходы от реализации которого (если получение таких доходов иностранной организацией не приводит к образованию ее постоянного представительства в РФ) не подлежат обложению налогом у источника выплаты в РФ, понимаются любые другие ценные бумаги (не поименованные в пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ) и любое движимое имущество, находящееся на территории РФ".

    Таким образом, теоретически выстроить налоговое планирование получается. Сама возможность существует. Нужно только точно определиться со всеми сторонами сделки. Это, в том числе, существенно зависит от Вашего бюджета, который Вы предполагаете потратить на создание собственника-нерезидента. Также необходимо предупредить, что не исключена вероятность, что ИФНС все же попробует выстроить противоположную позицию на основании, например,  п.1 ст.309 НК РФ, уцепившись за термин "иные аналогичные доходы".

  • 26.01.2009 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1991

    Рекомендательное письмо – старый инструмент нового бизнеса (Часть 2)

    Часто референция может исполнять документозамещающую роль. Так, например, при невозможности получить подтверждение адреса проживания клиента – квитанцию об оплате коммунальных услуг по месту жительства (Utility bill), его функцию может исполнить банковская справка, содержащая информацию о местожительстве рекомендуемого. Иной раз одна развернутая Профессиональная референция служит достижению сразу нескольких целей, представляя собой и business description, и CV, и Utility bill.

    Когда может потребоваться референция?

    Во всех случаях, предполагающих установление новых отношений (или приведение в соответствие с новыми условиями старых). Для рынка оффшорных корпоративных услуг и сферы международного налогового планирования к организациям и лицам, которые могут запросить референции, относятся:

    • финансовые институты (банки, брокерские дома, инвестиционные компании), открывающие счет клиенту;
    • аудиторы, бухгалтеры, налоговые консультанты, оказывающие услуги по подготовке и подаче отчетности;
    • трастовые управляющие, компании и лица, вовлеченные в индустрию трастового сервиса;
    • юристы, адвокаты, провайдеры корпоративных услуг, зарегистрированные агенты;
    • государственные органы, чьи регламенты предусматривают такое требование.
    «Зачем им это надо?» Почему требуют референции?

    Национальное законодательство большинства стран мира, построенное в соответствии с НПА международных организаций, обязывает субъектов права следовать унифицированным принципам работы, в частности, принципу «Know Your Client», который предусматривает ведение файла с установочными данными о бизнесе клиента, которым может потребоваться документальное подтверждение.

    Почему разные участники рынка однородных услуг по-разному трактуют требование о предоставлении референции (другим словами, «почему одни банки просят предоставить рекомендательные письма, а другие нет»)?

    Формулировки правил «надлежащей тщательности при работе с клиентами» (Due Diligence), которых придерживаются банкиры, однако же, оставляют вариативность трактовки в мелочах, не отклоняясь от их соблюдения в главном. Так, для целей установления источника происхождения средств клиента, требование рекомендации оставляется на усмотрение банка.

    Так все же, обязан ли я ее предоставить?

    Отвечу цитатой из Жванецкого: «Вовсе нет. Но все предоставляют. Но вы можете не предоставлять. Конечно, если Вас не интересует результат»

  • 28.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1768

    Структурирование владения паями российского ЗПИФ недвижимости с использованием международных корпоративных инструментов (Часть 2)

    C налоговым планированием доходов от погашения паев ПИФ на Кипре также все непросто, в том смысле, что не до конца однозначно.

    С одной стороны, недавно вышедший циркуляр IRS приравнял паи ПИФов для целей налогообложения к ценным бумагам, но вот про интервальную доходность ничего не определено. Если идти по аналогии, то можно приравнять эту доходность к дивидендам, и тогда вырисовывается неприятная перспектива оборотного налога на оборону.

    С другой стороны, применимая ставка, корпоративного налога по этому виду дохода 0%. 

    Если же подойти с корпоративной точки зрения и считать, что паи ПИФ - это не ЦБ, а интервальная доходность - это не дивиденды, то тогда получаем 10% corp tax (на иные пассивные доходы - как вид дохода) и возможность избежать оборотный налог.

    Некоторые аудиторы ближе к последней точке зрения. Другие юрисдикции:

    • дороже сами в обслуживании (хотя UK вполне сопоставима),
    • ставка корпоративного налога существенно выше, чем на Кипре.
    Остается, правда, возможности работать с налогооблагаемой базой, а в некоторых странах при небольшой выручке применимы пониженные ставки корпоративного налога. В целом, нужно согласовывать позицию с конкретным аудитором, который возьмет на себя ответственность определить правовую природу и налоговые последствия интервальных выплат применительно к вышеизложенным критериям по конкретному балансу.

  • 29.01.2009 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1812

    Лихтенштейнско-Швейцарской банковской тайны в отношении американских граждан больше не существует

    Этим мнением поделился с нами и слушателями очередного GSL - семинара партнер одной из крупнейших и старейших трастовых компаний Лихтенштейна. Его точка зрения основана на тех трендах, которые хорошо заметны в экономической жизни большинства стран Западной Европы, на фактах активного вмешательства спецслужб в вопросы экономики и налоговой политики, когда последние идут на подкуп банковских служащих в целях доступа к базам данных физических лиц – владельцев счетов, и, безусловно, на нормативно – правовых актах, которые и закрепляют наметившиеся тенденции.

    Так, показательным с этой точки зрения, стало «Соглашение об обмене НАЛОГОВОЙ информацией» подписанное 8 12 08 между США и княжеством Лихтенштейн, которое существенным образом упрощает процедуру раскрытия информации. Знаковым является факт признания Княжества Лихтенштейн «юрисдикцией – квалифицированным посредником» (Qualified Intermediary (QI) jurisdiction). В смысле указанного Соглашения это означает, что Налоговая Служба США (Internal Revenue Service - IRS) подписывает соглашения об обмене информацией НАПРЯМУЮ с финансовыми организациями, и уклониться от этого, по всей видимости, весьма проблематично (AGREEMENT OF 8TH DECEMBER, 2008, APPENDIX, 10). Ранее сотрудничество было возможно лишь на межведомственном уровне, это, пожалуй, один из первых случаев, когда стороной соглашения об обмене информации может быть коммерческая организация. Теперь, можно уверенно говорить, что по крайней мере в отношении американских граждан (в том числе россиян, имеющих двойное гражданство) центр конфиденциальности переместился из Европы в Юго-Восточную Азию.

    Да, простят мне читатели некоторую зажатость, но я все-таки не решусь говорить в контексте надежности, уверенности и удобстве в работе о таких странах как Венесуэла, Боливия, Никарагуа и др., а также Иран, Сирия, Ливия и др., которым соглашение об обмене информацией с США в ближайшее время все-таки «не светит»… Чего бы я не стал утверждать в отношении России… Поживем – увидим.

  • 29.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1147

    Передача прав на программное обеспечение оффшорной компании: точка зрения профессионала

    Вопрос задан несколько противоречиво. С одной стороны, из текста вопроса можно сделать вывод о том, что Белизская компания заключила с американским резидентом договор о лицензионном использовании программы. С другой стороны, следует утверждение, что Белизская компания не ведет предпринимательской деятельности. С третьей стороны, следует сделать вывод о том, что Российский ИП получает на свой счет доходы, которые должны поступать на счета Белизской компании за использование ее программного обеспечения во исполнение вышеуказанного договора.

    Теперь давайте разберемся по сути. Для того, чтобы ИП получал вышеуказанную доходность, у него должны быть на то какие-либо правовые основания. В противном случае указанные суммы могут  образовать для него риски неосновательного обогащения и соответствующие гражданско-правовые и налоговые последствия. Такой правовой основой может стать агентский (комиссионный и т.п.) договор, на основании которого он представляет интересы Белизской компании. Но в этом случае должны также присутствовать денежные и иные расчеты между ИП и Белизом. Должен быть зарегистрирован паспорт экспортно-импортной сделки и т.п.

    Теперь о рисках появления на территории РФ Постоянного представительства (ПП). Все достаточно просто, но недостаточно ясно, поскольку непонятно место нахождение постоянно действующего исполнительного органа Белизской компании. При наличии доказательств, что указанная компания управляется российским резидентом (а как мы видим, из контекста ситуации это вполне очевидно) риски появления ПП существенно возрастают. Дополнительно появляется целый клубок проблем для каждой из сторон из-за путаницы в расчетах. То, что Вы без договора получаете, облагаете налогом как ИП доходы третьего лица (Белизской компании) не есть правильно, поскольку это не ваша выручка.

    Все вышеизложенное верно, если мы правильно трактуем Вашу неоднозначную формулировку "программу, которую у меня хочет лицензировать американская компания".

  • 30.01.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1482

    Что делать с акциями оффшорной компании, доставшимися по наследству?

    Номинал акций, к сожалению, не отражает их реальной рыночной стоимости. К тому же речь идет скорее об объявленных по уставу и не размещенных акциях.

    Как правило, размещаются, то есть реально выпускаются и отчуждаются в пользу конкретных лиц, одна-две акции в целях акционерного контроля за исполнительными органами и за самой компанией. Но даже если допустить фактическую эмиссию в сумме 45000 долларов США, то это еще не говорит о том, что Вы можете претендовать некоторым образом на эту же сумму наличных.

    Дело в том, что номинал акции не обязательно отражает ее рыночную цену адекватно. То есть для определения реальной (рыночной) стоимости Вашего наследства в этой части необходимо понять, какими активами владеет указанная компания, где они находятся , какова их правовая природа и реальная стоимость.

    В этой связи можно предпринять некоторые шаги, если Вам достоверно что-либо известно о предшествующей хозяйственной деятельности указанной компании, ее представителей и, конечно же, бенефициара, то есть лица, которое по всей видимости и оставило Вам в наследство пакет указанных акций.

1Ctrl → 2 3 4 5 6 7 8 9
Нужна консультация от специалиста?
RU EN