Дискуссия 08.05.2014 Михаил
НДС на Кипре при реализации товаров
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, применяется ли здесь НДС, и кто будет являться его плательщиком?
Кипрская компания получает стройматериалы по договору поставки от учредителя - физического лица - иностранного гражданина. Он как нерезидент не является плательщиком НДС и его в цену не включает.
Затем компания продает этот материал по той же цене, что и приобрела в пользу другой Кипрской компании. Добавленной стоимости здесь возникать не должно, т.к. цена не изменилась, тогда и НДС начислять не нужно.
Могут ли возникнуть в такой ситуации какие-либо проблемы у Кипрской компании продавца? Нужно ли все равно регистрироваться как плательщик НДС в таком случае, несмотря на то, что НДС ты не платишь?
15.05.2014
Вопросы, касающиеся НДС, всегда являются комплексными, именно поэтому мы рекомендуем получать консультации по данной тематике у нас в офисе, когда можно было бы рассмотреть все аспекты деятельности и предоставить полный развернутый анализ предложенной ситуации.
В конкретном случае необходимо отталкиваться от места реализации товара, продаваемого первой Кипрской компании учредителем, а также места реализации товара при дальнейшей продаже товара на вторую Кипрскую компанию. В данном случае основным критерием будет являться – где товар фактически находился в момент передачи прав собственности.
Если местом реализации будет являться Кипр (повторюсь, что в большинстве случаев товар для этого должен находиться на Кипре), то тогда необходимо использовать налоговые правила Кипра по НДС, которые говорят о том, что если налогооблагаемый оборот лица по НДС превышает 15 600 EUR, возникает необходимость обязательной постановки на налоговый учет по НДС, начисление и уплату налога. В частности, это может привести к необходимости постановки на налоговый учет физического лица (как индивидуального предпринимателя – в зависимости от места ведения им деятельности – это отдельный вопрос) и первой Кипрской компании с соответствующим возникновением обязательств по учету и уплате НДС.
Если местом реализации по НДС будет являться не Кипр, а территория другой страны, то тогда необходимо рассматривать налоговые последствия уже на территории этой страны по местным налоговым правилам – к примеру, товар может не заходить физически на территорию Кипра, а продаваться из Германии в Латвию – таким образом необходимо будет рассматривать налоговое законодательство по НДС в ЕС в целом и, в частности, в Германии, на Кипре и в Латвии. А, возможно, товар продавался и покупался совсем за пределами таможенной границы какого-либо государства – это также отдельный вопрос, связанный не только с НДС (как таковые обязательства будут у экспортера), но и по вопросам, связанным с процедурами экспорта (и/или импорта) и/или иными таможенными процедурами.
Также хочется отметить, что правила налогообложения по НДС являются достаточно формальными и учитывают обороты компании (по покупкам и продажам), а также место реализации товаров и услуг, но НЕ оперируют термином “прибыль”. Поэтому в Вашем случае предполагать, что в силу того, что у первой Кипрской компании отсутствует прибыль, и это как следствие (отсутствие добавленной стоимости) приводит к отсутствию необходимости начислять НДС, скорее всего ошибочно.
Ответить
26.08.2016 Анастасия
Добрый день!
Прошу Вас проконсультировать по следующему вопросу.
Функционирует кипрская компания, основной тип деятельности – трейдинговая компания, покупка и продажа зап. частей для промышленного оборудования.
Кипрская компания (КК) купила оборудование:
1) у шведского поставщика (по факту отгрузка была из США в Ригу),
2) финского поставщика (по факту отгрузка была из Финляндии в Ригу).
После чего данный товар был продан оффшорной компании в Белизе (у которой отсутствует VAT-номер) на условиях поставки CPT Riga.
В процессе аудита КК было выставлено требование об уплате VAT во втором случае. Объяснения указаны ниже (на англ. языке):
Our understanding is that O has purchased goods
1. That were located in the USA from a Swiss supplier (Q) and;
2. That were located in Finland from a Finnish supplier (JC)
These goods were sold to a BVI company (B) but were delivered to Riga, Latvia to the company A T SIA.
In case our above understanding is not correct, please let us know.
The first transaction does not create any VAT implications because the goods were imported from outside the EU, but the second transaction does create an implication.
If the goods were to be sold directly to A T, this would constitute a triangular VAT transaction and O would have charged 0% VAT on the invoice issued to A T and should have applied to register to VIES (intra-community sales report) in Cyprus as from February 2016 and report these sale of goods as triangular transactions. The VIES report is submitted every month to the VAT authorities.
However, since the goods were sold to a BVI company (B), that does not have a VAT number in Latvia (the final destination of the goods), the legislation states the following:
“If there is a supply of goods to a customer (B company) in another EU country (LATVIA), who isn’t registered for VAT in that country, this transaction is considered to be a ‘distance sale’. Distance selling in the EU occurs when goods are dispatched or transported for or on behalf of a supplier in one EU Member State to a person in another Member State who is not registered for VAT. Under the distance selling arrangements, sales to customers in other Member States who are not registered for VAT are liable to VAT in the Member State of the supplier, provided that the threshold appropriate to the Member State of the customer is not breached. Where sales exceed the threshold in any particular Member State, the supplier must register and account for VAT in that Member State.”
The VAT registration threshold for Latvia is Euro 35,000 and the invoice issued to B INC is Euro 65,000. Based on this information, O should have the obligation to register for VAT in Latvia and charge 21% Latvian VAT on the invoice issued to B INC.
Прошу Вас дать консультацию по этому вопросу, действительно ли КК должна платить VAT в Латвийские органы?
Ответить
26.08.2016
Суть того, что Вам написали Ваши аудиторы с Кипра, вполне ясна, но насколько действительно во втором случае возникает НДС из предоставленного Вами описания и комментариев аудитора понять нельзя – слишком мало информации.
В общем случае, для того, чтобы понять, будет или нет НДС, необходимо проанализировать первое звено – приобретение товара у компании JC – проанализировав соответствующие коммерческие и транспортные документы.
Если это внутриевропейская поставка, то тогда JC должен был бы выставить на компанию О счет-фактуру с финским НДС, если О не предоставит своего VAT-номера, и тогда вопросы по НДС возникли бы задолго до даты составления отчетности и даты публикации Вашего вопроса у нас в форуме.
Поэтому, может быть, у компании О есть VAT-номер, но, скорее всего, на Кипре (частое явление, когда клиенты просят VAT номер у своих агентов, и те дают им его, не понимая сути хозяйственной деятельности, что создает проблемы и клиенту, и агентам) и JC выставляет счет-фактуру с 0% НДС, а товар дальше вывозится в Литву, где продается на экспорт через компанию B.
В этом случае действительно надо зарегистрироваться на НДС в Литве (и это следовало бы сделать с самого начала). и JC именно на Литовский VAT-номер должна выставлять счет-фактуры, но JC будет выставлять в любом случае с 0% НДС. Будет ли в Литве при продаже на компанию В возникать НДС или нет зависит от того, сможете ли Вы доказать экспорта товара (в том числе косвенного экспорта) или нет.
А, возможно, ситуация проще, и JC продает товар О, и при этом JC самостоятельно проходит у себя в стране таможенную процедуру экспорта этого товара – в этом случае все риски по НДС находятся на стороне JC, и у компании О, получающей товар, не находящийся в свободном обращении в ЕС, никаких налоговых последствий по НДС в ЕС быть не может, за исключением случаев, когда О импортирует его обратно в ЕС.
Как уже писал ранее, вопросы, касающиеся НДС, всегда являются комплексными, именно поэтому рекомендую обсуждать их в рамках консультаций в офисе, когда можно было бы рассмотреть все аспекты деятельности и предоставить полный развернутый анализ предложенной ситуации.
Ответить
14.12.2017 Татьяна
Добрый день!
Прошу Вас проконсультировать по следующему вопросу.
Материнская компания (Кипр) продает своей дочерней компании (Кипр) нематериальные активы (торговый знак и Soft).
Можно ли в такой ситуации сделать “внутригрупповой взаимозачет” по НДС, при котором материнская компания не должна будет уплачивать НДС в бюджет, а дочерняя компания не будет заявлять НДС к возврату из бюджета?
Спасибо.
Ответить