Бесплатная консультация

Создать дискуссию

  Дискуссия 30.05.2014 Андрей

Применение льготной ставки налогообложения

Здравствуйте!
Первый раз зашёл на Ваш форум, но, надеюсь, Вы мне поможете решить задачку.
Компания (российская) собирается распределить дивиденды за 2006-2013 годы. В 2006 году её уставный капитал превышал 100 000 долларов, но был меньше 100 000 Евро.
1 января 2013 года вступили в силу изменения в отношении применения льготной ставки по налогу на прибыль в размере 5%. Лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, должно прямо вложить в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 Евро.
Таким образом, вопрос состоит в том, имеет ли компания право на применение льготной ставки налогообложения, если на момент получения прибыли в 2006-2012 годах она соответствовала критериям, указанным в Соглашении. По какой ставке должна облагаться прибыль 2013 года? 10% или всё-таки 5%?
Также интересует, возможно ли применение льготной ставки, если компания решит сначала увеличить свой капитал за счёт нераспределённой прибыли до 100 000 Евро, а затем распределить прибыль? Как быстро она получит право на применение льготной ставки: на следующий день после регистрации увеличения УК или после окончания налогового периода в котором УК был увеличен?
Спасибо.

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    30.05.2014 Андрей

    Компания – российское ООО. Мажоритарный участник – кипрское юр. лицо.

  • userpic round-small-mask

    06.06.2014 Андрей

    В целом я разобрался. Надо увеличивать УК ибо ставка действует на дату решения о распределении. После регистрации увеличения можно сразу распределять.
    Если я в чём-то ошибаюсь, дайте знать.

  • userpic round-small-mask

    16.06.2014

    В целом стоит согласиться с Вашим мнением, хотя, конечно, в Ваших вопросах содержится изрядное число неурегулированных и непосредственно не разъясненных Минфином моментов.

    На мой взгляд, целесообразно отталкиваться в первую очередь от практики, которую декларировал ранее в письмах Минфин, а именно, в письме 14 ноября 2008 г. N 03-03-06/1/632 указывается: «если на момент выплаты дивидендов иностранной организации – резиденту Республики Кипр налоговому агенту (российской организации, выплачивающей указанный доход) предоставлено подтверждение постоянного местопребывания данной иностранной организации в Республике Кипр и выполняются условия, предусмотренные пп. “а” п. 2 ст. 10 Соглашения, налоговый агент вправе произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке 5%.»

    В данном ответе рассматривается ситуация, когда распределяются дивиденды из прибыли, накопленной за периоды, в которых требования пп. “а” п. 2 ст. 10 Соглашения еще не исполнялись.

    Аналогичная позиция поддерживается и в письме от 28 сентября 2011 г. N 03-08-05: «если указанное выше (Примечание: имеется ввиду пп. “а” п. 2 ст. 10 Соглашения) условие соблюдено на момент выплаты дивидендов, применению подлежит 5-процентная ставка налога.» При этом рассматривается ситуация, когда вначале принимается решение о распределении дивидендов, а затем уже решение об увеличении УК.

    Здесь стоит также отметить, что письмом МНС России от 12.02.2004 N 23-1-10/4-497@ разъяснено, что «…размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли…». В этой связи стоит обратить внимание на порядок оплаты акционером своих акций для целей применения пп. “а” п. 2 ст. 10 Соглашения.

Добавить комментарий

?
?
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)