Дискуссия 07.09.2015 Юрий

Выплата займов или дивидендов через корпоративную карту иностранной компании

Добрый день!

Резидент РФ - физическое лицо, владеет компанией, зарегистрированной в стране НЕ являющейся членом OECD или FATF. Компания выпустила корпоративную карту на его имя (карта и счет принадлежит компании). Банковский счет компании находится в стране, которая является членом OECD/FATF.

ВОПРОC: C точки зрения закона РФ о валютном регулировании и контроле, может ли владелец:

1) Получать займы от своей компании на эту карту и далее снимать наличные с этой карты в РФ.

2) Получать дивиденды на эту карту и далее снимать наличные с этой карты.

Спасибо!

Комментарии

  • Олег Попутаровский round-small-mask

    08.09.2015 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Если карта “привязана” к корпоративному счету, то речь не идет о личном счете, а идет речь о мат. выгоде физлица-резидента РФ, получившего ее (матвыгоду) от нерезидента.

    Соответственно, при таких обстоятельствах не может идти речь ни о займе, ни о дивидендах. Деньги перечисленные на эту карту остаются собственностью юридического лица. Тот факт, что карта выпущена на Ваше имя не меняет вышеобозначенных юридически значимых обстоятельств.

    Вы просто контролируете эту компанию и попадаете в категорию лиц применительно к вновь введенному в НК РФ институту “контролируемых иностранных компаний” (см. Главу 3.4. НК РФ Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица).

    Поэтому налогообложение будет происходить совсем по-другому, с учетом особенностей законодательства о КИК.

  • userpic round-small-mask

    08.09.2015 Юрий

    Большое спасибо за ответ, Олег.

    Тогда в случае, если деньги, полученные через эту карту контролирующим лицом будут рассматриваться как материальная выгода, не будет ли у него проблем, с точки зрения закона о валютном контроле (я имею ввиду штраф в размере от 3/4 до 100%)?

    Спасибо!

  • Олег Попутаровский round-small-mask

    08.09.2015 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Юрий,

    Тут, понимаете ли, в чем тонкость, как я ее понимаю :)

    Валютный контроль “покрывает” денежные транзакции между двумя лицами. Например, если бы Вы распорядились денежными средствами на карточном счете, перечислив их на свой личный счет, то тогда можно говорить о валютном контроле, поскольку есть финансовая транзакция между двумя ОТДЕЛЬНЫМИ/разными счетами. Например, показав эту транзакцию в назначении платежа как те же дивиденды или заем…

    А если Вы потребили (потратили) денежные средства в свою пользу (оплатили услуги-товары третьих лиц) непосредственно с корпоративного счета, то, вроде, в такой ситуации вообще нет предмета для валютного контроля, за исключением случаев, когда возможно за этим контролем должны следить отечественные Поставщики (продавцы товаров и услуг), с кем Вы расплатились картой. Это они, возможно, должны “просечь”, что им поступила валютная выручка с зарубежного счета… Но поскольку при оплате отечественным Продавцам зарубежной картой им на счет все равно зачисляются рубли, то функции валютного контролера, скорее всего, выполняет отечественный банк – корреспондент зарубежного банка, где открыт корпоративный счет.

    Предварительный субъективный оценочный вывод: если расплачиваться зарубежной корпоративной картой, то следует просчитывать, вероятней всего, только налоговые последствия, а не риски административной ответственности, связанные с валютным контролем.

  • userpic round-small-mask

    11.09.2015 Юрий

    Спасибо Олег за Ваши пояснения и Ваше время :)

    Позволю себе прояснить несколько моментов, если Вы не против:

    ВАЛЮТНОЙ ОПЕРАЦИЕЙ признается: “приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа”.

    Правильно ли я улавливаю Вашу мысль, что исходя из этого определения:

    1) “Приобретения” в нашем случае нет, т.к. для этого нужно что-то отдать взамен, хотя бы долговые обязательства. Соответственно, транзакции между двумя лицами нет.

    2) “Отчуждения” здесь тоже нет. Т.е. нет юридического акта дарения средств контролирующему лицу, и транзакции между двумя лицами тоже нет.

    3) “Использование валютных средств в качестве средства платежа”. Вот тут не совсем понятно. Получается, что несмотря на то, что расчеты производятся корпоративной картой с иностранного счета компании, все же эти расчеты производит физическое лицо-резидент РФ (контролирующее лицо) В СВОЮ ПОЛЬЗУ. А в соответствии со статьей 14 часть 2 пункт 3 “Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках”. Вот здесь не может быть проблемы для контролирующего лица с точки зрения валютного контроля?

    4) И, последнее, если только снимать наличные в банкоматах, то здесь даже и “расчетов” вообще никаких нет? Правильно ли я понимаю? Т.е. в этом случае можно вообще забыть о валютном контроле?

    Еще раз спасибо!

  • Олег Попутаровский round-small-mask

    11.09.2015 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    ***Использование валютных средств в качестве средства платежа”. Вот тут не совсем понятно. Получается, что несмотря на то, что расчеты производятся корпоративной картой с иностранного счета компании, все-же эти расчеты производит физическое лицо-резидент РФ (контролирующее лицо) В СВОЮ ПОЛЬЗУ. А в соответствии со статьей 14, часть 2, пункт 3 “Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках”. Вот здесь не может быть проблемы для контролирующего лица с точки зрения валютного контроля? ****
    ________________________________________________________________________

    Некорректно автоматически отождествлять термины налоговых правоотношений (контролирующее лицо), придавая им некий юридический смысл в правоотношениях, регулирующих валютный контроль.

    Для налоговых правоотношений деньги нереза-юрлица, контролируемые физлицом-резидентом, = деньги физлица для целей НДФЛ.

    Для валютных правоотношений деньги нереза-юрлица, контролируемые физлицом-резидентом, продолжают оставаться деньгами нереза-юрлица.

    Вывод: рассматривая возможные ограничения валютного контроля, следует рассматривать только транзакции между нерезом-юрлицом и Получателями денежных средств.

    Для целей валютного контроля распорядитель денежных средств одной из сторон финансовой транзакции как отдельный субъект правоотношений отсутствует (за искл. случаев когда он привлекается к адм. ответственности за нарушения самого юрлица).

    То же самое происходит и при снятии денежных средств в банкомате по карте. С правовой точки зрения, указанные денежные средства продолжают числиться на балансе юрлица, но фактически находятся в подотчете у его уполномоченного представителя, не переходя в его собственность.

    Далее, есть российская налоговая практика, которая показывает, как налоговые органы относятся к подотчетным средствам, не возвращенным юрлицу. Но эта практика для рос.юрлиц.

    А кто проверит нереза, который не стоит на налоговом учете?

    Только совесть уполномоченного лица… или Росфинмониторинг, если суммы транзакций с какой-то величины начнут вызывать подозрения…

    В остальном я уже ссылался на Главу 3.4. НК РФ, которая гораздо ближе к рассматриваемой ситуации, чем валютный контроль.

  • userpic round-small-mask

    11.09.2015 Юрий

    Большое спасибо, Олег!

Добавить комментарий

(ctrl+enter)