Дискуссия 15.02.2018 Виктор

НДФЛ за накопленные деньги на счете КИК за прошлые года

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, попадают ли под налогообложение НДФЛ в 2017 году накопленные и нераспределенные деньги на счете КИК за предыдущие 2014-2016 годы (накопление происходило соответственно в пределах 50-30-10 млн.руб).

Нужно ли по этим деньгам за прошлые годы как-то отчитываться перед ФНС?

Комментарии

  • Илона Валлен round-small-mask

    19.02.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Добрый день, Виктор!

    Величина прибыли КИК определяется методом начисления и она, весьма вероятно, не совпадает с количеством денег на счёте компании.

    Допускаем, что в соответствии с личным законом КИК финансовый год Вашей компании совпадает с календарным годом, и иностранной компанией составлена финансовая отчётность за 2014, 2015 и 2016 годы. Тогда данные о прибыли КИК за 2014 год не рассматриваются налоговым законодательством РФ, поскольку нововведения Федерального закона от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ коснулись прибыли КИК, полученной за финансовый период, начавшийся в 2015 году и за более поздние периоды.

    Прибыль КИК, полученная за 2015 год, приравнивается к доходу контролирующего лица по состоянию на 31.12.2016 года. Если величина прибыли КИК составила 50 млн. руб. и более, то этот доход подлежал декларированию по НДФЛ в ИФНС по месту жительства в срок не позднее 02.05.2017 г. Прибыль КИК, полученная за 2016 год, приравнивается к доходу контролирующего лица по состоянию на 31.12.2017 года. Если величина прибыли КИК составила 30 млн. руб. и более, то этот доход подлежит декларированию по НДФЛ в ИФНС по месту жительства в срок не позднее 03.05.2018 г.

    Если Вам понадобится помощь в декларировании доходов, Вы можете обратиться к специалистам нашей организации.

  • userpic round-small-mask

    20.03.2018 Сергей

    Похожий вопрос.
    По состоянию на 2017 год у КИК была нераспределенная прибыль. Под налогооблагаемую базу 2015-2017 годы не попадают по суммам.
    Если в 2017 году были выплачены дивиденды, обкладываются ли они налогом в таком случае?

  • Илона Валлен round-small-mask

    21.03.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Сергей,

    полученные в 2017 году физическим лицом (налоговым резидентом РФ) от иностранной компании дивиденды подлежат декларированию на общих основаниях. Срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ – не позднее 30 апреля.

    В Налоговом кодексе РФ есть новая специальная норма (п. 66 ст. 217 НК РФ), позволяющая избежать повторного налогообложения прибыли КИК на тот случай, если налогоплательщик сначала задекларировал прибыль КИК (превысившую установленный порог), уплатил с неё в бюджет соответствующую сумму НДФЛ, а затем распределил эту прибыль и выплатил дивиденды контролирующему лицу. Как видите, это – не Ваш случай.

    Таким образом, в Вашей ситуации дивиденды следует задекларировать и уплатить налог. Декларационная компания в 2018 году с учётом переноса выходных дней завершается 03.05.2018 г. Рекомендуем заблаговременно оформлять и представлять декларацию в ИФНС.

  • userpic round-small-mask

    21.03.2018 Сергей

    Спасибо за ответ. Не совсем понял, уточню вопрос.
    Прибыль КИК приравнивается к доходу физических лиц, полученному налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой КИК, и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ независимо от факта распределения ее.
    Тогда если прибыль была меньше установленных сумм по годам, то НДФЛ с этой прибыли не платится физ.лицом контролирующим компанию. А если эта прибыль будет распределена в дивиденды, то тогда получается платится?

  • Илона Валлен round-small-mask

    21.03.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Сергей, Вы правы в 3-х утверждениях из 4-х. Давайте разбираться вместе:

    Из совокупности норм НК РФ (ст. 25.15 НК РФ) следует, что прибыль КИК приравнивается к доходу контролируемого лица, если её размер превысил установленный предел (= 30 млн руб. за 2016 год; > 10 млн. руб. в последующие годы). Если это произошло, то при расчёте налоговой базы по НДФЛ прибыль КИК уменьшается на величину промежуточных дивидендов и дивидендов, выплаченных в следующем финансовом году. Дивиденды от иностранной компании подлежат налогообложению на основании нормы пп.1 п.3 ст. 208 НК РФ (эта норма применяется налоговым законодательством РФ с 2001 года).

    К примеру, финансовый год КИК совпадает с календарным годом, пассивные доходы (проценты, арендные платежи, роялти) составляют 20 % от всех доходов, прибыль КИК по данным отчётности за 2016 год составила 10 000 001 рубль в пересчёте иностранной валюты по среднему курсу, по состоянию на 31.12.2017 г. у иностранной компании один собственник (контролирующее лицо). В течение 2016 года иностранной компанией были выплачены промежуточные дивиденды за 3-й квартал 2016 года в размере 1 млн. руб., в 2017 году были выплачены дивиденды в размере 3 млн. руб. Тогда налоговая база по НДФЛ за 2017 год у контролирующего лица составляет 6 000 001 руб. Эту сумму следует задекларировать в качестве прибыли КИК.

    Что касается полученных дивидендов, то сумма 1 млн. руб. должна была быть задекларирована в 3-НДФЛ за 2016 год. В налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год полученные в 2017 году дивиденды (3 000 000 руб.) декларируются отдельно от прибыли КИК за 2016 год (6 000 001 руб.)

  • userpic round-small-mask

    26.03.2018 Сергей

    Спасибо.
    Скажите, а если дивиденды, выплаченные технически в 2017 году, были начислены за более ранний период. Допустим, это нераспределенная прибыль за 2014 год и по резолюции они были начислены,но не были выплачены технически. Облагаются ли они налогом в таком случае? Как быть в данной ситуации, и из каких соображений нужно исходить?

  • Илона Валлен round-small-mask

    28.03.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Сергей,

    полученные в 2017 году от иностранной компании дивиденды являются объектом налогообложения НДФЛ за налоговый период – 2017 год. Они квалифицируются как доход от источников за пределами Российской Федерации и подлежат налогообложению НДФЛ на основании норм пп.1 п.3 ст. 208, пп.1 ст. 209 К РФ.

    До принятия «антиофшорного» Закона № 376-ФЗ от 24.11.2014 г. в 23-ей главе Налогового кодекса РФ «НДФЛ» основой признания доходов был кассовый метод. Но начиная с 2015 года некоторые виды доходов, как например, нераспределённая прибыль КИК стали вменяться в доходы «физику» метом начисления.

    По нашему мнению, сумму полученных дивидендов от иностранной компании в 2017 году следует задекларировать на общем основании (независимо от того факта, что прибыль КИК за 2014 год ещё не рассматривалась налоговым законодательством РФ как отдельный объект налогообложения) и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.

  • userpic round-small-mask

    26.03.2018 Сергей

    И сюда же дополнение:
    Если в 2017 году были выплачены дивиденды за 2016 год.
    НК при подаче спецдекларации дает освобождение от уплаты НДФЛ по 2016 год включительно.
    Тогда вопрос, будут ли облагаться налогом эти дивиденды, выплаченные в 2017 году, за 2016 год?

  • Илона Валлен round-small-mask

    28.03.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Сергей,

    я продолжаю настаивать на своём: дивиденды, полученные налогоплательщиком в 2017 году, будут облагаться НДФЛ.

    В возможной ситуации, когда прибыль КИК по данным финансовой отчётности за 2016 год равна или превысила сумму 30 млн. руб., а дивиденды в 2017 году выплачены в меньшей сумме, при налогообложении прибыли КИК она будет уменьшена на сумму выплаченных дивидендов, – то есть НДФЛ будет исчислен только с нераспределённой прибыли КИК за 2016 год (п.1 ст. 2.15 НК РФ). В этом случае не возникает двойного налогообложения одной и той же суммы.

    В рамках данного форума я не берусь комментировать Ваше утверждение об освобождении от уплаты НДФЛ применительно к дивидендам в случае подачи налогоплательщиком специальной декларации на основании НК РФ. Это – отдельная актуальная тема, которая также присутствует на сайте нашей компании.

    Если самостоятельное декларирование доходов, а также зарубежных активов, счетов в банках (- в ходе 2-го этапа амнистии капитала) вызывает у Вас затруднение, Вы можете обратиться к специалистам нашей компании за консультацией или помощью в оформлении, представлении декларации в налоговый орган.

  • userpic round-small-mask

    23.03.2018 Иван

    Добрый день

    К вопросу о закрытии КИК.

    Были внесены изменения в пункт 60 статьи 217 НК РФ (“доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные при ликвидации иностранной организации”), раньше “денежного” возмещения не было.

    Правильно ли я понимаю, что теперь если КИК закрыть до 1.03.2019, то можно в безналоговом режиме получить деньги со счета компании при закрытии фирмы и, допустим, перевести их на счет контролирующего лица?

  • Илона Валлен round-small-mask

    26.03.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Добрый день, Иван.

    Да, новая редакция п.60 ст. 217 НК РФ позволяет освободить деньги, полученные контролирующим лицом при ликвидации КИК, от налогообложения НДФЛ. Условия применения этой льготы также содержатся в этом пункте ст. 217 НК РФ: наличие налоговой декларации, заявление налогоплательщика, документальное подтверждение стоимости имущества по данным финансовой отчётности КИК на дату передачи этого имущества.

  • userpic round-small-mask

    28.03.2018 Иван

    Добрый день.
    Скажите, что вкладывается в понятие “позволяет освободить деньги, полученные контролирующим лицом при ликвидации КИК от налогообложения НДФЛ”? Есть какие-то ограничения? То есть более конкретно: если на счету фирмы на момент ликвидации есть остаток денежных средств, и по бумагам (ликвидационный баланс) – это нераспределенная прибыль фирмы, то правильно ли я понимаю, что эти деньги могут быть переведены на счет контролирующего лица, и при этом с этих денег не нужно платить налоги?

  • Илона Валлен round-small-mask

    28.03.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Иван,

    такого понятия «позволяет освободить деньги…» Налоговый кодекс не содержит, это – часть моего авторского текста, причём отделённая от контекста.

    Очевидно, что пора обратиться к первоисточнику и привести норму НК РФ в отношении темы, которая Вас интересует, целиком и без авторской интерпретации, поскольку в ней перечислены все необходимые условия и регламент действия налогоплательщика. Итак, сама норма – п.60 ст. 217 НК РФ:

    «Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц…:

    доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные при ликвидации иностранной организации …, налогоплательщиком …, имеющим право на получение таких доходов, а также в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг у такой иностранной организации … налогоплательщиком…при одновременном соблюдении следующих условий:

    – налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества (имущественных прав) и ликвидируемой (прекращаемой) иностранной организации … и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидируемой иностранной организации … на дату получения имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации;
    – процедура ликвидации (прекращения) иностранной организации … завершена до 1 марта 2019 года (с учетом особенностей, установленных абзацами четвертым и пятым настоящего пункта)».

    Если Вам при анализе конкретной ситуации требуется помощь специалиста, Вы можете обратиться в нашу компанию.

  • userpic round-small-mask

    29.03.2018 Иван

    Скажите, а возможен перевод денег при закрытии компании на счет контролирующего физ. лица напрямую со счета компании на счет физ.лица в зарубежном банке, или это будет нарушение 173-ФЗ. А если закон это запрещает, то не попадает ли тогда данное “нарушение” под закон о финансовой амнистии, так как читал, что “Валютные операции и зачисление
    денежных средств, совершенные до даты представления спецдекларации (т.е. в том числе после 1 января 2018 года) по счетам, признаются совершенными без нарушения законодательства о валютном регулировании)”

  • Илона Валлен round-small-mask

    04.04.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Перевод денег (иностранной валюты) при ликвидации КИК без нарушения валютного законодательства возможно осуществить на банковский счёт контролирующего лица в уполномоченном банке, расположенном за пределами РФ (ст. 12, 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

    Если во втором вопросе Вы имеете ввиду 2-ой этап «амнистии капиталов», осуществляемый в России в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках…» в период 01.03.2018 г. – 28.02.2019 г., то специальная декларация предусматривает гарантии при совершении валютных операций и зачислении денег на задекларированные зарубежные счета, информация о которых содержится в декларации. Денежные средства признаются зачисленными на эти счета в соответствии с Законом № 173-ФЗ, то есть без нарушения валютного законодательства. Эта гарантия применяется к счетам, открытым до 01.01.2018 г.; валютные операции и зачисление денег на счета могут быть совершены до даты представления декларации в налоговый орган (ст. 7 Закона № 140-ФЗ).

  • userpic round-small-mask

    26.03.2018 Иван

    Спасибо за ответ, хочу уточнить.

    С подачей налоговой декларации и заявлением в свободной форме понятно. А вот ваша фраза “документальное подтверждение стоимости имущества по данным финансовой отчетности КИК на дату передачи этого имущества” мне не совсем понятна.

    В законе стоит “приложение документов, содержащих сведения о стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидируемой иностранной организации на дату получения имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации”.

    Так как мы говорим о денежных остатках на счетах на момент закрытия, то документ, отражающий это
    – может быть выписка по счету на данный момент?
    – или надо делать отдельный финансовый отчет на момент закрытия фирмы?

  • Илона Валлен round-small-mask

    26.03.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Иван, следует признать, что законом не установлен единый регламент подтверждения стоимости передаваемых активов КИК, учитывая многообразие личных законов КИК и видов декларируемого имущества. В Вашей ситуации мы также не можем однозначно утверждать, при проведении камеральной налоговой проверки Вашей налоговой декларации инспектору ИФНС будет достаточно выписки с банковского счёта КИК.

    В практике нашей компании одним из документов – приложений, «содержащих сведения о стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидируемой иностранной организации на дату получения имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации”, является ликвидационный баланс КИК. Остальной перечень предоставляемых с декларацией документов зависит от конкретной ситуации.

  • userpic round-small-mask

    15.10.2018 Тимур

    Вопрос по отражению прибыли КИК за 2019 год.

    Структура следующая:

    российская компания (далее РО) владеет иностранной организацией (далее ИО1) (100% владения). ИО1 находится в Испании.

    ИО1 в свою очередь владеет другой иностранной организацией (ИО2) на 50%. ИО2 также находится в Испании.

    ИО2 в 2018 году получит прибыль. Прибыль распределяться не будет, все остается в проекте до 2020 г.

    В Акционерном соглашении между ИО1 и ИО2 прописано , что ИО1 будет иметь право только на 20% от прибыли, причем в конце проекта, а это где-то 2020 год. Т.е. ИО1 не имеет права на 50% от прибыли. Соответственно, ИО1 отражать какую-нибудь прибыль по ИО2 за 2018 г. не будет.

    При этом необходимо принимать во внимание наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Испанией. Налог в Испании выше, чем налоговая ставка в РФ.

    Вопрос – должна будет отражаться прибыль по ИО1 и ИО2 за 2018 в доходе РО в 2019 г.?

  • Илона Валлен round-small-mask

    17.10.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Тимур!

    Исходных данных недостаточно для детального анализа Вашей ситуации, так что приглашаем Вас на персональную консультацию в начале 2020 года.

    На сегодняшний момент мы можем сказать следующее:

    Формально по отношению к РО обе иностранные компании (ИО1, ИО2) признаются КИК, а РО – контролирующим лицом. По отражению прибыли КИК в налоговой базе РО за 2019 год возможны варианты:

    • Если прибыль ИО1 / ИО2 по итогам 2018 года не превысит эквивалент 10 млн. руб., то эта прибыль не учитывается в доходах контролирующего лица (РО).
    • Если прибыль ИО1 / ИО2 по итогам 2018 года превысит эквивалент 10 млн. руб., то прибыль каждой КИК будет учитываться в налоговой базе РО по налогу на прибыль организаций в доле 100% и 20% соответственно. Учитываемая в доходах РО сумма прибыли КИК может уменьшиться, если в течение 2018 г. и 2019 г. будут выплачены дивиденды.
    • Прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения в РФ в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ. К примеру, если в 2018 году:

    – эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) в Испании для ИО1 и ИО2 составит величину ≥ 75% от средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, рассчитанной в соответствии с законодательством Российской Федерации; или
    – ИО1, ИО2 будут активными компаниями.

    Информацию о применении права на освобождение прибыли КИК от налогообложения следует указать в
    уведомлениях РО о контролируемых иностранных компаниях за 2019 год по ИО1 и ИО2 и предоставить в
    ИФНС вместе с документами, подтверждающими выполнение необходимого условия.

  • userpic round-small-mask

    17.10.2018 Тимур

    Илона, спасибо за ответ!
    Изучаю тему самостоятельно – пришел к таким же выводам.
    А как налоговое законодательство РФ трактует эту ситуацию – есть 50% владения в КИК, но право только на 10% прибыли, согласно Акционерному соглашению?

  • Илона Валлен round-small-mask

    17.10.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Тимур, с 01.01.2017 г. в НК РФ действует следующая норма (абз. 2, 3 п. 3 ст. 25.5 НК РФ), на основании которой мы с Вами пришли к одинаковому выводу по предыдущему вопросу:

    «При невозможности определения доли прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с абзацем первым настоящего пункта прибыль такой контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика – контролирующего лица исходя из суммы прибыли, на которую имеет (будет иметь) право налогоплательщик в случае ее распределения между лицами, которые обладают фактическим правом на такую прибыль. При этом такая сумма прибыли определяется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика – контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании.
    В случае, если доля участия налогоплательщика – контролирующего лица в контролируемой иностранной организации отличается от доли в прибыли, на которую налогоплательщик в случае ее распределения имеет право (в соответствии с ее личным законом, уставными документами либо соглашением между ее акционерами (участниками), прибыль контролируемой иностранной компании
    учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика – контролирующего лица в доле, соответствующей доле в прибыли контролируемой иностранной компании, на которую это лицо имеет право на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика –
    контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего соответствующему налогу для налогоплательщика – контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании».

    Таким образом, в данной ситуации в налоговой базе по налогу на прибыль организаций (НДФЛ) у контролирующего лица будет учтена прибыль КИК в размере 10% от её величины, рассчитанной с учётом особенностей ст. 309.1 и ст.25.15 НК РФ.

  • userpic round-small-mask

    17.10.2018 Тимур

    Илона, спасибо за развернутый ответ!

  • userpic round-small-mask

    01.11.2018 Тимур

    Здравствуйте!
    Нужно ли как-то дополнительно уведомлять ФНС об изменении адреса КИК? Или просто указать новый адрес в очередном Уведомлении о КИК?

  • Илона Валлен round-small-mask

    01.11.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Здравствуйте, Тимур.

    Подавать в налоговый орган дополнительное уведомление о КИК в связи с изменением адреса КИК не требуется. При необходимости подачи нового уведомления о КИК в соответствующей графе с адресом КИК Вы покажете актуальную информацию на момент оформления уведомления.

  • userpic round-small-mask

    21.11.2018 Елена

    Добрый день!
    В 2018 году КИК выплачивает дивиденды контролирующему лицу за 2015 год в долларах. Надо ли отражать в декларации 3-НДФЛ за 2017 год эти дивиденды и по какому курсу, т.к. отражаться дивиденды должны в рублях.

  • Илона Валлен round-small-mask

    22.11.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Добрый день, Елена.

    Если налогоплательщик (физическое лицо, налоговый резидент РФ) получил дивиденды от КИК в 2018 году, то и декларировать этот доход он обязан за 2018 год.

    Что касается курса доходов, полученных в иностранной валюте, то в данной ситуации определяется курс ЦБ РФ на день поступления денег на банковский счёт налогоплательщика или на счёт третьих лиц (при наличии такого поручения) при каждом денежном переводе.

    Обращаем внимание, что налоговая декларация 3-НДФЛ за 2018 год будет составляться по новой форме.

    Полагаем, что в ходе декларационной компании 2019 года при оформлении 3-НДФЛ у Вас возникнут затруднения как в связи с декларированием полученных дивидендов, так и с применением льготы по НДФЛ в отношении ранее задекларированной прибыли КИК в предыдущих периодах, а также с декларированием прибыли КИК. В таком случае Вы можете обратиться к нашим специалистам, и поможем Вам в индивидуальном порядке.

  • userpic round-small-mask

    22.11.2018 Елена

    Спасибо

  • userpic round-small-mask

    23.11.2018 Елена

    Добрый день!
    В продолжение темы дивидендов, подскажите, пожалуйста, нужно ли сумму дохода по строке 060 формы 3-НДФЛ за 2017 г. уменьшать на сумму выплаченных в 2018 г. дивидендов.
    Спасибо

  • Илона Валлен round-small-mask

    23.11.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Добрый день, Елена!

    Если Вы в конце ноября 2018 года заполняете форму 3-НДФЛ за 2017 год (срок её сдачи истёк 03.05.2018 г.), декларируя нераспределённую прибыль КИК, полученную КИК за финансовый год 2015 (- допустим, что он совпадает с календарным годом 2015), то в этом случае Вы можете уменьшить сумму дохода налогоплательщика по строке 060 Листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации» на величину выплаченных в течение 2015 и 2016 г.г. контролирующему лицу дивидендов.

    Но если речь идёт о дивидендах, выплаченных в 2018 году, то можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ за 2018 год в отношении декларируемой прибыли КИК, применив льготу – норму п. 66 ст. 217 НК РФ.

    Для этой цели в новой форме 3-НДФЛ предусмотрена иная строка – 072 Приложения 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации». Соответственно, Вы должны выполнить все необходимые условия для реализации этого права, указанные в п.66 ст. 2017 НК РФ.

    Обращаем внимание, что срок сдачи Налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год в налоговый орган: 01.01.2019 – 30.04.2019.

  • userpic round-small-mask

    11.12.2018 Анна

    Добрый день!
    У меня новый КИК (BVI). Я являюсь акционером с 2018 г., но компания создана в 2017 г. На данный момент счета компании не открыты, но будут открыты после 20 декабря. Уведомление об участии в ИО подано. Для уведомления о КИК хочу уточнить информацию: мне нужен аудиторский отчет за 2018 г.? Минимальная деятельность будет на конец года (оплата УК, оплата счетов). В дальнейшем, планирую ежегодные аудиторские отчеты. Можно включить декабрь 2018 г. в отчетность за 2019 г.?

  • Илона Валлен round-small-mask

    12.12.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Добрый день, Анна!

    1)В отношении Вашей новой КИК Вам необходимо отчитаться за 2018 год (п.1.1 ст. 223 НК РФ).
    Для определения прибыли КИК Вам нужны данные отчётности КИК за финансовый год (=календарный год) 2017 Если для целей налогообложения прибыли КИК Вы намерены определять финансовый результат КИК по данным финансовой отчётности, то Вам нужно положительное аудиторское заключение за 2017 год, составленное по правилам МСА. Соответственно, финансовая отчётность КИК за 2018 год и аудиторское заключение в отношении этой отчётности Вам понадобятся при составлении налоговой отчётности по доходам физического лица за 2019 год.
    Как альтернатива аудиторскому заключению – определение размера прибыли КИК по правилам 25-ой главы НК РФ (пп.2 п.1 ст. 309.1 НК РФ). Однако такой порядок расчёта прибыли КИК Вы должны применять не менее 5-ти лет подряд.

    2) По общему правилу, факты хозяйственной жизни КИК за декабрь 2018 года подлежат включению в отчётность КИК 2018 года – так работает метод начисления.

    Кассовый метод (когда, к примеру, деньги за продажи декабря 2018 года КИК получит в 2019 году) можно применить и отразить данные о доходах в 2019 году, только если Вы примете решение воспользоваться нормой пп.2 п.1 ст. 309.1 НК РФ и рассчитывать налогооблагаемую базу в отношении прибыли КИК по правилам 25-ой главы НК РФ.
    При возникновении затруднений с подачей уведомления о КИК и налоговой декларацией по НДФЛ за 2018 год Вы можете обратиться к специалистам нашей компании.

  • userpic round-small-mask

    12.12.2018 Максим

    Добрый день!

    Помогите, пожалуйста, разобраться в данной ситуации: гражданин РФ является 100% акционером латвийской компании. Планируется выплата дивидендов, вследствие чего у гражданина возникает обязанность уплатить подоходный налог с дивидендов в Латвии.
    Вопрос: в России ему нужно заплатить НДФЛ с дивидендов или нет?

  • Илона Валлен round-small-mask

    12.12.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Добрый день, Максим!

    Для начала необходимо разобраться в Вашей налоговой резидентностью: чьим налоговым резидентом (Латвии или РФ) Вы являетесь независимо от гражданства РФ? Где: в Латвии или России, и в течение какого времени за последние 12 месяцев перед выплатой дивидендов Вы находились?

    Допустим, на момент выплаты дивидендов в декабре 2018 года Вы находились в России в общей сложности более 182 дней. Тогда, будучи российским налоговым резидентом, Вы обязаны задекларировать свои доходы в виде дивидендов, полученных от источников за рубежом за 2018 год, и уплатить налог в бюджет РФ. При этом, Вы вправе уменьшить сумму налога НДФЛ, исчисленную по ставке 13 %, на сумму подоходного налога с дивидендов, исчисленную и уплаченную в Латвии (по ставке 10 %), то есть уплатить в бюджет РФ разницу ( п.2 ст.214 НК РФ).

  • userpic round-small-mask

    13.12.2018 Анна

    Илона, спасибо за ответ.
    Компания не имела деятельности в 2017 г., не имела банковских счетов.
    Была куплена у агента BVI в ноябре 2018 г.
    Мы готовы составить добровольное аудиторское заключение за 2018 г. Например, с помощью Вашей компании.
    Если Вы готовы предоставить эту услугу, пожалуйста, свяжитесь со мной по адресу электронной почты.

  • Илона Валлен round-small-mask

    13.12.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Добрый день, Анна!

    Прошу извинить меня, если я повторюсь в своём ответе. Дело в то, что Ваша КИК (BVI) уже существовала в 2017 году, а по состоянию на 31.12.2018 г. Вы сами признаётесь контролирующим лицом.

    Для Вас это означает, что в Уведомлении о КИК за 2018 год Вы должны сделать отметку о способе, которым Вы определяете прибыль КИК за финансовый год КИК-2017: по данным финансовой отчётности/правилам 25-ой главы НК РФ.

    Лишь в случае, если КИК создана в конце 2017 года, Вам можно рассмотреть возможность того, что первый отчётный период КИК будет незначительно больше года. То есть на текущий момент для Вас также важна информация о финансовых показателях КИК за 2017 год. Что качается отсутствия у КИК деятельности или счетов, то в данной ситуации это практически не важно.

    Наша компания будет рада сотрудничеству с Вами, в том числе провести аудиторскую проверку по стандартам МСА за любой нужный Вам период. Наши специалисты в ближайшее время напишут Вам.

    Со своей стороны, Вы также можете позвонить по московским телефонам нашей компании и поговорить с международными аудиторами или специалистами по российскому налоговому законодательству.

  • userpic round-small-mask

    13.12.2018 Максим

    Илона, спасибо! Вы правильно поняли и описали мою ситуацию. Разъясните, пожалуйста, следующий момент: согласно Латвийскому законодательству, дивиденды, выплаченные при распределении прибыли, накопленной с 2018 года, подлежат налогообложению подоходным налогом с предприятия ПНП по ставке в размере 25%. Вправе ли я уменьшить сумму налога НДФЛ, которую необходимо заплатить с дивидендов в РФ?

  • Илона Валлен round-small-mask

    13.12.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Максим!

    Нет, Вы не вправе уменьшить сумму НДФЛ к уплате в бюджет РФ на сумму латвийского ПНП.

    НДФЛ в России и ПНП в Латвии – это разные налоги на доходы разных субъектов. Специальная норма (абз.2 пп. «b» п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения) исключает возможность «взаимозачёта» в рассматриваемой ситуации.

    Таким образом, при декларировании НДФЛ Вы можете зачесть только сумму налога, удержанную лично у Вас при выплате дивидендов латвийской компанией. Приглашаем Вас к сотрудничеству в рамках декларационной компании-2019 по НДФЛ.

  • userpic round-small-mask

    13.12.2018 Анна Аполлонова

    Спасибо, Илона.
    Контролирующее лицо с ноября 2018 года.
    Ответственность наступает с 2018 года.
    Будем рады начать сотрудничество.

  • userpic round-small-mask

    07.02.2019 Алексей

    Здравствуйте, Илона!

    Подскажите, должен ли налоговый резидент РФ – владелец компании в Эстонии платить НДФЛ с дивидендов?
    Дивиденды за 2017 года менее 10 миллионов рублей

    Заранее спасибо за ответ

  • Илона Валлен round-small-mask

    07.02.2019 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Здравствуйте, Алексей!

    В Вашей ситуации по общему правилу на сегодняшний момент налогоплательщику придётся дважды заплатить налог с дивидендов, выплачиваемых эстонской компанией. Сначала – подоходный налог в ЭР, затем – НДФЛ в РФ (независимо от суммы дивидендов).

    Порядок зачёта в Российской Федерации уплаченных в иностранном государстве налогов установлен в статье 232 НК РФ. В отношении налогов, уплаченных в Эстонии он не применяется, поскольку Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эстония об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанная 05.11.2002, до настоящего времени не ратифицирована и, следовательно, не вступила в силу и не применяется.

    Что касается зачёта налога, уплаченного в РФ, то, в случае, если ранее налогоплательщик уплатил сумму НДФЛ в бюджет РФ с нераспределённой прибыли эстонской КИК, при её распределении (получении дивидендов) эта сумма может быть освобождена от налогообложения НДФЛ в РФ при соблюдении ряда условий, перечисленных в п.66 ст. 217 НК РФ.

    Если у Вас возникнут затруднения при оформлении налоговой декларации 3-НДФЛ, иных документов, обращайтесь за помощью к специалистам нашей компании.

  • userpic round-small-mask

    08.02.2019 Алексей

    Илона, большое спасибо за развернутый и быстрый ответ!

  • userpic round-small-mask

    19.02.2019 Алексей

    Илона, здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, при подаче уведомления о КИК в Эстонии, надо ли прикладывать аудиторское заключение по МСФО? Я так понимаю, что той же причине, что и выше?

    С уважением,
    Алексей

  • Илона Валлен round-small-mask

    20.02.2019 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Алексей, здравствуйте.

    Прикладывать аудиторское заключение к уведомлению о КИК не требуется.

  • userpic round-small-mask

    22.02.2019 Алексей

    Илона, здравствуйте
    Благодарю из ответов
    С кем из сотрудников/по какому телефону можно связаться и обсудить более предметно?

  • Ольга Кутяева round-small-mask

    25.02.2019 Ольга Кутяева, Юрист GSL Law & Consulting

    Добрый день, Алексей!

    Вы можете созвониться с руководителем отдела аудита и консалтинга резидентов Давыдовой Екатериной по нашему телефону: +7 (495) 234 3833

  • userpic round-small-mask

    09.03.2019 Мурат

    Илона, добрый вечер!
    КИК (BVI) владеет на праве собственности недвижимым имуществом, которое находится в РФ. При реализации недвижимого имущества у КИК (BVI) возникает доход от источников в РФ.
    Вопрос: получается, что и КИК (BVI) должен заплатить налог на прибыль 20%, и бенефициар 13%?
    Если BVI купил объект в долларах в 2012 году за 100$, и сейчас продает за 100$, он уменьшает налоговую базу на 100$ по курсу ЦБ РФ на 2012 год или на 2019?

  • Илона Валлен round-small-mask

    11.03.2019 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Здравствуйте, Мурат.

    1. У меня для Вас есть хорошая новость: в отношении дохода бенефициара в виде прибыли КИК налоговое законодательство РФ предусматривает зачёт суммы налога на доходы, удержанного у источника выплаты дохода в РФ (п.11 ст. 309.1 НК РФ).

    Механизм зачёта суммы уплаченных налогов (в том числе, в РФ, на BVI) в отношении прибыли КИК заложен в расчёт суммы НДФЛ к уплате в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

    Таким образом:

    – КИК уплатит налог с доходов от источника в РФ по ставке 20 %;
    – бенефициар рассчитает сумму НДФЛ в отношении прибыли КИК по ставке 13 % и зачтёт (уменьшит) расчётную величину НДФЛ на величину налога на доходы, удержанного у источника выплаты дохода в РФ.

    В итоге бенефициар уплатит сумму НДФЛ по ставке 13 % с разницы между расчётной величиной налога с нераспределённой прибыли КИК и суммой налога, фактически уплаченной в бюджет РФ при продаже объекта недвижимости.

    2. Сколько будет стоить объект недвижимости в Вашей ситуации при его продаже, зависит от того способа, которым налогоплательщик намерен определять прибыль КИК для цели декларирования в РФ. Прибыль КИК может рассчитываться (ст. 309.1 НК РФ):

    – на основании данных финансовой отчётности КИК, составленной по правилам МСФО, в отношении которой получено положительное аудиторской заключение; или
    – по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ – Этот способ должен применяться налогоплательщиком не менее 5-ти лет.

    В результате применения выбранного бенефициаром способа учёта прибыли КИК балансовая/остаточная стоимость объекта недвижимости на момент продажи может быть различна. За более подробной консультацией в Вашей ситуации Вы можете обратиться к практикующим специалистам нашей компании.

  • userpic round-small-mask

    12.03.2019 Светлана

    У иностранной компании недвижимое имущество в Москве, которое сдается в аренду. Все доходы компании декларируются и уплачиваются в РФ. По итогам 2017 года накопленная прибыль составила 27,8 млн, из них 27,4 решено распределить. В 2018 году при уплате дивидендов компания удерживала НДФЛ и уплачивала его в МРИ ФНС № 47 по г. Москве (выполняя функции налогового агента).
    А теперь вопрос: должны ли бенефициары – контролирующие лица – уплатить НДФЛ с суммы накопленной прибыли? 2-НДФЛ за 2018 год мы сдали, отразив все уплаченные суммы.

  • Илона Валлен round-small-mask

    13.03.2019 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Светлана,

    тема Вашего вопроса важна и не однозначна, мы хотим Вам помочь в ней разобраться. Для получения корректного ответа уточните, пожалуйста, валюту операций (рубли, доллары, евро) и величину прибыли КИК за 2017 год.

    Полагаем, что в данной ситуации возникает и другой вопрос: должны ли налогоплательщики-контролирующие лица декларировать нераспределённую прибыль КИК за 2017 год в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год?

  • userpic round-small-mask

    13.03.2019 Анна

    Добрый день!
    Физ. лицо является контролирующим в иностранной организации, которая получила прибыль менее 10 млн. руб. Прибыль не распределялась, дивиденды не начислялись и не выплачивались. Контролирующие физ лица платят НДФЛ только с сумм распределенной прибыли?

  • Илона Валлен round-small-mask

    14.03.2019 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Добрый день, Анна.

    Вы правы. В Вашем случае, пока прибыль КИК за год не превысила 10 млн. руб., налогообложения НДФЛ нераспределённой прибыли КИК не происходит (п.7 ст. 25.15 НК РФ).

    В целом же, налоговое законодательство РФ с 2015 года нацелено на налогообложение всех видов доходов контролирующих лиц – налоговых резидентов РФ: как фактически полученных дивидендов, так и доходов, которые контролирующее лицо не получило, но имело возможность принимать решение об их (не)выплате.

    На текущий момент мы рекомендуем Вам проверить, правильно ли Вы рассчитали средний курс иностранной валюты, в которой составлена отчётность за финансовый год Вашей КИК, завершившийся в 2017 году, чтобы убедиться, что прибыль КИК не подлежит декларированию «физиком» в форме 3-НДФЛ за 2018 год.

  • userpic round-small-mask

    14.03.2019 Анна

    Спасибо за ответ.
    Еще интересует необходимость отметки в уведомлении льготы по эффективной ставке. Должны ли мы указать это основание для освобождения от налогообложения, если налог на прибыль иностранная организация не платила, т.к за прошлые периоды были убытки. Или можно не указывать данную льготу, т.к прибыль менее 10 млн (к уведомлению приложена отчетность с переводом, где видна сумму прибыли)?

  • Илона Валлен round-small-mask

    15.03.2019 Илона Валлен, Внутренний аудитор

    Анна,

    по нашему мнению, в уведомлении о КИК при Вашей ситуации нет смысла делать отметки о соблюдении условия(ий) освобождения прибыли КИК от налогообложения, если КИК получила убытки за соответствующий финансовый период. Кроме того, налоговое законодательство не требует прикладывать к уведомлению о КИК отчётность с переводом.

Добавить комментарий

(ctrl+enter)