Применяется ли при расчете средневзвешенной ставки на прибыль российская льгота по дивидендам?
Допустим, есть иностранный холдинг на Кипре, который владеет некоторыми операционными компаниями и получает от них дивиденды, которые освобождают от уплаты налога на Кипре по кипрской льготе.
Видео YouTube
Российская компания в аналогичной ситуации тоже будет пользоваться льготой и не будет платить налог на дивиденды. Условно у нас нет оснований полагать, что средневзвешенная ставка на Кипре меньше средневзвешенной ставки в России, поскольку они одинаковые – 0%. Мы пришли к выводу, что рискованно применять российскую льготу по дивидендам при расчете средневзвешенной ставки, поскольку соответствующая норма закона прямо отсылает к ставке налога на дивиденды в размере 13%.
20.12.2021 Robo69
Здравствуйте!
Есть налоговый резидент РФ, доля его участия в ИО менее 25%. При этом на нем лежит обязанность подавать 3-НДФЛ с указанием доходов от источников за пределами РФ. Распространяются ли на данное лицо пороги, установленные п. 7 ст. 25.15 НК РФ, непревышение которых позволяет не включать прибыль КИК в налоговую базу?
Спасибо!
Ответить
21.12.2021 Ксения Шилкина, Налоговый консультант
Добрый день!
Помимо определения контролирующего лица как налогового резидента РФ, имеющего долю участия в КИК более 25 % (более 10%, если в совокупности с другими российскими резидентами доля участия превышает 50%), контролирующим лицом может быть признан налоговый резидент РФ, осуществляющий контроль в отношении этой КИК по иным основаниям (п.п. 3, 6, 7, 13 ст. 25.15 НК РФ). Если физ. лицо не является контролирующим лицом КИК по формальным признакам и фактически не имеет возможности оказать влияние на решения этой КИК в отношении распределения прибыли, то дохода в виде нераспределённой прибыли КИК у физ. лица не возникает, независимо от размера прибыли КИК (п. 3 ст. 25.15). Соответственно, по этому основанию налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не представляется (п. 5 ст. 25.15 НК РФ). Представлять в ИФНС финансовую отчётность КИК, аудиторское заключение также нет необходимости. Основанием для заполнения 3-НДФЛ за отчётный год и декларирования доходов от источников за пределами РФ в данном случае может быть, например, фактическое получение физ. лицом дивидендов при распределении прибыли КИК в течение отчётного года.
Ответить