GSL / Оффшоры и международное право / Контролируемые Иностранные Компании / Имеются в виду полученные или выплаченные дивиденды?

Имеются в виду полученные или выплаченные дивиденды?

Полученные.

АНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ – ОФШОР ФОРУМ GSL

Ситуация 37. 3-НДФЛ и суммы показателей прибыли КИК / дивидендов

1) Сумма прибыли КИК должна указываться в декларации 3-НДФЛ за минусом начисленных дивидендов за соответствующий период или нет?

Комментарий GSL

В налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2016 год сумма прибыли КИК за финансовый год (01.01.2015-31.12.2015 г.) указывается за минусом выплаченных в 2016 году дивидендов (с учетом промежуточных дивидендов) в Разделе 2 декларации с кодом вида дохода «02». Сумма дивидендов указывается налогоплательщиком в отдельном листе Раздела 2 декларации с кодом вида дохода «01».

2) Если сумма прибыли КИК указывается без учета (вычета) начисленных дивидендов, то правильно ли я понимаю, что в этом случае мы указываем сумму начисленных дивидендов за соответствующий период как НЕ подлежащую налогообложению, а налоговую базу начисляем по общей сумме прибыли КИК?

Комментарий GSL

Видимо речь идёт о заполнении Листа Б «Доходы от источников за пределами РФ» декларации.

В нём по строке 060 следует указать прибыль КИК за минусом суммы выплаченных дивидендов. Строку 072 («Сумма дохода в виде дивидендов, …освобождаемых от налогообложения») в декларации за 2016 год, по нашему мнению, заполнять не следует. Эту строку, при необходимости, можно заполнить в декларации в следующем году.

3) В случае, если сумма прибыли КИК не превышает порога, то тогда она НЕ указывается в 3-НДФЛ, и налоговая база начисляется только исходя из суммы фактически выплаченных (полученных) дивидендов?

Комментарий GSL

Если прибыль КИК по данным финансовой отчётности или налоговых регистров за финансовый год (01.01.2015-31.12.2015 г.) в пересчёте на рубли составляет сумму менее 50 млн. руб., то прибыль КИК не учитывается в доходах контролирующего лица за 2016 год и, соответственно, не декларируется. Полученные в 2016 году дивиденды подлежат налогообложению НДФЛ и декларированию в обычном порядке.

RU EN