Оффшорные Новости

ЕС обновил список несотрудничающих налоговых юрисдикций

Министры финансов ЕС обновили список несотрудничающих налоговых юрисдикций.
 
В течение прошлого года Европейская Комиссия провела оценку 92 стран по трем критериям:

  • налоговая прозрачность,
  • организация  управления и реальная экономическая активность,
  • и еще один критерий - наличие нулевой ставки корпоративного налога.
Сегодняшнее обновление показывает, что этот процесс привел к реальным изменениям: 60 стран приняли меры по решению проблем и более 100 неблагоприятных режимов были ликвидированы. Список также оказал положительное влияние на согласованные на международном уровне стандарты надлежащего управления налогами.
 
По результатам проверки комиссии, 12 марта министры занесли в черный список 15 стран. Из них 5 не приняли никаких обязательств со времени первого «черного списка», принятого в 2017 году:
  • Американское Самоа,
  • Гуам,
  • Самоа,
  • Тринидад и Тобаго,
  • Американские Виргинские острова.
Три территории были в списке 2017 года, потом были перемещены в «серый список» после взятых ими обязательств, но теперь снова внесены в «черный список» за невыполнение:
  • Барбадос,
  • Объединенные Арабские Эмираты,
  • Маршалловы Острова.
Еще 7 стран были перемещены из «серого списка» в «черный список» по той же причине:
  • Аруба,
  • Белиз,
  • Бермудские острова,
  • Фиджи,
  • Оман,
  • Вануату,
  • Доминика.
Разработанный Комиссией и впервые согласованный государствами-членами в декабре 2017 года, список  является общим инструментом для борьбы с рисками злоупотребления налогами и недобросовестной налоговой конкуренцией во всем мире. В 2019 году будет продолжаться мониторинг еще 34 стран («серый список»). А к следующему апдейту будут добавлены три страны G20: Россия, Мексика и Аргентина.
 
По материалам  European Commission
 


2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Подготовлены новые поправки к Закону о контролируемых иностранных компаниях

4 сентября 2017 года Минфин России опубликовал законопроект о внесении изменений в НК РФ в части:

  • -   применения правил налогообложения КИК (с учетом сложившейся к настоящему моменту практики);
  • -   применения льгот по так называемой «безналоговой ликвидации»;
  • -  корректировки правил определения налогового резидентства юридических лиц;
  • -   уточнения критериев образования постоянного представительства иностранных организаций на территории РФ.
Ниже представляем краткий обзор предполагаемых изменений.

1) Налогообложение контролируемых иностранных копаний (далее – КИК):
  • Изменение расчета суммы налога, удержанного у источника выплаты, в отношении КИК, входящих в состав консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН). Данный показатель предлагается определять как часть суммы налога, исчисленной в отношении иностранной КГН в порядке, устанавливаемом налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике по одному из трех предлагаемых методов.
  • Уточнение правил предоставления документов для применения освобождения прибыли КИК: налогоплательщик вправе не представлять документы, если они представлены иным контролирующим лицом этой КИК – российской организацией.
  • Дополнение перечня доходов, не учитываемых при определении прибыли КИК: к ним теперь относятся не только суммы от переоценки финансовых активов, но также и от их обесценения и доходы/расходы от их реализации и иного выбытия. Регламентируется порядок их определения: доходы – исходя из фактической цены реализации (иного выбытия) активов, расходы  в зависимости от момента приобретения активов: если в финансовом году, начинающемся в 2015 году и позже, то исходя из цены их приобретения; если в финансовых годах, предшествующих финансовому году, начинающемуся в 2015 году, то исходя из их стоимости по данным учета КИК на первое число финансового года, начавшегося в 2015 году.
  • Уточнение правил переноса на будущее убытков КИК: совокупная сумма убытка, переносимого на будущие периоды, определяется путем сальдирования сумм прибылей (убытков) до налогообложения по данным финансовой отчетности КИК за три финансовых года, предшествующих финансовому году, начинающемуся в 2015 году. В указанную сумму возможно включение убытков от переоценки финансовых активов. При применении предложенного порядка переноса на будущие периоды суммы убытка перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (НДФЛ) не производится.
2) Изменение порядка применения льгот по «безналоговой ликвидации» и вычетов по  НДФЛ:
  • Скорректирована норма о применении льготы по «безналоговой ликвидации» (п.60 ст.217 НК РФ):в случае, если  процедура ликвидации не может быть завершена до 1 января 2018 года в связи с ограничениями, установленными личным законом этой организации, либо ее участием в судебном разбирательстве. Ранее норма содержала формулировку, что при таких обстоятельствах ликвидация считается завершенной в срок «если ликвидация завершена до окончания действия таких ограничений и (или) судебных разбирательств», что говорило о невозможности ее применения. Изменения устраняют пробел в законе и устанавливают срок действия ограничений и  участия в судебном разбирательстве – 365 дней.
  • Дополнение нормы о  льготе при получении доходов от структур без образования юридического лица положением о том, что стоимость внесенного физическим лицом – акционером в данную структуру имущества и имущественных прав, доходы от которого ранее освобождались от налогообложения по п.60 ст.217 НК РФ, определяется по данным учета ликвидируемой организации на дату их получения налогоплательщиком.
  • При уменьшении суммы налогооблагаемых доходов на сумму расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества путем передачи ранее освобожденного от налогообложения имущества и имущественных прав по п.60 ст.217 НК РФ, в состав расходов включается стоимость имущества и имущественных прав по данным учета ликвидированной иностранной организации. Подобный порядок установлен при продаже данного имущества и имущественных прав, и он же вводится при продаже имущества, полученного при осуществлении и имущественных прав.
  • Для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами устанавливается, что расходами будут признаваться суммы расходов на приобретение имущества и имущественных прав, при этом в отношении освобожденного от налогообложения имущества и имущественных прав по п.60 ст.217 НК РФ в состав расходов включается стоимость имущества и имущественных прав по данным учета ликвидированной иностранной организации. Подобный порядок вводится также при дарении и погашении ценных бумаг и производных финансовых инструментов.  
 3) Конкретизация деятельности, не приводящей к признанию организации налоговым резидентом РФ

Уточняется, что виды деятельности, указанные в НК РФ как не приводящие к признанию иностранной организации налоговым резидентом РФ, рассматриваются для этой цели как по отдельности, так и в совокупности, а также конкретизируется их перечень:
  • Такой деятельностью выступает не только подготовка к проведению заседания совета директоров иностранной организации, но и иных коллегиальных органов управления, что также включает разработку повестки заседаний и проектов решений;
  • К планированию и контролю за деятельностью иностранной организации со стороны российской организации или физ. лица – налоговых резидентов РФ и взаимозависимых лиц такой иностранной организации  предлагается относить следующие функции:
- осуществление стратегического планирования и бюджетирования;
- подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности;
- осуществление анализа деятельности;
- осуществление внутреннего аудита и внутреннего контроля;
- подготовка и организация привлечения финансирования, управление инвестиционными, финансовыми, производственными и иными рисками;
- принятие стандартов, методик и политик, действие которых распространяется на все иностранные организации или отдельные бизнес-сегменты;согласование решений, принимаемых иностранными организациями в целях контроля за их соответствием указанным стандартам, методикам, политикам.
  • При этом состав и содержание функций по планированию и контролю за деятельностью иностранной компании определяется локальным нормативным актом российской организации, обязательным для исполнения иностранными организациями.  

3) Уточнение критериев постоянного представительства:

Осуществление управляющим лицом (нанятыми им лицами):
  • -   функций по управлению активами инвестиционного фонда (компании);
  • -   функций, которые не приводят к признанию иностранной организации налоговым резидентом РФ с учетом предлагаемых изменений, указанных выше  
само по себе не приводит к образованию постоянного представительства фонда (компаний с его участием, акционеров) на территории РФ.
 
Изменения по постоянному представительству планируется распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года, в отличие от большинства рассмотренных норм, которые должны распространяться с 1 января 2016 года.
 

Мнение
GSL
 
На наш взгляд, предполагаемые изменения вносят определенность в вопросы регулирования налогообложения прибыли КИК, особенно в отношении так называемой «безналоговой ликвидации» и снижают возможные налоговые риски для налогоплательщиков.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия подписала новое соглашение об избежании с Японией

Представители России и Японии подписали во Владивостоке Конвенцию об устранении двойного налогообложения на доходы и о предотвращении уклонения от уплаты налогов.
 
24 августа премьер-министр Дмитрий Медведев подписал распоряжение, по которому российская сторона одобряет положения конвенции, заключенной с Японией.

«Конвенция распространяется на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода лиц, являющихся резидентами одного или обоих договаривающихся государств», — говорится в распоряжении правительства.

Также отмечается, что Конвенция распространяется на налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности, в том числе на налогообложение доходов от имущества, прибыли от морских и воздушных перевозок, дивидендов, доходов от авторских прав и лицензий, доходов физических лиц.

Среди прочего Конвенция  регулирует вопросы обмена информацией между компетентными органами двух стран. После подписания документ подлежит ратификации, поскольку содержит правила, отличные от предусмотренных российским законодательством.

По материалам  РБК

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин подготовил поправки к Закону о контролируемых иностранных компаниях

4 сентября Минфин опубликовал проект  поправок в первую и вторую часть НК РФ в части уточнения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Документ подготовлен с учетом сложившейся к настоящему моменту практики применения правил КИК.
 
Поправки коснутся:

  • правил переноса на будущее убытков КИК за три года, непосредственно предшествующих 2015 году;
  • порядка налогообложения операций КИК с финансовыми активами (включая ценные бумаги);
  • порядка исчисления финансовых показателей КИК, являющихся участниками иностранной консолидированной группы налогоплательщиков;
  • необходимости неоднократной подачи документов, подтверждающих условия освобождения прибыли КИК от налогообложения в рамках многоуровневых цепочек владения в РФ;
  • деофшоризационных норм применительно к налогоплательщикам-физическим лицам;
  • а также отдельных положений концепции налогового резидентства юридических лиц.

2017 Колонка партнера Алеся Кузюкова

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету организации

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету организации ведется на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Согласно приказу Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана Счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» для обобщения информации о движении безналичных расчетов, в валюте РФ, предназначен счет 51 – «Расчетные счета».

По дебету данного счета отражаются поступления на расчетный счет организации, по кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются списания денежных средств с расчетного счета организации.

При наличии нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету организации.  

Ниже представлены основные бухгалтерские записи по учету операций на расчетных счетах:

  • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 50 «Касса» – поступление на расчетный счет наличных денежных средств из кассы организации (например, при инкассации торговой выручки);
  • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – поступление на расчетный счет оплаты от покупателя;
  • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - поступление на расчетный счет краткосрочного кредита или займа;
  • Дт 51«Расчетный счет» Кт 75 «Расчеты с учредителями» – поступление на расчетный счет денежных средств от учредителей;
  • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 58 «Финансовые вложения» – поступление от продажи финансовых вложений (например, векселей);
  • Дт 51 «Расчетный счет»  Кт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» – поступление на расчетный счет денежных средств от прочих контрагентов.
  • Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» -  поступление наличных денежных средств в кассу организации с расчетного счета в банке (например, на выдачу заработной платы);
  • Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета погашен краткосрочный кредит или займ;
  • Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком;
  • Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета перечислена заработная плата работникам организации;
  • Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета произведена уплата налогов и сборов;
  • Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета произведена уплата страховых взносов;
  • Дт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» Кт 51 «Расчетный счет» – с расчетного счета погашена задолженность перед прочими контрагентами.

2017 Публикация Эльвира Рублева

Гонконг: банки снова открывают счета стартапам и как открыть расчетный счет

После написания статьи «Гонконг: худшее в мире место для открытия банковского счета стартапу?» я получил массу откликов. Свыше 30 000 просмотров, более тысячи лайков, около 200 комментариев, многие из авторов которых имели сходный с моим опыт, к тому же статью напечатали в бесплатном некоммерческом издании «Hong Kong Free Press». Видимо, она задела людей за живое.  

Восемь месяцев спустя ситуация значительно изменилась. К чести Управления денежного обращения Гонконга, они сразу связались со мной, и с тех пор мы тесно работаем с ними, а также еще с несколькими крупными гонконгскими банками, чтобы попытаться исправить сложившееся положение. 

Судя по поступающей отовсюду информации, открыть счет на стартап в Гонконге действительно стало проще, но для целей комплаенс по-прежнему необходимо предоставлять массу документов.     

Что нужно знать, если вы планируете открывать расчетный счет в Гонконге

Исходя из опыта общения с коммерческими директорами ряда крупных гонконгских банков, хотел бы поделиться несколькими полезными советами и информацией, которая поможет открыть расчетный счет:
 

  • В Гонконге существует три банка, выпускающих денежные знаки, которые несут перед регионом определенную ответственность, в том числе должны помогать начинающим компаниям. Это HSBC, Standard Chartered Bank и Bank of China (Hong Kong). Эти банки в курсе ситуации и проводят серьезную работу по снижению количества отказов по стартапам.   

  • Один из этих трех банков, в частности, сократил общее число отказов в открытии расчетных счетов с 13% до менее чем 1%, кроме того, теперь любой отказ  требует личной подписи руководителя отдела Business Banking.  

  • Честность – ключ к успеху вашей заявки на открытие счета. Отчасти в силу большого процента отказов стартапы начали преувеличивать информацию в своих заявках, что означало, что на этапе проверки банки обнаруживали всякие несоответствия и поэтому давали отказ. Например, если вы заявляете, что у вас серьезный консалтинговый бизнес с предполагаемым средним оборотом около 20 000 USD, а при этом получаете множество мелких платежей по 20 USD, то банк это насторожит.      

  • Ведение деятельности со странами вроде Северной Кореи и некоторыми другими ближневосточными государствами также вызовет вопросы у комплаенса. 

  • Прибыльность вашего бизнеса не является для банка критерием согласия или отказа.

  • Вас будут спрашивать, почему вы выбрали Гонконг для открытия расчетного счета, но наличие у вас местного ID не является обязательным требованием.  

  • При подаче заявки на открытие счета физическое присутствие всех директоров компании не обязательно. Многие стартапы в Гонконге обходили это предполагаемое требование, регистрируя компанию с одним местным директором и назначая иностранцев уже после открытия счета.    

  • Наличие постоянного офиса в Гонконге не обязательно. Для процедуры регистрации компании вам понадобится указать адрес офиса (адреса виртуального офиса достаточно), но банки понимают, что сейчас многие стартапы работают в коворкинговых пространствах, так что для открытия банковского счета собственный офис не нужен.    
  • Для решения данной проблемы при гонконгском Управлении денежного обращения организована специальная рабочая группа. Она создала на сайте Управления страничку, посвященную открытию счетов, а также специальную линию для жалоб. Стартапы, получившие отказ в открытии счета, могут написать на адрес эл. почты accountopening@hkma.gov.hk  

  • Шансы открытия счета выше, если ваш бизнес уже работает хотя бы полгода (согласен, это не идеально). Вам нужно предоставить подтверждение своих бизнес-операций, а если деятельность еще не началась, то бизнес-план. Достаточно бизнес-плана на нескольких страницах, это не должен быть многостраничный документ! 

  • Банк Standard Chartered сократил стандартные сроки открытия счета всего до 7-14 дней.

  • Банк HSBC первым из гонконгских банков интегрировал расчетные счета с популярной бухгалтерской программой для стартапов Xero.

Гонконг снова в игре

Ради своих уважаемых читателей я решился еще раз пройти через процедуру открытия счета в одном из указанных выше крупных банков, чтобы проверить, наступило ли улучшение. Рад сообщить, что это действительно так, и что Гонконг снова открыт для бизнеса.


 

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Какие санкции введет ЕС для стран из «чёрного списка»?

Вариант «черного списка» ЕС от  2015 года включал не только классические офшоры, такие как БВО, Панаму, Кайманы, Сейшелы, Багамы, Белиз, Бермуды,  Сент-Винсент и др., но и Гонконг.

В потенциальный «черный список» 2017 года могут попасть такие страны, как США, Сингапур, Индия, Израиль, ОАЭ и Саудовская Аравия.

«Черный список» ЕС 2017 года составляется в три этапа. Итогом первого этапа стала таблица с индикаторами рисков в отношении стран, на втором этапе – «скрининга» – проводится проверка 92 стран, после чего, на третьем этапе, страны попадают в итоговый «черный список».

Скрининг планируется завершить к концу сентября, чтобы итоговый список стран, нежелающих сотрудничать с ЕС по налоговым вопросам, был утвержден  к концу года. Скрининг будет проводиться на непрерывной и регулярной основе.

ЕС рассматривает введение четырех новых видов санкций для юрисдикций, включенных в предстоящий «черный список».

Согласно данным Bloomberg BNA среди них:

  1. Удержание налога у источника с доходов, выплачиваемых в данные юрисдикции.
  2. Новые правила для контролируемых иностранных компаний.
  3. Отказ в признании сумм роялти в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу.
  4. Ограничения в отношении освобождения доходов от участия (освобождение от уплаты налога на прибыль при перечислении дочерней компанией дохода в адрес материнской компании).
Также страна – член ЕС может применять и другие (не введенные ЕС) санкции в отношении этих  юрисдикций.

Предполагается три варианта применения санкций: гибкий подход, жесткий подход и подход «инструментария».

Гибкий подход позволит странам-членам ЕС рассматривать список санкций как «меню», из которого можно будет выбрать подходящие меры. Однако данный вариант может оказаться достаточно сложным.

Жесткий подход предполагает перечень мер, который адаптируется к национальным системам всех государств-членов и подходит для всех перечисленных юрисдикций. Однако он должен представлять собой короткий список из-за специфики существующих национальных законодательств, а также различий в национальных законодательных процессах.

Третий подход включает в себя разработку инструментария мер, которые будут направлены на решение конкретных проблем. Например, налогообложение роялти, выплачиваемых в юрисдикции «черного списка» ЕС. Данный подход обеспечивает гибкость для государств-членов, поскольку они смогут разрабатывать новые инструментарии в зависимости от их потребностей, которые будут возникать в дальнейшем, а также выбирать из предложенных инструментариев те меры, которые наилучшим образом соответствуют их национальной налоговой системе.


Мнение GSL

Интересно, что такие низконалоговые юрисдикции ЕС часто используемые в налоговом планировании, как Лихтенштейн и Швейцария были сразу исключены из данного списка, поскольку с ними заключены Соглашения «о прозрачности».

В отношении других юрисдикций бизнесу следует подготовиться к возможной реструктуризации, поскольку введение санкций может существенно отразиться на налоговой нагрузке.

2017 Публикация Ольга Чекулаева

Закон о компаниях Республики Кипр, Глава 113

После издания книги “Закон о компаниях Республики Кипр”, Глава 113, с изменениями от 2011 года, в течение последних нескольких лет в текст Закона вносились изменения в целях гармонизации закона с соответствующими Директивами Европейского Союза. Были приняты следующие законы: Закон No 145(I) от  2011 года, 157(I)/2011, 198(I)/2011, 64(I)/2012, 98(I)/2012, 190(I)/2012, 203(I)/2012, 6(I)/2013,90(I)/2013, 74(I)/2014, 75(I)/2014, 18(I)/2015, 62(I)/2015, 63(I)/2015, 89(I)/2015, 120(I)/2015, 40(I)/2016, 90(I)/2016, 97(I)/2016, 17(I)2017, 33(I)2017, 51(I)2017, 37(I)/2018, 83(I)/2018, 149(I)/2018.

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр может ввести ограничения по «гражданству за инвестиции»

Правительство Кипра рассматривает возможность  ограничения числа лиц, участвующих в программе «гражданство за инвестиции».  Программа была запущена в 2013 году и  настоящее время гражданство получили более 1 000 инвесторов.
 
«Правительство уже провело огромную работу по пересмотру условий программы», – отметил министр финансов Харис Георгиадис, добавив, что программа должна, как и прежде, работать на благо экономики страны, однако ее реализация при этом должна быть разумно умеренной, с тем, чтобы не навредить репутации страны.
 
В частности, правительство может начать более строго регулировать то, как программу для инвесторов продвигают и рекламируют в частном секторе, а также установить годовой лимит по числу участников программы.
 
По материалам Успешный бизнес

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Внесены поправки в Постановление Правительства № 1137 о счетах-фактурах

Счет-фактура и корректировочный счет-фактура, в частности, дополнены новой графой для отражения кода вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС (Постановлением Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 года). Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза.
 
Правила дополнены порядком составления счетов-фактур экспедитором, а также застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.
 
Определен порядок хранения полученных документов и установлен перечень таких документов, подлежащих хранению.
 
Кроме того, скорректированы форма и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, дополнительного листа книги покупок, книги продаж и дополнительного листа книги продаж.
 
Документ вступает в силу 1 октября 2017 года.
 
По материалам Персональный блог А. Брызгалина

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России подготовила обзор судебной практики по спорам о получении необоснованной налоговой выгоды посредством применения схем дробления бизнеса

В обзоре отмечается, что за последние четыре года суды рассмотрели более 400 таких дел на общую сумму 12,5 млрд руб. ФНС России не дает четких рекомендаций относительно того, как отличить «добросовестное» дробление от «недобросовестного», указывая, что исчерпывающий перечень признаков данного нарушения составить невозможно.
 
В обзоре перечислены 17 обстоятельств, выявление которых может свидетельствовать о «недобросовестном» применении схемы дробления бизнеса, среди которых:

  • разделение бизнеса между несколькими лицами со специальными налоговыми режимами вместо уплаты НДС и налогов на прибыль и имущество основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
  • несение расходов одними аффилированными компаниями друг за друга;
  • перераспределение персонала между компаниями без изменения должностных обязанностей.
Ведомство указывает, что налоговым органам необходимо располагать доказательствами, которые будут однозначно свидетельствовать о том, что компания намеревалась уменьшить налоговую нагрузку, а не оптимизировать свою деятельность.
 
Также в обзор вошло Определение КС РФ № 1440-О от 4 июля 2017 года по делу о применении схемы дробления бизнеса, в рамках рассмотрения которого КС РФ не установил нарушения конституционных положений при привлечении к ответственности. В настоящее время обзор официально не опубликован.
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Налоговый резидент и «валютный» резидент все-таки не одно и то же

Налоговая служба напомнила, какие граждане являются резидентами для целей валютного законодательства, а также рассказала, какие штрафы ждут тех, кто не уведомил ИФНС об открытии/закрытии счетов в банках, расположенных за пределами РФ.

Итак, «валютными» резидентами признаются граждане РФ, кроме постоянно проживающих за границей не менее одного года либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей/учебной визы. И если резидент открыл/закрыл счет/вклад в банке, находящемся за пределами РФ, или изменились реквизиты этого счета/вклада, то резидент должен об этом уведомить ИФНС. И кроме того, в его обязанности входит представление отчета о движении средств по такому счету/вкладу.
 
За неподачу, например, уведомления гражданину грозит штраф в размере от 4000 руб. до 5000 руб. Если же он все же уведомил ИФНС, но с нарушением срока, то штраф составит от 1000 руб. до 1500 руб. (Письмо ФНС № ЗН-3-17/5523 от 16 июля 2017 года).
 
По материалам Главная книга

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Суд поддержал позицию налогового органа о неприменении Соглашения об избежании двойного налогообложения по спорной сделке с кипрской компанией

Налоговая инспекция в рамках выездной налоговой проверки установила, в частности, что кипрская компания получила денежные средства от российской организации в связи с продажей 100 процентов доли ООО. При этом полученные деньги кипрская компания перечисляла в виде дивидендов единственному учредителю компании, зарегистрированному на Британских Виргинских островах. С правительством Британских Виргинских островов у Российской Федерации не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения.
 
С учетом изложенного был сделан вывод о том, что кипрская компания была "технической" (кондуитной) организацией, не являющейся фактическим получателем дохода по сделке, а выступала лишь транзитным звеном.
 
При таких обстоятельствах суды посчитали правомерным начисление налога кипрской компании в соответствии с российским законодательством (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.08.2017 по делу N А11-6602/2016).
 
По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В Госдуму РФ внесен законопроект, направленный на внесение отдельных изменений в налоговое законодательство

В частности, предлагается:

  • сократить срок проведения камеральной налоговой проверки с трех до одного месяца;
  • установить, что предметом повторной выездной налоговой проверки в случае подачи уточненной налоговой декларации может быть только обоснованность уменьшения налога (увеличения убытка) на основании уточненных сведений;
  • регламентировать процедуру рассмотрения материалов, полученных налоговыми органами в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в частности, предусмотреть обязательность составления по итогам таких мероприятий отдельного акта;
  • повысить до 3 млрд руб. суммовой порог для признания контролируемыми внутрироссийских сделок с взаимозависимыми лицами, а также ввести суммовой порог в размере 60 млн руб. для признания контролируемыми сделок с иностранными взаимозависимыми лицами;
  • уточнить порядок подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0% по операциям, связанным с экспортом товаров, в том числе:
- исключить норму, согласно которой ставка налога в размере 0% применяется только в том случае, если покупателем экспортируемых товаров является иностранное лицо;
- внести изменения в порядок подтверждения права на применение ставки 0%;
- ввести запрет на повторное истребование документов, ранее предоставленных для подтверждения права на применение ставки налога в размере 0%;
- исключить признак обладания правом собственности (аренды) на вагоны, используемые в международных перевозках, как условие применения ставки налога в размере 0%.
 
В целом законопроект носит положительный характер и направлен на снятие излишних административных барьеров.
 
По материалам  Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В Госдуму поступил законопроект об увеличении порога налогообложения контролируемых сделок

В Госдуму поступил проект закона, который уточняет порядок налогообложения контролируемых сделок. Документ были инициирован руководителем комитета Госдумы по бюджету и налогам Андреем Макаровым.
 
Законопроектом предлагается уменьшить количество сделок, которые подлежат налоговому контролю цен, за счет увеличения порога контролируемых внутрироссийских сделок до 3 млрд руб. (сейчас — 1 млрд руб.). «Эта мера позволит налоговым органам сфокусировать свое внимание на крупных сделках, имеющих важное значение для бюджетной системы, не отвлекаясь на контроль цен по мелким операциям», — полагает автор документа.
 
Также законопроектом предлагается установить суммарный порог по выручке для отнесения сделок с зарубежными взаимозависимыми лицами к категории контролируемых сделок — данный порог составит 60 млн руб. «Это значит, что любая внешнеторговая сделка (за исключением сделок с резидентами офшоров), свершенная даже на незначительную сумму, попадает в разряд контролируемых сделок», — отмечается в пояснительной записке к проекту.
 
Кроме того, предлагается ускорить сроки проведения камеральной проверки и установить правило, согласно которому предметом повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации с уменьшением исчисленной суммы налога может быть только обоснованность уменьшения налога на основании измененной в декларации информации. 
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Разработан законопроект, направленный на регулирование валютных операций между резидентами и нерезидентами с использованием переводных (трансферабельных) аккредитивов

В частности, предлагается внести следующие изменения:

  • предусмотреть возможность использования переводных (трансферабельных) аккредитивов при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами;
  • определить условия признания исполнения резидентами обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ при использовании в валютных операциях переводных (трансферабельных) аккредитивов;
  • расширить перечень документов, которые могут запрашивать агенты валютного контроля, включив в него документы, подтверждающие осуществление резидентами расчетов с использованием переводного (трансферабельного) аккредитива;
  • уточнить условия признания исполнения резидентами обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ, указав, что резидент будет считаться исполнившим свои обязанности, если денежные средства поступили на банковский счет за вычетом комиссии банка-корреспондента, при условии указания об этом в договоре между резидентами.
В случае принятия закон вступит в силу 1 июня 2018 года. Напомним, что Федеральным законом № 212-ФЗ от 26 июля 2017 года определены особенности переводного (трансферабельного) аккредитива.
 
По материалам  Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Бельгийские компании перевели в офшоры более половины ВВП страны

По данным издания Le Soir со ссылкой на источники в налоговой службе королевства, бельгийские компании перевели в офшоры в 2016 году 221 млрд. EUR (более половины ВВП страны, который в прошлом году составил 423 млрд. EUR).
 
В пятерку наиболее популярных получателей бельгийских денег входят Каймановы острова, ОАЭ, Бахрейн, Бермудские острова, а также остров Джерси.
 
Газета отмечает, что легальные трансферты в страны и территории, внесенные в национальный черный список образований с непрозрачным и заниженным налогообложением, в 2016 году осуществили 853 бельгийских компании. Согласно бельгийским налоговым нормам, с 2010 года в стране действует закон, по которому при подаче налоговых деклараций юридических лиц все компании обязаны отдельно заполнять форму 275F, где указывать все платежи, которые они осуществили в пользу получателей из государств черного списка.

По материалам ТАСС

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Кабинет министров Латвии одобрил законы, касающиеся налоговой реформы

Теперь налог на прибыль будет уплачиваться только тогда, когда компания выплачивает дивиденды или другие платежи с целью фактического распределения прибыли.
 
Таким образом, реинвестированная прибыль компании будет освобождена от налога, но налог на прибыль будет уплачиваться с распределенной прибыли в размере 20%. При этом физические лица не будут уплачивать подоходный налог с населения (далее – ПНН) с сумм полученных дивидендов.

Также был установлен переходный период в два года для распределения ранее накопленной прибыли, к которой будет применяться ПНН по ставке – 10%.

Вместе с тем законопроект содержит положение о том, что налогооблагаемая база должна быть поделена на коэффициент 0,8, что приведет к эффективной ставке налога – 25%.

Налог на прибыль будет применяться не только к дивидендам, но также к «скрытым» дивидендам и расходам, сопоставимым с дивидендами.

Поправки коснулись и закона о налоге с микропредприятий (НМП), они предусматривают снижение уровня максимального годового оборота для его применения с EUR 100 000 до EUR  40 000. Ставка НМП с 2018 года составит 15% (в настоящее время 12%).

Реформа также включает изменения в отношении НДС, предусматривающее снижение стоимости налогооблагаемой сделки для обязанности по регистрации в качестве плательщика НДС до EUR 40 000 (в настоящее время EUR 50 000). Кроме того, расширяется круг отраслей, для которых НДС применяется по процедуре «обратного начисления»: строительные услуги, поставки строительных изделий, поставки игровой консоли, поставки бытовых электронных приборов и электрооборудования, поставки металла и сопутствующих услуг.

Кабинетом министров было утверждено введение прогрессивной шкалы ПНН, который будет взиматься в зависимости от уровня дохода по следующим ставкам:
 

Уровень дохода Налоговая ставка
до EUR 20 000 20%
от EUR 20 001 до EUR 55 000 23%
свыше EUR 55 000 31,4%
 
Ставка ПНН для доходов от капитала (а также прироста капитала) устанавливается в размере 20%.

Среди прочих изменений – постепенное повышение необлагаемого минимума по ПНН до 250 в 2020, взноса на социальное страхование на 1%, изменение механизма поступления «налога солидарности» (предполагалась его отмена) – теперь он будет направляться на финансирование здравоохранения и социального страхования.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Вышло наше обновленное издание “Офшор 2.0 для чайников”


Книга дает читателю общее представление о принципах международного налогового планирования и офшорного корпоративного строительства.

Вы узнаете ответы на все основные вопросы, интересующие начинающих.

  • Что такое офшор?
  • Как зарегистрировать офшорную компанию и управлять ею?
  • Какая используется документация и отчетность?
  • Какие, кому и когда придется платить налоги?
  • Что такое номинальный сервис, и как им воспользоваться?
  • Как работать с банками?
  • Что такое "Контролируемая иностранная компания"?
  • Что такое траст и для чего его можно использовать? 
Заказать книгу можно здесь

2017 Публикация Илья Штромвассер

Офшор 2.0 для чайников

Какие события имевшие место в мире за последние пять лет повлияли на оффшорную индустрию самым немилосердным образом, и какие тенденции (тренды) они заложили.

  • Кипрский банковский кризис – кто-то потерял просто деньги, а кто-то веру в «традиционные европейские ценности», например, в неприкосновенность частной собственности.
  • Международный консорциум журналистов расследователей – супергерои-охотники за компроматом на публичных политиков и воротил бизнеса, которым есть что скрывать в офшорах.
  • Панамское досье и другие «офшорные утечки» - завтрашний день офшорной индустрии. Какая информация станет предметом охоты в эпоху всеобщей информационной прозрачности.
  • Бизнес на банковских утечках – торговля конфиденциальной информацией о клиентах сотрудниками иностранных банков, которые продают ее государственным органам и спецслужбам.
  • Номинальные директора – кто они? – как устроена индустрия псевдотрастовых услуг. И сколько ей еще отпущено?
  • Compliance Officer – самый популярный герой ночных кошмаров все повидавших на своем пути бенефициаров.
  • Легко ли открыть банковский счет за рубежом? – полететь в космос легче.
 
Итак, вторая редакция книги, получившая название «Офшор 2.0 для Чайников: Станет ли налоговый рай налоговым адом?» – была дополнена следующими новыми главами:
 
  1. Контролируемые иностранные компании – основной инструмент деоффшоризации
Новое законодательство, направленное на жесткое регламентирование использования оффшорных инструментов, безусловно, является одним из главных трендообразующих факторов. Поэтому нельзя было пройти мимо главного события последних лет, которое столь серьезно повлияло на популярность оффшорных компаний. Собственно, комплекс мер, основанный на новых НПА, и лег в основу понятия «деофшоризация»
 
  1. Автоматический обмен налоговой информацией между странами
Идея единой базы данных, в которой содержится информация о КАЖДОМ владельце офшора с указанием точной цифры его активов, с 2018 года перестает быть кошмарной картинкой из триллера-антиутопии, а превращается в обыденную повседневность. К единому стандарту обмена данными (CRS) уже присоединилось 101 государство. Мы подробно рассказываем о механизмах реализации глобального информационного обмена. А различные Anonymous, Fancy и Cozy Bear и другие хакерские группировки в предвкушении потирают руки.
 
  1. Что такое Траст?
Когда ломается автомобиль, как правило, владелец пересаживается на другой. Будет неправильно утверждать, что траст является прямым наследником офшора как инструмента конфиденциальности, позволяющего вести коммерческую деятельность, однако для достижения определенных целей он подходит лучше офшора, даже в текущих непростых реалиях.
 

Предисловие ко второму изданию

Еще Черчилль говорил - «Генералы всегда готовятся к прошедшей войне». Индустрия офшорного бизнеса лучше других соответствует этому высказыванию: Законодатели, государственные органы, банкиры, юристы и аудиторы, увы, всегда на шаг опережают представления клиента о том по каким правилам работает сфера офшорных услуг. Поэтому у нашей книги не могло не быть второго издания улучшенного, дополненного и соответствующего новым реалиям.
 
За истекшие несколько лет наш мир накрыли «обстоятельства плохо преодолимой силы»: Последствия очередного финансового кризиса негативно сказываются на уровне жизни, террористические акты занимают достойные места в новостных лентах, если количество жертв исчисляется двузначными цифрами, коррупционными скандалами никого не удивить, тема неуплаты налогов стала общим местом, а государства бывшего СССР соревнуются друг с другом в падении национальных валют, торопятся присоединиться к странам - лидерам падения в экономическую пропасть.
 
Может показаться странным, но именно эти факторы оказывают системное влияние на функционирование рынка офшорных услуг. Давайте назовем и проанализируем их влияние:
 
  1. Экономический кризис
Страны как и люди в периоды экономических спадов страдают от падения доходов. Поэтому, естественными представляются их попытки вернуть назад доходы, утекающие в юрисдикции с низкими (или нулевыми) налоговыми ставками. Борьба с государствами, практикующими «вредоносную налоговую конкуренцию», ведется уже около 20 лет, однако она усиливается как раз в периоды экономической нестабильности, в результате чего использование офшорных инструментов усложняется и удорожается.
 
  1. Мировой терроризм
Абсолютное зло, будучи предметом охоты спецслужб всего мира, конечно же для осуществления финансовых операций выбирает наиболее конфиденциальные инструменты, к числу которых, безусловно, относится офшор. Конечно же, для успеха этой борьбы международные организации и силовые ведомства развитых стран лоббируют принятие законодательства (в том числе в безналоговых странах) направленного на противодействие финансированию терроризма, а это новое законодательство, хотя и направлено против злодеев разных мастей, уж точно не облегчает жизнь честных пользователей офшоров.
 
  1. Коррупция и легализация «грязных денег»
Мы можем фантазировать о причинах явления, но факт остается фактом - воровство бюджетных средств, злоупотребления государственных служащих и иже с ними являются существенными факторами, которые учитывают в своей повседневной работе сотни тысяч профессионалов оффшорной сферы, включая банкиров, юристов, офицеров внутреннего контроля (compliance officers), трастовых управляющих и многих других профессионалов оффшорной индустрии, которые в свою очередь «осложняют жизнь» своим клиентом, даже если они не чиновники.
 
  1. Обмен информацией
Чтобы обеспечить работу инструментов, используемых для борьбы со всеми предыдущим «злоупотреблениями», необходимо выстроить систему, позволяющую быстро и эффективно находить и запрашивать информацию для доказательства упомянутых выше правонарушений. Ну а полный многосторонний межгосударственный обмен налоговой информацией, заработай он в полную силу, сведет на нет предоставляемую офшором конфиденциальность.

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ПБУ теперь являются федеральными стандартами бухучета: закон подписан Президентом

Федеральным законом N 160-ФЗ  от 18 июля 2017 года внесены изменения в закон "О бухгалтерском учете".
 
К документам в области регулирования бухучета, помимо ныне указанных в статье 21 закона, отнесены также соответствующие нормативные акты Центрального банка. В части 6 статьи 1 уточняется, что именно утверждает ЦБ для своих подопечных, а в статье 23 также уточняются функции ЦБ в этой части.
 
Статья 30 закона дополнена частью 1.1 о том, что положения по бухучету, утвержденные Минфином в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу закона о бухучете, признаются для его целей федеральными стандартами. При этом в отношении указанных положений не применяется установленное вторым предложением части 15 статьи 21 данного закона требование о том, что отраслевые стандарты и соответствующие нормативные акты ЦБ не должны противоречить федеральным стандартам.
 
Закон вступил в силу со дня его официального опубликования.
 
По материалам Audit.it

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

О внесении в Госдуму законопроекта об обеспечении международного автоматического обмена налоговой информацией

Правительство распорядилось внести в Госдуму законопроект«О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний)».
 
Документом предлагается внести в Налоговый кодекс изменения, необходимые для обеспечения сбора и обмена с компетентными органами зарубежных стран информацией в целях реализации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. В частности, на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, возлагаются обязанности по представлению в налоговый орган уведомления о своём участии в международной группе компаний и страновых сведений, включающих страновой отчёт, глобальную документацию по международной группе компаний и национальную документацию участника международной группы компаний.

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария и Сингапур подписали соглашение об автоматическом обмене информацией

Александр Каррер, заместитель статс-секретаря швейцарского Министерства финансов подписал соглашение, предусматривающее автоматический обмен информацией между налоговыми органами, с представителем Налоговой службы Сингапура.
 
Ожидается, что соглашение между Швейцарией и Сингапуром будет применяться с 1 января 2018 года, а первый обмен данными произойдет в 2019 году.
 
По материалам Admin.ch

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России опубликует открытые данные о юридических лицах

ФНС России утвердила сроки размещения открытых данных о юридических лицах.
 
Открытые данные будут включать информацию по следующим блокам:

  • сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору);
  • налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение;
  • специальные налоговые режимы, применяемые налогоплательщиками;
  • участие налогоплательщика в КГН;
  • среднесписочная численность работников организации за календарный год;
  • сумма доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год;
  • уплаченные организацией в календарном году суммы налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, а также сумм налогов, уплаченных налоговым агентом.
Информация о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение, о специальных налоговых режимах, а также об участии в КГН будет размещаться на сайте ФНС России ежемесячно, а о среднесписочной численности работников организации, о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности и об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов — ежегодно.
 
Первый набор открытых данных ФНС России разместит 25 июля 2017 года. В него войдет информация о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности по которым вступили в силу со 2 июня 2016 года по 30 июня 2017 года.
 
По материалам ФНС

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр одобрил налоговое резидентство за 60 дней

14 июля Парламент Кипра единогласно одобрил законопроект (поправки в Cyprus Income Tax Law), расширяющий применение статуса налогового резидентства. 
 
Теперь налоговым резидентом может считаться физическое лицо, которое находится на Кипре не менее 60 дней в году и отвечает следующим требованиям:

  • В течение налогового года лицо ведет бизнес (осуществляет коммерческую деятельность) на Кипре и/или работает по найму в государственном или частном секторах, и/или занимает должность в компании, которая является налоговым резидентом Кипра.
  • Лицо имеет недвижимость для проживания (право собственности или аренда). 
При этом существенным ограничением является требование:  лицо не может быть налоговым резидентом какой-либо еще страны по временному критерию (не проводит 183 дня в году и более ни в одной стране мира).

Однако, лицо, отвечающее вышеуказанным условиям, не будет считаться налоговым резидентом Кипра при условии, что в том же году оно прекратит вести бизнес на Кипре, работать  в кипрской компании или занимать должность в компании в кипрской налоговой резидентностью.
 
По материалам  Успешный бизнес

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцарский Falcon Bank будет открывать счета в биткойнах

12 июля Falcon Private Bank анонсировал заключение соглашения о партнерстве с компанией Bitcoin Suisse, что делает его первым традиционным банком в мире, который предоставит клиентам весь спектр услуг по управлению активами в криптовалюте.
 
В последние месяцы несколько банков интегрировали управление биткойнами в свои платформы. В мае крупнейший онлайн-банк Норвегии Skandiabanken объявил о биткойн-счетах для клиентов, Fidelity Investment продемонстрировала сотрудничество с Coinbase, которое также предложит управление цифровыми активами. Теперь Falcon Group станет первым швейцарским частным банком, который предоставит своим клиентам решения по управлению активами blockchain. Первоначальный сервис финансовых учреждений позволит клиентам покупать, удерживать и продавать биткойн  (XBT / BTC) через банк.
 
Falcon Group - известный банк в Цюрихе, в управлении которого находятся 14,6 млрд. CHF по всему миру. Финансовое учреждение имеет офисы в Женеве, Гонконге, Сингапуре, Дубае и Лондоне. Ранее компания объявила, что Швейцарский орган по надзору за финансовым рынком (FINMA) предоставил Falcon Private Bank одобрение, в результате чего банк станет первым швейцарским банковским учреждением, которое предложит биткойн. Кроме того, также установлен банкомат Bitcoin для клиентов в фойе отделения банка в Цюрихе.
 
По материалам  Bitcoin.com

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок уплаты НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме российским организациям и ИП

Как следует из запроса, иностранная организация оказывает услуги в электронной форме (далее — электронные услуги), местом реализации которых признается территория РФ, а именно предоставляет посреднические услуги в части установления контактов между перевозчиками и их клиентами через Интернет. Покупателями таких услуг являются перевозчики, в том числе российские организации и ИП.
 
При этом оплата услуг за перевозку осуществляется клиентами (пассажирами) с использованием электронных средств платежа непосредственно в адрес иностранной организации, которая в дальнейшем перечисляет полученную оплату перевозчику за вычетом стоимости оказанной посреднической услуги.
 
Иностранная организация представила заявление о постановке на учет в налоговые органы РФ и планирует исчислять и уплачивать НДС с операций по реализации электронных услуг, в том числе услуг, оказанных российским организациям и ИП.
 
Ведомство отметило, что в указанной ситуации обязанность по исчислению и уплате НДС в случае предоставления иностранной организацией услуг в электронной форме возлагается на российские организации (ИП), которые выполняют функции налоговых агентов.
 
Однако, учитывая особенности взаиморасчетов, в случае если иностранная организация самостоятельно уплачивает НДС, то оснований требовать повторной уплаты налога налоговыми агентами не имеется (Письмо N СД-4-3/12602@от 30 июня 2017 года).
 
По материалам Deloitte

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

На обсуждение представлен проект обновленной версии Модельной конвенции ОЭСР

11 июля 2017 года Комитет ОЭСР1 по бюджетно-финансовым вопросам опубликовал проект обновленной версии Модельной конвенции ОЭСР и соответствующего Комментария к ней (далее – Конвенция), в отношении которых представители компаний и физические лица могут направить свои комментарии по адресу taxtreaties@oecd.org до 10 августа 2017 года.

Проект включает:

  • - Обновления, одобренныев рамках плана BEPS2 (изменения включены в окончательные отчеты 2015 года по мероприятиям 2, 6, 7 и 14), или предусмотренные последующей работой по мероприятиям BEPS, связанным с налоговыми договорами, или ранее опубликованные для комментариев;
  • - Обновления, ожидающие комментариев от заинтересованных сторон до 10 сентября 2017 года.
Проект будет представлен для одобренияв Комитет по бюджетно-финансовымвопросами Совет ОЭСР позднее в 2017 году.

Обновления, представленные в целях информирования и одобренные в рамках плана BEPS

Изменения, касающиеся устранения различий в налогообложении гибридных инструментов, предотвращения злоупотреблений соглашениями, статуса постоянного и представительства, механизмов разрешения споров;

Изменения в Комментарий к Статье 5 Конвенции, касающиеся ее толкования и применения, путем интеграции изменений BEPS в отношении постоянного представительства и комментариев к предыдущему проекту обсуждения;

Изменения в Статье 8 Конвенции, касающиеся определения «международного трафика» и налогообложения экипажей морских и воздушных судов, эксплуатируемых в международном сообщении;

Изменения, касающиеся взаимосогласительной процедуры и положения об арбитраже, разработанных в рамках Многосторонней Конвенции BEPS, опубликованной в ноябре 2016 года.

Доступные для комментариев обновления

Изменения к Комментарию к Статье 4 Конвенции
  • - Касающиеся ситуации, когда дом арендуется неродственным лицом и возникает вопрос, может ли данный дом, рассматриваться как «постоянное жилище, доступное для» арендодателя в целях правила тай-брейка (ступенчатого определения резиденства лица) в Статье 4 (2) а).
  • - Вносимые с целью разъяснения смысла «привычного проживания» в правиле тай-брейка.
Изменения к Комментарию к Статье 5 Конвенции

Предусматривается добавление нового пункта, устанавливающего, что регистрация компании для целей налога на добавленную стоимость или налога на товары и услуги (GST) сама по себе не приводит к образованию постоянного представительства.

Например, в  индийском контексте это является позитивным изменением с учетом недавно вступившего в силу закона о GST, который увеличил налоговые последствия для иностранных организаций, ведущих бизнес с Индией.

Изменения в Статье 10 Конвенции

Изменение подпункта 2 (а) статьи 10 предполагает исключение из него слов «кроме партнерства». Данное обновление в целях новой Статьи 1 (2) Конвенции обеспечит применение пониженной ставки налога у источника на дивиденды в ситуации, когда дивиденды, выплачиваемые прозрачной организации, рассматриваются доходом резидента  Договаривающегося государства, поскольку он облагается налогом либо у самого юридического лица, либо у его членов.

_______________________
 
1 Конвенция ОЭСР представляет собой проект соглашения, состоящий из 30 статей (с подробным Комментарием)который чаще всего используется как базовый документ (шаблон) для заключения двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения
2 Base Erosion and Profit Shifting  - план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил отдельные вопросы, связанные с определением прибыли/убытка КИК

В частности, ведомство указало, что уменьшение прибыли КИК на сумму убытков прошлых периодов осуществляется в рублях. С учетом данного разъяснения не вполне понятно, какой курс необходимо использовать в отношении убытков прошлых лет — средний курс за год, в котором был получен убыток, или средний курс за год, за который осуществляется расчет прибыли.
 
Также ведомство отметило, что подтверждение резидентства КИК требуется только для целей применения пп. 1 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ и может быть осуществлено предоставленными указанной компанией сертификатами инкорпорации, налогового резидентства, выписками из уставных документов и иными документами, предусмотренными обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения этой компании (Письмо N 03-12-11/2/34103 от 1 июня 2017 года).
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Действующие ПБУ приравняли к федеральным стандартам бухучета – закон принят

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совфед законопроект № 104260-7 о внесении изменений в федеральный закон "О бухгалтерском учете" (о дополнении перечня документов в области регулирования бухучета).
 
К документам в области регулирования бухучета, помимо ныне указанных в статье 21 закона, будут относиться также соответствующие нормативные акты Центрального банка. В части 6 статьи 1 уточняется, что именно утверждает ЦБ для своих подопечных, а в статье 23 также уточняются функции ЦБ в этой части.
 
Статья 30 закона дополняется частью 1.1 о том, что положения по бухучету, утвержденные Минфином в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу закона о бухучете, признаются для его целей федеральными стандартами. При этом в отношении указанных положений не применяется установленное вторым предложением части 15 статьи 21 данного закона требование о том, что отраслевые стандарты и соответствующие нормативные акты ЦБ не должны противоречить федеральным стандартам.
 
По материалам Audit.it

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Люксембург будет предоставлять  вид на жительство в обмен на инвестиции

Правительство герцогства утвердило закон о новом виде на жительство, который теперь становится доступным для иностранных граждан, желающих инвестировать в экономику государства.
 
Документ, кроме прочего, предлагает для инвесторов несколько новых способов получения вида на жительство в Люксембурге: иностранные предприниматели для получения желаемого вида на жительство могут:

  • инвестировать уже в существующую компанию в Люксембурге (от 500 000 EUR) либо создать новую;
  • открыть счет в местном банке на сумму 20 000 000 EUR и сроком не менее 5 лет;
  • внести 3 000 000 EUR в специальную в инвестиционную или управляющую структуру.
Bill of Law 6992 был вынесен на рассмотрение еще в феврале 2017 года, однако в силу он вступил только сейчас.

2017 Колонка партнера Алеся Кузюкова

Участники наличных расчетов

Особенности наличных расчетов между участниками наличных расчетов установлены Указанием Банка России от 07.10.2013г № 3073-У.

Под участниками наличных расчетов понимается юридические лица и индивидуальные предприниматели. (п.2 Указаний от 07.10.13 №3073-У) Предельный размер наличных денег, которыми организация вправе рассчитываться в рамках одного договора с другой организацией или индивидуальным предпринимателем согласно п.6 Указаний от 07.10.13 №3073-У составляет 100 000,00 руб. или сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 000,00 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

В соответствии с абз. 2 п.6 Указаний от 07.10.13 №3073-У в предельный размер наличных расчетов должны входить все наличные расчеты при исполнении гражданско-правовых обязанностей:

  • - не только предусмотренные одним договором, но и вытекающими из него (например, выплата пеней за просрочку арендной платы (ст.395 ГК РФ));
  • - не только в период действия договора, но и по окончании срока его действия (например, при возврате переплаты поставщиком покупателю).
Участники наличных расчетов могут осуществлять расходование наличных денег в валюте Российской Федерации, поступивших в их кассы от проданных ими товаров, выполненных работ, оказанных услуг в валюте Российской Федерации, без учета предельного размера наличных расчетов на следующие цели: на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, на выплаты социального характера, на выплаты работникам под отчет, а также на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности (п.2, абз. 4 п.6 Указаний от 07.10.13 №3073-У).

Наличные расчеты в валюте российской Федерации и в иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, осуществляются без ограничения суммы (п.5 Указаний от 07.10.13 №3073-У).

Однако следует помнить, что участники наличных расчетов вправе осуществлять наличные расчеты в валюте Российской Федерации с физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Аналогичная норма действует в отношении наличных расчетов между участниками наличных расчетов в рамках соблюдения предельного размера наличных расчетов установленного п. 6 Указаний от 07.10.13 №3073-У. (п. 4 Указаний от 07.10.13 №3073-У).
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Латвия введет прогрессивный подоходный налог

Премьер-министр Латвии Марис Кучинскис сообщил о том, что правящая коалиция договорилась о переходе на прогрессивную систему подоходного налога с населения.
 
При этом планируется повысить минимальную зарплату до 430 евро в месяц и до 250 евро — необлагаемый минимум для всех работающих, в частности, для пенсионеров, а также льготы на иждивенцев — до 250 евро.
 
Также будет отменен налог на солидарность, вместо которого установят «потолок» на обязательный платеж государственного социального страхования (социальный налог).
 
По материалам ПодатиНет

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Арабские Эмираты вводят НДС

С 1 января 2018 года в ОАЭ планируется введение НДС в размере 5% (в рамках общего решения о введении НДС, принятого участниками Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива). Ожидается, что соответствующее законодательство будет принято в ближайшее время.
 
Вопрос о том, какой режим будет применен к компаниям, зарегистрированным в СЭЗ (free-zone companies), пока находится в стадии рассмотрения.
 
Нулевой НДС планируется для следующих областей:

  • экспорт за пределы ССАГПЗ;
  • международные перевозки и связанные с ними услуги;
  • первичная продажа нового жилья;
  • образование;
  • здравоохранение.
От уплаты НДС освобождаются следующие сегменты рынка:
  • некоторые финансовые услуги;
  • вторичная продажа недвижимости;
  • покупка/продажа неподготовленных земельных участков;
  • внутренние пассажирские перевозки.
Регистрация в качестве плательщика НДС будет обязательной, если выручка будет превышать    375 000 дирхамов (примерно 102 000 долларов США).
 
Регистрация может быть проведена в добровольном порядке,  если выручка будет в диапазоне от 187 500 дирхамов до 375 000 дирхамов (примерно от 51 000 до 102 000 долларов США).
 
Предполагаемый порядок расчета и уплаты НДС: лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, будет уплачивать разницу между суммой НДС, полученной им от покупателей его товаров или услуг, и суммой НДС, уплаченной им в пользу поставщиков товаров или услуг.
 
По материалам Минфин ОАЭ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Вступила в силу Четвертая директива ЕС о противодействии отмыванию денежных средств и финансированию терроризма

26 июня 2017 года вступила в силу Директива Европейского Союза 2015/849 "О предотвращении использования финансовой системы в целях отмывания денежных средств и финансирования терроризма", принятая 20 мая 2015 года (Четвертая антиотмывочная директива).
 
Директива ужесточает правила борьбы с отмыванием средств, полученных незаконным путем, а также способствует повышению уровня прозрачности корпоративной и финансовой информации для предотвращения уклонения от налогообложения.
 
В соответствии с документом, страны-члены ЕС обязаны создать у себя реестр конечных бенефициаров компаний и трастов. Доступ к этим реестрам  должен быть обеспечен соответствующим компетентным органам.
 
Некоторые страны уже собирают информацию о бенефициарах (например, Франция, Великобритания). Однако другим на имплементацию подобного законодательства потребуется время. 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР опубликовал новые рекомендации по трансфертному ценообразованию

ОЭСР на своем сайте опубликовала новые рекомендации по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017).
 
В новую редакцию были внесены существенные изменения, сделанные в 2016 году, с целью отражения разъяснений и изменений, согласованных в отчетах BEPS 2015 года и пр.
 
Документ также включает в себя обновленное руководство по «безопасным гаваням», утвержденное в 2013 году, в котором признается, что надлежащим образом выстроенный режим «безопасной гавани» может помочь снизить комплаенс-нагрузку и обеспечить налогоплательщикам бОльшую уверенность.
 
А также издание также содержит изменения согласованности, которые были внесены в остальную часть Руководящих принципов трансфертного ценообразования ОЭСР.
 
Руководящие принципы трансфертного ценообразования ОЭСР были одобрены Советом ОЭСР в их первоначальной версии в 1995 году.
 
По материалам ОЭСР

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Гонконг планирует введение лицензирования для сервис-провайдеров

23 июня 2017 года Гонконг опубликовал проект поправок в Закон о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма, которые призваны привести нормативную базу юрисдикции в соответствие с международными требованиями ФАТФ.

Документ  вводит лицензирование для провайдеров трастовых и корпоративных услуг. Список сервис-провайдеров с лицензиями будет храниться у Регистрара (Hong Kong Companies Registry)
и будет публичным.

Кроме того, для сервис-провайдеров будет установлена обязанность выполнения требований по идентификации и проверке клиентов и ведению документации. За ведение соответствующей деятельности без лицензии будет установлена ответственность в виде значительных штрафов. Контроль за соблюдением законодательства будет осуществлять Регистрар, который также сможет приостановить или отозвать лицензию.

Лицензия будет выдаваться сроком на 3 года, начиная с 2018 года, и получить ее необходимо в течение 90 дней с момента вступления Закона в силу (с 1 января 2018 года).

Всем директорам компаний и бенефициарным собственникам необходимо будет пройти соответствующий тест на пригодность ("fit and proper test"). Среди требований к аппликантам названы:

  • отсутствие банкротства;
  • судимостей по AML- законодательству, торговле наркотиками и финансированию терроризма в Гонконге или за рубежом.
Процедура подачи на лицензию будет достаточно простой: подать документы можно будет в электронном виде.

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

12 июля состоится семинар “Защита интеллектуальной собственности it компании. Россия или оффшор?”

Семинар проводит наша компания GSL Law & Consulting совместно с компанией "Зарцын, Янковский и партнеры". На семинаре Вы узнаете, какая интеллектуальная собственность есть у компании, и как защитить ее в Российской компании. А также о том как правильно наладить работу между Российской и иностранной компанией:

  •  какие договоры заключить с работниками и фрилансерами, чтобы получить права на разработки;
  •  нужна ли регистрация программы ЭВМ для программного обеспечения;
  •  как защитить логотип и когда нужно регистрировать товарный знак;
  •  как защитить интеллектуальную собственность от корпоративных споров;
  •  применение иностранной юрисдикции для защиты нематериальных активов.

 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Стать налоговым резидентом Кипра за 60 дней

Комитет по финансовым вопросам Парламента Кипра обсудил законопроект, в соответствии с  которым для получения статуса налогового резидента нужно будет провести в стране 60 дней в году с соблюдением других необходимых условий.
 
Предполагается, что принятие такой меры станет дополнительным налоговым стимулом для иностранных бизнесменов и одновременно повысит продажи на рынке недвижимости. При этом обязательный период в 183 дня  сохраняется для целей получения вида на жительство в стране.
 
Предприниматели смогут получить статус налогового резидента, находясь на Кипре всего 60 дней в течение налогового года при условии, что они не являются налоговыми резидентами какой-либо другой страны. При этом необходимыми условиями будут: наличие бизнеса на Кипре или трудоустройства в работающей кипрской компании, или офиса. Кроме того, обязательным условием является наличие собственной недвижимости, используемой в качестве места постоянного проживания на острове.
 
По материалам Успешный бизнес

2017 Оффшорные Новости Елена Данкова

Минфин России разъяснил порядок налогообложения действительной стоимости доли, выплаченной иностранному учредителю при выходе из российского общества 

По мнению ведомства, доход в виде действительной стоимости доли, полученной иностранным учредителем при выходе из российского общества, представляет собой доход от отчуждения иного имущества. 

Следовательно, на основании норм СОИДН (в рассмотренном письме — с Нидерландами) такой доход не подлежит налогообложению в России. 

Напомним, что в своих предыдущих разъяснениях ведомство указывало на то, что доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, полученный иностранной организацией при выходе из российского общества, подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ в части, превышающей размер взноса этого иностранного участника в капитал общества. 

При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на налогового агента — организацию, выплачивающую доходы такой иностранной организации (см. письма Минфина России № 03-03- РЗ/8695 от 16 февраля 2017 года, № 03-08-05/44916 от 1 августа 2016 года, № 03-03-06/1/63369 от 3 ноября 2015 года и № 03-03-06/1/29964 от 25 мая 2015 года). 

В то же время в своих разъяснениях ведомство не указывало, как квалифицировать такой доход для целей СОИДН — как прочий доход или как дивиденды. Нам известны примеры судебных решений, в которых действительная стоимость доли, превышающая размер вклада иностранной организации, была квалифицирована как дивиденды (см. Решение Арбитражного суда Тульской области по делу № А68-909/2017 от 23 мая 2017 года) (Письмо N 03-08-05/31309 от от 22 мая 2017 года). 

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр исключен из налоговой Конвенции о взаимной помощи по налоговым делам

По новостям кипрских СМИ, негативная оценка, присвоенная Налоговой службе Кипра ОЭСР, исключила Кипр из Конвенции о взаимной помощи по налоговым делам.
 
Кипр обязан неукоснительно соблюдать все рекомендации ОЭСР, чего не происходит. Поэтому те 49 стран, с которыми он уже подписал двусторонние соглашения об обмене информацией, пока что не обязаны предоставлять информацию о налоговых резидентах Кипра в ответ на запросы его налоговой службы.
 
В связи с чем Министерство финансов Кипра уже запросило у парламентского Комитета по финансовым вопросам выделить 80 тыс. евро на проведение анализа рисков согласно рекомендациям Глобального форума ОЭСР. Исследование поможет выявить слабые места в ведении учета в Налоговой службе.
 
По материалам  Успешный бизнес

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ЕС введет санкции для аудиторов и банков, помогающих в уклонении от налогов

В ЕС разработан проект закона, согласно которому налоговых консультантов в Евросоюзе ждет наказание за помощь компаниям в создании схем, которые чрезмерно сокращают их налоговые обязательства путем перемещения прибыли в низконалоговые юрисдикции.
 
Эта мера, подготовленная Еврокомиссией как исполнительным органом ЕС, еще может претерпеть изменения.  
 
Документ  принудит аудиторские компании, такие как PricewaterhouseCoopers, KPMG, E&Y и Deloitte, а также банкиров и других налоговых консультантов сообщать государственным органам о «потенциально агрессивных схемах налогового планирования», создаваемых ими для своих клиентов.
 
Данный шаг является частью пакета мер, принимаемых в Евросоюзе после прошлогоднего скандала с «Панамским досье» и прочих утечек, свидетельствующих о широкомасштабном уклонении от уплаты налогов со стороны состоятельных лиц и крупных компаний с использованием тщательно выстроенных схем.
 
Проект закона, который, как ожидается, будет опубликован в июне, предусматривает «эффективные, соразмерные и сдерживающие штрафные санкции» за невыполнение требований, но оставляет странам ЕС свободу в установлении санкций или штрафов на национальном уровне.     
 
Налоговые консультанты будут должны уведомлять о слишком «агрессивных» международных налоговых схемах налоговые органы той страны, где они ведут деятельность.  
 
Затем эта информация будет «автоматически» предоставляться администрациям других стран ЕС.
 
Цель данного требования о раннем оповещении – помешать перемещению прибыли, облагаемой налогом в одном государстве ЕС, в другое государство или юрисдикцию, где налоговая ставка будет существенно ниже.
 
Если посредник отсутствует или если налоговый консультант находится за пределами ЕС, обязанность по уведомлению ложится на самого налогоплательщика, использующего схему. 
 
Законопроект не содержит определения «агрессивного налогового планирования», поскольку существует опасность, что любое определение можно обойти с помощью постоянно меняющихся схем уклонения.     
 
Однако, как отмечается в законопроекте, будет составлен перечень индикаторов риска, или «характерных признаков», позволяющих идентифицировать схемы, которые «явно указывают на наличие уклонения от налогообложения или налоговое злоупотребление». Этот перечень будет регулярно обновляться Еврокомиссией.
 
Для того чтобы стать законом, предложенный Еврокомиссией документ должен быть одобрен Европарламентом и всеми странами ЕС.
 
По материалам RTE

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Закон о деофшоризации будет ужесточен

Закон о деофшоризации экономики в скором времени будет ужесточен. Об этом  заявил председатель комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Сергей Рябухин.
 
«Мы так и договаривались с правительством, когда голосовали, что все-таки через год, через два, через три, проанализировав, как работает закон по деофшоризации, вернуться к нему с поправками. Конечно, претензии к закону можно найти. Этот закон должен идти в пакете с ужесточением отвественности по аналогии законодательства США и Европы», - сказал Рябухин. 
 
Принятый в 2014 году по инициативе Владимира Путина закон и предусматривает создание механизма налогообложения прибыли офшорных компаний.
 
По материалам Известия

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия присоединилась к многосторонней конвенции против ухода от уплаты налогов

Российская Федерация подписала многостороннюю конвенцию, которая позволит применять в реальной практике нормы международных договоров по предотвращению ухода от налогообложения прибыли. Об этом сообщил Минфин РФ.

"Российская Федерация в составе 67 государств и юрисдикций присоединилась к многосторонней конвенции, обеспечивающей применение международных договоров по вопросам налогообложения с целью предотвращения эрозии налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения", - говорится в сообщении министерства.
 
"Необходимость подобного документа была продиктована тем, что единообразное применение всеми участниками некоторых из разработанных в ходе реализации этого плана стандартов и мероприятий (противодействие гибридным схемам минимизации налогообложения, злоупотребление правом международных договоров, противодействие искусственному избежанию статуса постоянного представительства, разрешение споров) потребовало бы единовременного изменения более 3000 двухсторонних налоговых соглашений," - пояснил Минфин.
 
"Чтобы избежать подобной ситуации, чреватой длительными переговорами с неочевидным результатом, лидеры государств "Группы 20" одобрили подход, при котором участникам плана BEPS предложено сформировать многостороннее международное налоговое соглашение, направленное на интерпретацию и модификацию двухсторонних межправительственных налоговых соглашений без внесения изменений в каждое из них", — отмечается в сообщении. Новая конвенция после вступления в силу является наиболее быстрым способом изменения существующих двухсторонних налоговых соглашений. Ее правовой статус позволит модифицировать ранее заключенные международные договоры и применять их уже с учетом новых норм и стандартов.
 
Для России многосторонняя конвенция вступит в силу после ее ратификации.
 
По материалам РИА Новости

2017 Публикация Елена Данкова

Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм

Налоговики не вправе истребовать недоимку, если истек срок ее взыскания. Это одно из оснований для списания задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Однако списать просроченную недоимку инспекция сможет только на основании судебного акта (определение ВС РФ от 02.11.16 № 78-КГ16-43). Для его получения необходимо выполнить девять шагов.

Порядок принудительного взыскания недоимки

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а контролеры вправе взыскивать недоимку, а также пени, проценты и штрафы (подп. 1 п. 1 ст. 23, подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ). Кодекс устанавливает последовательную процедуру принудительного исполнения обязанности по уплате налога (постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.05 № 13592/04).

Первый этап. Если компания не погасила недоимку в срок, то проверяющие не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направляют ей требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 1 и 2 ст. 69, п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ). Компания должна исполнить его в течение восьми дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Второй этап. Налоговики применяют принудительные меры взыскания (ст. 45, 46, 47 НК РФ). Не позднее двух месяцев со дня истечения срока уплаты по требованию контролеры принимают решение о взыскании недоимки за счет средств на счетах компании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение, принятое после истечения двух месяцев, недействительно. В этом случае фискалы вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Но не позднее шести месяцев с момента истечения срока уплаты по требованию.

При недостаточности средств на счетах или отсутствии информации о них контролеры вправе взыскать задолженность за счет иного имущества компании (п. 7 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании принимается в течение одного года с момента истечения срока уплаты по требованию об уплате налога.

Решение, принятое после истечения указанного срока, недействительно. В этом случае налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Но не позднее двух лет со дня истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ). Контролеры вправе перейти к принудительному взысканию за счет иного имущества только после принятия мер по взысканию за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя:

  • срок уплаты налога;
  • три месяца на направление требования об уплате налога;
  • восемь дней на исполнение требования в добровольном порядке;
  • два месяца на списание средств со счетов в безакцептном порядке;
  • шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пеней;
  • два года на взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Налоговики не вправе списать задолженность без судебного акта

После истечения указанных сроков контролеры утрачивают право на взыскание. Задолженность становится безнадежной. Любые действия по ее взысканию незаконны. Почему же контролеры не списывают просроченную задолженность автоматически? Потому что непринятие мер по взысканию – не основание для прекращения обязанности по уплате налога и для исключения соответствующих записей из лицевого счета компании (абз. 2 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Нижестоящие суды приходят к аналогичным выводам (постановление АС Московского округа от 04.10.16 № Ф05-5879/2016).

Исключить записи о задолженности из лицевого счета можно только на основании судебного акта. В нем должно быть указано, что фискалы утратили право на взыскание в связи с истечением установленного срока (подп. 5 п. 3 ст. 44, подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Верховный суд указал, что исключение записей о недоимке из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки (определение от 02.11.16 № 78-КГ16-43). Пока долг числится на лицевом счете, он всегда будет отражаться в справке об отсутствии задолженности или в справке об исполнении обязанности по уплате налогов. Даже если такого налога уже не существует. Например, ЕСН, налог с продаж.

Причем общество вправе подать иск в суд о признании задолженности безнадежной в любое время. АС Дальневосточного округа установил, что компания получила справку о состоянии расчетов с бюджетом, согласно которой у нее имелась налоговая задолженность за 2007–2010 годы.

Инспекторы утратили возможность взыскать недоимку в принудительном порядке. Поэтому организация подала иск в суд о признании просроченной задолженности безнадежной к взысканию.

Налоговики заявили, что компания пропустила трехлетний срок для подачи иска. Однако арбитры пришли к выводу, что для подачи иска о признании недоимки безнадежной срок давности не установлен (ст. 59 НК РФ, постановление от 21.09.16 № Ф03-4261/2016).

Как получить справку об отсутствии задолженности

Справка об отсутствии задолженности по налогам необходима для получения лицензий (подп. 3 п. 9 ст. 19 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ), кредитов. А также для участия в закупках (Федеральные законы от 18.07.11 № 223-ФЗ, от 05.04.13 № 44-ФЗ, письмо Минэкономразвития России от 05.08.16 № Д28и-1966). Справка входит в комплект документов, представляемых для изменения вида разрешенного использования земельных участков и т.п.

Справку об отсутствии задолженности по уплате налогов можно получить, только если у компании нет даже копеечной недоимки по налогам, пеням, штрафам и процентам (п. 166, 167 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н, письмо Минфина от 17.06.16 № 03-02-08/35413).

Государственные органы вправе самостоятельно получать от налоговиков сведения о наличии или отсутствии налоговой задолженности (распоряжение Правительства РФ от 01.11.16 № 2326-р). Таким образом, соответствующие органы могут выяснить, что у компании есть задолженность, и отказать в предоставлении госуслуг.

Если за компанией числится просроченная недоимка, а для дальнейшей деятельности необходимо показать, что неисполненных обязательств перед бюджетом нет, есть два выхода. Первый – полностью погасить задолженность и получить справку об ее отсутствии.

Второй – обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию и получить справку только после вступления в силу соответствующего судебного акта. Вывод суда об утрате возможности взыскания в связи с истечением установленного срока может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части судебного акта (абз. 4 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Первый путь более быстрый. Если сумма задолженности незначительна, а справка нужна быстро, то можно им воспользоваться. Следует иметь в виду, что утрата возможности принудительного взыскания – не основание для прекращения обязанности по уплате недоимки. Суммы задолженности, которые компания самостоятельно перечислила в бюджет, не являются излишне уплаченными (ст. 44 НК РФ). Они не подлежат возврату или зачету по правилам статьи 78 НК РФ (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Нельзя погасить задолженность, получить справку, а затем вернуть перечисленную сумму налога как излишне уплаченную в связи с тем, что истек срок на принудительное взыскание.

Заявление в суд о признании недоимки безнадежной к взысканию рассматривается по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ. При подаче заявления нужно уплатить государственную пошлину в размере 6 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ, абз. 5 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Это заявление относится к иным заявлениям неимущественного характера.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик. В том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию (абз. 5 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

При признании недоимки безнадежной отсутствует досудебный порядок

При подаче заявления о признании недоимки безнадежной отсутствует обязательный досудебный порядок, предусмотренный статьей 138 НК РФ. Так как цель подачи заявления – не обжаловать действия налоговиков, а получить судебный акт, позволяющий им признать задолженность безнадежной и списать ее. Без судебного акта налоговый орган не вправе списать задолженность, даже если срок ее взыскания истек (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В одном из дел суд указал, что при подаче заявления о признании задолженности безнадежной к взысканию отсутствует обязательный досудебный порядок. Цель подачи заявления – установление обстоятельств, необходимых для исключения записей о задолженности из лицевого счета налогоплательщика. Суд признал недоимку безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате признана прекращенной (решение АС Ставропольского края от 05.02.16 № А63-12128/2015).

Федеральный законодатель не установил обязательный досудебный порядок в отношении налоговых споров о признании задолженности безнадежной к взысканию (решение АС Пермского края от 19.02.16 № А50-28159/2015). В других спорах судьи также указывали, что законодательством не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования подобных споров (постановление Третьего ААС от 18.02.16 № А69-2192/2015).

Налогоплательщик не обязан обращаться в инспекцию в досудебном порядке с заявлением о признании сумм, возможность взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию (определение ВС РФ от 02.11.16 № 78-КГ16-43).

Девять шагов, которые позволят списать просроченную недоимку

Для получения судебного акта, позволяющего налоговикам признать задолженность безнадежной и списать ее (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ), компании необходимо последовательно пройти девять шагов.

Шаг 1.    Запросить в инспекции справку о состоянии расчетов по налогам (приложение № 1 к приказу ФНС России от 28.12.16 № ММВ-7-17/722@), из которой видно наличие задолженности. Также стоит запросить выписки из лицевого счета, чтобы понимать, когда возникла задолженность.

Шаг 2.    Подготовить заявление о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Нужно указать в заявлении, что инспекторы не выставляли компании требование об уплате налога, не принимали решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах или за счет иного имущества компании. Также надо указать, что инспекция не обращалась в суд за взысканием.

Шаг 3.    Уплатить государственную пошлину. Здесь нужно учитывать, что по данным делам при вынесении судом положительного решения пошлина будет все равно отнесена на компанию. Так как издержки по требованиям, не связанным с нарушением или оспариванием прав компании, не распределяются между лицами, участвующими в деле (п. 19 постановления Пленума ВС РФ от 21.01.16 № 1).

Шаг 4.    Направить в инспекцию копию заявления и приложенных к нему документов. Копию с отметкой ИФНС нужно приложить к заявлению при подаче документов в суд.

Шаг 5.    Стоит приложить к заявлению справку о новейшей судебной практике, связанной с признанием недоимки безнадежной к взысканию. Наличие такого документа снимет вопросы у судьи. Нарушение единообразия в применении судами норм права – одно из оснований для отмены или изменения постановлений в порядке надзора (п. 3 ст. 308.8 АПК РФ).

Шаг 6.    Получить положительное решение суда и дождаться его вступления в силу. Арбитры должны рассмотреть дело в течение трех месяцев со дня поступления заявления (п. 1 ст. 152 АПК РФ).

Шаг 7.    Представить в инспекцию копию вступившего в силу судебного акта. В его мотивировочной или резолютивной части должно быть указано, что инспекция утратила возможность взыскать недоимку в связи с истечением установленного срока.

Копия акта должна быть заверена гербовой печатью соответствующего суда (п. 4 Перечня документов, утв. приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@). Но в последнее время налоговики принимают копию решения суда, распечатанную с сайта arbitr.ru.

К копии судебного акта необходимо приложить сопроводительное письмо и заявление о списании задолженности.

Шаг 8.    Дождаться, когда инспекция спишет просроченную недоимку и исключит соответствующие записи из лицевого счета. Контролеры должны списать задолженность в течение шести рабочих дней (п. 5.6 Порядка списания недоимки, утв. приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@).

Шаг 9.    ИФНС должна выдать справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащую указание об отсутствии задолженности перед бюджетом (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Форма и порядок заполнения справки утверждены приказом ФНС России от 20.01.17 № ММВ-7-8/20@. Фискалы должны представить справку в течение 10 рабочих дней со дня поступления соответствующего письменного запроса (п. 163, 167 Административного регламента ФНС, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н).

Контролеры вправе взыскать пени, если они своевременно приняли меры к взысканию налога

Принудительное взыскание пеней производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Инспекторы вправе взыскать пени, только если они своевременно приняли меры к принудительному взысканию соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Уплата пеней – дополнительная обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога. Налогоплательщики перечисляют пени одновременно с налогом либо после уплаты налога.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не начисляются (постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.07 № 8241/07).



 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Для новой декларации по налогу на имущество ФНС выпустила контрольные соотношения

Письмом N БС-4-21/9902@ от 25 мая 2017 года ФНС направила контрольные соотношения показателей новых форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
 
Новые формы указанной отчетности были утверждены приказом ФНС N ММВ-7-21/271@от 31 марта 2017 года. Эти формы должны применяться начиная с отчетности за 2017 год, однако в течение текущего года обновленная форма авансовых расчетов по налогу может использоваться по инициативе налогоплательщика.
 
Напомним, в новой форме декларации появился раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости", а также новые строки в разделе 3 об имуществе, облагаемом по кадастровой стоимости. Однако для нового раздела контрольных соотношений не установлено.
 
По материалам Audit-it.ru

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Новое соглашение с Японией: соответствие требованиям MLI и инвестиционная привлекательность

24 августа Правительство РФ одобрило новую Конвенцию с Японией об устранении двойного налогообложения доходов. Справка к Распоряжению Правительства РФ поясняет, что принятие данной Конвенции  будет способствовать взаимовыгодному сотрудничеству, в том числе создаст дополнительные условия для привлечения инвестиций, предоставит возможность обмена информацией между соответствующими государственными органами в целях выявления налоговых правонарушений.

Данная Конвенция соответствует подходу, закрепленному в MLI [1] и содержит соответствующие ему формулировки, например, преамбула Конвенции устанавливает, что Конвенция заключается без создания возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих юрисдикции льгот, предусмотренных настоящей Конвенцией). Также Конвенция содержит ряд новых статей, например статьи «Право на льготы», «Помощь в сборе налогов» и измененные нормы,  благоприятствующие деятельности инвесторов:

  1. Ставка налога на дивиденды: снижается с 15% до 5% при владении не менее 15% акций, дающих право голоса в течение 365 дней, или до 10% в остальных случаях; 
  2. Ставка налога на проценты: устанавливается в размере 0% вместо 10%, за исключением процентов, которые определяются на основании поступлений, продаж, доходов, прибыли или других денежных потоков, любых изменений стоимости любого имущества должника или зависимого лица;
  3. Ставка налога на роялти: устанавливается в размере 0% вместо 10%.
Конвенция вступит в силу на 30 день после поступления подтверждения о завершении процесса его ратификации обеими странами.
 
[1] Многостороннее соглашение, которое направлено на изменений положений существующих соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) без необходимости индивидуального пересмотра самих соглашений странами в двустороннем порядке. Россия не включила СОИДН между СССР и Японией в список СОИДН, подлежащих изменению.

2017 Публикация Александр Алексеев

Ураган «Ирма» как фактор международного налогового планирования

ИНФОРМАЦИЯ ДОПОЛНЯЕТСЯ

СПРАВКА


В среду, 6 сентября 2017 года Тортола и другие острова БВО испытали на себе удар тропического урагана Ирма. Скорость ветра достигала почти 300 км\ч (порывами до 340 км\ч). Урагану Ирма была присвоена 5-я наивысшая категория опасности.  Это сильнейший тропический шторм за последние 12 лет и самый разрушительный за всю историю Британских Виргинских Островов. Terrance B. Lettsome International Airport полностью разрушен. Объявлено чрезвычайное положение. 







ПРОБЛЕМЫ ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ

На Тортоле повреждено центральное электроснабжение, и, как следствие, практически отсутствуют все виды связи. Практически у каждого крупного домохозяйства, бизнеса и госучреждения имеется в наличии резервный генератор  с некоторым запасом топлива, однако, судя по всему, разрушения столь серьезны, что только единицы могут ими воспользоваться, и таким образом информация просачивается во вне. Так, русскоязычная сотрудница нашего офиса на BVI добралась до функционирующего спутникового телефона и смогла сообщить своей маме, что с ней все в порядке. С остальными сотрудниками офиса GSL BVI связь пока не установлена.





В дополнении к проблеме со средствами связи и электричеством добавляется проблема транспортной доступности. Некоторые районы Тортолы (не говоря уж об остальных островах) остаются недоступными из-за подтопления дорог, селей и завалов.





Основными источниками информации о состоянии дел на BVI (за исключением точечных коротких репортажей в СМИ, совместного заявлений Губернатора Gus Jaspert и премьер министра Orlando Smith, объявивших режим чрезвычайного положения и предпринимателя Richard Branson, пересидевшего ураган в винном погребе на острове Неккер), являются группа в FB BVI Abroad - Hurricane Irma, FB группа и web-site BVI Platinum News (сервер расположен в США, поэтому функционирует в настоящее время).

UPDATE: от 11.09.2017
Какая-то стабильность в коммуникации с сотрудниками достигнута. Хотя речь идет именно о коммуникации по важнейшим вопросам. Для этого приходится искать пути: локализация около офиса телекоммуникационной компании, рядом с которой может быть FREE WiFi. Или проживание в лагере рядом с интернетом на спутниковом телефоне.




ЧТО ОЖИДАТЬ И В КАКИЕ СРОКИ

Отсутствие связи и острая нехватка информации не дают возможности даже приблизительно планировать сроки восстановления разрушенной инфраструктуры и государственных \ финансовых услуг на БВО. Перечислим последовательность действий которые надо предпринять для восстановления нормальных рабочих процедур.

  • В настоящий момент идут спасательные операции по эвакуации и оказанию первой помощи. Опубликовано обращение к Великобритании с просьбой об оказании помощи. К островам направляется спасательный катер ВВС Великобритании для осуществления поисковых операций и предоставления первой помощи.
  • Следующим этапом ожидается обеспечение жителей (на Тортоле их 24 000) продуктами питания и водой. Авианосец ВВС Великобритании с грузом гуманитарной помощи передислоцируется из Средиземноморья на карибское побережье. Его ожидают не ранее, чем через две недели. 
  • Возможен дефицит топлива для обеспечения электропитания. Неизвестно, насколько повреждены резервуары, и каковы резервы. Из-за разрушения аэропорта поставки возможны только морем. Вследствие затопления прогулочных яхт и других плавсредств непонятно насколько этот канал поставок работоспособен и эффективен.
  • После вышеперечисленных работ ожидается этап по восстановлению инфраструктуры сотовой связи и нтернета. В настоящий момент, работают лишь те сайты государственных органов, что имеют хостинг в США. Так сайт FSC BVI функционирует лишь частично. А сайты BVI Government и BVI Financial Center “лежат”. Работоспособность этих сайтов косвенным образом будет свидетельствовать о процессе восстановительных инфраструктурных работ.
  • Строительно-восстановительные работы. Непонятно пока, насколько сильно пострадали правительственные здания (Government Building располагается прямо на побережье, здания BVI FSC – в более защищенном месте в глубине острова). Банки, их шесть на BVI (в них обслуживаются зарегистрированные агенты и государственные организации), на первый взгляд, разрушены значительно.


  • Пока не установлено насколько пострадали  архивы \ датацентры \ сервера. Сервер системы VIRRGIN, аналог «регистрационной палаты», расположен на БВО и в настоящее время, ожидаемо, не отвечает. Сайт системы BOSS (Beneficial Ownership Search System) находится в Канаде и потому (ожидаемо) доступен.
  • Всем работам может помешать следующий надвигающийся ураган Хосе. Он не такой сильный, его рейтинг 3 (из 5 баллов).
UPDATE: от 11.09.2017
Несмотря на видимость наступившей стабильности, запрос на эвакуацию с островов все еще очень высок. На этом фоне стоимость авиабилета до Пуэрто Рико (время в пути 15 мин.) на легком аква авиаджете достигла 7 000 USD. Обычно такой билет стоит от 300 до 500 USD.
 




РАБОТОСПОСОБНОСТЬ ОФИСА GSL на BVI

Мы пытаемся связаться с нашими местными сотрудниками разными способами, но пока не можем этого сделать. Надеемся, что они не пострадали.

Пока, сведениями о состоянии здания и помещений, в которых расположен офис GSL на Британских Виргинских островах,  мы не располагаем. Надеемся, что все в порядке – наш офис расположен на первом этаже четырехэтажного здания, в глубине острова, в низине, у подножия холма. Маленькие окна закрываются ставнями. Secure Room, в которой расположен бумажный архив и сервер не имеет окон. Из общих соображений офис защищен надежно. Однако, если он пострадал, это не приведет к утрате информации, так как резервный сервер (на который мы переключились в настоящее время) расположен в безопасности, за пределами БВО. Подавляющее большинство бумажных документов хранятся на нем в электронных копиях.

Главная проблема функционирования офиса GSL на BVI – связана с работоспособностью всей инфраструктуры финансовой индустрии на БВО.  

Кроме того, для успешного восстановления индустрии финансовых услуг необходимо надежное и быстрое курьерское сообщение, то есть доступность курьерских услуг DHL и FedEx, что без восстановления аэропорта и воздушного сообщения невозможно.

UPDATE от 11.09.2017:

ВСЕ сотрудники офиса GSL BVI вышли с нами на связь. Офис GSL BVI НЕ ПОСТРАДАЛ. Мы отделались лишь одним разбитым окном. Документация, сервера, компьютерная техника - все в исправности. Генератор не пострадал, но нет топлива. Требуется лишь стабильное электроснабжение для нормального функционирования. Понятно, что это и является краеугольным камнем работоспособности всей индустрии. Однако, мы могли оказаться в худших условиях: некоторые международные юридические компании эвакуируют своих сотрудников (на Джерси, на Кайманы) по причине разрушения офисов. Мы УЖЕ предоставляем наш офис (meeting room) в качестве места для хранения документов другой юридической фирмы, офис которой разрушен

ОБРАЩЕНИЕ К МЕЖДУНАРОДНЫМ БАНКАМ, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩИМ УСЛУГИ ОФФШОРНЫМ КОМПАНИЯМ C BVI

Из всего вышесказанного очевидно, что банковское обслуживание BVI-компаний «на общих основаниях» с сохранением прежних документарных требований невозможно. Совершенно очевидно, что запросы на предоставление Certificate of Good Standing \ Certificate of Incumbancy \ Apostilled and Notarised не смогут быть исполнены в разумные сроки. 

Это может крайне негативно отразиться на функционировании бизнеса наших клиентов. Поэтому мы предлагаем профильным отделам соответствующих банков внести временные изменения в процедуры обслуживания существующих счетов.

В свою очередь, GSL Law and Consulting, являясь зарегистрированным агентом на БВО, готов выступить с предложениями в отношении документов и их электронных копий, которые могли бы временно замещать документы, традиционно запрашиваемые банками в виду невозможности их быстрого получения.

ДЕРЖИТЕСЬ!

Как бы то ни было, все наши суетные проблемки представляются мелкими неудачками по сравнению с бедой, накрывшей счастливые солнечные острова. Пожелаем их обитателям твердости, мужества, оптимизма и удачи!


2017 Публикация Анастасия Сосновская

Защита персональных данных: электронный адрес

В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных», персональные данные - это любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных). То есть они позволяют идентифицировать физическое лицо.
 
К таким данным может относиться и адрес электронной почты, если он полностью не обезличен, а содержит в себе дополнительную информацию.
 
Так, электронный адрес компании-клиента – info.company@company.ru – не относится к персональным данным, поскольку реквизиты юридического лица, в том числе и электронный адрес, не являются персональными данными.
 
Что касается электронного адреса сотрудника компании, размещенного на сайте компании – a.petrov@company.ru - в данном случае следует принимать во внимание дополнительную информацию. Если кроме рабочего адреса электронной почты также публикуются какие-либо дополнительные сведения о работнике, например, фотография, ФИО, город проживания и/или другие данные, то для публикации его на сайте компании потребуется надлежащим образом оформленное письменное согласие на обработку. Однако, без дополнительных сведений адрес a.petrov@company.ru не следует относить к персональным данным.
 
Будет ли нарушением, если компания разместит на своем сайте личный адрес электронной почты сотрудника – petrov@mail.ru? В соответствии со статьей 7 ФЗ « О персональных данных» от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных. Адрес электронной почты работника относится к персональным данным, и потребуется обязательное согласие сотрудника на размещение этой информации на сайте. В случае отсутствия согласия, или оформления его ненадлежащим образом, компания будет оштрафована.
 
В случе, если компанию попросят предоставить адрес электронной почты сотрудника, то к персональным данным будет относиться не только личная электронная почта - petrov@mail.ru, а также и рабочая a.petrov@company.ru, так как она запрашивается по конкретному работнику, «определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных)». А в случае, если передача адреса произойдет без надлежащим образом оформленного согласия, то это также будет являться нарушением.
 
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Составлен ежегодный рейтинг российских и иностранных банков, оказывающих услуги private banking

На основе опроса финансистов Forbes подготовил ежегодный рейтинг российских и иностранных банков, а также управляющих компаний, оказывающих услуги private banking. Для составления рейтинге было опрошено более 40 представителей банков и финансовой индустрии. Рейтинговый балл на 70% зависит от числа голосов опрошенных, и на 30% от таких показателей, как активы, рейтинг, количество клиентов и офисов за пределами России и внутри страны.

В рейтинг российских банков вошли:

  1. Sberbank Private Banking (офисы за рубежом: Австрия, Кипр, Швейцария, Казахстан), порог входа - 100 млн. руб.
Многие годы является крупнейшим банком страны (на 52% принадлежит ЦБ РФ). Подразделение Private Banking появилось в Сбербанке после приобретения инвесткомпании «Тройка Диалог» (2011 год) и Volksbank International AG (2012 год). Основной приоритет Sberbank Private Banking — предоставление индивидуальных финансовых и нефинансовых решений и услуг состоятельным клиентам на базе российской и зарубежных платформ. 
  1. Private Banking ВТБ (офисы за рубежом: Австрия, Франция), порог входа – 30 млн. руб.
Банк на 60,9% принадлежит государству. В 2011 году ВТБ приобрел муниципальный Банк Москвы и в мае 2016 года вместе с бизнесом Private Banking присоединил его к материнскому банку. ВТБ объединяет private banking в рамках группы ВТБ. Средний чек на одного клиента Private Banking ВТБ составляет 2,2 млрд. руб.
  1. Альфа Private (офисы за рубежом: Великобритания, Кипр, Люксембург), порог входа – 500 тыс. USD для Москвы и 250 тыс. USD для регионов.
Входит в консорциум «Альфа-Групп», крупнейший бенефициар банка — Михаил Фридман (32,86%). Подразделение «Альфа Private» выделяется среди конкурентов одним из самых крупных размеров среднего клиентского счета.
  1. Friedrich Wilhelm Raiffeisen (офисы за рубежом: Австрия), порог входа – 500 тыс. USD.
Подразделение Райффайзенбанка - российской «дочки» крупнейшего австрийского холдинга Raiffeisen Bank International, созданного почти 100 лет назад. Бизнес по обслуживанию состоятельных клиентов носит имя общественного деятеля, основателя сети кредитных кооперативов Фридриха Вильгельма Райффайзена. Российское подразделение Friedrich Wilhelm Raiffeisen — одно из старейших. Ставки по вкладам не самые высокие на рынке, зато доля инвестпродуктов в объеме клиентских средств очень высока.
  1. Citigold Private Client (офисы за рубежом: США. Великобритания, Сингапур), порог входа – 1 млн. USD.
Дочерняя компания Citigroup - одного из крупнейших мировых финансовых институтов. В рейтинге надежности банков Forbes Ситибанк традиционно занимает высокие позиции с наивысшим рейтингом BBB– (Fitch). Под брендом Citigold Private Client Ситибанк обслуживает более 2 000 долларовых миллионеров. Общий объем активов состоятельных клиентов с суммой выше полумиллиона долларов — более 3,5 млрд. USD.


В рейтинг иностранных банков  вошли: 
  1. Julius Baer (Цюрих, Швейцария), порог входа – 1млн. USD.
Банк специализируется на услугах private banking, управляет активами на 355 млрд. CHF (на конец первого полугодия 2017 года). в 2013 году банк создал группу по работе с российскими состоятельными клиентами.  
  1. Credit Suisse (Цюрих, Швейцария), порог входа – 1 млн. CHF.
Представительство Credit Suisse было создано в Москве в 1976 году. Лицензия ЦБ РФ получена в сентябре 1993 года. В 2006 году банк начал строить бизнес по обслуживанию российских миллионеров. В 2016 году банк пересмотрел предложения своих частных услуг: прекратил открытие счетов, однако продолжает оказывать консультационные услуги для частных клиентов банка в России. Под управлением Credit Suisse находятся активы на сумму 1,3 трлн. CHF. 
  1. UBS Group (Цюрих, Швейцария), порог входа – 2 млн. USD.
Крупнейший в Швейцарии финансовый холдинг и крупнейший в мире частный банк. В управлении находятся активы на сумму около 2,9 трлн. CHF. Основная стратегия банка - бизнес по управлению активами состоятельных людей. 
  1. Pictet Group (Женева, Швейцария), порог входа – 5 млн. USD.
Классический швейцарский частный банк. Феноменальным ростом бизнеса банк во многом обязан Ивану Пикте (с 2012 года входит в совет директоров компании «Лукойла). С 2014 года Pictet перестал быть партнерством и преобразован в акционерное общество. 
  1. JP Morgan Chase (Нью-Йорк ,США), порог входа – 10 млн. USD.
Крупнейший банк в США открыл представительство в Москве еще в 1973 году, лицензию Банка России получил в 1993 году. Глава банка Джеймс Даймон — член президентского Международного консультативного совета по созданию и развитию международного финансового центра в России. Местный «Дж. П. Морган Банк Интернешнл» работает только с юридическими лицами.


В рейтинге управляющих компаний названы:
  1. Атон (офисы за рубежом: Швейцария, Кипр, Нидерланды), порог входа - 500 тыс. USD
Одна из старейших в России независимых инвесткомпаний. В 2006 году основатель и владелец Евгений Юрьев продал институциональный бизнес «Атон» банку Unicredit за 424 млн. USD, а в 2010 году возродил компанию. В 2011 году «Атон» запустил бизнес по управлению активами в Швейцарии. К 2017 году размер клиентских активов группы превысил 2,2 млрд. USD
  1. Альфа-Капитал (офисов за рубежом нет), порог входа: 15 млн. руб. - для клиентов Alfa Capital Weаlth и 0,5 млн. руб. - продукты д.у.
Управляющая компания «Альфа-Капитал» входит в «Альфа-Групп». На рынке wealth management начала активно работать с 2009 года и сейчас является лидером среди российских УК по доле рынка, по числу клиентов и активам. Суммарный объем активов на конец первого полугодия 2017 года — 205,5 млрд рублей.
  1. UFG Wealth Management  (офисы за рубежом: Кипр, Люксембург), порог входа - 5 млн. USD
Называет себя первым независимым семейным офисом в России. Компания создана Оксаной Кучурой в 2005 году как независимое подразделение по управлению семейными капиталами в составе UFG Asset Management, в 2006 году трансформировалась в самостоятельный бизнес. Сейчас фирма консультирует несколько десятков клиентов с активами 1,2 млрд. USD.
  1. Райффайзен Капитал (офисов за рубежом нет), порог входа: 3 млн. руб. – стратеги д.у., 50 тыс. руб. - паевые фонды
Создана в июле 2003 года под названием «РБА-Финанс», в 2004 году переименована в УК «Райффайзен Капитал». Общий объем активов под управлением на конец первого полугодия составлял 50 млрд. руб.
  1. Сбербанк Управление активами (офисов за рубежом нет), порог входа – 3 млн. USD – индивидуальный стратегии д.у., 3 млн. руб. – стандартные стратегии д.у.
Компания была основана как УК «Тройка Диалог». В январе 2012 года Сбербанк закрыл сделку по покупке группы «Тройка Диалог», включая бизнес по управлению активами. В ноябре 2012 года это направление продолжило работу под брендом «Сбербанк Управление активами». 

По материалам Forbes

2017 Колонка партнера Алеся Кузюкова

Порядок открытия расчетного счета без визита в банк

Порядок открытия расчетного счета регламентирован следующими основными нормативными актами: Главой 45 «Банковский счет» Гражданского кодекса РФ, статьей 30 ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395-1, Федеральным законом «О внесении изменений в статью 5 ФЗ «О банках и банковской деятельности» и в статью 7 ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»» от 23.06.2016 №191-ФЗ и Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

На основании данных нормативных актах банки разрабатывают собственный порядок открытия расчетных счетов.

С учетом последних изменений банки предлагают возможность он-лайн резервирования расчетного счёта для юридических лиц без посещения банковского отделения. Для этого необходимо заполнить форму, с указанием необходимых сведений, на сайте выбранного банка. Реквизиты расчетного счета приходят на указанный электронный адрес, но расчетный счет начинает работать только на зачисление денежных средств. Однако в течении 30 календарных дней с момента резервирования расчетного счета в выбранное отделение Банка необходимо предоставить пакет документов, а в случае если на зарезервированный расчетный счет поступили денежные средства - в течении 5 календарных дней, иначе денежные средства будут возвращены отправителю.

Основной пакет документов, который необходимо предоставить в Банк, следующий:

  • копии учредительных документов юридического лица (Устав, Учредительный договор, Решение и д.р.) (Заверенные нотариально);
  • выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (Оригинал, заверенный ФНС);
  • карточка с образцами подписей и оттиска печати (Удостоверенная нотариально либо удостоверенная сотрудником Банка при условии личного присутствия уполномоченных лиц, указанных в Карточке);
  • копию свидетельства о государственной регистрации (Заверенную нотариально);
  • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (Заверенную нотариально);
  • иные документы по требованию банка.
После того, как юристы и службы безопасности Банка проверят все документы, у организации будет открыта возможность расходных операций по расчетному счету, а также организация получит подписанный руководством Банка договор на обслуживание расчетного счета и уведомление об открытие расчетного счета.

Обращаем Ваше внимание, что у каждого Банка свои условия и свой порядок открытия расчетного счета. Рекомендуем обратиться в конкретных банк для уточнения более подробной информации.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС рассказала, как будет искать теневых бенефициаров

ФНС подготовила письмо о субсидиарной ответственности контролирующих лиц. В нем она рассказывает, как заставить платить не номинального директора, а теневого бенефициара, когда отвечать по долгам компании должен юрисконсульт и какие схемы ведения бизнеса грозят его хозяевам "субсидиаркой". ФНС толкует недавние новеллы закона о несостоятельности, которые вступили в силу в июле 2017 года. В письме она объясняет, как противостоять злоупотреблению управляющих и как заставить субсидиарного ответчика явиться в суд. Поэтому "банкротным" юристам в любом случае будет не лишним ознакомиться с инструкциями ведомства.
 
Письмо ориентирует налоговые органы не просто получать решения суда (которые могут быть неисполнимы), а добиваться реального пополнения бюджета на максимально возможные суммы за счет виновных контролирующих лиц. Еще недавно это было непростой задачей, но ее облегчают поправки в закон о несостоятельности, которые вступили в силу в июле 2017 года.
Каков их смысл и как их применять – тема еще не опубликованного письма ФНС.
 
Чтобы привлечь контролирующее лицо к ответственности, надо доказать, что оно давало обязательные для должника указания или могло иначе направлять его деятельность в период, который начинается за три года до банкротства. Здесь пригодятся презумпции, ключевая из которых должна помочь на практике решить сложную задачу – вывести «на свет» «теневых» бенефициаров: "Предполагается, что человек контролировал компанию, если он извлекал выгоду из незаконного или недобросовестного поведения директора" (подп. 3 п. 4 ст. 61.10 закона о банкротстве).
 
В письме уделяется большое внимание разъяснению этого пункта. Поскольку закон не дает понятия выгоды, ФНС инструктирует, что под ней понимаются любые благоприятные изменения – как имущественные, так и неимущественные (нематериальные). Что же касается денежного выражения выгоды, то это «доходы, которые лицо, воспользовавшись нарушением права, получило или должно будет получить, обретение чужого имущества, а также полученные доходы, которые это лицо не получило бы без нарушения прав».
 
Ведомство рассказывает, какие могут быть способы получения такой выгоды.
 
Один из популярных способов получения выгоды от незаконного или недобросовестного поведения директора – схема разделения бизнеса на две части: рисковую («центр убытков») и безрисковую («центры прибылей»). Если долги накапливаются, рисковую компанию банкротят и переходят на новую, чтобы сохранить активы и продолжить работу. Это как раз и показывает, что обе части бизнеса управлялись из одного центра – письмо ФНС.
 
По мнению ведомства, выгодой также можно назвать доход (выручку) фирмы-должника, которую контролирующее лицо (или связанные с ним лица) получили в нерыночных условиях: например, без встречного представления или по фиктивным договорам.
 
ФНС толкует еще одну новеллу закона о несостоятельности, которая позволяет суду признать лицо контролирующим по любым другим основаниям, которые прямо не указаны в законе. По мнению ведомства, это могут быть неформальные личные отношения (в том числе установленные оперативно-разыскные мероприятия), например, совместное проживание (в том числе «гражданский брак»), совместная служба (гражданская или военная) или обучение (одноклассники, однокурсники) и т. п.
 
Привлечь к ответственности «номинального» директора или учредителя не должно быть целью налоговых органов, ведь с них нечего получить, подчеркивается в письме ФНС. Формальные фигуры нужно привлекать соответчиками наряду с реальными контролирующими лицами. Если последних невозможно определить на стадии подачи заявления, письмо предписывает обязательно выявлять их позднее.
 
ФНС объясняет, как действует новелла закона о банкротстве – аналог «сделки со следствием» для контролирующего лица-«номинала». Он может частично или полностью освободиться от субсидиарной ответственности, если поможет установить настоящих бенефициаров
«Номинальный» учредитель или директор, по сути, не теряет статус контролирующего лица, потому что теоретически сохраняет возможность управлять фирмой. Чтобы снизить или исключить свою ответственность, ему недостаточно просто указать на «теневого» собственника. «Номинал» должен помочь доказать это: например, раскрыть сведения о его имуществе и доходах либо поделиться схемой вывода активов, что поможет применить обеспечительные меры – письмо ФНС.
 
В письме затрагивается злоупотребление арбитражных управляющих, которые подают заведомо безрезультатные заявления о привлечении к субсидиарной ответственности. Они плохо обоснованы и значатся в них лишь «номиналы». Указывать настоящего бенефициара управляющий не желает, а кредиторы не имеют права уточнить его заявление. ФНС инструктирует нижестоящие органы, что можно делать в этом случае: можно привести свои доводы в отзыве на заявление (и приложить к нему доказательства) или вовсе направить новое заявление в отношении реального контролирующего лица.
 
Одна из презумпций, предусмотренная п. 3 ст. 61.11, позволяет поставить вопрос о привлечении к субсидиарной ответственности из-за существенного вреда, причиненного недействительной сделкой, которая не была оспорена (например, суд отказал из-за истечения сроков). Эта норма позволяет в одном обособленном споре привлечь контролирующее лицо к ответственности и указать основания, по которым сделка недействительна, обращается внимание в письме. ФНС считает, что эту презумпцию можно использовать и в случаях, когда уполномоченный орган не имеет достаточно голосов, чтобы оспорить сделку.
 
Ведомство дает свое понимание понятия «существенный вред», которое в законе не раскрывается. По мнению налоговой службы, здесь можно ориентироваться на 20–25% балансовой стоимости активов (по аналогии с законами об АО и ООО).
 
Другая презумпция (подп. 2 п. 2 ст. 61.11) устанавливает виновность контролирующих лиц, если документы бухучета или отчетности не содержат обязательной информации или она искажена. Здесь привлекать к ответственности можно не только директора, но и тех, кто непосредственно ведет хранение и учет документов – бухгалтеров, юрисконсультов, других лиц в рамках компетенции, говорится в письме. «Это, однако, не освобождает от доказывания их статуса как контролирующих должника лиц», – делает ремарку ведомство.
 
В письме ФНС настраивает уполномоченные органы на активную и жесткую позицию в том, что касается явки в суд субсидиарного ответчика и свидетелей. Нужно добиваться, чтобы их опросили в заседании, а если не придут сами – просить об их принудительном приводе.
 
Затрагивается вопрос обеспечительных мер. Суды в целом неохотно налагают судебный арест на имущество. Но пока идет разбирательство, бенефициар может выводить активы. П. 5 ст. 61.1 закона о банкротстве дал возможность убедить суд в необходимости ареста в ходе состязательного процесса. Если налоговики опасаются вывода имущества, но получили первый отказ в применении обеспечительных мер – письмо предписывает им попробовать добиться своего еще раз в состязательном заседании (об этом надо попросить суд ходатайством). Также обращается внимание, что арест можно наложить на имущество, которое принадлежит не самому ответчику, а другим его компаниям (абз. 2 п. 5 ст. 61.11).
 
Что касается распоряжения полученным правом требования, здесь ФНС требует выбирать из трех возможных способов уступку кредитору части этого требования в размере требования кредитора. Выбрать другой путь (взыскание задолженности или продажу требования) нижестоящие органы могут только по согласованию с ФНС России. Для этого им нужно будет обосновать, что другие способы помогут получить больше денег или быстрее.
 
По материалам Право.ru

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Глобальный форум выпустил рейтинг соответствия налоговой прозрачности для 10 юрисдикций

21 августа 2017 года Глобальный форум по вопросам прозрачности и обмена информацией в целях налогообложения (Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purpose, далее – Глобальный форум) опубликовал первые результаты оценок второго раунда для 10 юрисдикций на их соответствие международным стандартам обмена информацией по запросу между налоговыми органами.

Особое внимание уделяется оценке доступа налоговых органов к информации о бенефициарных собственниках юридических лиц и договоренностей данной страны в соответствии с международными стандартами группы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма (Financial Action Task Force – FATF).

Обзор по каждой стране включает с себя следующие пункты:

  1. Доступность информации (подлинность информации; бухгалтерский учет; банковская информация);
  2. Доступ к информации (возможность компетентных органов получить и предоставить информацию; порядок уведомления, права и гарантии);
  3. Обмен информацией (механизм обмена информацией; механизм обмена информацией со всеми значимыми партнерами; конфиденциальность; права и гарантии налогоплательщиков и третьих лиц; эффективность предоставления и запроса информации).
По данным результатам оценки из десяти юрисдикций три - Ирландия, Маврикий и Норвегия - получили рейтинг «Соответствует» международным стандартам обмена информацией. Шесть других юрисдикций - Австралия, Бермудские острова, Канада, Каймановы острова, Германия и Катар получили статус  «в значительной степени соответствует». Ямайка получила статус  «частично соответствует», что привело к тому, что Глобальный форум выпустил дополнительный отчет о последующих мерах для обеспечения более высокого уровня соответствия установленным требованиям международных стандартов.

Страны-члены Глобального форума также отслеживают и анализируют степень внедрения международных стандартов по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах в разных юрисдикциях в соответствии с Общими стандартами отчетности (CRS). Первый автоматический обмен информацией начнется в сентябре 2017 года. Процесс мониторинга и анализа призван обеспечить эффективное и своевременное выполнение взятых юрисдикциями на себя обязательств, а также конфиденциальность информации, которая попадет в обмен, и определить области, в которых необходима поддержка.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин РФ хочет ограничить покупку биткоинов для физлиц

Криптовалюту следует регулировать как финансовый актив и разрешить ее покупку только квалифицированным инвесторам на Московской бирже. Обычным гражданам для этого придется пройти тестирование и получить такой статус, заявил замглавы Минфина РФ Алексей Моисеев.
 
«Есть точка зрения, что такие криптовалюты как биткоин – это финансовая пирамида. С этой точкой зрения спорить тяжело. Инвестиции такие являются высокорискованными. Это и определяет наш подход к их регулированию. Мы предлагаем это регулировать как иное имущество и классифицировать их как финансовый актив. И позволить только квалифицированным инвестором покупать и продавать их на бирже», - сказал Моисеев.
 
По его словам, сейчас Минфин обсуждает этот вопрос с ЦБ РФ и Московской биржей. "Мы сейчас находимся по этому поводу в контакте с Центральным банком и Московской биржей. Мы хотим сделать так, чтобы люди, которые являются квалифицированными инвесторами и хотят инвестировать, могли это сделать, но только через Московскую биржу", - сказал Моисеев.
 
На вопрос о том, будут ли допускать к покупке биткоинов частных инвесторов, замглавы Минфина ответил: "Я все-таки сказал - квалифицированных, я не сказал частных инвесторов. Просто обычных людей, конечно, нет, потому что это очень опасная инвестиция, которая может привести к потере денег". Он пояснил, что в России существует понятие "квалифицированный инвестор". Им может выступать и частное лицо, но согласно международной практике, оно должно пройти определенные тесты для того, чтобы получить статус квалифицированного инвестора.
 
Моисеев объяснил причины, по которым Минфин предлагает именно такой подход к регулированию криптовалют: "Это делается с тем, чтобы обеспечить защиту прав покупателей и продавцов, чтобы можно было обеспечить исполнение контракта, если один из участников контракта окажется недобросовестным. Сейчас это невозможно. Сейчас люди делают это на свой страх и риск, никакой судебной защиты они не имеют. Это наша первая задача", - прокомментировал замминистра.
 
По материалам ПРАЙМ

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС запретила формальный подход к выявлению злоупотреблений налогоплательщиков  

В письме N СА-4-7/16152@ от 16 августа 2017 года ФНС разъяснила, как налоговикам применять новые нормы НК, внесенные федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ, который во время его долгого прохождения в Госдуме был известен как законопроект "о необоснованной налоговой выгоде". Данный закон дополнил НК статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", напомнила ФНС.
 
Пунктом 1 статьи 54.1 НК установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухучете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
 
Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и тому подобного.
 
Теперь налоговые органы, доказывая факты неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение (возврат, зачет), должны получать доказательства умышленного участия проверяемого налогоплательщика, обеспеченного в том числе действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.
 
Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты проведения транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и тому подобные.
 
При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.
 
Статья 54.1 НК предписывает необходимость отказа в предоставлении налогоплательщику права на учет расходов при определении налогооблагаемой прибыли и заявления к вычету (зачету) сумм НДС при несоблюдении определенных условий. Так, согласно пункту 2 указанной статьи учет расходов и заявление вычетов возможны, если:

  • основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
  • обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
При применении данной нормы ФНС советует иметь в виду, что в целях налогообложения могут быть учтены сделки (операции) по двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка (операция) должна быть выполнена контрагентом (первого звена), либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона. При этом невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет для налогоплательщика последствия в виде отказа учета таких сделок (операций) в целях налогообложения. В этой связи в ходе мероприятий налогового контроля особое внимание необходимо уделять исследованию обстоятельств, подтверждающих или опровергающих реальное выполнение сделки (операций) контрагентом.
 
При этом налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции.
 
Указанное свидетельствует о том, что при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в пункте 2 статьи 54.1 НК, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.
 
Вместе с тем, в пункте 3 статьи 54.1 НК закреплены положения, исключающие формальный подход налоговиков при выявлении обстоятельств занижения налоговой базы или уклонения от уплаты налогов. В частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций), не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
 
Налоговикам также следует учитывать, что законом 163-ФЗ не предусмотрено оценочное понятие "непроявление должной осмотрительности". Формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам (операциям).
 
Положения пункта 2 статьи 54.1 НК не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.
Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 2 статьи 54.1 НК условий.
 
Статья 82 НК дополнена пунктом 5, предусматривающим, что доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 НК, производится налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V "Налоговая декларация и налоговый контроль", V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" и V.2 "Налоговый контроль в форме налогового мониторинга".
 
Закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
 
Положения пункта 5 статьи 82 НК применяются к камеральным проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу закона 163-ФЗ, а также выездным проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу закона 163-ФЗ.
 
С учетом новых норм ФНС поручила налоговикам при проведении налоговых проверок исключить формальный подход в выявлении обстоятельств злоупотребления налогоплательщиками правами. Налоговики будут регулярно отчитываться перед ФНС о применении новых норм с целью мониторинга возникающих вопросов.
 
По материалам Audit-It.ru

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

GSL Translations предлагает Вашему вниманию обновленный перевод налогового законодательства Кипра

В частности, Вы можете ознакомиться с переводом  следующих законов (с поправками 2017 года):

  • Поправки к Закону об исчислении и сборе налогов
  • Поправки к Закону о налогообложении доходов
  • Полный текст Закона о специальном взносе на оборону республики
  • Поправки к Закону о налоге на прирост капитала
  • Поправки к Закону о налоге на добавленную стоимость
  См. Файлы для скачивания
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Сделки между взаимозависимыми лицами с нерезидентами признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам  

Налоговый орган на основании положений раздела V.1 НК РФ вправе проводить проверки цен контролируемых сделок на предмет их соответствия рыночным ценам.
 
Правила раздела V.1 НК РФ применимы в случае, если лица являются взаимозависимыми и заключают между собой сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной сделки доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным пунктом 4 статьи 105.3 НК РФ (налога на прибыль, НДС и НДПИ (в установленных случаях), НДФЛ (уплачиваемого ИП и самозанятыми гражданами).
 
Относительно уплаты налога на прибыль сообщено следующее.
 
Некоммерческая организация имеет право не учитывать при налогообложении прибыли собранные денежные средства (пожертвования) при условии, что данные средства получены безвозмездно и в дальнейшем использованы на общеполезные цели, совпадающие с уставными целями некоммерческой организации.
 
При этом необходимо учитывать, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьей 11 Закона о валютном регулировании (Письмо ФНС России N ЗН-4-17/16223@ от 17 августа 2017 года).

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФАТФ сняла Россию с мониторинга по недостаткам «антиотмывочного» законодательства

Международная группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) признала российскую систему борьбы с финансированием терроризма полностью соответствующей мировым стандартам и вывела РФ из списка стран, в отношении которых ведется усиленный мониторинг, направленный на выявление недостатков «антиотмывочного» законодательства. Такое решение было принято на одном из недавних пленарных заседаний ФАТФ, участницей которой является Россия. 
 
Как сообщил замдиректора Росфинмониторинга Павел Ливадный, ФАТФ «рекомендует признать преступлением финансирование терроризма, в том числе финансирование террористов-одиночек даже при отсутствии связи с конкретным террористическим актом». Эта норма содержится в 5-й рекомендации FATF.
 
В 2016 году были внесены изменения в УК РФ (статья 205.1) и законы «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и «О противодействии терроризму», в которых понятие «финансирование терроризма» было скорректировано с учетом данных рекомендации, — пояснил Павел Ливадный. Теперь за пособничество терроризму грозит от 10 до 20 лет лишения свободы (раньше этот срок составлял 8–20 лет). Максимальным наказанием за финансирование терроризма становится пожизненное заключение, минимальным — 15 лет с ограничением свободы на срок от двух лет.
 
В настоящее время странами повышенного риска, которые находятся на усиленном контроле со стороны ФАТФ, являются Северная Корея, Иран, Босния и Герцеговина, Эфиопия, Ирак, Сирия, Уганда, Вануату и Йемен.
 
По материалам Известия

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин считает, что Россия успеет подготовиться ко «второй волне» обмена налоговой информации

Министерство финансов РФ считает, что Россия успеет подготовиться ко «второй волне» обмена налоговой информации, связанной с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний.
 
Соответствующий законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний)» был внесен в Государственную Думу  20 июля 2017 года.
 
Минфин рассчитывает на то, что законопроект будет принят в осеннюю сессию и вступит в силу с 1 января 2018 года. При этом в течение 6 месяцев со дня опубликования закона должны быть разработаны необходимые для его применения нормативные правовые акты. Вся необходимая база будет подготовлена заблаговременно, и никаких оснований считать, что Россия не успеет подготовиться ко «второй волне» обмена налоговой информации нет, подчёркивает служба.
 
По материалам Экономика и жизнь

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин будет дорабатывать закон о контролируемых иностранных компаниях

Шесть тыс. офшорных компаний, выведенных в 2016 году Министерством финансов, заплатили дополнительный налог размером в 3 млрд. рублей. 
 
Директор департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Алексей Сазанов рассказал, что объем задекларированной офшорными компаниями прибыли составил 20 млрд рублей. По словам Сазанова, Минфин будет продолжать мониторить доходы компаний и выявлять уклоняющихся от налогов организации. 
 
Также Сазанов добавил, что на осенней сессии в Госдуме планируется доработка неточностей по закону о контролируемых иностранных компаниях, который вступил в силу в 2015 году. 
 
По материалам Известия

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России подвел итоги декларационной кампании по деофшоризации за 2016 год

По словам директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, Алексея Сазанова, в ходе первого декларационного периода по КИК было выявлено более 6 тыс. компаний, подконтрольных российским резидентам.
 
Сумма налога на прибыль, уплаченная в отношении прибыли КИК, составила порядка 3 млрд. руб.
 
По словам Алексея Сазанова, в рамках осенней сессии в Госдуме РФ планируется доработка неточностей по закону о КИК в отношении исторических убытков, порядка их переноса на будущее и обложения операций с финансовыми активами. При этом все поправки будут носить точечный характер, подходы к налогообложению КИК меняться не будут.
 
По материалам  Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Транснациональные корпорации, имеющие присутствие в Великобритании, должны опубликовать свою  налоговую стратегию до конца 2017 года

Начиная с 2017 года транснациональные корпорации, соответствующие определенным критериям, должны ежегодно:

  • публиковать онлайн свою налоговую стратегию в отношении Великобритании
  • указывать определяющий стратегию документ
  • обеспечивать доступность стратегии онлайн, до тех пор пока не будет опубликована ее обновленная редакция  на следующий год.
Требование о публикации применяется с первого отчетного периода, начинающегося с 15 сентября 2016 года или с более поздней даты.  Стратегия должна быть  опубликована до конца этого периода (например, компании, у которых отчетный период оканчивается 30 сентября 2017 года, должны опубликовать свою налоговую стратегию до 30 сентября 2017 года).
 
Среди прочего, стратегия должна включать в себя:
  • подход компании или группы компаний к управлению рисками и к вопросам руководства в части английского налогообложения 
  • уровень риска, допустимый в компании или в группе компаний в части английского налогообложения
  • подход компании или группы компаний к взаимодействию с английскими налоговыми органами
Какие транснациональные корпорации затрагивает это требование:
  •  транснациональные корпорации с объемом годовой мировой выручки свыше  750 миллионов евро и налоговым присутствием в Великобритании (т.е. обязательная отчетность в Великобритании в соответствии с требованием о подаче  страновых отчетов)
  • транснациональные корпорации с объемом выручки по Великобритании свыше 200 миллионов фунтов или с активами в Великобритании на общую сумму свыше 2 миллиардов фунтов.
Среди потенциальных последствий невыполнения требований можно назвать следующие:
  • первичный штраф 7,500 фунтов
  • дополнительный штраф в размере 7,500 фунтов после шести месяцев непубликации и еще дополнительный штраф в размере 7,500 фунтов за каждый месяц после этой даты, если публикация по-прежнему не сделана
  • репутационные риски и ущерб имиджу в глаза общественности
  • потенциально более пристальное внимание со стороны английских (и, возможно, других) налоговых органов
По материалам KPMG

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария сомневается, стоит ли отменять ли режим банковской тайны с Россией

В 2018 году Швейцария переходит на новые стандарты ОЭСР в области обмена налоговой информацией, разработанные с целью противодействия отмыванию/легализации капиталов и уходу от налогов.

Однако Швейцария пока не решила, как быть со странами, которые считаются в Конфедерации коррумпированными и авторитарными, и которые не могут в глазах Берна гарантировать защиту персональных данных, поступающих в их распоряжение из Швейцарии (Аргентина, Бразилия, Китай, Индия, Индонезия, Колумбия, Мексика, Россия, Саудовская Аравия, ЮАР и ОАЭ).

Сторонник полноценной имплементации новых стандартов ОЭСР в области противодействия уходу от налогов, швейцарский эксперт в области налогового права Рене Маттеотти еще два года назад указывал в своем экспертном заключении, составленном по заказу федерального центра, что Швейцария должна вводить режим автоматического обмена налоговой и банковской информации с данным государством только в том случае, если «может быть гарантировано использование переданной информации только с налоговыми целями, если будет полностью обеспечена защита личных данных и если государство-партнер предусмотрит для налоговых „грешников“ возможность добровольной явки с повинной».

Иными словами, подчеркивает эксперт, если эти три пункта гарантированы быть не могут, то тогда автоматический обмен информацией с данным государством противоречит конституции Швейцарии.
 
По материалам SwissBankingInfo

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Для компаний на Доминике введена обязанность хранить отчетность

В соответствии с изменениями, введенными в законодательство с ноября 2016 года (International Business Companies (Amendment) Act 2016), компания, зарегистрированная в Доминике, должна хранить и в любое время предоставлять в распоряжение Регистратора бухгалтерские записи, которые:

  • достаточны для учета и объяснения сделок компании; и
  • позволяют в любое время точно определить финансовое состояние компании.
Требуемые бухгалтерские записи и протоколы необходимо вести и хранить на английском языке в зарегистрированном офисе компании в Доминике в течение семи лет с даты их подготовки.

При этом термин «Бухгалтерские записи» включает в себя все книги, квитанции, инвойсы, контракты, финансовую отчетность и любые иные соответствующие документы, имеющие отношение к финансовой деятельности, в том числе к активам и обязательствам, компании, зарегистрированной в соответствии с законодательством Доминики.

Помимо отчетности в зарегистрированном офисе должны храниться:
  • протоколы всех собраний (директоров, акционеров, комитетов директоров, комитетов служащих и комитетов акционеров);
  • копии всех решений, принятых директорами, акционерами, комитетами директоров, комитетами служащих и комитетами акционеров.
Компания, которая намеренно нарушает данные требования, будет обязана заплатить штраф в размере 100 долларов США за каждый полный или неполный день, в течение которого происходит нарушение. 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Биткойн разделился на две криптовалюты

1 августа 2017 года в 15:50 по московскому времени самая популярная и ликвидная в мире криптовалюта — биткойн — разделилась на две виртуальные валюты : Bitcoin (BTC) и Bitcoin Cash (BCC).
 
Причиной послужил тот факт, что пул китайских майнеров не согласился с параметрами ранее согласованного обновления протокола, известного как SegWit2х.
 
По материалам Российская газета
02.08
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС РФ подписала Меморандум о сотрудничестве между налоговыми администрациями стран БРИКС

Во вторник, 27 июня на заседании экспертов и глав налоговых администраций стран БРИКС в Китае ФНС России подписала Меморандум о сотрудничестве. Документ закрепил основные направления взаимодействия, в частности, в координации позиций стран БРИКС в рамках плана работы по налоговой повестке G20, многостороннему сотрудничеству в налоговой сфере, укреплению потенциала налоговых администраций.
 
По словам замглавы налоговой службы Алексея Оверчука, создание и развитие справедливой налоговой системы требует участия как можно большего числа налоговых юрисдикций. Развивающиеся государства, как и раньше, сталкиваются с существенными проблемами при получении современных знаний в области налогового администрирования.
 
Участники встречи договорились о создании соответствующей программы сотрудничества, а также разработки платформы по обмену опытом между налоговиками стран БРИКС.
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Правительство внесло в Госдуму законопроект об обеспечении автоматического обмена

20 июля Правительство распорядилось внести в Госдуму законопроект об обеспечении международного автоматического обмена налоговой информацией.
 
Документ представляет собой поправки в Налоговый кодекс, целью которых является обеспечение сбора и обмена с компетентными органами зарубежных стран информацией в целях реализации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам.
 
В частности, на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, возлагаются обязанности по представлению в налоговый орган уведомления о своём участии в международной группе компаний и страновых сведений, включающих страновой отчёт, глобальную документацию по международной группе компаний и национальную документацию участника международной группы компаний.

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Подписан закон о правилах определения налоговых и расчетных периодов для ИП и юрлиц

Федеральным законом N 173-ФЗот 18 июля 2017 года внесены изменения в статью 55 НК. Закон вступит в силу 19 августа. Правила определения налоговых периодов при создании или ликвидации организации, установленные пунктами 2 и 3 данной статьи, распространены на ИП. Указанные нормы изложены в новой редакции.
 
Непосредственно в них будет оговариваться, что речь идет не только о создании или ликвидации организации, но и о госрегистрации (снятии с учета) ИП. Меняется ряд формулировок, однако сущность правил, ныне установленных для организаций, остается неизменной. Кроме того, теперь будет указано, что эти правила касаются налоговых периодов по тем налогам, по которым налоговый период равен календарному году.
 
Напомним, сейчас указанными пунктами установлено, что если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период со дня ее создания до конца данного года. При этом сейчас конкретно в данных пунктах не оговорено, каких именно налоговых периодов касаются эти правила. При создании организации с 1 декабря по 31 декабря первым налоговым периодом является период со дня создания до конца следующего года. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца года, последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения ликвидации. Если организация, созданная после начала года, ликвидирована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации. Если организация была создана с 1 декабря по 31 декабря и ликвидирована до конца следующего года, то налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня ликвидации.
 
Статья 55 дополнена новыми пунктами 3.1-3.4 для налогов, по которым налоговым периодом является квартал или месяц. Для квартальных периодов минимальным сроком существования налогового периода будет считаться 10 дней (если фирма или ИП созданы менее чем за 10 дней до конца квартала, то первым налоговым периодом будет этот "хвостик" плюс следующий квартал, остальное по аналогии с правилами для годовых налоговых периодов).
 
Для налоговых периодов длительностью в месяц не устанавливается "периодов отсечения" (таких, как декабрь для годовых налоговых периодов или 10 дней для квартальных).
 
Будет оговорено, что вышеизложенные правила не применяются для ЕНВД и ПСН.
 
Кроме того, в новом пункте 3.5 будут описаны правила определения расчетного периода для страховых взносов. На этот случай также не предусмотрено "периодов отсечения", то есть расчетным периодом по взносам могут оказаться несколько недель или даже несколько дней в декабре. Правила также будут общими для организаций и ИП, при этом присутствуют отдельные оговорки относительно частнопрактикующих лиц (адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных).
 
При этом отменяется пункт 7 статьи 55 НК, введенный федеральным законом 243-ФЗ (которым полномочия по администрированию взносов были переданы налоговикам), о том, что существующие правила определения налогового периода применяются к расчетным периодам по взносам.
 
По материалам Audit.it

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России разъяснила порядок определения прямого вложения при применении «сквозного подхода»

Российская организация, единственным участником которой является иностранная организация — резидент Кипра, распределила промежуточные дивиденды; при этом дивиденды были фактически перечислены двум кипрским компаниям, владеющим по 50% акций этого кипрского акционера.Российской организацией было получено письмо от акционера, подтверждающее отсутствие у него фактического права на доход в виде дивидендов.
 
Вопрос компании был связан с возможностью применения в указанной ситуации пониженной ставки налога на доходы в виде дивидендов, предусмотренной п. 2 ст. 10 СОИДН между Россией и Кипром.

Ведомство отметило, что российская организация — налоговый агент вправе применять пониженные ставки налога, предусмотренные п. 2 ст. 10 СОИДН между Россией и Кипром, в том числе в случае, когда одна иностранная компания, которой выплачиваются дивиденды, косвенно участвует в российской организации, выплачивающей указанный доход через другую иностранную компанию, не являющуюся его фактическим получателем и не претендующую на применение положений СОИДН.
 
При этом, по мнению ведомства, применение льготной ставки налога в размере 5% возможно, если на дату выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал российской организации соответствует сумме, эквивалентной не менее 100 тыс. евро, и требованиям положений ст. 312 НК РФ.
 
Несмотря на то что письмо оставляет возможность альтернативного толкования, мы полагаем, что, исходя из его логики, для применения к дивидендам 5%-ной ставки по СОИДН между Россией и Кипром требование о прямом вложении должно выполняться непосредственно фактическим получателем дохода (т. е. косвенное выполнение требования через кипрскую компанию, не являющуюся фактическим получателем дохода, не представляется возможным).
 
Отметим, что в отношении других СОИДН, устанавливающих похожие, но не идентичные требования (в частности, СОИДН с Германией), Минфин России сделал вывод (косвенный) о возможности применения 5%-ной ставки налога у источника в РФ при использовании «сквозного» подхода.
 
В этой связи мы полагаем, что при применении «сквозного» подхода каждый случай следует рассматривать отдельно, с учетом формулировок соответствующего СОИДН, а также намерений стран — партнеров по СОИДН (Письмо Минфина N СД-4-3/13329@ от 10 июля 2017 года).
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

На Мальте изменились правила получения ПМЖ

Теперь право на постоянное место жительства на Мальте может получить вся семья инвестора, в том числе дети, внуки, родители, а также прабабушки и прадедушки. 

В настоящее время на Мальте  действует государственная программа получения ПМЖ за инвестиции (MRVP). 4 июля 2017 года в нее был внесен ряд существенных изменений, которые значительно ускорят процедуру приобретения права на постоянное место жительства на Мальте. 

Так, упрощена процедура подачи документов и сокращены сроки рассмотрения заявок инвесторов, желающих получить ПМЖ на Мальте. Для этого создан новый государственный орган Malta Residence and Visa Agency. Из списка документов исключили также справку о несудимости на Мальте. 

Немного выросла сумма невозвратного взноса и изменился порядок внесения оплаты. Теперь инвестор должен внести 5 000 EUR при подаче заявления и еще 25 000 EUR после рассмотрения заявки. Для супругов, родителей, прабабушек и прадедушек основного заявителя нужно будет дополнительно внести взнос в размере 5 000 EUR за каждого. Инвесторы теперь смогут включать в программу новорожденного или усыновленного ребенка уже после получения карты постоянного резидента. При этом новому члену семьи не нужно будет оформлять визу для путешествий по Шенгенской зоне.

Участниками программы MRVP могут стать граждане абсолютно любой страны. Более того, отныне ни до, ни после получения ПМЖ инвесторам не нужно проживать на территории Мальты. От них не требуют также сдавать экзамены на знание языка или истории страны. При этом они могут посещать государства Шенгенского соглашения без виз.

По материалам Вести Экономика

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Аудиторов предлагают обязать информировать уполномоченные органы о сомнительных операциях аудируемого лица

Согласно проекту поправки, предложенной Правительством РФ, аудиторские организации, индивидуальные аудиторы при оказании аудиторских услуг при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, будут обязаны уведомить об этом уполномоченный орган, при этом факт передачи указанной информации разглашению не подлежит.

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР опубликовала инструмент, который позволяет сопоставить позиции стран по применению MLI

Инструмент позволяет моделировать вероятные совпадения в применении положений Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения  (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting) между подписавшими ее странами на основании заявленных ими позиций.
 
Эта версия инструмента впоследствии будет дорабатываться.
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил понятие осуществления контроля для целей КИК

По мнению ведомства, с учетом положений п. 7 ст. 25.13 НК РФ для целей определения понятия осуществления контроля принимаются во внимание любые особенности отношений, которые влияют или могут влиять на решения в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения.
 
В частности, возможность лица оказывать влияние на вышеуказанные решения может сводиться к праву блокирования таких решений вне зависимости от доли участия такого лица в организации (Письмо N 03-12-11/2/38303 от 20 июня 2017 года). 
 
Несмотря на то, что письмо рассматривает контроль над организацией, следуя данной логике, можно сделать вывод о том, что протекторы трастов, которые в основном обладают только «правом вето», могут (при выполнении прочих условий) признаваться контролирующими лицами трастов. Однако для этого Протектор должен обладать хотя бы одним из следующих полномочий: 

  • 1) фактическое право на доход (его часть) траста
  • 2) право распоряжаться имуществом траста;
  • 3) право получить имущество траста в случае его прекращения. 
Однако на практике Протектор крайне редко наделяется подобными полномочиями, поскольку его основная функция -это все же защита  интересов бенефициаров и активов траста. 

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР собирается обновить Модельную налоговую конвенцию

11 июля 2017 года Комитет ОЭСР по налоговым вопросам обнародовал проект поправок от 2017 года в Модельную налоговую конвенцию ОЭСР. Поправки подготовлены Рабочей группой Комитета. Документ предоставлен для ознакомления и пока не утвержден ни Комитетом по налоговым вопросам, ни Советом ОЭСР, хотя значительная часть поправок была ранее утверждена в рамках Пакета BEPS. Изменения будут представлены на одобрение Комитету по налоговым вопросам и Совету ОЭСР до конца этого года. Поэтому пока нельзя говорить  о том, что данный проект отражает окончательные мнения ОЭСР и стран-участниц. 
 
В рамках поправок от 2017 года ряд изменений и дополнений также будет внесен в наблюдения, оговорки и позиции как стран-участниц ОЭСР, так и стран, имеющих в ОЭСР статус наблюдателя. Эти изменения и дополнения в настоящее время формулируются и будут включены в итоговую редакцию документа.

По материалам ОЭСР

 

2017 Колонка партнера Алеся Кузюкова

Предельный размер наличных расчетов

Ответственность за несоблюдение предельного размера наличных расчетов предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ. Согласно данной статьи нарушение прядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении наличных расчетов с другими организациями сверх установленных размеров влечет наложение административного штрафа:

  • - на должностных лиц в размере от 4 000,00 руб. до 5 000,00 руб.;
  • - на юридических лиц от 40 000,00 руб. до 50 000,00 руб.
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, в рамках своих полномочий, рассматривают налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).

В ст. 15.1 КоАП РФ не говорится о том, кто несет ответственность по наличным расчетам: лицо, принимающее наличные денежные средства или плательщик. Ранее до 23 июля 2003г. действовало письмо ЦБ РФ от 24.11.1994г. № 14-4/308, в котором говорилось, что меры финансовой ответственности за осуществление наличных расчетов сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица. В настоящее время нет нормативных указаний на то, что отвечать за правонарушение будет только организация, вносящая наличные деньги. Однако из Указаний Банка России от 07.10.13 №3073-У следует, что лимит наличных расчетов в рамках одного договора касается обеих сторон договора - как ту, которая платит, так и ту, которая получает деньги.

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна, существует мнение, что лицо, принимающее наличные средства в кассу, не является субъектом ответственности за нарушение лимита наличных расчетов (Постановление седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2016 по делу N А67-3946/2016). Хотя нередко к ответственности привлекают именно получателя наличных средств. (Постановление ВС РФ от 31.07.2015 N 307-АД15-8156 по делу N А21-8390/2014).

В соответствии с вышеизложенными, можно сделать вывод, что налоговые органы могут оштрафовать обе стороны договора. Но наложить штраф инспекторы вправе только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Момент, когда нарушение обнаружено, значения не имеет (ст. ст. 2.4, 2.5 КоАП РФ).
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР обновила рекомендации по трансфертному ценообразованию

На своем сайте ОЭСР опубликовала обновленные рекомендации по трансфертному ценообразованию.
 
В обновленную версию Рекомендаций в 2017 году были внесены существенные изменения в рамках проекта BEPS (Base Erosion Profit Shifting).
 
Это самое масштабное обновление рекомендаций с момента их публикации в 1979 году и существенные изменения затронули практически все разделы.
 
По материалам ОЭСР

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Власти Франции оштрафовали Rietumu Banka на 80 млн. EUR

В четверг, 6 июля Парижский суд оштрафовал латвийский банк Rietumu Banka на 80 млн. EUR за пособничество в уклонении от налогов представителей малого бизнеса и рядовых налогоплательщиков Франции.

Председатель суда, сообщил, что по минимальным оценкам сумма отмытых денег составила 203 млн. EUR, однако следователи полагают, что она гораздо больше - до 850 млн. EUR. Речь идет о периоде времени с 2008 до 2012 год.

В соучастии обвиняют французского финансиста Нэдава Бенсуссана и его компанию France Offshore. Суд заявил, что ответчики организовали "крупномасштабное" уклонение от уплаты налогов посредством использования офшорных компаний.

Бенсуссан, некогда обещавший «налоговый рай для всех», был приговорен к двум годам лишения свободы и выплате штрафа в размере 3 млн. EUR.

Президент банка - Александр Панков - приговорен к 4-м годам лишения свободы условно, а представитель банка во Франции - Сергей Щука - к одному году условно.

Ответчики заплатят объединенный штраф 10 млн. EUR французскому правительству, а банку запрещено работать во Франции в течение пяти лет.

У ответчиков и прокуратуры есть 10 дней, чтобы обжаловать решение.

Патрик Клугмен - адвокат Rietumu - называет это решение "необоснованным и непостижимым" и говорит, что банк всегда выполнял инструкции страны. Клугмен считает, что штраф, предъявляемый Rietumu, "очень высок", и что отсутствие сотрудничества, в котором власти обвиняют банк, вызвано "культурным барьером".

В судебных документах французские следователи отметили отсутствие сотрудничества Rietumu во время их пятилетнего расследования, особенно при идентификации французских клиентов и их счетов.

В то время как банк утверждает, что выполнял все инструкции по борьбе с отмыванием денег в Латвии, обвинитель Ульрика Делаунай-Вайс говорит, что Rietumu смог использовать в своих интересах лазейки в европейском законодательстве.

По материалам ASSOCIATED PRESS

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС собирается исключить Британские Виргинские острова из списка офшоров

Федеральная налоговая служба опубликовала проект приказа об  исключении из списка государств, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с Россией, Южной Кореи и Британских Виргинских островов. В случае принятия документ вступит в силу с 1 января 2018 года.
 
С 2015 года, после принятия поправок в Налоговый кодекс, ФНС практически ежегодно утверждает перечень государств-офшоров. В него входят государства, с которыми у России не заключены договоры об обмене налоговой информацией и договоры об избежании двойного налогообложения.
 
По материалам RNS
03.07
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

На Кипре вводится новый режим в отношении финансовых сделок между взаимозависимыми лицами

30 июня 2017 года кипрские налоговые органы опубликовали Циркуляр, устанавливающий новый режим налогового законодательства в отношении регулирования финансовых сделок между взаимозависимыми лицами с учетом норм трансфертного ценообразования.
 
Новый режим вступает в силу с 1 июля 2017 года и в целом отражает принцип «вытянутой руки», установленный рекомендациями по трансфертному ценообразованию ОЭСР.
 
Документ применяется как в отношении текущих, так и будущих внутригрупповых финансовых сделок и требует проведение анализа сопоставимости на основе принципа «вытянутой руки» с целью определения (“delineating”) внутригрупповой финансовой сделки и определения применимого рыночного вознаграждения по ней.
 
Следует отметить требования анализа сопоставимости к

  1. достаточности капитала и
  2. достаточному уровню присутствия на Кипре в отношении внутригрупповых финансовых сделок.
При определенных условиях налогоплательщики, осуществляющие исключительно посредническую внутригрупповую финансовую деятельность, могут выбрать применение «упрощенных мер», в соответствии с которыми доходность на активы после налогообложения (“after-tax return on assets”) должна составлять не менее 2%.
 
Ранее выданные в отношении минимальной доходности подобных операций разъяснения («рулинги») теряют силу с 1 июля 2017 года.
 
Особое внимание следует уделить влиянию положений Циркуляра на уже существующие, а также на создаваемые структуры налогоплательщиков для обеспечения эффективной адаптации к новому режиму налогообложения внутригрупповых финансовых сделок на Кипре.
 
По материалам PWC

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В «черном списке» ОЭСР остались лишь Тринидад и Тобаго

ОЭСР опубликовала информацию о том, насколько успешно страны - налоговые убежища внедряют международные стандарты прозрачности и обмена информацией.
 
По оценке ОЭСР, большинство юрисдикций в последние годы достигли значительного прогресса в соблюдении международных стандартов прозрачности.
 
В черном списке осталась только одна страна — Тринидад и Тобаго, частично соответствующими стандартам признаны Маршалловы Острова, остальные страны «в основном соответствуют» стандартам.
 
По материалам Коммерсантъ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Президент внес на ратификацию Конвенцию ЕС об отмывании

26 июня Владимир Путин внес в Госдуму законопроект о ратификации Конвенции Совета Европы об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности и о финансировании терроризма от 16 мая 2005 года. Документ был подписан в Страсбурге 26 января 2009 года.

В Конвенции есть заявление, предусматривающее применение п. 1 ст. 3 «Конфискационные меры» Конвенции только в отношении преступлений, указанных в п. «а» ч. 1 ст. 104.1 Уголовного кодекса РФ. Такое заявление обусловлено положениями УК РФ, в соответствии с которыми под конфискацией имущества понимается принудительное безвозмездное изъятие и обращение в собственность государства на основании обвинительного приговора имущества (в том числе денег и ценностей), полученного в результате совершения таких преступлений.

Документ прописывает заявления, касающиеся конфискационных мер, полномочий и приемов при расследовании, запросов информации по банковским счетам и запросов об их мониторинге, осуществления конфискации, вручения документов, формы запроса и его языка, ограничения использования сведений и доказательств, сотрудничества между подразделениями финансовой разведки.

Принятие законопроекта потребует внесения изменений в КоАП РФ в части, касающейся установления в отношении юридических лиц административной ответственности за легализацию (отмывание) денежных средств, полученных преступным путем. Необходимость которых обусловлена положением ст. 10 Конвенции, в соответствии с которым каждая сторона принимает законодательные и иные меры, обеспечивающие возможность привлечения юридических лиц к ответственности за предусмотренные Конвенцией уголовные преступления по отмыванию денежных средств, совершенные для их выгоды любым физическим лицом, действующим самостоятельно или как орган юридического лица, занимающим руководящую должность в данном юридическом лице.
 
По материалам Legal Report

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания: изменения в режиме реестров бенефициаров

С 26 июня 2017 года произошли изменения в процедуре обновления реестров контролирующих лиц в Великобритании (Register of people with significant control - PSC).
 
Теперь для обновления информации о контролирующих лицах нельзя использовать ежегодную декларацию (Confirmation statement). В соответствии с изменениями, компании должны в течение 14 дней обновить информацию в собственном реестре и в течение следующих 14 дней сообщить об изменениях в регистрирующий орган.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Гонконг введет ЗАКРЫТЫЕ реестры бенефициаров

23 июня 2017 года Гонконг официально опубликовал проект поправок в Закон о компаниях от 2017 года (Companies (Amendment) Bill 2017), в соответствии с которыми вводятся реестры данных контролирующих лиц компании (Register of people with significant control - PSC). Планируется, что закон вступит в силу с 1 января 2018 года. В апреле этого года Гонконг проводил общественные консультации по этому документу.  

Обязанность ведения Реестра установлена для всех гонконгских компаний (кроме тех,  акции которых котируются на гонконгской бирже). И ответственность за его ведение будет лежать на каждой зарегистрированной на территории Гонконга компании (сервис-провайдер ответственности не несет).

Контролирующими лицами, в соответствии с законом, считаются:

  • физические или юридические лица, прямо или косвенно владеющие более 25% акций компании или более 25% права голоса в компании,
  • прямо или косвенно обладающие правом назначать или отправлять в отставку директоров компании,
  • имеющие право или фактически осуществляющие контроль за деятельностью компании, имеющие право или фактически осуществляющие контроль за деятельностью траста, который не является юридическим лицом, но чьи управляющие или участники контролируют компанию по критериям, указанным выше.
В реестр вносятся следующие сведения:
  • для физических лиц:
- ФИО;
- адрес;
- идентификационный номер и страна, его выдавшая;
- дата, начиная с которой лицо стало контролирующим;
- какой именно контроль осуществляет лицо.
  • для юридических лиц:
- название компании;
- адрес;
- организационно-правовая форма и страна регистрации;
- дата, начиная с которой лицо стало контролирующим;
- какой именно контроль осуществляет лицо.

Сроки хранения реестра - 6 лет. Хранение осуществляется по месту регистрации или в любом указанном месте в Гонконге.

Реестр должен быть составлен в течение 2-х недель. Ответственность за нарушение требований о ведении PSC register -  штраф до 25 000 HKD.

Реестр НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПУБЛИЧНЫМ. Он будет доступен только для лиц, указанных в PSC register, а также для представителей правоохранительных органов

Принятие закона станет первым шагом к повышению "прозрачности" бенефициарной собственности компаний Гонконга. Ожидается, что в дальнейшем в установленном порядке будут опубликованы более подробные руководящие принципы. 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Шотландские партнерства раскрывают информацию о бенефициарах

По закону около 30 000 партнерств LP, зарегистрированных в Шотландии, будут вынуждены раскрыть информацию о своих владельцах.
 
Ранее выдвигались обвинения в том, что некоторых из этих структур использовались как орудия преступной деятельности, причем рост  количества новых партнерств, зарегистрированных в Шотландии в период с  марта 2011 года по март 2016 года, составил 236%.
 
Постановление о шотландских партнерствах  (Register of People with Significant Control) от 2017 года вступило в силу с 26 июня 2017 года и приводит эту организационно-правовую форму в соответствии с другими партнерствами на территории Великобритании, устанавливая для них требование по раскрытию информацию о бенефициарах в течение 28 дней. В случае невыполнения этого требования партнерствам грозит ежедневный штраф в размере до 500 фунтов.
 
Вместе с законодательством будет опубликовано и руководство, помогающее шотландским партнерствам установить, кто является контролирующим лицом, а также лучше понять детали нового законодательства. А предоставленная шотландскими партнерствами информация будет доступна в реестре Companies House.
 
Британский министр торговли и промышленности Марго Джеймс заявила: «Наше правительство твердо намерено обеспечить ответственное управление всех предприятий. Новое законодательство позволит увеличить прозрачность шотландских партнерств  и сдержит их использование в незаконных целях».
 
Дэвид Манделл, министр по делам Шотландии, считает, что «Новое законодательство демонстрирует приверженность правительства Великобритании принципам прозрачности в отношении шотландских партнерств. Активисты и СМИ отмечали растущее беспокойство в связи с потенциальным использованием таких партнерств в преступной деятельности, а, введя более серьезные сдерживающие меры, британское правительство поощряет прозрачность».
 
По материалам GOV.UK

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария составила список стран, с которыми планирует осуществлять автоматический обмен

Федеральный совет Швейцарии на своем заседании 16 июня 2017 года принял решение о введении автоматического обмена финансовой информацией (Automatic Exchange of Information, AEOI) с 41 страной (в том числе и с Россией). Первый обмен начнется в 2019 году – данными за 2018 год.
 
Обмен информацией будет осуществляться на основе Международного соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией (MCAA), которое, в свою очередь, основано на Едином международном стандарте автоматического обмена информацией о финансовых счетах (CRS) ОЭСР.
 
По материалам Admin.ch

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Закон о реестре бенефициаров на БВО вступает в силу с 30 июня

12 июня 2017 года на Британских виргинских островах был официально опубликован ожидаемый Закон, предусматривающий создание непубличного реестра бенефициаров с правом доступа к нему определенных органов. Документ, как и проистекающая из него обязанность зарегистрированных агентов БВО-компаний загружать данные бенефициаров в специальную систему защищенного поиска (Beneficial Ownership Secure Search System, BOSS), вступает в силу уже с 30 июня 2017 года.     
 
Теперь зарегистрированные агенты, имеющие лицензии на БВО, обязаны создать так называемую базу данных зарегистрированного агента – программное обеспечение, в котором будет храниться предписанная Законом информация по каждому соответствующему корпоративному и юридическому лицу, зарегистрированным агентом которого они являются. Такая информация включает в себя:
 
(a)  данные каждого корпоративного и юридического лица, в том числе

  1. наименование, включая альтернативные наименования;
  2. регистрационный номер или его аналог;
  3. дата регистрации;
  4. статус (активное, ликвидированное, в процессе ликвидации и т.д.);
  5. юридический адрес;
(b)  по каждому бенефициару корпоративного и юридического лица:
  1. ФИО;
  2. адрес проживания;
  3. дата рождения; 
  4. гражданство.
Закон определяет бенефициара как физическое лицо, которое фактически владеет или контролирует корпоративное или юридическое лицо. При этом определение включает в себя, но не ограничивается в случае юридического лица (если это не корпоративное или юридическое лицо, акции которого котируются на признанной фондовой бирже), физических лиц, которые фактически владеют или контролируют, прямо или косвенно, 25% или более акций или прав голоса в юридическом лице. В трастовых структурах это доверительный собственник (трасти) или иное лицо, контролирующее структуру, либо учредитель или иное лицо, которым такая структура создана. 
 
Устанавливаемая данным Законом обязанность зарегистрированного агента не ограничивает и никак не влияет на его отдельно существующую обязанность собирать и проверять информацию о бенефициарах, которая также предусмотрена антиотмывочным законодательством. Хотелось бы обратить внимание на то, что антиотмывочное законодательство БВО применяет более строгое определение:  бенефициаром считается физическое лицо, которое фактически владеет или контролирует корпоративное или юридическое лицо, в том числе физическое лицо, которое фактически владеет или контролирует, прямо или косвенно, 10% или более акций или прав голоса в юридическом лице.
 
БВО-компания должна в течение 15 дней с момента, когда ей становится известно об изменениях в предписанной для хранения информации о бенефициаре, уведомить об этих изменениях своего зарегистрированного агента, а зарегистрированный агент должен в течение 15 дней с момента уведомления актуализировать сведения в своей базе данных.
 
Благодаря системе BOSS, введенной правительством БВО, определяемые министром финансов лица получают доступ и возможность поиска информации в привязанных к системе BOSS базах данных зарегистрированных агентов из физически защищенного помещения и с помощью обеспечивающей безопасность информационной системы. Поиск в системе можно будет осуществлять либо по имени физического лица, либо по названию корпоративного или юридического лица. Основанием для проведения поиска должен быть законный надлежащий запрос, направленный кем-либо из следующих органов: Агентство по финансовым расследованиям, Комиссия по финансовым услугам, Управление по международному налогообложению, Генеральная прокуратура и подразделение финансовой разведки британского Национального агентства по борьбе с преступностью. Ответ на запрос информации, сделанный данными органами, должен быть предоставлен в течение 24 часов, а в срочных случаях – в течение 1 часа. 
 
Создание непубличного, но доступного для поиска реестра бенефициаров является компромиссным решением, принятым по итогам продолжительных переговоров между правительствами Великобритании и БВО. Великобритания в прошлом году ввела у себя публичный реестр контролирующих лиц в английских компаниях и оказывала серьезное давление на свои заморские территории, чтобы те последовали ее примеру. Правительство БВО позиционирует принятие данного Закона и внедрение системы BOSS как один из наиболее значительных шагов, которые классическая офшорная юрисдикция предприняла в целях выявления и предотвращения коррупции, отмывания денежных средств, финансирования терроризма, финансирования распространения оружия массового уничтожения и иных серьезных преступлений и деятельности организованной преступности. Однако при этом Закон не вносит каких-то значительных изменений в порядок получения органами БВО сведений о бенефициарах, так как они уже обладали правом запрашивать у зарегистрированных агентов ту же самую информацию в соответствии с действующим антиотмывочным законодательством. Данный Закон и создание системы BOSS всего лишь меняют платформу получения такой информации, хотя, безусловно, делают получение информации более оперативным.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

HSBC снова заплатит за манипулировании курсами валют

Крупнейший британский банк HSBC Holdings Plc снова обвиняют в манипулировании обменными курсами валют.
 
По данным The Financial Times, британская инвестфирма ECU Group направила в суд ходатайство с просьбой обязать HSBC раскрыть данные о трех крупных валютных ордерах ECU от 2006 года, сумма каждого из которых превышала 100 млн USD. Операции проводились через Лондон и Нью-Йорк.
 
ECU собирается подать судебный иск на основании такой информации. Если суд обнаружит доказательства того, что HSBС скрывал информацию о сделках, он может отменить действие срока исковой давности (в настоящее время в Великобритании составляет 6 лет).
 
Ранее, в 2014 году HSBC выплатил штраф в размере 618 млн USDрегуляторам США, Великобритании и Швейцарии за манипулирование валютными курсами.
 
По материалам РОСБАЛТ

2017 Публикация Илья Штромвассер

Гонконгские компании в международном налоговом планировании

Введение

Ни для кого не секрет, что международное налоговое планирование переживает сейчас непростые времена. И это касается не только России, но и всего мира. Влияние действий Большой двадцатки на установление прозрачности в налоговой сфере, мероприятия ОЭСР, направленные на реализацию плана BEPS (base erosion profit shifting), - все это заставляет бизнес менять свои подходы в формировании эффективных механизмов осуществления предпринимательской деятельности с иностранным элементом. С учетом непростой ситуации в Евросоюзе многие бизнесмены нацелены на применение азиатских, и в первую очередь гонконгских компаний.

В данной статье мы попробуем разобраться в основных преимуществах гонконгских компаний с налоговой точки зрения, учитывая также тот факт, что с 2017 года между Гонконгом и Россией начнет действовать Соглашение об избежании двойного налогообложения (далее по тексту - Соглашение).

Налогообложение гонконгских компаний.
Принцип территориального налогообложения


В Гонконге применяется так называемый принцип территориального налогообложения, согласно которому налогом облагается только прибыль, получаемая из источников в Гонконге.

В отличие от России, где у компаний облагается общемировой доход, прибыль, полученная за пределами Гонконга, налогом не облагается.

По существу, при правильном структурировании деятельности гонконгской компании ее доходы не будут облагаться налогами, и в этом смысле гонконгская компания аналогична традиционным офшорам. Таким образом, у компании может быть как офшорный доход (необлагаемый налогом), так и оншорный (облагаемый налогом).

Сам принцип территориального налогообложения достаточно четкий и понятный, однако, как показывает практика, в зависимости от конкретных обстоятельств могут возникать спорные ситуации.
Рассмотрим подробнее на конкретных примерах, как реализуется указанный выше принцип.

Согласно разъяснениям (Ordinance) налоговой службы Гонконга лицо подлежит налогообложению налогом на прибыль при соблюдении следующих условий:

  • оно занимается торговой, профессиональной либо предпринимательской деятельностью в Гонконге;
  • данные виды деятельности приносят прибыль, и
  • получаемая прибыль происходит из Гонконга.
Первые два условия достаточно просты и понятны, однако некоторых пояснений требует последнее условие - как определить, что источником прибыли является Гонконг?

Гонконгские суды на протяжении ряда лет рассматривали данный вопрос об источнике прибыли и пришли к определяющим принципам в понимании данного вопроса. Давайте рассмотрим некоторые из них.

Фактические обстоятельства

Вопрос об отнесении прибыли к источникам в Гонконге или за его пределами является в большой степени основанным на фактических обстоятельствах. Отсутствуют какие-то универсальные правила, которые можно применить к любой ситуации, и решение данного вопроса зависит от природы прибыли и соответствующих транзакций, сопутствующих ее получению.

Тест операций

С точки зрения данного подхода необходимо выявить, какие действия совершил налогоплательщик, чтобы получить прибыль, и где он их совершил. Другими словами, необходимо определить конкретные операции, которые привели к получению прибыли, а также где эти операции имели место. Источник прибыли должен быть отнесен к операциям именно того налогоплательщика, который их совершил, а не к операциям его взаимозависимых лиц (входящих в группу налогоплательщика).

Предшествующая или второстепенная деятельность

Операции, подлежащие налогообложению, не включают весь спектр деятельности налогоплательщика. Фокус направлен на установление географического местоположения операций, генерирующих прибыль налогоплательщика и отличных от предшествующей или второстепенной деятельности.

Место принятия решений

Место, в котором принимаются ежедневные инвестиционные или бизнес-решения, необходимо иметь в виду только как один из факторов, который определяет источник прибыли, и обычно это не решающий фактор.

Бизнес-присутствие за пределами Гонконга

Гонконгская компания может создать офис за рубежом, который будет зарабатывать прибыль за пределами Гонконга, однако само по себе отсутствие такого офиса не означает, что вся прибыль компании возникает или относится к Гонконгу. Тем не менее в большинстве случаев, когда основное место деятельности находится в Гонконге и у компании нет присутствия за рубежом, ее прибыль будет облагаться налогом в Гонконге.

Прибыль торговых компаний

Контракты купли-продажи


Фактор, который определяет место возникновения прибыли от торговой деятельности товарами и сырьем, обычно связан с местом, где контракты купли-продажи выполняются (совершаются). При этом под выполнением понимается не только юридическое место исполнения контракта, а также сюда включаются переговоры, заключение и исполнение положений контракта.

Согласно судебному решению Апелляционного суда (Magna Industrial Co. Ltd v. CIR) в подобных вопросах необходим широкий подход и следует рассматривать все релевантные операции, направленные на извлечение прибыли, а не только сам факт покупки и продажи товаров. В частности, суд в упомянутом деле отметил, что вопрос, где товары были приобретены и проданы, важен, однако есть и другие вопросы, например как товары были произведены и хранились, как производились заявки на отгрузку, как обрабатывались заказы, как товары были отправлены, как было организовано финансирование.

Как происходит оценка релевантных фактов

При рассмотрении фактов для решения вопроса об отнесении прибыли во внимание принимается природа и качество соответствующей деятельности в большей степени, чем количество. Причинно-следственные связи между деятельностью и прибылью являются решающим фактором.

Нерелевантные факты

Факты, которые прямо не связаны с торговой деятельностью, рассматриваются как не относящиеся к делу в определении места возникновения прибыли. Например, аренда офисных помещений, наем персонала, обустройство офиса и т.д.

Общая практика

Если контракты купли-продажи выполняются в Гонконге, прибыль облагается в Гонконге.

Если контракты выполняются за пределами Гонконга, прибыль в Гонконге не облагается.

Если контракт купли-продажи выполняется в Гонконге, предполагается, что прибыль облагается в Гонконге, однако другие релевантные факты должны быть приняты во внимание для определения источника прибыли.

Если продажа осуществлена гонконгскому покупателю (включая гонконгский офис зарубежного покупателя), считается, что такой контракт выполнен в Гонконге.

Если выполнение контрактов купли-продажи не предполагает выезд за пределы Гонконга, но осуществляется с использованием телефона или других электронных средств связи, включая Интернет, такие контракты считаются выполненными в Гонконге.

Прибыль от торговой деятельности рассматривается либо полностью освобожденной от налогообложения, либо полностью налогооблагаемой, какое-либо пропорциональное распределение не допускается.

Агентское вознаграждение

Место оказания услуг


Когда деятельность компании связана с получением агентского вознаграждения за поиск покупателей в интересах поставщиков или наоборот, то такая деятельность считается относящейся к Гонконгу, если она выполнялась в Гонконге, и прибыль считается полученной из источников в Гонконге.

Такие факторы, как место, где находятся принципалы, и как они были найдены агентом, место, где осуществлялась вспомогательная деятельность, до или после получения комиссионного вознаграждения, обычно не влияют на определение источника агентского вознаграждения.

В случае, когда вознаграждение получено лицом, находящимся в Гонконге, но деятельность, в отношении которой получено вознаграждение, велась за его пределами, вознаграждение в Гонконге налогом не облагается.

Налогообложение других видов прибыли

Ниже приведены отдельные примеры тестов, используемых для определения источника некоторых видов прибыли.
 
Вид прибыли Налогообложение в Гонконге
Прибыль от приобретения и продажи ценных бумаг, прошедших процедуру листинга. Облагается, если ценные бумаги обращаются на бирже в Гонконге. При внебиржевых сделках, облагается, если контракты купли-продажи заключены и исполнены в Гонконге.
Прибыль от приобретения и продажи ценных бумаг, не котирующихся на биржах. Облагается если контракты купли-продажи заключены и исполнены в Гонконге.
 
Прибыль от оказания услуг Облагается, если услуги оказаны в Гонконге.
Прибыль в виде роялти Облагается, если лицензия или права использования приобретены и переданы в Гонконг.
 
Прибыль в виде роялти в отношении интеллектуальной собственности, полученной из Гонконга нерезидентом Облагается, если интеллектуальная собственность используется в Гонконге.
Полученные проценты Облагаются, если займодавец выдает заём заёмщику, находящемуся в Гонконге. 

Следует отметить, что при решении вопроса о налогообложении и отнесении тех или иных доходов к оншорным или офшорным большую роль играет налоговый инспектор. Именно от его субъективного мнения может зависеть статус прибыли, поэтому на практике мы рекомендуем с учетом принципов и положений, указанных выше, не допускать "пограничных", спорных ситуаций, когда доход может быть переквалифицирован из офшорного в оншорный.

Вместе с тем для того, чтобы обеспечить определенность налогообложения операций на основе территориального принципа определения доходов, налоговая служба Гонконга обеспечивает налогоплательщиков предварительными налоговыми заключениями относительно источника прибыли для целей налога на прибыль.

Традиционное использование гонконгских компаний

Благодаря территориальной системе налогообложения компании Гонконга являются альтернативой офшорам, поскольку при чуть больших затратах на содержание компании достигается аналогичная налоговая экономия.
Поэтому наиболее распространенной сферой деятельности использования гонконгских компаний является международная торговля, в частности, при осуществлении экспортно-импортных операций между странами Юго-Восточной Азии (включая Китай), Европой и СНГ.

Обычно гонконгская компания выступает как транзитное звено при поставках товаров, например, из Китая в Россию, при этом гонконгская компания используется, например, как центр прибыли (за счет трансфертного ценообразования).

┌─────────────┐     ┌────────────┐     ┌─────────────┐
│   Россия              │     │Гонконгская    │     │    Китай              │
│                               │     │  компания      │     │                              │
└─────────────┘     └────────────┘     └─────────────┘

В отличие от классических офшоров компании, зарегистрированные в Гонконге, считаются в мире вполне респектабельными, что в текущих условиях мировой деофшоризации влияет на работу с контрагентами, а также на возможность беспрепятственного открытия банковских счетов. Последнее время многие иностранные банки ужесточили требования в отношении офшорных компаний и либо полностью прекратили открывать операционные счета таким компаниям, либо установили дополнительные ограничения в виде повышенных тарифов на обслуживание или необходимости поддержания неснижаемого остатка денежных средств на расчетном счете.

Другим популярным направлением является использование гонконгских компаний в сфере услуг. За счет того, что гонконгская компания получает доход не из источников в Гонконге, как мы отмечали выше, такой доход не будет облагаться корпоративным налогом на прибыль. В то же время у компании, которая платит за соответствующие услуги (например, российской), как правило, такие затраты уменьшают налоговую базу.

Конечно, данные расходы на оплату услуг гонконгской компании должны быть в идеале связанными с извлечением прибыли и иметь экономическое обоснование. В противном случае при злоупотреблении таким способом налогового планирования это может привести к конфликтной ситуации с налоговыми органами и исключению данных затрат из расходов.

Также можно рассматривать и направление деятельности в виде оказания услуг по договору перевозки, транспортно-экспедиционных услуг и иных, которые могут быть связаны с экспортно-импортными операциями налогоплательщика. Очевидно, что при осуществлении налогоплательщиком деятельности исключительно на территории России будет весьма затруднительным доказать обоснованность таких расходов.

Недостатком гонконгской компании для целей налогового планирования в России является наличие Гонконга в так называемом "черном списке" Минфина РФ (Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н "Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)").

На практике это означает, что при заключении контрактов с гонконгскими компаниями сделка или сделки на сумму свыше 60 миллионов рублей с одним лицом в течение календарного года будут признаваться контролируемыми (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). На российского налогоплательщика это возлагает дополнительные обязанности уведомить налоговый орган о наличии контролируемой сделки и при необходимости доказать, что цена в такой сделке соответствует уровню рыночных цен. В то же время мы надеемся, что в связи с заключением Соглашения об избежании двойного налогообложения с 2017 года Гонконг будет исключен из упомянутого перечня.

В некоторых случаях с налоговой точки зрения гонконгская компания может быть интересна в качестве холдинга, который владеет акциями/долями других компаний и получает дивиденды. Получение дивидендов от зарубежных компаний не облагается корпоративным налогом на прибыль. Также отсутствует и налог у источника выплаты на исходящие дивиденды. До заключения Гонконгом международных соглашений об избежании двойного налогообложения данная опция была не столь привлекательна, поскольку обычно в стране (если мы не берем традиционные офшоры и некоторые оншорные юрисдикции), из которой выплачиваются дивиденды, возникает налог у источника выплаты.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом

Заключение Соглашения между Россией и Гонконгом в январе 2016 года (вступает в силу с 1 января 2017 года -  Письмо Минфина РФ от 9 августа 2016 г. N 03-08-06/46561) очевидно повысит привлекательность Гонконга как юрисдикции, используемой для целей международного налогового планирования.

Ниже мы рассмотрим ключевые положения Соглашения, которые можно применить на практике.

Дивиденды

Согласно ст. 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одной Стороны, резиденту другой Стороны, могут облагаться налогом на территории другой Стороны. Вместе с тем такие дивиденды могут также облагаться налогом в стране-источнике, однако такой налог не должен превышать:
  • 5 процентов общей суммы дивидендов, если получателем дивидендов является компания, имеющая фактическое право на них и владеющая не менее чем 15 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды;
  • 10 процентов общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Отметим, что в отличие от большинства подобных налоговых соглашений в рассматриваемой статье отсутствует условие о минимальном размере инвестиций для применения пониженной ставки. Это означает, что льготное налогообложение не зависит от размера инвестиций, который может быть в размере минимального уставного капитала (а точнее, 15% от него).

Напомним также, что по умолчанию согласно законодательству РФ налог у источника выплаты на дивиденды, удерживаемый в России, составляет 15%.

По сравнению с другими юрисдикциями, с которыми у России заключены подобные соглашения, пониженная ставка в размере 5% не является чем-то особенным. Такие же ставки (с небольшими видоизменениями относительно условий их применения) содержатся в Соглашениях России с Кипром, Австрией, Нидерландами и др.

Вместе с тем с учетом развернувшейся борьбы с так называемыми кондуитными (транзитными) схемами необходимо учитывать, что право применить пониженную ставку имеется у компании, которая является лицом, имеющим фактическое право на доход (то есть лицо, которое определяет экономическую судьбу дохода). На практике это означает, что такая компания при получении дивидендов не должна направлять их существенную часть транзитом в адрес своих акционеров.

Более того, в отношении дивидендов в Соглашении содержится оговорка, направленная на борьбу с возможными злоупотреблениями. Так, в части 7 ст. 10 Соглашения прямо указано, что пониженные ставки не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей акций или других прав, в отношении которых выплачиваются дивиденды, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей путем такого создания или передачи.

Проценты

В отношении процентов действует правило о том, что они подлежат налогообложению только в том месте, куда они выплачиваются.

Это безусловно открывает новые горизонты для финансирования, получаемого от гонконгских компаний (вряд ли будет наоборот), поскольку по общему правилу проценты, выплачиваемые из России, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.

Здесь также стоит обратить внимание на специальные правила, направленные на противодействие применению в заемных обязательствах необоснованно завышенных процентов (отличающихся от "рыночных"). Если сумма процентов превышает сумму процентов, которая была бы согласована между независимыми сторонами, то освобождение от налогообложения допустимо лишь на последнюю указанную сумму. Превышение будет облагаться налогами в соответствии с законодательством каждого из договаривающихся государств (территорий).

Аналогично дивидендам в отношении процентов существует правило об ограничении налоговых льгот в случае, если их получение было основной целью создания и передачи долгового требования, в отношении которого выплачиваются проценты.

Как и в случае с дивидендами, не стоит забывать о концепции фактического получателя дохода - транзитный характер движения денежных средств может повлечь негативные последствия в виде отказа в применении положений Соглашения.

Доходы от авторских прав и лицензий

Согласно ст. 12 Соглашения доходы от авторских прав и лицензий (роялти) могут облагаться налогом в стране (территории) - источнике доходов, получаемых за использование данных прав и лицензий, при этом налог не должен превышать 3 процента от общей суммы доходов. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или пленки для теле- или радиовещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом.

Аналогично процентам применительно к роялти действуют те же самые правила относительно рыночного размера сумм, а также ограничения льгот, если их применение было основной целью при организации выплат роялти.

Устранение двойного налогообложения

В соответствии с Соглашением применительно к России двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент России получает доход из Гонконга, сумма налога на этот доход, уплаченная в Гонконге в соответствии с положениями настоящего Соглашения, может быть вычтена из суммы российского налога, подлежащего уплате этим резидентом. Однако сумма вычета не должна превышать сумму российского налога на этот доход, рассчитанную в соответствии с законами о налогах и правилами России.

Нельзя также не отметить две статьи - 9 "Ассоциированные предприятия" и 27 "Меры, противодействующие злоупотреблениям" Соглашения, имеющие практическое значение для международного налогового планирования.

В первой статье идет речь о так называемых ассоциированных предприятиях, что наиболее близко по своему содержанию к понятию НК РФ "взаимозависимые лица". Соглашение предусматривает, что если между двумя предприятиями создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.

Вторая статья направлена на исключение ограничений в борьбе со злоупотреблениями: ничто в Соглашении не ограничивает права каждой стороны применять свое национальное законодательство и меры, противодействующие уклонению от налогообложения, независимо от того, упомянуты они или нет.

Сертификат налогового резидентства

Как известно, для получения освобождения от налогообложения при применении налоговых соглашений, при выплате дохода иностранной компании российская организация должна иметь подтверждение о том, что его контрагент имеет местонахождение в той стране, с которой заключено соответствующее налоговое соглашение (Статья 312 НК РФ).

Кроме того, начиная с 2017 года такой иностранный контрагент, помимо указанного подтверждения, должен также представить доказательства того, что он имеет фактическое право на доход, выплачиваемый ему из России.
В Гонконге выдача сертификата, подтверждающего статус налогового резидента, предполагает заполнение соответствующих форм с ответами на вопросы.

Сертификат резидентного статуса устанавливает достаточное доказательство того, что компания является налоговым резидентом в Гонконге. Обычно используются соответствующие формы таких сертификатов согласно заключенным соглашениям, и сертификаты, оформленные с отклонениями, не могут быть заверены Департаментом внутренних доходов.

По общему правилу выпускается только один сертификат в отношении одного соглашения об избежании двойного налогообложения на каждый год. При этом компетентные органы Гонконга могут отказать выпустить такой сертификат, когда очевидно, что лицо не может рассчитывать на льготы, предусмотренные соответствующим соглашением.

Если у налоговых органов Гонконга есть основания полагать, что лицо не вправе использовать льготы по соответствующему соглашению, у него может быть запрошена дополнительная информация до принятия решения о выпуске сертификата. В некоторых случаях, если неясно, можно ли применить соглашение, налоговые органы могут сделать соответствующий запрос в другую юрисдикцию для принятия обоснованного решения о том, обоснованно ли данное лицо претендует на льготы по соглашению.

Также налоговые органы Гонконга заранее предупреждают, что выпуск сертификата не гарантирует, что освобождение от налога в другой стране произойдет автоматически, такое решение зависит от государства - партнера по соглашению. Однако в любом случае, если гонконгский налоговый резидент считает, что ему необоснованно отказали в применении льгот по соглашению, то гонконгские компетентные органы вмешаются в процесс в рамках взаимосогласительной процедуры, предусмотренной соответствующим соглашением.

Обычно срок выдачи сертификата составляет 21 рабочий день. Если информации, направленной в заполненной форме на выдачу сертификата, недостаточно для определения налогового статуса, у налогоплательщика будут запрошены дополнительные сведения.

Для получения сертификата необходимо заполнить соответствующую форму и ответить на вопросы, в частности:
  • нахождение головного офиса;
  • нахождение филиалов;
  • руководство и другие сотрудники;
  • количество сотрудников с постоянным местом жительства в Гонконге;
  • количество сотрудников с постоянным местом жительства за пределами Гонконга;
  • детальное описание вида деятельности;
  • описание места осуществления деятельности.
Как видно из представленного выше, выдача сертификата на практике возможна при действительном ведении деятельности на территории Гонконга с персоналом и другими атрибутами реально действующей компании.

Влияние деофшоризации на МНП при использовании гонконгских компаний

Действующие последние два года изменения в Налоговом кодексе РФ в отношении контролируемых иностранных компаний, концепции фактического получателя дохода, корпоративного налогового резидентства существенным образом изменили и продолжают менять сформировавшиеся подходы в международном налоговом планировании. Судебная практика по налоговым спорам, связанным с нерезидентами, также развивается не в пользу налогоплательщиков. Ситуация осложняется также тем, что в ближайшее время заработает автоматический обмен налоговой информацией между государствами. Это означает, что схемы налогового планирования, основанные на невозможности получить информацию контролирующими органами, просто перестанут (и уже перестают) работать. Можно ожидать в этой связи усложнения и удорожания существующих схем и структур, а в некоторых случаях полного отказа от их использования, что касается и гонконгских компаний как одного из популярных инструментов МНП.

Таким образом, подводя итог вышесказанному, можно сделать следующие выводы и рекомендации в отношении использования гонконгских компаний в международном налоговом планировании.

Компании, зарегистрированные в Гонконге, продолжают оставаться эффективным инструментом налогового планирования в международной торговле и сфере оказания услуг.

Для получения максимальных преимуществ от гонконгской компании с офшорным статусом необходимо, как минимум, чтобы управление и контроль такой компании осуществлялись за пределами Гонконга, а также соблюдение ряда выработанных принципов.

Во избежание рисков применения в России правил трансфертного ценообразования и доначисления налогов российским компаниям - контрагентам гонконгские компании не должны быть с ними взаимозависимыми.
Во избежание риска признания гонконгской компании налоговым резидентом РФ она не должна управляться с территории РФ (включая управление банковскими счетами).

В случае использования гонконгской компании для применения соответствующих льгот по Соглашению необходимо обеспечить реальное присутствие компании и персонала на территории Гонконга, а также подтвердить фактическое право на пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти).

 

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

ФНС разъяснила как применять концепцию фактического права на доход

Концепция бенефициарного собственника дохода (фактического права на доход) играет большую роль в международном структурировании бизнеса и налоговом планировании. На сегодняшний день ее необходимо учитывать в качестве одного из основных налоговых рисков, связанных с лишением налоговых льгот, предусмотренных Соглашениями об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН). 

Начинается письмо с вопроса о применимости Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал (далее по тексту – Модельная конвенция), на основе которой построено большинство СОИДН, при рассмотрении подобных споров.

По мнению налоговых органов, возможность применения самой Модельной конвенции основана на общих правилах толкования международных договоров, закрепленных в Венской конвенции о праве международных договоров 1969 года. В свою очередь в статьях 31—33 Венской конвенции закреплено, что при толковании СОИДН могут учитываться также иные основные и дополнительные источники (такие как подготовительные материалы, например), к которым следует относить  Комментарии к Модельной конвенции ОЭСР. В практике российских арбитражных судов данный вопрос уже решен положительно – начиная с 2011 года, что отражено в Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.11.2011 № 8654 по делу ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс».

Другим острым вопросом, рассмотренным в письме, является возможность применения концепции не только к пассивным доходам (дивидендам, процентам и роялти), но и к иным доходам, в отношении которых подобное правило обычно прямо не прописано в соответствующих статьях СОИДН.

Опираясь на Комментарии к Модельной конвенции ОЭСР, налоговые органы делают вывод, что вид дохода значения не имеет. В своем письме ФНС ссылается на норму Комментариев к Модельной конвенции, в которой  разъясняется, что включение требования о ФПД в нормы СОИДН было вызвано необходимостью разъяснения слов «выплачиваемые ..резиденту». В свою очередь, поскольку концепция резидентства применяется ко всем видам доходов, то и концепция ФПД должна найти такое же отражение в правилах налогообложения.

В целом, мы видим, что налоговые органы расширительно толкуют положения Комментариев в рассматриваемой ситуации. В то же время необходимо учитывать, что закрепленный в РФ на национальном уровне подход к применению СОИДН, не ограничивает, в принципе, виды доходов (ст. 7 НК РФ), в отношении которых должна применяться концепция ФПД.

Письмо содержит также примерный перечень обстоятельств, на которые следует обращать особое внимание при рассмотрении спорных ситуаций по применению концепции ФПД. Чтобы оценить степень риска возникновения налоговых претензий российской компании – налоговому агенту следует провести анализ следующих аспектов:

  • самостоятельность принятия решений директорами иностранных компаний;
  • наличие полномочий по распоряжению доходом;
  • осуществление предпринимательских функций;
  • признаки ведения деятельности (персонал, офис, общехозяйственные затраты);
  • получение экономической выгоды от дохода;
  • несение коммерческих рисков в отношении активов;
  • характер денежных потоков (наличие/отсутствие обязательств по дальнейшему перечислению доходов);
  • системность транзитных платежей.
В приложении к письму дан анализ наиболее показательных судебных  дел по применению концепции ФПД, таких как АО Банк Интеза, ЗАО Кредит Европа Банк, ПАО Северсталь, ООО Капитал, ООО Краснобродский Южный и др. Практика также подтверждает, что льготы должны предоставляться лишь компаниям, имеющим экономическое присутствие в стране резидентства, обладающим широкими полномочиями по распоряжению доходом, получающим экономическую выгоду от дохода и т.д.


Мнение GSL

В целом, письмо не содержит серьезных нововведений, а лишь отражает поддержку со стороны ФНС позиций судов РФ в данном вопросе. Несмотря на комплексный характер письма и значительный объем, рассматриваемые критерии наличия ФПД являются во многом оценочными, и со стороны фискальных органов, несомненно, потребуются дополнительные разъяснения по множеству конкретных ситуаций.

Поскольку концепция ФПД и подходы ФНС в её применении играют большую роль для международного бизнеса, мы рекомендуем проанализировать существующие международные структуры компаний на наличие возможных налоговых рисков и  предпринять меры для их исключения/минимизации.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин обязали сообщать ЦБ о введении иностранными государствами запретов в отношении отечественных платёжных систем

Правительство РФ обязало Министерство финансов направлять в Банк России информацию о введении иностранными государствами запретов в отношении платёжных систем, операторы которых зарегистрированы ЦБ.
 
Соответствующее постановление № 637 от 27 мая 2017 года опубликовано на сайте кабмина.

Федеральным законом № 59-ФЗ от 3 апреля 2017 года установлено, что в случае введения иностранным государством запретов в отношении платёжных систем, операторы которых зарегистрированы Банком России, трансграничный перевод денежных средств без открытия банковского счёта в рамках платёжных систем может производиться из России в такое государство только при условии, что оператор платёжной системы, операторы услуг платёжной инфраструктуры находятся под прямым или косвенным контролем российских юридических лиц.
 
Банк России на основании информации, полученной от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством России, должен размещать на своём официальном сайте сведения о введении иностранным государством таких запретов.
 
Подписанным постановлением полномочия по направлению в Банк России информации о введении иностранными государствами запретов в отношении платёжных систем, операторы которых зарегистрированы Банком России, закрепляются за Минфином России.
 
По материалам Экономика и жизнь
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Выступление Партнера по налогообложению GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера на Конференции «Налоговая безопасность Вашего бизнеса – 2017»

1 июня прошла конференция «Налоговая безопасность Вашего бизнеса – 2017», организованная изданиями "Учет. Налоги. Право", "Генеральный директор", "Практическое налоговоге планирование" и "Арбитражная налоговая практика".

На конференции выступил наш партнер по налогообложению Илья Штромвассер с докладом по теме "Вывод денег собственников: как не потерять на налогах". В докладе была затронута тема смены налогового резидентства собственника бизнеса на примере Швейцарии, Кипра и Италии.







 

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Аудиторская компания

Для ответа на вопрос обратимся к Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон № 307-ФЗ), согласно ст. 3 которого, аудиторская компания – это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (далее – СРОА), что подтверждается документально - наличием Свидетельства о  членстве в СРОА.

Для того, чтобы стать членом СРОА, аудиторская компания должна соответствовать требованиям, перечисленным в ст. 18 Закона № 307-ФЗ, а именно:

  • - коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ПАО, ГУП или МУП;
  • - численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
  • - доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;
  • - численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации должно быть аудитором. Полномочия исполнительного органа коммерческой организации не могут быть переданы по договору другой коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему);
  • - безупречная деловая репутация;
  • - наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
  • - уплата взносов в СРОА в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
  • - уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРОА.
    Кроме того, аудиторская компания обязана соблюдать Кодекс профессиональной этики аудиторов, одобренный Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012 (п. 3 ст. 9 Закона № 307-ФЗ) и  проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию (п. 2 ст. 10 Закона № 307-ФЗ). Прохождение указанного контроля также подтверждается документально – Заключением СРОА по результатам проверки качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики.
   
Выбирая аудиторскую компанию, также следует помнить, что ст. 8  Закона № 307-ФЗ установлены ограничения для проведения аудита. Так, аудит не может осуществляться, в частности, следующими аудиторскими компаниями:
  • - руководители и иные должностные лица которых являются учредителями аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в т.ч. составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • - руководители и иные должностные лица которых являются близкими родственниками, а также супругами, родителями и детьми супругов учредителей аудируемого лица, его руководителя, главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в т.ч. составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • - в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями, в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями, в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей;
  • - оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;
  • - в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций;
  • - в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, являющихся кредитными организациями, с которыми ими заключены кредитные договоры или договоры поручительства, либо которыми им выдана банковская гарантия, либо с которыми такие договоры заключены руководителями этих аудиторских организаций, либо с которыми такие договоры заключены на условиях, существенно отличающихся от условий совершения аналогичных сделок, лицами, являющимися близкими родственниками, а также супругами, родителями и детьми супругов руководителей этих аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, либо если указанные лица являются выгодоприобретателями по таким договорам.

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

 Автоматический обмен информацией

Доклад старшего юриста GSL Law & Consulting Мантровой Марины

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Иностранная компания, определенная часть акций которой принадлежит налоговым резидентам нашей страны, является контролируемой иностранной компанией

 Законодательство по КИК: могут ли дискреционные трасты стать решением?

В юрисдикциях романо-германского права, таких как Российская Федерация, существует настороженное отношение к концепции траста.

 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

 Вебинар: Концепция фактического права на доход (ФПД)

Как концепция ФПД влияет на структурирование международного бизнеса?
Подход ФНС к применению концепции ФПД (обзор Письма ФНС от 17 мая 2017 года № СА-4-7/9270@)
Актуальная судебная практика (Дело ОАО «Сахарный завод «Ленинградский»», Дело ООО «АртПак» и др.)

 Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Многие владельцы зарубежных компаний задаются вопросом о передаче по наследству акций. Наследование зарубежных акций осложнено рядом проблем и, прежде всего, определением применимого права и юрисдикции, компетентной выдавать документы, подтверждающие права на наследство и разрешать наследственные споры.

 Гонконг или Сингапур? Откуда начать бизнес?

Нестабильная экономическая ситуация в Европе и регулярные нештатные ситуации в банковском секторе евроэкономики заставляют многих обращать свой взгляд на восток в поисках островков финансовой стабильности. Такими центрами, безусловно, уже не первый год являются Гонконг и Сингапур. Достаточно взглянуть на международные рейтинги, выпускаемые различными уважаемыми агентствами.

 Закон о КИК

Текст Закона о контролируемых иностранных компаниях

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 25.11.2014 г.

 Закон об амнистии капитала

 Счет в банке

Открыть счет в иностранном банке: где и как это делается

Как открыть банковский счет за рубежом, какова процедура открытия счетов в иностранных банках, тарифы на обслуживание, стоимость переводов, аспекты соблюдения банковской тайны, в каких странах возможно открыть счет на иностранную компанию, особенности политики открытия счетов и банковского обслуживания в разных государствах и многое, многое другое.

Колонка партнера

mask

Илья Штромвассер

Партнер по налогообложению

Налоговая реформа Бельгии: снижение ставки корпоративного налога до 25%

Уважаемый  !

Заданный Вами вопрос успешно отправлен в отдел «Оффшоры и международное право».

— В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ.

— Если Ваш вопрос покажется нам интересным и часто задаваемым, возможно, он станет одной из тем наших вебинаров, и Вы сможете ознакомиться с ним в онлайне, либо посмотрев записанное видео, либо прочитав стенограмму вебинара.

— Если Ваш вопрос является типовым, то в нашем письме мы дадим ссылки на страницы нашего сайта, где содержится ответ на Ваш вопрос.


С уважением, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting Сергей Панушко

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Готовые оффшоры

Всегда в наличие более 200 готовых оффшорных и оншорных компаний, доступных в течение 1 часа

Оффшор на Кипре

Регистрация кипрских компаний, счета в Кипрских банках, Кипрские налоги и мн. др.

Оффшор на БВО

Британские Виргинские острова: компании на BVI, стоимость, корпоративные документы, законодательство и все все все.

Оффшор в Гонконге

Регистрация гонконгских компаний, счета в банках Гонконга, налоги в Гонконге и мн. др.

Оффшор в Великобритании

Компании в Англии, стоимость компаний, корпоративные документы английских компаний, законодательство Великобритании

 Все юрисдикции

Полный перечень оффшорных и оншорных зон, сгруппированных по географическому признаку.

 Услуги по российскому праву

Иностранные организации

Оффшор - FAQ

Регулярно задаваемые типовые вопросы об оффшорных компаниях вынесены нами в отдельный раздел

1 2 ← Ctrl3Ctrl → 4 5 6 7 8 9 10 11
(ctrl+enter)