GSL / Оффшоры и международное право / Контролируемые Иностранные Компании / Всегда ли учредитель траста будет признаваться контролирующим лицом?

Всегда ли учредитель траста будет признаваться контролирующим лицом?

Согласно общим правилам КИК также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой является организация и (или) физическое лицо, признаваемые российскими налоговыми резидентами. В целях НК РФ контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (основатель) такой структуры.

При этом были предусмотрены некоторые исключения из указанных правил. В частности, учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица не признается контролирующим лицом такой структуры, если в отношении этого учредителя (основателя) одновременно соблюдаются все следующие условия:

он не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
он не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
он не сохранил за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано на условиях безотзывности);
он не осуществляет над этой структурой контроль.

Справочная информация*

Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица в целях НК РФ признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.

Таким образом, если по условиям траста учредитель

не отнесен к категории бенефициаров;
не вправе распоряжаться прибылью (доходами) траста;
не сохраняет за собой права вернуть себе имущество, переданное в траст (в частности, в случае создания безотзывного траста (irrevocable trust) такого права нет); и
не осуществляет контроль над трастом.

(и не сохраняет за собой право получить любое из трех первых перечисленных прав) то можно говорить о том, что единственной обязанностью учредителя становится подача уведомления об участии в иностранной структуре без образования юридического лица, т. е. только о факте создания траста.

Рис. 21: Условия, при которых учредитель Траста не является контролирующим лицом
RU EN