Бесплатная консультация

Создать дискуссию

  Дискуссия 19.05.2015 Александр

Вопросы по шотландскому LP

Добрый день!

Меня интересует следующее: Двое физических лиц - граждане РФ регистрируют Шотландское партнерство LP с номинальным сервисом, номиналы - юридические лица, классические оффшоры (Сейшелы, Белиз), на LP открываются корпоративные счета в банке в Латвии, например Norvik, один из владельцев (учредителей LP) является назначенным распорядителем по счету LP.
Какова ситуация с налогооблагаемой базой этих физ лиц в России, и какой форме и как лучше заявлять в налоговую?
Для налоговых органов такое физ.лицо признается сотрудником (по сути ген.директором) иностранной компании, и его налог будет 13% от получаемой з/п?
Нужно ли указывать в налоговой, что назначенный директор управляет счетом LP?
И попадает ли такое партнерство (учитывая номинальный сервис) под закон об иностранных контролируемых компанях? Если да, то почему, если нет, то почему нет, и может ли директор осуществлять сделки по покупке автотранспорта от имени LP, то есть покупает LP.

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    21.05.2015

    Уважаемый Александр.

    Налоговые и гражданско-правовые последствия деятельности LP будут в значительной степени зависеть от порядка осуществления должностными лицами LP (в том числе и поверенными) хозяйственной деятельности.

    Если основные должностные лица компании будут осуществлять деятельность на территории РФ (либо деятельность LP будет подпадать под любой из шести признаков резидентства в РФ), то тогда можно с высокой степенью достоверности утверждать, что LP будет считаться налоговым резидентом в РФ для целей применения НК РФ. В этом случае она обязана будет вести бухгалтерский и налоговый учет по правилам РФ и отчитываться в налоговую инспекцию и иные государственные органы РФ по формам, предусмотренным для резидентов РФ. Поскольку LP не имеет право использовать международные договора об избежании двойного налогообложения, то фактически при определении статуса налогового резидента необходимо пользоваться только положениями НК РФ.

    Если же LP не будет являться налоговым резидентом РФ, то с точки зрения текущего законодательства в указанном Вами варианте LP будет считаться КИК (при условии, если доли участия делятся поровну, то статус КИК будет приобретен только в следующем году); также под статус КИК как структуры без образования юридического лица будут подпадать трастовые взаимоотношения между собственниками и трастовыми управляющими (как Вы пишете – «номиналами»).

    В этой связи у собственников, которые будут являться контролирующими лицами, будут возникать соответствующие последствия по декларированию факта участия в иностранной организации и организациях без образования юридического лица в налоговые органы РФ, декларирования статуса КИК, расчет прибыли КИК подпадающей под налогообложение в РФ и соответственно уплата с этой прибыли НДФЛ по ставке 13%.

    Если же лица от имени LP на территории РФ будут осуществлять деятельность по договорам гражданско-правового характера, то тогда необходимо рассмотреть необходимость регистрацию этих лиц в РФ в качестве ИП, и в зависимости от выбранного режима налогообложения (УСН/ОСН) уплаты налогов в РФ по различным ставкам (6% или 15% при УСН, 13% НДФЛ и 18% НДС при ОСН и т.д.).

    В любом случае, в зависимости от характера деятельности на территории РФ, необходимо рассматривать риски возникновения постоянного представительства в соответствии со ст.306 НК РФ (конечно же, если LP не является налоговым резидентом в РФ), поскольку это также приведет к необходимости постановки LP на налоговый учет в РФ, к налогообложению доходов, полученных через такое постоянное представительство по ставке 20%, а также декларированию и уплате иных налогов, в частности, НДС.

    Подробно проанализировать всю вариативность налоговых последствий и для LP, и для участников LP, и для должностных лиц LP в рамках форума достаточно сложно. Мы рекомендуем все-таки такие комплексные вопросы обсуждать на устных консультациях у нас в офисе, поскольку такой формат более располагает к детальному анализу, а также возможности предложения конкретных конструкций и решений.

  • userpic round-small-mask

    25.05.2015 Александр

    Владимир, добрый день.

    Спасибо за Ваш ответ. В целом картина ясна, и, скорее всего, при осуществления работы компании потребуются определенные консультации относительно вопросов декларирования доходов в РФ как физического лица и так далее.
    С Великобританией в 1994 году был подписан договор об избежании двойного налогообложения, каким образом это влияет на налогообложение
    британских резидентных компаний LTD, если ими владеют физические лица (граждане РФ), подавшие информацию в налоговые органы РФ о факте владения долями в LTD UK, но не осуществляющие управление из РФ данной компанией?
    Я имею ввиду, попадает ли LTD под КИК, если да, тогда это 20% налогов в РФ, если нет, то где и какой физ.лица уплачивают налог, в РФ как физ.лица владеющие LTD в UK, или придется платить и в UK налог как резидентная налоговая компания?
    Например, деятельность в UK тоже не ведется. Например, офис (head office) расположен в Гонконге.

  • userpic round-small-mask

    25.05.2015

    Российское налоговое законодательство не ограничивает применение КИК в отношении иностранных компаний по критерию места регистрации/резидентства, и, таким образом, резидентная в Великобритании LTD при соблюдении условий и критериев НК РФ может являться КИК.

    У Российской Федерации с Великобританией существует международный договор об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашение), и это Соглашение никаких особенностей на КИК в РФ не накладывает.

    Все дело в том, что Соглашение регулирует налогообложение прибыли КОМПАНИИ, являющейся налоговым резидентом Великобритании на территории двух договаривающихся государств. Правила КИК регулируют налогообложение СОБСТВЕННИКА компании (в данном случае LTD) – а это относится к юрисдикции законодательства страны резидентства этого собственника – т.е. НК РФ.

    Таким образом, если LTD является налоговым резидентом UK, то Компания будет уплачивать со своей прибыли корпоративный налог в Великобритании по ставке 20%.

    Если акционер компании является физическим лицом – резидентом РФ, то, подпадая под правила КИК, он уплатит с нераспределенных дивидендов (т.е. еще с неполученных доходов). Либо альтернативно – компания-таки распределит дивиденды, и тогда физ.лицо уплатит 13% уже с полученных доходов.

Добавить комментарий

?
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)