Дискуссия 28.11.2013 Ираида

НДФЛ с дивидендов от Кипрской компании

Здравствуйте,

хоть тема и обсуждалась частично, но именно в том виде, который интересует меня, я информации не нашла.

Сначала опишу ситуацию: физ.лицо - резидент РФ является единственным акционером Кипрской компании. Кипрская компания какой-либо деятельности на территории РФ не осуществляет и не имеет обособленных подразделений в РФ. Уставной капитал 10 000 Евро. По итогам некоторого периода Кипрская компания решает выплатить единственному акционеру дивиденды (результат финансовой деятельности компании).

ФЗ 194 от 2 ноября 2012 года "О внесении изменений в ст.3.5. и 15.25 кодекса РФ об административных правонарушениях" обязал резидентов РФ, начиная с 13 февраля 2013 года, получать иностранные доходы (зарплату, дивиденды, арендную плату от иностранных резидентов) ТОЛЬКО на свои счета в Российских банках (оттуда можем пересылать куда угодно... И если это нарушить, то можно поплатиться изъятием от 70 до 100% этих доходов).

Это мы уяснили, и все поняли, для чего это делается. Далее читаем Налоговый Кодекс РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 214 Кодекса сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно, применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 208 Кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 224 Кодекса предусмотрено, что налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается в размере 9 процентов.

При этом (как говорится далее в статье 214) налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

Теперь стоит обратиться к Соглашению об избежании двойного налогообложения между Кипром и РФ (от 5 декабря 1998 года) и Протоколу о внесении изменений в него (от 7 октября 2010, ратифицированному 28 февраля 2012 года). Там об этом говорится следующее:

Статья 10. Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося государства, резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму эквивалентную не менее 100000 ЕВРО (текст привожу уже с учетом поправок);
b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
......
На Кипре (как заверили меня опытные кипрские аудиторы) никакого налога с этих дивидендов не возникает.

Вопрос: исходя из всего вышеизложенного, какой налог в Российский бюджет должен заплатить резидент РФ - физ лицо с дивидендов, полученных от Кипрской компании, единственным акционером которой он является?

Спасибо!

Комментарии

  • Олег Попутаровский round-small-mask

    03.12.2013 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Спасибо за такое подробное изложение ситуации.
    Не понятно только, почему Вы задаете вопрос, если в тексте описания содержится, по нашему мнению, правильный ответ: налог должен быть уплачен в РФ по ставке 9%, если Вы налоговый резидент РФ.
    Что касается налогообложения у источника выплаты, то мы не будем рассматривать эту ситуацию, полагаясь на мнение Ваших аудиторов, раз Вы сочли его в достаточной степени компетентным.

  • userpic round-small-mask

    04.12.2013 Ираида

    Спасибо за Ваш ответ. Я хотела убедиться, что рассуждаю правильно, поэтому обратилась за помощью к профессионалам (Вам), т.к. меня смутила фраза из Статьи 10 о том, что дивиденды могут также облагаться налогом в государстве, резидентом которого яв-ся компания (в нашем случае это Кипр)… Мне было не понятно, то ли облагается и там, и там, то ли физ лицо должно само решить, куда платить…
    У меня еще один вопрос: правильно ли я понимаю, что если бы это физлицо сделало взнос в размере 190 000 евро в уставной капитал этой кипрской компании (в добавок к тем 10 000 евро, которые оно внесло первоначально как уставной капитал) и оформило это должным образом, то ставка налога на дивиденды, который физ лицо должно было бы выплатить в России, была бы снижена до 5%??? (при условии наличия документов, подтверждающих вложения в компанию: протокол об Увеличении УК, договор купли-продажи акций, выписка со счета-об оплате взноса и т.п.)

  • userpic round-small-mask

    04.12.2013 Ираида

    Извините, в предыдущем моем сообщении опечатка… Взнос не 190 000, а 90 000 евро, конечно же…. Чтобы общая сумма средств, вложенных в компанию, была равна 100 000 евро.

  • Олег Попутаровский round-small-mask

    30.01.2014 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Да, Вы все правильно понимаете.

  • userpic round-small-mask

    11.08.2014 Павел

    Да уж, Олег, в таких простых вопросах и такие серьезные ошибки.
    9% будет ставка по дивидендам, а не 5%.

  • userpic round-small-mask

    14.03.2014 Марат

    Ваше мнение – ошибочно. Соглашение регулирует ставки налога, удерживаемого в стране источника дохода.

    Соглашение не регулирует размер “внутренних” ставок налога другого государства. Ставка в РФ составит 9%.

  • Олег Попутаровский round-small-mask

    12.08.2014 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Первично я так и ответил – 9%. С уточняющим ее вопросом просто неправильно понял, рассмотрев ситуацию зеркально, как если бы доход извлекался на территории РФ кипрской компанией.

Добавить комментарий

(ctrl+enter)