Дискуссия 06.04.2010 Игорь

Налог у источника

Добрый день!

Моя компания в Швейцарии получила займ от компании Лихтенштейна (формально, компании -не взаимозависимы). Пришел срок платить проценты по займу. Будет ли возникать налог у источника выплаты процентов по займу из Швейцарии в Лихтенштейн (ведь, договора об избежании у них нет)?

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    20.04.2010 Владимир, GSL

    Здравствуйте, Игорь!

    Отвечаем на Ваш вопрос.

    По общему правилу, ставка налога у источника (WHT) в Швейцарии составляет 35%, при этом налог по указанной ставке удерживается в случае, если доходы перечисляются нерезиденту в виде процентов по бондам (облигациям), выпущенных резидентом Швейцарии, либо в виде процентов по банковским депозитам.

    На займы между компаниями данное правило не распространяется. Однако швейцарское законодательство достаточно широко трактует термин «бонд», поэтому если процентный доход распределяется швейцарской компанией в пользу нерезидента и при этом не применяются льготы и освобождения (см. ниже), то мы бы рекомендовали получить заключение местных юристов / аудиторов либо заключить с налоговыми властями соглашение о порядке налогообложения выплачиваемых доходов (tax ruling).

    Также необходимо учитывать, что если заем обеспечен имуществом на территории Швейцарии, то возникает налогообложение у источника по следующим ставкам: ставка федерального налога 3% плюс каждый кантон может тоже устанавливать свою ставку – по факту получается ставка в диапазоне от 13 до 21% (в зависимости от кантона).

    Далее, что касается льгот и освобождений. WHT не возникает, если:
    1) используются льготы по Соглашению об избежании двойного налогообложения (DTA);
    2) используются льготы по Соглашению между EU и Швейцарией от 26 октября 2004 года, которое предусматривает, что выплачиваемые проценты освобождаются от налогообложения у источника, если получателем является компания – резидент EU и при этом доля участия одной компании в другой составляет не менее 25% при сроке владения не менее 2 лет.

    С уважением,
    Владимир, отдел аудита нерезидентов

Добавить комментарий

(ctrl+enter)