Дискуссия 07.07.2014 Владимир

Налогообложение LLC

Два резидента РФ являются владельцами LLC. Деятельность компании - интернет-бизнес. Компания получила EIN как партнерство. Налоговые резиденты России.

Необходимо ли получать ITIN в США для подачи ежегодной декларации (подоходный налог оплачен в России)? Или есть формы, которые необходимо отправить в IRS для информирования об уплате налогов в РФ?

Комментарии

  • Алина round-small-mask

    08.07.2014 Алина, Юрист GSL Law & Consulting

    Владимир,

    ведете ли Вы деятельность на территории США? какого рода доходы получаете? Хочется понять, почему Вы считаете, что не должны уплачивать налоги в бюджет США.

    Налоги в США
    Если у Вас прозрачная структура (transparent, flow-through), то она сама по себе не является субъектом налогообложения. Доход такого LLC считается доходом каждого из партнеров в части, пропорциональной их интересу (участию) в LLC и облагается в соответствии с личным законом партнеров. Однако в некоторых случаях, несмотря на то, что нерезидентый статус партнеров, у них может возникать доход на территории США: налог у источника (withholding tax §1446 IRC) или налог на доход LLC как от постоянного представительства в США. Ключевое здесь понять, связан ли Ваш личный доход как партнеров с деятельностью в США. В случае с интернет-бизнесом определить конкретное место ведения деятельности компании бывает непросто, нужно учитывать множество факторов (страна расположения сервера, разработчика ПО, география клиентов). Мы стараемся выяснять все эти вопросы устно.
    Если налог в США все-таки должен уплачиваться, то в проработке нуждается вопрос о возможности зачета уплаченного российского налога в счет американского, и наоборот.

    Постановка на учет в IRS.
    Партнерство обязано подавать декларацию в IRS на себя (форма 8804), а в случае если доход непосредственно связан с деятельностью в США (Effectively Connected Taxable Income) – еще и на каждого партнера (форма 8805).
    ITIN необходим, в частности (подробнее см. Инструкцию к форме W-7):
    1.) Если они уплачивают withholding tax (когда бизнес связан с США) и претендуют на применение Договора об избежании двойного налогообложения для снижения налога. Однако в случае партнерства такой договор может применяться, только если партнеры – резиденты США (абз.3 п.1 ст.4 Договора между РФ и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения …», Письмо Минфина от 15 июня 2012 г. N 03-08-05; Письмо Минфина от 17 января 2014 г. N 03-08-05/1229; Постановление ФАС Московского округа от 13.04.2007, 20.04.2007 N КА-А40/2057-07-2 по делу N А40-33676/06).
    2.) Если партнеры обязаны подавать налоговую декларацию в США (tax return) по какому-либо основанию.
    3.) Если ITIN требует налоговый агент (например, банк) в целях удержания налога у источника, и ранее LLC подавало Форму 8805 (если есть доход, непосредственно связанный с деятельностью в США).

    В отсутствие необходимых исходных данных какие-либо заключения могут быть только приблизительными. Мы не беремся делать окончательные выводы до представления нам подробной информации о структуре и деятельности компании.

  • userpic round-small-mask

    08.07.2014 Владимир

    Алина, спасибо большое за информацию!
    Деятельности на территории США нет – партнеров, серверов и т.п. (сервер в России, клиенты – all world).

    Вопрос только в необходимости получения ITIN для подачи отчетности или достаточно EIN.

Добавить комментарий

(ctrl+enter)