GSL / Оффшоры и международное право / Колонка партнера

Колонка партнера

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 08.11.2017 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 981

    Новое правительство Нидерландов собирается отменить налог у источника на дивиденды и снизить ставку налога на прибыль

    Новое правительство Нидерландов представило проект законодательного предложения, содержащий следующие меры в области налогового регулирования:

    • отмена налога у источника на дивиденды (за исключением выплат в низконалоговые юрисдикции);
    • поэтапное снижение базовой ставки налога  на прибыль с 25% до 21%;
    • введение налога у источника на роялти и проценты, выплачиваемые в низконалоговые юрисдикции.
    В настоящее время налог у источника на дивиденды в Голландии не удерживается только при выплате дохода акционерам – налоговым резидентам ЕС или Европейской экономической зоны (далее – ЕЭЗ), с квалифицированным участием в голландских компаниях.

    В проекте учтены ранее предложенные меры налоговой политики на 2018 год:
    • налог у источника на дивиденды не будет взиматься не только, если получатель дивидендов  является резидентом ЕС, ЕЭЗ, но и если он – налоговый резидент другого государства, с которым Нидерланды заключили соглашение об избежании двойного налогообложения (далее  – СОИДН);
    • налог у источника будет взиматься при распределении прибыли компаниями, преимущественно действующими как холдинговые/финансовые.
    Эти изменения еще не были приняты голландским Парламентом, оставляя открытым вопрос о том, будут ли они введены в текущей редакции в свете предстоящей отмены налога у источника на дивиденды (их вступление в силу предполагалось с 1 января 2018 года).

    Если же предложения в области налоговой политики будут приняты, а после них налог у источника на дивиденды будет отменен, то в хронологическом порядке процесс имплементации этих мер в законодательство Нидерландов будет выглядеть следующим образом:

    Введение налогов на пассивные доходы, выплачиваемые в низконалоговые юрисдикции, позволит снизить привлекательность Нидерландов как пассивной «поточной» юрисдикции, между тем Правительство страны ожидает повышения привлекательности Нидерландов с точки зрения активных бизнес-операций и создания в ней штаб-квартир компаний. Однако проект не содержит комментариев относительно сроков и деталей новых правил налога у источника, в том числе размера налоговой ставки. Правительство понимает, что новые правила не принесут значительных доходов в бюджет, поскольку, вероятно, соответствующие группы компаний предпримут меры по реструктуризации.

    В контексте противодействия уклонению от уплаты налогов путем использования «налоговых гаваней»  проект предполагает введение «черного списка» несотрудничающих юрисдикций, а также обязанностей  по представлению межстрановой отчетности в отношении деятельности транснациональных корпораций в странах «черного списка» и в государствах-членах ЕС, последнее, по-видимому, будет способствовать прозрачности для стран-партнеров ЕС.

    Проект также предусматривает поэтапное снижение ставки налога на прибыль в Нидерландах до 21 % к 2021 году следующим образом:

    Помимо снижения корпоративной ставки налога на прибыль проект также предусматривает:
    • введение ограничения на учет в расходах выплаченных процентов согласно Директиве ЕС о борьбе с уклонением от налогообложения (EU Anti-Tax Avoidance Directive, «ATAD») с 1 января 2019 года. Вычет процентных расходов для налоговых целей будет ограничен  30% от EBITDA;
    • ограничение переноса налоговых убытков 6 годами, вместо действующих 9 лет;
    • увеличение эффективной ставки налога на прибыль с 5 до 7% по доходам, полученным от нематериальных активов, которые подпадают по режим  Innovation Box;
    • увеличение уровня амортизации для недвижимого имущества, используемого для групповых операций, с 50 до 100% от значения оценки объекта недвижимости (WOZ value).
    Проект, опубликованный 10 октября 2017 года, представляет собой совместные политические решения 4-х партий, которые сформируют новое правительство. Новое Правительство должно будет представить на рассмотрение в Парламент Нидерландов предлагаемые законопроекты, включая отмену Закона о налогообложении дивидендов 1965 года (Dividend Tax Act 1965). Однако в настоящее время неясно, когда будут представлены данные законопроекты.
     

  • 20.11.2017 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1291

    Налоговая реформа Бельгии: снижение ставки корпоративного налога до 25%

    Основные предполагаемые изменения:

    1. Постепенное снижение ставки корпоративного налога до 25%

    Ставка корпоративного налога в Бельгии будет постепенно снижена с 33,99% до 25% в 2020 году. Корпоративная ставка налога на 2018-2019 годы составит 29,58%.
         
    2. Снижение ставок корпоративного налога для малого и среднего бизнеса

    Начиная с 1 января 2018 года малые и средние предприятия смогут применять корпоративную ставку налога на прибыль в размере 20% к доходу менее 100 000 евро.

    3. Освобождение дохода, полученного от долевого участия в организациях, и другие преимущества режима холдинговой компании

    Прибыль от прироста капитала от продажи акций будет полностью освобождаться от налогообложения, начиная с 2018 года. Отдельная налоговая ставка в размере 0,412% от прироста капитала по акциям (долевое участие более одного года) будет также отменена.

    Новые положения, которые начнут действовать с 2018 года:

    - Ограничение налоговых вычетов в отношении налоговых убытков прошлых лет, освобождение дохода от долевого участия прошлых лет и вычета «условных процентов». 

    - Другие расходы будут учитываться без ограничений для целей налогообложения: освобождение дохода от долевого участия в текущем году; расходы, связанные с патентами; расходы, связанные с инновациями в текущем году; инвестиционные расходы. Однако ограничение не распространяется на компании в течение первых четырех налоговых периодов с момента регистрации.

    - Реформа условного процентного вычета: данный вычет будет рассчитываться на основе среднего прироста чистого капитала за последние пять лет, и для расчета больше не будет применяться  чистый капитал предыдущих лет. Другие правила остаются без изменений.

    Новые положения, которые начнут действовать с 2020 года:

    Имплементация Директивы ЕС по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD 1 или ATAD 2-Anti-Tax Avoidance Directive)

    - Согласно правилам ограничения процентных вычетов, предусмотренным ATAD 1, налоговый вычет процентной ставки будет ограничен  (i) 3 000 000 евро и (ii) 30% налогооблагаемой прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации (EBITDA). К займам, полученным до 17 июня 2016 года, будет применяться «дедушкина» оговорка, однако такие займы также будут подпадать под правила тонкой капитализации при соотношении займа к чистым активам как 5 к 1. Данное соотношение также применяется к процентным платежам в налоговые гавани.

    - Другие меры, предусмотренные ATAD 1 и ATAD 2, также будут имплементированы в законодательство Бельгии. Данные меры включают в себя правила налогообложения гибридных сделок, налог на выход из юрисдикции, а также налогообложение контролируемых иностранных компаний (далее - КИК). Согласно правилам о КИК, нераспределенная прибыль КИК будет включаться в налоговую базу акционера – налогового резидента Бельгии в случае, если доля участия составляет 50% и более, и если прибыль КИК облагается корпоративным налогом в стране резидентства по ставке менее 12,5%. Для целей устранения двойного налогообложения  освобождение доходов от долевого участия от налогообложения будет применяться при распределении дивидендов КИК в случае, если эта прибыль ранее облагалась налогом у акционера как нераспределённая прибыль КИК.

1 2 3 4 5 6 7 8 ← Ctrl9
Нужна консультация от специалиста?
RU EN