Оффшорные Новости

ЕС обновил список несотрудничающих налоговых юрисдикций

Министры финансов ЕС обновили список несотрудничающих налоговых юрисдикций.
 
В течение прошлого года Европейская Комиссия провела оценку 92 стран по трем критериям:

  • налоговая прозрачность,
  • организация  управления и реальная экономическая активность,
  • и еще один критерий - наличие нулевой ставки корпоративного налога.
Сегодняшнее обновление показывает, что этот процесс привел к реальным изменениям: 60 стран приняли меры по решению проблем и более 100 неблагоприятных режимов были ликвидированы. Список также оказал положительное влияние на согласованные на международном уровне стандарты надлежащего управления налогами.
 
По результатам проверки комиссии, 12 марта министры занесли в черный список 15 стран. Из них 5 не приняли никаких обязательств со времени первого «черного списка», принятого в 2017 году:
  • Американское Самоа,
  • Гуам,
  • Самоа,
  • Тринидад и Тобаго,
  • Американские Виргинские острова.
Три территории были в списке 2017 года, потом были перемещены в «серый список» после взятых ими обязательств, но теперь снова внесены в «черный список» за невыполнение:
  • Барбадос,
  • Объединенные Арабские Эмираты,
  • Маршалловы Острова.
Еще 7 стран были перемещены из «серого списка» в «черный список» по той же причине:
  • Аруба,
  • Белиз,
  • Бермудские острова,
  • Фиджи,
  • Оман,
  • Вануату,
  • Доминика.
Разработанный Комиссией и впервые согласованный государствами-членами в декабре 2017 года, список  является общим инструментом для борьбы с рисками злоупотребления налогами и недобросовестной налоговой конкуренцией во всем мире. В 2019 году будет продолжаться мониторинг еще 34 стран («серый список»). А к следующему апдейту будут добавлены три страны G20: Россия, Мексика и Аргентина.
 
По материалам  European Commission
 


2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России намерена изменить правила предоставления конфиденциальной информации

Ведомство представило проект соответствующего документа (проект приказа ФНС России "Об информации ограниченного доступа (распространения) и ее предоставлении налоговыми органами";  далее – проект нового приказа). Предполагается, что он заменит аналогичный акт, действующий в настоящее время (приказ МНС России № БГ-3-28/96 от 3 марта 2003 года "Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов"; далее – действующий приказ).

Отметим сразу, что два этих акта по-разному подходят к определению конфиденциальной информации. Действующий приказ не расшифровывает этот термин, и поэтому на практике под ним понимают и налоговую тайну. А новый порядок в случае его одобрения будет распространяться на конфиденциальную информацию за исключением государственной тайны (а налоговая тайна является одной из ее разновидностей).

В проекте нового приказа поясняется, что под конфиденциальной информацией следует понимать информацию, образующуюся в налоговой службе в процессе управленческой деятельности и реализации предоставленных полномочий, незаконное распространение которой может привести к нарушению прав и законных интересов обладателей информации. Перечень ее определен президентским указом и включает в себя служебную тайну, тайну следствия и судопроизводства, коммерческую тайну и т. д. (Указ Президента РФ № 188 от 6 марта 1997 г. "Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера").

Действующий приказ определяет только способы направления запроса о предоставлении информации (фельдсвязью, почтовыми отправлениями, курьерами, нарочными или в электронном виде по ТКС), а также предписывает заверить его печатью канцелярии или электронной подписью. Проект нового приказа сохраняет все эти способы и одновременно конкретизирует, как должен быть оформлен запрос от заявителей каждой категории. К примеру, организации должны будут руководствоваться при его составлении ГОСТ Р 6.30-2003 "Государственный стандарт Российской Федерации. Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов".
Прописаны и формы предоставления конфиденциальной информации: на бумаге или в виде электронного документа.

Уточняется, что запрос должен содержать указание цели и правовые основания затребования конфиденциальной информации и срок предоставления этой информации (при необходимости).
Кроме того, может появиться новое правило: если запрашивается конфиденциальная информация, правообладатель которой установил письменное ограничение на ее передачу третьим лицам, то запрос направляется правообладателю информации, за исключением случаев, установленных федеральными законами. О переадресации запроса будет сообщено направившему запрос пользователю.

По материалам Гарант

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС приступила к разработке масштабных поправок в форму декларации по НДС

Опубликовано уведомление о разработке проекта приказа ФНС, которым планируется внести изменения в форму декларации по НДС. Ныне действующая форма была утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29 октября 2014 года.

Для иностранных компаний ФНС разрабатывает отдельную форму декларации.

Ранее ФНС уже сообщала о начале разработке части из этих поправок, однако дело не дошло не только до издания приказа, но и до появления текста поправок. Теперь планируется, что обновленная форма декларации будет применяться с начала 2017 года.
 
По материалам Audit-it.ru

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Представление уведомлений о КИК доверительными управляющими — резидентами РФ в случаях, когда имущество внесено в капитал иностранной организации либо передано учрежденным ими иностранным структурам без образования юридического лица

В письме Минфина России № 03-01-18/43057 от 22 июля 2016 года сообщается, что налоговым законодательством не предусмотрено распространение обязанности по уведомлению налогового органа о КИК на лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ и осуществляющих доверительное управление имуществом, в случаях, когда такие лица вносят имущество, являющееся объектом доверительного управления, в капитал иностранной организации либо передают это имущество учрежденным ими иностранным структурам без образования юридического лица.

Также ведомство напоминает, что на таких лиц распространяются обязанности налогоплательщиков по уведомлению налогового органа об участии в иностранных организациях и учреждении иностранных структур без образования юридического лица.
 
По материалам Deloitte

 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Возможное введение социального предпринимательства

Сообщается о подготовке Минэкономразвития России проекта Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым предлагается ввести понятие «социальное предпринимательство».

В частности, документом предусматривается следующий правовой статус социального предпринимательства:

  • социальным предпринимательством будет считаться осуществление социально значимой деятельности, направленной на обеспечение занятости граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, и/или предоставление услуг исключительно гражданам пожилого возраста, несовершеннолетним гражданам, женщинам, имеющим детей в возрасте до семи лет, гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации, либо производство товаров, предназначенных исключительно для указанных групп граждан;
  • конкретные условия отнесения субъектов малого и среднего предпринимательства к субъектам социального предпринимательства, порядок подтверждения соответствия таким условиям, а также порядок внесения сведений о таких субъектах в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства определит Правительство РФ;
  • предусматриваются меры государственной поддержки социального предпринимательства, включая создание организаций, образующих инфраструктуру поддержки таких субъектов, в том числе центров инноваций социальной сферы, путем предоставления во владение или пользование объектов государственного и муниципального имущества.
По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин разрешил общий вычет при реализации недвижимости, находящейся за границей

При продаже иностранной недвижимости налоговый вычет для налоговых резидентов по общим правилам.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России N 03-04-05/41795 от 15 июля 2016 года «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества, находящегося за пределами РФ»
 
По материалам Гарант

 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Комментарий GSL по кипрским трастам

Юристы нашей компании подготовили обзор по кипрским трастам с комментарием к Стандарту автоматического обмена информацией (Common Reporting Standard, CRS), а также сравнением с российским законодательством о контролируемых иностранных компаниях и выработанным на сегодняшний день позициям банков по этому вопросу.

Ознакомиться с документом можно здесь
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Обновлена форма справки о получении/неполучении налогоплательщиком социального налогового вычета

В случае расторжения договора добровольного страхования жизни с суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, страховая организация обязана удержать НДФЛ. Налог не удерживается, если налогоплательщик представит справку, выданную налоговым органом по месту его жительства, подтверждающую неполучение указанного социального налогового вычета.

Действующая форма Справки (утв. Приказом ФНС России N ММ-3-04/625@ от 12 ноября 2007 года) не учитывала данные изменения налогового законодательства, в связи с чем применялась рекомендованная форма Справки, приведенная в приложении к письму ФНС России N БС-4-11/2150@ от 10 февраля 2016 года.

Теперь форма данной Справки утверждена в установленном порядке. Признан утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы N ММ-3-04/625@ от 12 ноября 2007 года "О форме справки" (Приказ ФНС России N ММВ-7-11/403@ от 13 июля 2016 года).

По материалам Консультант

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Подписано постановление о переносе выходных дней в 2017 году

Глава Правительства Дмитрий Медведев подписал постановление № 756 от 4 августа 2016 года о переносе выходных в 2017 году. Документ опубликован 6 августа.

Согласно подписанному постановлению, выходные дни 1 и 7 января, совпадающие с праздничным днями, переносятся на 28 февраля и 8 мая. Таким образом, в 2017 году удлиненные выходные дни будут в феврале (с 23 по 26 февраля) и в мае (с 6 по 9 мая).

Новогодние каникулы продлятся 9 дней - с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года.

По материалам Учет. Налоги. Право
 
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Законопроект, устанавливающий порядок определения налоговых обязательств правопреемников реорганизованных организаций и учета корректировок, связанных с исправлением ошибок, для целей исчисления налога на прибыль организаций

Сообщается о подготовке Минфином России проекта Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», направленного на урегулирование порядка определения налоговых обязательств правопреемников реорганизованных организаций, а также порядка учета корректировок, связанных с исправлением ошибок (искажений), для целей исчисления налога на прибыль организаций.

В частности, предлагается внести следующие изменения:

  • закрепляется положение, исключающее возможность исправления ошибки, приводящей к завышению налоговой базы (уменьшению убытков) либо к излишней уплате сумм налога, если с момента ее совершения прошло более трех лет;
  • устанавливается требование о восстановлении правопреемником сумм НДС по товарам (работам, услугам), полученным при реорганизации организации, ранее принятых к вычету реорганизованной организацией, в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, не облагаемых НДС в связи с переходом правопреемника на специальные налоговые режимы;
  • в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации в форме присоединения или слияния законопроектом предлагается установить возможность переноса в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций правопреемника только тех убытков, которые были получены реорганизуемыми организациями в налоговом периоде, когда такие организации являлись взаимозависимыми.
В случае принятия закон вступит в силу 1 января 2017 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок вступления в силу.

По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Китайское трансфертное ценообразование для межстрановой отчетности  

13 июля 2016 года Государственная налоговая администрация Китая выпустила документ (Бюллетень 42) с изменениями в требованиях к документации по трансфертному ценообразованию. Изменения были внесены в целях имплементации межстрановой отчетности для транснациональных корпораций в рамках проекта BEPS.
 
Обновленное законодательство распространяется на все транснациональные компании, которые проводят трансграничные сделки с взаимосвязанными лицами. Теперь  они обязаны готовить документацию по трансфертному ценообразованию по таким сделкам, имевшим место в 2016 году или позже. За несоблюдение требований предусмотрены штрафные санкции.
 
В соответствии с новыми требованиями  налогоплательщик готовит трехуровневую документацию:

  • основной файл, содержащий общую информацию об общемировых коммерческих операциях транснациональной группы;
  • местный файл, содержащий подробную информацию об операциях китайского предприятия, входящего в группу, с взаимозависимыми лицами;
  • и межстрановую отчетность, содержащую информацию о мировом распределении доходов и налогов транснациональной группы.
 Дополнительно налогоплательщик должен подготовить специальный файл со сведениями о соглашениях о совместном покрытии расходов и «тонкой» капитализации. Для каждого из документов предусматривается свой срок подготовки и подачи в зависимости от обстоятельств.
 
Действующий закон Китая о налоге на прибыль предприятия требует от налогоплательщика предоставить всего лишь информацию об операциях с взаимозависимыми лицами, в то время как Бюллетень 42 значительно расширяет перечень данных и документов к раскрытию. Несмотря на то, что Закон превалирует над Бюллетенем 42, на практике налогоплательщику будет сложно оспорить действительность новых требований к документации по трансфертному ценообразованию.
 
По материалам Tax Today

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин разъяснил, в каких случаях можно не сдавать налоговые декларации и бухотчетность

В Письме № 03-02-08/36474 от 23 июня 2016 года Минфин напомнил, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, при отсутствии операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую упрощенную налоговую декларацию.

У организаций, не имеющих объектов налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, водному налогу и земельному налогу, не возникает обязанности по представлению в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов).

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 НК установлена обязанность организаций представлять в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Из этого правила есть некоторые исключения - например, если организация в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухучет.

По материалам Audit-it.ru
 
 

2016 Колонка партнера Екатерина Давыдова

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность отображает финансовое положение и финансовые результаты деятельности компании. Целью бухгалтерской отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и денежных потоках организации, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений.

Бухгалтерская отчетность показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству компании ее собственниками. Для достижения указанной цели бухгалтерская отчетность организации содержит информацию:

  • об активах;
  • об обязательствах;
  • о собственном капитале;
  • о доходах и расходах, включая прибыли и убытки;
  • о вкладах, полученных от собственников и о суммах, распределенных собственникам
  • о денежных потоках.
Данная информация помогает пользователям бухгалтерской отчетности, в том числе потенциальным инвесторам, прогнозировать будущее финансовое положение и денежные потоки компании, сроки их возникновения.

Бухгалтерская отчетность является результатом обработки большого количества информации и хозяйственных операций, которые объединяются в группы с учетом их характера или назначения. Завершающий этап процесса агрегирования и классификации заключается в представлении сжатых и классифицированных данных, которые формируют статьи бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки организации. Достоверное представление требует правдивого отображения фактов хозяйственной деятельности компании.

Бухгалтерская отчетность должна содержать уместную, нейтральную, надежную, сопоставимую и понятную информацию. При составлении бухгалтерской отчетности исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

При подготовке бухгалтерской отчетности руководство должно оценить способность организации продолжать деятельность непрерывно. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на основе допущения о непрерывности деятельности, кроме случаев, когда руководство намеревается прекратить деятельность компании.

Таким образом, бухгалтерская отчетность играет важную роль при принятии решений собственниками, инвесторами, контролирующими органами и другими заинтересованными пользователями.
 
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Разработка Минфином России проекта изменений в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

Сообщается о подготовке Минфином России проекта изменений в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В частности, предлагается внести следующие изменения:

  • предоставить право организациям выбирать способы ведения бухгалтерского учета независимо от способов ведения бухгалтерского учета, избранных другими экономическими субъектами, за исключением случая, когда дочернее общество применяет стандарты бухгалтерского учета, утвержденные основным обществом;
  • в том случае, если по конкретному вопросу в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то организация разрабатывает соответствующий способ исходя из МСФО;
  • организации, которые раскрывают составленную в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность организации, не создающей группу, вправе при формировании учетной политики руководствоваться федеральными стандартами бухгалтерского учета с учетом требований МСФО, при этом приоритет имеют требования МСФО;
  • в исключительных случаях, когда формирование учетной политики в соответствии с положением приводит к искажению финансового состояния организации, финансовых результатов ее деятельности и движении ее денежных средств, компания вправе будет отступить от установленных правил, но при соблюдении следующих отдельных условий:
    •  организация идентифицирует обстоятельства, препятствующие формированию достоверных сведений в бухгалтерской отчетности;
    • существует альтернативный способ ведения бухгалтерского учета, применение которого позволяет устранить указанные обстоятельства;
    • альтернативный способ не приводит к возникновению других обстоятельств, при которых в бухгалтерской отчетности организации будут представлены недостоверные сведения;
    • информация о применении альтернативного способа ведения бухгалтерского учета раскрывается организацией.
По материалам Минфина

2016 Колонка партнера Наталья Смолякова

Бухгалтерский учет кассовых операций

Наличие в организации разветвленной структуры не является редким явлением: сегодня многие фирмы имеют в своем составе представительства, филиалы или иные структурные подразделения. При этом обособленные подразделения компании могут осуществлять непосредственную продажу товаров, (работ, услуг), в связи с чем возникает необходимость в наличных денежных расчетах, а так же вести первичный бухгалтерский учет кассовых операций. В обособленном подразделении, как и в самой организации, все факты хозяйственной жизни оформляются первичными документами (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Бухгалтерский учет кассовых операций  ведется на основании первичных учетных документов, которые оформляются обособленным подразделением, в установленные внутренними нормативными документами сроки передаются в бухгалтерию головной организации, которая производит обработку и отражение в учете этих документов. Правила документооборота между головной организацией и обособленным подразделением утверждаются в составе учетной политики.

Каждой организации необходимо самостоятельно определить лимит остатка наличности (без согласования с банком), исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег (п.2 Указаний Банка России N 3210-У). При наличии обособленного подразделения действуют следующие правила (п.2 Указаний Банка России N 3210-У):

  • обособленные подразделения, сдающие деньги на банковский счет, лимит остатка наличности устанавливают в обычном порядке;
  • юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов, установленных этим обособленным подразделениям.
Однако, стоит заметить, что если организация является субъектом малого предпринимательства, то она вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег (п. 2 Указания Банка России N 3210-У).

Первичный  бухгалтерский учет кассовых операций обособленного подразделения ведется, наравне с головной организацией, кассовым или иным назначенным работником. Должностные права и обязанности, с которыми кассир знакомится под подпись (п. 4 Указаний Банка России  № 3210-У), устанавливаются руководителем головной организации. Прием наличных денег осуществляется по приходному кассовому ордеру. Выдача из кассы наличных денег по  расходному кассовому ордеру. В обязательном порядке в обособленном подразделении ведется кассовая книга.

Кассовая книга, с приходными и расходными кассовыми ордерами, а также документами, приложенными к ним, хранятся в подразделении. Копию листа кассовой книги обособленное подразделение передает головной организации в порядке, установленном ею с учетом срока составления головной организацией бухгалтерской (финансовой) отчетности (абз. 7 пп. 4.6 п. 4 Указания Банка России N 3210-У).
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Проект типового устава обществ с ограниченной ответственностью

Опубликован проект Приказа Минэкономразвития России, которым утверждается типовой устав для обществ с ограниченной ответственностью.

Федеральным законом N 209-ФЗ от 29 июня 2015 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части введения возможности использования юридическими лицами типовых уставов" было установлено, что юридические лица могут действовать на основании типового устава, утвержденного уполномоченным государственным органом. Проектом предлагается типовой устав общества с ограниченной ответственностью.

Предполагается, что типовой устав ООО будет состоять из 16 разделов, в том числе:

  • общие положения;
  • фирменное наименование, адрес и место нахождения Общества;
  • участники Общества;
  • цель создания Общества;
  • предмет деятельности Общества;
  • права и обязанности участников Общества;
  • размер, порядок образования, изменения уставного капитала Общества;
  • порядок перехода доли (части доли) участника в уставном капитале Общества к другому лицу;
  • выход участника из Общества;
  • приобретение Обществом доли или части доли в уставном капитале Общества;
  • вклады в имущество Общества;
  • управление в Обществе;
  • распределение прибыли Общества между участниками общества;
  • порядок хранения документов Общества и порядок предоставления информации участникам Общества и другим лицам;
  • крупные сделки;
  • реорганизация и прекращение деятельности Общества.

После утверждения Приказа общества с ограниченной ответственностью получат возможность действовать на основании настоящего Устава, указав сведения об этом в ЕГРЮЛ. В таком случае утверждения Устава учредителями (участниками) общества с ограниченной ответственностью не требуется.

По материалам Консультант

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Россиянам запретили читать в интернете, как уходить от налогов

Роскомнадзор начал блокировать сайты с советами по уходу от уплаты налогов. Большая часть таких сайтов связана с транспортным налогом.

Роскомнадзор заблокировал пять сайтов, на которых были опубликованы советы по уходу от уплаты налогов. Решения о блокировке этих сайтов принималась региональными судами
На четырех из заблокированных сайтов размещена информация о методах ухода от уплаты транспортного налога.

Решение о блокировки части этих ресурсов принял Красноярский районный суд Самарской области. Согласно тексту решения, с иском в суд обратился местный прокурор.

Суд согласился с доводами прокурора, что Налоговый кодекс обязывает уплачивать налоги всех граждан России и устанавливает принцип равенства при уплате налогов. В кодексе также зафиксирована необходимость уплачивать налоги с владельцев транспортных средств.

Соответственно, как считает прокурор, работа таких сайтов противоречит законодательству о налогах и сборах. 

Поскольку одним из способов защиты гражданских прав является пресечение действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения, суд постановил заблокировать указанные ресурсы.

Еще один заблокированный сайт посвящен вопросам работы оффшорных компаний. Причиной его блокировки стало размещение статьи с советами для малого бизнеса по ухода от налогообложения.

Напомним, что Роскомнадзор с 2014 года стал включать в реестр запрещенных сайтов ресурсы, деятельность которых была запрещена решениями судов. Среди сайтов, связанных с теми или иными советами, ранее под блокировку попадали ресурсы с рекомендациями о даче взяток, с советами для догхантеров, а также с инструкциями по изготовлению электроудочек.

По материалам CNews

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин планирует ввести ответственность за заведомо ложные аудиторские заключения

Минфин уведомил о разработке законопроекта о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части установления ответственности за выдачу заведомо ложного аудиторского заключения.

В настоящее время отсутствует административная и уголовная ответственность за это, поясняет разработчик.

Согласно законодательству РФ об аудиторской деятельности по результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации аудиторская организация, индивидуальный аудитор выдают аудиторское заключение, которое является документом, подтверждающим достоверность такой отчетности.

Если выдается аудиторское заключение или без проведения аудита, или с указанием мнения, не соответствующего проаудированной информации, то такое аудиторское заключение по решению суда может быть признано заведомо ложным. Такое АЗ, по существу, является общественно опасным деянием в отношении неограниченного круга лиц, считает ведомство.

По материалам Audit-it.ru
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Возврат физлицу излишне удержанного налога отражается в 6-НДФЛ по строке 090 раздела 1

В Письме № БС-4-11/12881@от 18 июля 2016 года ФНС напомнила, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.

Возврат производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом заявления налогоплательщика.

Уведомление налогового органа о произведенном возврате излишне удержанной суммы налога НК не предусмотрено.

Вместе с тем, порядком заполнения раздела 1 «Обобщенные показатели» формы 6-НДФЛ предусмотрено, что общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

По материалам Audit-it.ru
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Европейская организация налоговых администраций подписала соглашение  о сотрудничестве с  Европейской комиссией

Многолетнее сотрудничество между Европейской организацией налоговых администраций (IOTA) и Генеральным директоратом по налогообложению и таможенному союзу (DG TAXUD) Европейской комиссии вышло на новый уровень: подписано Соглашения о сотрудничестве между IOTA и DG TAXUD. Стороны согласились с необходимостью более тесного сотрудничества для эффективного достижения общих целей обеих организаций: модернизации и увеличения возможностей налоговых органов, обмена опытом между IOTA и странами-членами ЕС и странами-кандидатами на вступление в ЕС  посредством структурированного диалога в рамках программ сотрудничества обеих организаций.
 
Соглашение о сотрудничестве было подписано на двадцатой Генеральной ассамблее IOTA, состоявшейся 7 июля 2016 года в Бухаресте. Документ был подписан президентом IOTA, г-ном Октавианом Диконю и г-жой Кэролайн Эдери, главой Отделения по налоговому администрированию и борьбе с налоговым мошенничеством DG TAXUD. В своем выступлении г-жа Эдери подчеркнула: «Еврокомиссия поддерживала IOTA с самого начала ее деятельности и внимательно следила за ее прогрессом. У нас одна и та же цель: поддержка развития и модернизации налоговых администраций европейских государств, обеспечение успешной службы данных организаций своему обществу. IOTA и Европейская Комиссия выработали способ оперативного сотрудничества посредством координации наших рабочих программ, организации совместных мероприятий и участия в деятельности друг друга. Я рада, что сегодня мы вновь подтвердили наше стремление к еще более тесному сотрудничеству. Есть слово, которое характеризует развитие IOTA в течение всех этих лет, и это слово – «профессионализм».
 
Помимо общих принципов сотрудничества, в Соглашении предусмотрены основные области сотрудничества (борьба с мошенничеством в сфере налогообложения и борьба с уклонением от налогов, обмен информацией, взаимопомощь, улучшение соблюдения требований, расширение возможностей и т.д.), а также виды сотрудничества (совместные мероприятия, участие в мероприятиях, организованных одной из сторон, сотрудничество в программной деятельности и т.д.).
 
По материалам IOTA
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Проекты приказов об утверждении формы и формата отдельных документов, предоставляемых в налоговые органы в связи с введением обязанности по уплате НДС в отношении услуг в электронной форме, оказанных иностранными организациями

Опубликованы проекты следующих приказов ФНС России:

  • проект приказа, в приложениях к которому содержатся форма налоговой декларации по НДС об оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядок ее заполнения и формат представления в налоговые органы;
  • проект приказа, в приложениях к которому содержатся формы, порядок заполнения и форматы заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций в связи с оказанием ими услуг в электронной форме на территории РФ;
  • проект приказа, в приложении к которому содержится форма уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС об оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

Данные документы разработаны в исполнение Федерального закона № 244-ФЗ от 3 июля 2016 года, устанавливающего правила обложения НДС услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме.

По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Налогоплательщики смогут получать социальный налоговый вычет у работодателей до окончания налогового периода

На рассмотрение Государственной Думы поступил проект федерального закона № 1130833-6 "О внесении изменений в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации", инициированный Правительством.

В действующей редакции Налогового кодекса установлено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, если они заключаются на срок не менее пяти со страховой организацией в свою пользу или супруга, родителей, детей в размере фактически произведенных расходов.

Данный вычет в настоящее время предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении в налоговые органы налоговой декларации, а также у работодателя в случае, если взносы по договору добровольного страхования жизни удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды или страховые организации работодателем.

По информации Всероссийского союза страховщиков, 99% договоров страхования жизни заключается без участия работодателя, соответственно, социальный налоговый вычет большинство налогоплательщиков могут заявить только по окончании налогового периода.

Законопроектом налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета у работодателей до окончания налогового периода при условии подтверждения такого права налоговым органом. Как указывается в пояснительной записке, это «исключит необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и существенно облегчит процедуру его получения для лиц, уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни самостоятельно».

Федеральный закон вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Его принятие не несёт расходов, покрываемых за счет федерального бюджета, но потребует принятия в 4 квартале 2016 года приказа Федеральной налоговой службы об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальный налоговый вычет.

По материалам Государственной Думы

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В Госдуму направлен законопроект о ратификации новой Конвенции между Россией и Бельгией об избежании двойного налогообложения

Конвенция была подписана 19 мая 2015 года. 

Законопроект предусматривает ратификацию РФ указанной Конвенциис учетом заявления со стороны РФ, в соответствии с которым Российская Федерация исходит из того, что Королевство Бельгия является субъектом международного публичного права, который несет ответственность за добросовестное и полное выполнение обязательств Бельгийской Стороны, предусмотренных Конвенцией и Протоколом к ней. 

В настоящее время между Россией и Бельгией действует аналогичное Соглашение от 1995 года. Однако стороны пришли к выводу о целесообразности заключения нового соглашения.

Документ распространяется на налоги на доходы и капитал юридических и физических лиц, имеющих место жительства, постоянное пребывание, место управления в России или в Бельгии.
 
По материалам Консультант

 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Россиянам разрешат покупать биткоины

Минфин России, долгое время требовавший ввести уголовное наказание за использование виртуальных валют, неожиданно смягчил свою позицию.

Как сообщил замминистра финансов Алексей Моисеев, его ведомство согласно на то, чтобы разрешить россиянам приобретать криптовалюты, включая биткоины, для последующей перепродажи или использования в другой стране.

Майнинг (то есть эмиссия биткоинов) в РФ также будет запрещена, сказал чиновник.

"Наша цель - исключить обращение криптовалют на территории России. По Конституции единственной валютой в стране является рубль. Единственным его эмитентом является Банк России. Таким образом, эмиссия любой другой валюты становится у нас незаконной», - объяснил замминистра.

«Да, эмитировать иностранные деньги в России нельзя. Но валюту можно купить, положить в карман и уехать за границу. Поэтому в законопроекте мы сейчас уточняем конкретные формулировки, чтобы такого рода операции по покупке криптовалют с целью их использования за пределами России, а равно и продажи биткоинов за рубеж для получения прибыли, были возможны», - добавил Моисеев.

Он напомнил, что власти РФ хотят развивать технологию blockchain, которая нужна для хранения данных. «Но технология blockchain так работает, что биткоины всегда возникают при ее использовании как побочные продукты. И понятно, что мы должны исключить ответственность за эмитирование биткоинов у операторов данных в такой ситуации, чтобы у них не было никаких рисков получить наказание», - сказал Моисеев.

Моисеев добавил, что законопроект о биткоинах, по его мнению, будет внесен в Госдуму к концу 2016 года.

По материалам Finanz.ru

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Парламент Люксембурга принял закон об альтернативном инвестиционном фонде (RAIF)

В Люксембурге принят Закон о введении нового вида фонда - альтернативного инвестиционного фонда (RAIF).

Фонд RAIF предоставляет дополнительные возможности для управляющих люксембургскими фондами AIF, которые в настоящее время используют регулируемые  компании по инвестированию в рисковый капитал (SICAR), специализированные инвестиционные фонды (SIF) и предприятия коллективных инвестиций (UCI) или в  нерегулируемые компании и товарищества (такие как простое коммандитное товарищество (SCS) или специальное коммандитное товарищество (SCSp)).

Что касается налоговой эффективности и операционной гибкости (включая, помимо прочего, доступные организационно-правовые формы, возможность создавать несколько субфондов и иметь разные виды допустимых активов), то фонд RAIF занимает промежуточное положение между SIF и SICAR.

Фонд RAIF может быть учрежден без предварительного одобрения Комиссии по надзору за финансовым сектором Люксембурга (CSSF), и, соответственно, он не будет подлежать прямому надзору. В соответствии с режимом RAIF могут быть организованы только фонды альтернативных инвестиций, в соответствии с Директивой о компаниях, управляющих фондами альтернативных инвестиций (Директива AIFMD). Фонды должны управляться уполномоченной внешней компанией, управляющей фондами альтернативных инвестиций (AIFM), учрежденной в Люксембурге, другой стране Европейского союза, или, в случае доступности паспорта AIFMD для третьих стран, то в третьих странах в соответствии с положениями Директивы AIFMD.

В случае если учредительные документы фонда RAIF предусматривают, что его цели ограничены инвестированием в рисковый капитал, то в отношении него не будут действовать какие-либо требования по диверсификации риска. Режим налогообложения фонда RAIF такой же, как у специализированных инвестфондов SIF: он освобожден от налогов на прибыль и имущество. Фонд RAIF не облагается налогом у источника при распределении прибыли. Единственный налог, который он должен платить - годовой ежегодный сбор на подписку в размере 0,01% от стоимости чистых активов (могут применяться освобождения в зависимости от вида инвестиций).

При этом, можно выбрать такой же вариант уплаты налогов, как у компаний SICAR, если учредительные документы фонда RAIF предусматривают, что его единственной целью является инвестирование в рисковые активы. Фонд RAIF, имеющий корпоративную организационно-правовую форму (т.е. если он является акционерным обществом, частной компанией с ограниченной ответственностью или товариществом с ответственностью, ограниченной акциями), будет уплачивать налог на прибыль в обычном режиме, но при этом из его налогооблагаемой базы будет исключена вся прибыль, полученная от ценных бумаг (valeurs mobilières), представляющих собой рисковый капитал. Он также будет освобожден от налога на имущество и налога на подписку. Фонд RAIF, учрежденный  в качестве фонда взаимных инвестиций (FCP) или товарищества с ограниченной ответственностью (SCS or SCSp) и выбирающий уплату налогов в качестве компании по инвестированию в рисковый капитал (SICAR), не будет обязан платить  налог на прибыль, имущество и подписку в Люксембурге.

Управленческие услуги, предоставляемые фонду RAIF, освобождаются от НДС в Люксембурге.
 
По материалам  Loyens & Loeff

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Возможное внесение изменений в перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией с РФ, для целей применения положений законодательства о КИК

Сообщается о подготовке ФНС России проекта Приказа «О внесении изменений в перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утвержденный приказом ФНС России № ММВ-7-17/117@от 4 марта 2016 года».

В частности, предлагается исключить из перечня следующие государства и территории:

  • Аруба;
  • Бермуды;
  • Острова Кайман;
  • Специальный административный район Гонконг (Сянган);
  • Грузия;
  • Маврикий;
  • Эстония.

Также предлагается добавить в перечень Южную Корею.

По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Начало разработки ФНС России формы налоговой декларации по НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме

Сообщается о начале разработки ФНС России проекта приказа, утверждающего форму и формат налоговой декларации по НДС для иностранной организации, порядок ее заполнения и представления через личный кабинет иностранной организации.
 
Данный документ разрабатывается во исполнение Федерального закона № 244-ФЗ от 3 июля 2016 года, устанавливающего правила обложения НДС услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме.
 
По материалам Deloitte
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС и Минфин обсуждают возможность контроля за крупными расходами населения

Необходимость бороться с серыми зарплатами привела Минфин и Федеральную налоговую службу (ФНС) к обсуждению контроля за крупными расходами населения, рассказали  шесть федеральных чиновников.

Тема контроля за расходами старая, напоминает один из них, но в последнее время ее обсуждение возобновилось – надо чем-то наполнять бюджет. Пока больше вопросов, признает чиновник финансово-экономического блока правительства: нельзя мыслить бухгалтерски, только с точки зрения доходов бюджета. Логика у идеи есть, но не ясно, как наладить контроль, говорит другой федеральный чиновник.

От Минфина такая инициатива не исходила, говорит представитель министерства. Нельзя переходить к налогообложению разницы между оценкой богатства и декларируемых доходов напрямую, отмечает замминистра финансов Илья Трунин.

Данных у ФНС для такого контроля достаточно, считают чиновники. Например, при постановке автомобиля на учет ГИБДД передает данные налоговикам – для транспортного налога, рассказывает один из них, о покупке недвижимости налоговики узнают от Росреестра, можно получить и сведения о банковских счетах. Но использовать эти данные для доначисления НДФЛ физическим лицам нельзя, предупреждает чиновник.

До 2003 года в Налоговом кодексе были ст. 86.1–86.3, по которым налоговики могли контролировать расходы физических лиц. В 1990-е гг. даже была специальная декларация о расходах (см. врез), вспоминает бывший замминистра по налогам и сборам Дмитрий Черник, но было совершенно не ясно, как определить, откуда у человека доход: купил квартиру на деньги, которые занял, или на незадекларированные средства.

По материалам Klerk.ru

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Амнистия для нелегальных предпринимателей

Разрабатывается закон, который позволит нелегальным ИП самостоятельно объявить о свой деятельности.

После амнистии капитала для крупного бизнеса, власти решили обратить свое внимание и на индивидуальных нелегальных предпринимателей. Готовится федеральный закон, согласно которому предлагается ввести для граждан, осуществляющих приносящую доход деятельность и не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, возможности добровольного уведомления властей о своем бизнесе.
 
По материалам Известия


 
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В следующем году кабмин перенесет два выходных с января – на февраль и на май

На заседании российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений рассмотрен, и одобрен проект правительственного постановления "О переносе выходных дней в 2017 году".

Напомним, что проект появился в июне. Если он пройдет все стадии принятия, то отдых россиян в следующем году распределится следующим образом:

  • с 1 по 9 января. С воскресенья 1 января правительство перенесет выходной на 24 февраля. С субботы 7 января выходной власти перенесут на понедельник 8 мая. С воскресенья 8 января праздничный день "автоматически" переносится на понедельник 9 января. Со вторника 10 января страна выйдет на работу;
  • с 23 по 26 февраля. День защитника Отечества выпадает на четверг, соответственно, отдых охватит 4 дня с четверга по воскресенье;
  • 8 марта - среда;
  • 1 мая будет понедельником, соответственно, в честь праздника труда можно будет отдохнуть три дня - с субботы 29 апреля по 1 мая;
  • День Победы приходится на вторник, и с учетом переноса выходные продлятся 4 дня - с субботы 6 мая по вторник 9 мая;
  • 12 июня - понедельник, соответственно, не надо будет работать три дня - с субботы 10 июня;
  • 4 ноября - суббота - автоматически переносится на ближайший понедельник, и отдых продлится 3 дня: с субботы 4-го по понедельник 6-е ноября.
По материалам Audit-it.ru
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Европарламент хочет защитить информаторов

На прошлой неделе на заседании Европарламента разгорелись обсуждалась возможность обеспечения защиты информаторов, раскрывающих данные в общественных интересах. Такая тема возникла в связи с обвинительным приговором, вынесенным бывшим сотрудникам PricewaterhouseCoopers Антуану Дельтуру и Рафаэлю Але, выступившим информаторами в налоговом скандале, известном как “LuxLeaks”.
 
Члены Европейского Парламента сошлись на том, что информаторы  -  лица, сообщающие обществу или органам власти о предполагаемой незаконной или неэтичной деятельности внутри частных и общественных организаций, - должны получить защиту от преследования по закону, санкций и угроз. Поскольку они важны для борьбы с коррупцией и избежанием налогообложения, и просто необходимы для усиления законности в Европе.
 
Соответственно, Евросоюз должен позаботиться о правовых основах защиты таких людей, в связи с чем уже предприняты определенны шаги по созданию соответствующих проектов нормативных документов.
 
По материалам Tax Today

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин объяснил, почему банковские вклады, размещенные через доверительное управление, не являются банковскими вкладами физлица

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в письме № 03-04-06/35802 от 20 июня 2016 года рассмотрел вопрос об НДФЛ с доходов физлиц, полученных в результате размещения доверительным управляющим их денежных средств на банковские вклады.

Сделки с переданным в доверительное управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая, что он действует в качестве такого управляющего. Поэтому, по мнению ведомства, договоры вклада заключают не физические лица - учредители доверительного управления, а Управляющая компания от своего имени, хотя и за счет денежных средств доверителей. На указанные вклады доверительного управляющего в коммерческих банках не распространяется регулирование, действующее в отношении вкладов физических лиц в коммерческих банках, в том числе такие вклады не входят в систему страхования вкладов.

Таким образом, физические лица получают не процентный доход по вкладам в коммерческом банке, налогообложение которого производится в соответствии со статьей 214.2 Кодекса, а доход от доверительного управления от Управляющей компании, облагаемый с применением налоговой ставки 13 процентов. При этом Управляющая компания, в соответствии с положениями статьи 226 Кодекса, при выплате физическим лицам доходов от доверительного управления признается налоговым агентом.
 
По материалам Клерк.Ру

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Период начала определения прибыли КИК, учитываемой в налоговой базе у контролирующего лица

В Письме Минфина России № 03-04-06/35475 от 17 июня 2016 года сообщается о том, что в том случае, если в соответствии с личным законом КИК финансовый год, за который составляется финансовая отчетность такой компании, начинается в одном календарном году и заканчивается в следующем календарном году, положения гл. 3.4 ч. 1 НК РФ применяются с периода, соответствующего такому финансовому году, который начинается в 2015 году.

По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Одобрение Правительством РФ законопроекта о ратификации Конвенции между РФ и Бельгией об избежании двойного налогообложения

Сообщается об одобрении Правительством РФ проекта Федерального закона «О ратификации Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокола к ней».
Принятый документ содержит ряд важных изменений, изложенных ниже.

1. Минимальная ставка на дивиденды снижена с 10% до 5% и подлежит применению при соблюдении следующих условий:

  • срок непрерывного владения акциями ― не менее 12 месяцев;
  • акции составляют не менее чем 10% капитала;
  • доля участия в капитале составляет не менее чем 80 тыс. евро.
Во всех остальных случаях применяется ставка 15%.

2. Вводится положение об ограничении льгот, в соответствии с которым льготы по снижению налоговой ставки или освобождению от налогообложения не предоставляются, если основной целью лица является получение указанных льгот.

3. Доходы от отчуждения морского, воздушного, железнодорожного и автомобильного транспорта, используемого при осуществлении международных перевозок, облагаются налогом по месту фактического управления предприятием.

4. Приведены в соответствие с рекомендациями ОЭСР положения об обмене информацией и содействии во взыскании налогов.

Изменения не коснулись порядка налогообложения доходов от продажи акций (долей) компании, активы которой состоят из недвижимого имущества: такие доходы подлежат налогообложению в государстве, резидентом которого является продавец.

За исключением вышеизложенного, принятой Конвенцией не изменены ставки и порядок налогообложения иных доходов, изложенные в Конвенции 1995 года.

Конвенция вступает в силу после выполнения государствами внутригосударственных процедур ратификации и обмена ратификационными документами по дипломатическим каналам связи, но не ранее 1 января 2016 года.
 
По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС сообщила о разработке новой формы отчетности по страховым взносам

Налоговая служба уведомляет, что разрабатывает приказ об утверждении формы расчета по страховым взносам и порядка его заполнения.

 Госдума приняла передачу страховых взносов в ФНС В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, статьей 431 НК РФ, статьей 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 года (в ред. Федерального закона № 250-ФЗ от 3 июля 2016 года), предусматривающими передачу администрирования страховых взносов в ФНС и отмену форм РСВ-1 и 4-ФСС, налоговики готовят новую форму отчетности по страховым взносам.

Утвердить ее обещали к 1 октября 2016 года.

Применяться новая форма будет с 1 января 2017 года. 

Проект приказа и форма расчета пока не опубликованы. Публичное обсуждение документа продлится до 18 июля 2016 года. 
 
По материалам Учет. Налоги. Право
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Планируется внести изменения в налоговую декларацию по ЕНВД

Опубликовано уведомление о разработке проекта изменений, которые планируется внести в приказ ФНС № ММВ-7-3/353@ от 4 июля 2014 года, которым утверждены форма, формат налоговой декларации по ЕНВД.

Это необходимо, поскольку 1 января 2017 года вступает в силу статья 2 федерального закона № 178-ФЗ от 2 июля 2016 года, которым определено, что исчисленная за налоговый период сумма единого налога уменьшается налогоплательщиком на сумму взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде, вне зависимости от выплаты работникам вознаграждений.
 
По материалам Audit-it.ru
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР опубликовала справочник правил, регулирующих налоговое резидентство

ОЭСР разместила на своем сайте краткий обзор правил определения налогового резидентства, действующих в юрисдикциях, согласившихся на автоматический обмен информацией в рамках Единого стандарта по обмену налоговой информацией (CRS). Это информация, которую сами юрисдикции предоставили ОЭСР.
 
Хотя данные юрисдикции и ОЭСР уделяют особое внимание точности и актуальности приведенной информации, ее следует расценивать как предварительную информацию.

В отдельных случаях, Владельцы счетов могут оказаться в положении, когда в соответствии с внутренними правилами определенных юрисдикций они могут быть признаны налоговыми резидентами в более чем одной юрисдикции. В таком случае владельцы счетов могут ориентироваться на то, как вопрос об определении налогового резидентства решается в соглашениях об избежании двойного налогообложения, если таковые заключены между юрисдикциями, налоговыми резидентами которых они могут быть признаны.
 
По материалам ОЭСР
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Путин подписал закон о переходе на “инновационные” кассы, сдающие сведения в налоговую

Официально опубликован федеральный закон №290-ФЗ  от 3 июля 2016 года "О внесении изменений в федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты РФ".

Предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию в адрес налоговых органов в электронном виде в режиме онлайн.

Возможность заполнения БСО вручную устранена. Теперь БСО - это первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

Расширен перечень сфер деятельности, в которых можно будет обходиться без ККТ. Скорректированы возможности неприменения ККТ кредитными организациями. Из статьи 2 закона о ККТ будет удалено упоминание возможности неприменения ККТ плательщиками ЕНВД.

При покупках в интернете чек или БСО будут направляться клиенту только в электронном виде.

В законе РФ о налоговых органах предусмотрено право налоговиков проводить контрольные закупки в ходе проверок, касающихся применения ККТ. Кроме того, в связи с мероприятиями контроля и надзора в сфере ККТ налоговики смогут запрашивать и получать в банках справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций и ИП, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.

Штрафы за неприменение ККТ привязаны к сумме неучтенных (полученных без ККТ) денежных средств. Штраф для должностных лиц составит от 1/4 до 1/2 размера суммы расчетов без ККТ, но не менее 10 тысяч рублей; для юрлиц - от 3/4 до 1 размера суммы расчетов без ККТ, но не менее 30 тысяч. Вводятся также наказания за повторные нарушения.

За применение ККТ, не соответствующей новым требованиям, штрафы составят: для должностных лиц - 1,5-3 тысячи рублей, для юрлиц - 5-10 тысяч. Введут также штрафы за ненаправление электронного чека клиенту, непредставление налоговикам документов при проверках ККТ. Альтернатива для всех - предупреждение.

Новые требования вступят в силу в отношении вновь регистрируемой ККТ – с 1 февраля 2017 года, в отношении применяемой в настоящее время ККТ – с 1 июля 2017 года, а в отношении лиц, которые в настоящее время не обязаны применять ККТ (но будут обязаны это делать), – с 1 июля 2018 года.
 
По материалам Audit-it.ru
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия ратифицировала соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом  

В июне 2016 года Правительство России внесло на ратификацию соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом, подписанное в январе этого года. 3 июля 2016 года Закон был подписан Президентом и опубликован.
 
Гонконг со своей стороны пока не ратифицировал соглашение с Россией. Но в случае ратификации до конца 2016 года, применять льготы, предоставляемые соглашением, можно будет в отношении налоговых периодов, начинающихся с или после 1 января 2017 года в России и или после 1 апреля 2017 года в Гонконге.
 
В свете того, в конце июня в Гонконге вступил в силу закон об автоматическом обмене информацией, Правительство Гонконга вскоре начнет определять потенциальных партнеров по автоматическому обмену. И в первую очередь среди тех стран, с которыми юрисдикция уже заключила соглашения об избежании двойного налогообложения и договоры об обмене налоговой информацией. Среди стран, подписавших подобные соглашения с Гонконгом, шанс стать партнером Гонконга по автоматическому обмену информацией есть у тех, чье законодательство содержит правовые основы для введения автоматического обмена в соответствии со стандартами ОЭСР и обеспечивает надлежащую сохранность и защиту персональных данных и конфиденциальность информации.
 
По материалам Tax Today

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ЕС планирует опубликовать «черный список» стран «налогового рая» в 2017 году

Еврокомиссия планирует опубликовать «черный список» стран, которые отказываются сотрудничать по вопросам борьбы с уклонением от уплаты налогов. Об этом на слушаниях в Европейском парламенте сообщил еврокомиссар по экономическим и финансовым вопросам, налогообложению и таможенному союзу Пьер Московиси.
 
Он сообщил, что в настоящее время идет процесс создания списков стран «налогового рая». И первый подобный список будет представлен в 2017 году. Страны-члены ЕС, в целом, поддерживают этот проект.
 
Не оставит без внимания еврокомиссия и крупные компании. До конца года будет запущен проект Laxis, который предполагает совершенствование налогообложения корпораций.
 
По материалам Экономика сегодня

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Одобрена новая редакция “Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций”

Советом по аудиторской деятельности одобрены изменения в названные Правила (протокол N 22 от 20 июня 2016 года).

Правила независимости устанавливают требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий (аудит, обзорная проверка), в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом либо отдельных ее частей ("Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций", одобрены Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 года, протокол N 6)
 
По материалам Консультант
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Пользователям “Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц” для получения документов в бумажном виде необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию до 1 сентября 2016 года

Сообщается, что с июня 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ, предусматривающий правило, согласно которому физические лица, получившие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получают документы от налогового органа в электронной форме через сервис ФНС России.

Если указанные налогоплательщики хотят получать требования на уплату налогов и другие документы из налоговых органов в бумажном виде, соответствующее уведомление, подписанное электронной подписью, можно направить в любой налоговый орган.

Обращено внимание на то, что усиленную неквалифицированную электронную подпись можно получить бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" в разделе "Профиль" по ссылке "Получение сертификата ключа проверки электронной подписи" (Информация ФНС России от 7 июля 2016 года).

По материалам Консультант

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Для некоторых налогоплательщиков отменяется требование о предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе при открытии счета в банке

Банки смогут открывать счета, депозиты, а также предоставлять право пользования корпоративным электронным средством платежа на основании сведений из ЕГРЮЛ, государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц и ЕГРИП.
 
Сохраняется требования о представлении данного свидетельства в отношении иностранных организаций в случае отсутствия о них сведений в госреестре, а также в отношении нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
 
Уточняются требования к порядку сообщения банками налоговым органам о счетах налогоплательщиков.
 
Закон вступает в силу с 1 сентября 2016 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его опубликования (Федеральный закон N 241-ФЗ от 3 июля 2016 года).
 
По материалам Консультант

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

С 2017 года работодатели смогут направлять работников на экзамены по профквалификации

Опубликован подписанный Президентом пакет законов о профквалификации, включающий:

  • федеральный закон № 238-ФЗ  от 3 июля 2016 года "О независимой оценке квалификации";
  • федеральный закон № 239-ФЗ  от 3 июля 2016 года "О внесении изменений в Трудовой кодекс РФ в связи с принятием федерального закона "О независимой оценке квалификации";
  • федеральный закон № 251-ФЗ  от 3 июля 2016 года "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием федерального закона "О независимой оценке квалификации".
Независимой оценкой квалификации будет считаться процедура подтверждения соответствия квалификации соискателя положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными НПА, проведенная центром оценки квалификации. Экзамен на соответствие будет проводиться за счет средств соискателя, иных физических и (или) юридических лиц либо по направлению работодателя за счет средств работодателя. В случае сдачи профессионального экзамена соискателю в 30-дневный срок будет выдаваться свидетельство о квалификации, а в случае неудовлетворительного прохождения экзамена - заключение о прохождении экзамена, включающее рекомендации соискателю. Будут созданы национальный совет при Президенте РФ по профессиональным квалификациям и национальное агентство развития квалификаций. Сведения о выданных свидетельствах о квалификации будут вноситься национальным агентством развития квалификаций в реестр.

Закон об оценке профквалификации не будет применяться в отношении граждан, претендующих на замещение должностей госслужбы, и госслужащих.

Суммы оплаты работодателем (и другими лицами) за физлицо стоимости подтверждения квалификации будут освобождены от НДФЛ новым пунктом 21.1 статьи 217 НК. Если физлицо оплачивает процедуру самостоятельно, то сможет претендовать на социальный налоговый вычет. При этом общая сумма соцвычетов (кроме благотворительных, вычетов на обучение детей и на дорогостоящее лечение), включая новый вычет, не должна будет превышать установленный предел в 120 тысяч рублей в год.

Оплата оценки профквалификации организацией за физлицо будет относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Согласно поправкам, которые вносятся в пункт 3 статьи 264 НК, это будет касаться лишь оплаты за работников, с которым уже заключен трудовой договор (не за соискателей должности). Указанные расходы разрешат учитывать также при УСН и ЕСХН.

Согласно поправкам в ТК предусматривается сохранение за работником места работы и средней зарплаты по основному месту работы при прохождении экзамена, оплата командировочных расходов, если экзамен проходит в другой местности. В ТК также будет оговорено, что если на оценку профквалификации направляет работодатель, то она проводится за счет его средств.

Как закон о профквалификациях, так и поправки в НК и ТК вступят в силу со следующего года.
 
По материалам Audit-it.ru

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Налоговая амнистия завершилась

1 июля 2016 года официально закончился срок подачи деклараций по налоговой амнистии капиталов.
 
Из-за низкой активности бизнеса она была продлена на шесть месяцев в конце 2015 года.
 
В последние дни подачи деклараций Федеральная налоговая служба зафиксировала наибольшую активность.
 
По некоторым экспертным данным было подано от 2,5 до 3 тысяч деклараций. Аналитики считают этот результат неплохим, поскольку к концу прошлого декабря набиралось чуть более 300. Декларировались находящиеся за границей в собственности земельные участки, объекты недвижимости, автомобили, ценные бумаги, а также банковские счета.
 
 

2016 Публикация Алина

Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Во многих странах уклонение от уплаты налогов сегодня считается уголовным преступлением. В связи с улучшением обмена информацией между налоговыми органами рисковать, не заявляя о наличии финансовых интересов за границей, становится все менее целесообразным.

Ликвидация КИК продлена до 1 января 2018 года

В Налоговый кодекс РФ были приняты поправки, изменяющие и уточняющие положения законодательства о КИК. Изменения внесены Федеральным законом от 15.02.2016 № 32-ФЗ.

Закон вступает в силу в три этапа:

  • большинство положений имеет обратную силу и распространяется на правоотношения, возникшие в период с 1 января 2015 года;
  • отдельные положения закона, например, об удлиненном сроке для подачи уведомлений
  • об участии в иностранной компании, действуют с 15 марта 2016 года;
  • небольшая группа норм, в частности, уточняющих условия освобождения от налога эмитентов обращающихся облигаций, будет введена в действие с 1 января 2017 года.
Еще на один год продлены сроки льготной ликвидации КИК — до 1 января 2018 года, при этом решение о ликвидации должно быть принято до 1 января 2017 года, а не до 1 января 2016 года, как было ранее. Помните, что при ликвидации КИК в указанные сроки налогоплательщики освобождаются от обязанностей в связи с контролем над такой КИК. Имущество, полученное контролирующим лицом от ликвидированной КИК, также освобождается от налогообложения (п. 60 ст. 217, п. 2.3 ст. 277 НК РФ). Кроме того, такая КИК уже не может быть признана резидентом РФ (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ). Также введены некоторые льготы при продаже ценных бумаг, ранее принадлежащих КИК, о чем подробнее мы расскажем ниже.

КИК может выбирать вариант расчета прибыли  и стандарты отчетности

Правила финансовой отчетности претерпели изменения. Налоговая станет принимать финансовую отчетность, инициативно составленную офшорными компаниями (подп. 1 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ). Офшоры получили право готовить отчетность по международным стандартам, а не только по правилам гл. 25 НК РФ.

Новый закон предоставляет налогоплательщику право выбрать вариант, по которому будет рассчитываться прибыль КИК:
  • по данным финансовой отчетности иностранной компании;
  • по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для российских организаций.
В первом случае к отчетности обязательно должно прилагаться положительное аудиторское заключение (подп. 2 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ). Аудиторское заключение должно сопровождать также отчетность компаний из государств, хоть и не являющихся офшорными, но включенных в список ФНС как не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. В этот список входят большинство стран Африки и Южной Америки, Эстония, Грузия, некоторые государства Ближнего Востока. Российские «контролеры» таких компаний обязаны обращаться к аудитору.

Уточнены стандарты, которые можно использовать при составлении отчетности (п. 1.2 ст. 309.1 НК РФ). Российской налоговой будут приниматься:
  • а) стандарты, установленные личным законом КИК (если они установлены);
  • б) международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), если стандарты не установлены законом (для офшорных компаний);
  • в) стандарты, признаваемые иностранными биржами.
В случае выбора варианта расчета прибыли КИК по российским правилам согласно гл. 25 НК РФ отказаться от сделанного выбора в пользу отчетности по международным стандартам можно будет только через 5 лет (п. 1.3 ст. 309.1 НК РФ). Сомнительно, что большое количество КИК захотят составлять отчетность по правилам российской бухгалтерии, ведь в этом случае прибыль будет рассчитываться в рублях на начало и на конец года, что при скачках курса может привести к налогу на курсовую разницу.

КИК получит льготы по дивидендам, если ликвидируется до 1 января 2018 года

Дивиденды от иностранных организаций, фактически выплаченные российскими организациями, освобождаются от налогообложения в РФ. Для этого необходимо выполнить условия:
  • рассказать налоговой в порядке ст. 312 НК РФ о фактическом праве на прибыль компании;
  • представить документальное подтверждение удержания налога у источника российской организацией (п. 58 ст. 217 и п. 50 ст. 251 НК РФ).
Прибыль, полученная КИК от дочерних организаций, не являющаяся дивидендами, не учитывается при определении прибыли КИК (п. 3 ст. 309.1 НК РФ).

Приняты правила, которые могут быть полезны при расформировании иностранных холдингов, а также для КИК, торгующих на рынке ценных бумаг. Эти правила начинают работать, если:
  • КИК передает принадлежащие ей ценные бумаги (например акции других компаний) своему контролирующему лицу (либо его российскому взаимозависимому лицу);
  • до 1 января 2018 года КИК ликвидируется.
Доход КИК от продажи ценных бумаг в пользу своего контролирующего лица (либо его российского взаимозависимого лица) исключается из прибыли. Доход измеряется документально подтвержденной стоимостью ценных бумаг, стоимость не должна быть выше рыночной. При покупке ценных бумаг КИК не может учитывать в качестве расхода также уплаченную ею цену (п. 10 ст. 309.1 НК РФ).

У физического лица (покупателя) не возникнет материальной выгоды при приобретении таких ценных бумаг от КИК по цене ниже рыночной (подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Физическое лицо сможет уменьшить свои доходы при последующей реализации таких ценных бумаг. Доходы уменьшаются на меньшую из следующих величин (имущественный вычет): стоимость по данным учета КИК или рыночную стоимость ценных бумаг на дату перехода права собственности от КИК (п. 13.1 ст. 214.1, ст. 220 НК РФ). А российская организация (контролирующее лицо) сможет уменьшить свой доход от продажи на цену приобретения (п. 2.1 ст. 268 НК РФ).

Ранее был один очевидный способ расформировать холдинг с дочерней компанией (заводом) в РФ и не попасть под налоги. Этот способ — ликвидация головной компании и реализация льготы для номинальных владельцев по закону о декларировании (амнистии). Теперь новые льготы позволяют передать акции дочерних компаний бенефициару или взаимозависимым лицам по любой документально подтвержденной стоимости, в т. ч. ниже рыночной.

Иностранные структуры и иные КИК получили расширенное регулирование

Бенефициары иностранных структур без образования юридического лица (далее — иностранная структура) больше не обязаны подавать специальные уведомления о контроле над такими структурами или о фактическом праве на доход, получаемый такими структурами (подп. 2 п. 3.1 ст. 23). По терминологии НК иностранная структура относится к категории контролируемых иностранных компаний, поэтому данная обязанность исключена вполне закономерно как дублирующая обязанность уведомления о КИК.

У учредителя иностранной структуры (но уже не у бенефициара) сохраняется обязанность уведомить налоговый орган об учреждении такой структуры. Это положение довольно значимо для повышения популярности таких структур, как дискреционные трасты. В дискреционных трастах бенефициары, как правило, получают из траста доход, но не имеют контроля над компанией. Теперь у трастового управляющего отсутствует обязанность раскрывать как КИК, так и свое фактическое право на доход от трастовой структуры, пока он не распределил прибыль в пользу конкретного бенефициара.

И еще важное положение, которое призвано усилить позиции услуг трастовых управляющих на рынке. Если траст сам по себе не является контролируемым, то и участие, реализованное через этот траст, в других иностранных организациях не признается контролем над такими организациями. Такой вывод следует из новой редакции п. 6 ст. 105.2 НК РФ. Таким образом, налицо вполне легальная ситуация, когда иностранная компания, ранее принадлежавшая резиденту РФ, перестает считаться контролируемой.

С новым законом учредители иностранной структуры, а также их близкие родственники свободны делать взносы в структуру и выводить эти средства (и имущество) обратно, поскольку такие взносы не образуют дохода (прибыли) (п. 1.1 ст. 25.15 НК РФ). Операции учредителя или его близких родственников по получению доходов в пределах такого взноса, и не являющихся распределением прибыли, не облагаются НДФЛ (п. 67 ст. 217 НК РФ). Однако с той оговоркой, что данные операции осуществляются в условиях отсутствия в структуре нераспределенной прибыли. Если прибыль не распределена, то каждое распределение дохода расценивается
как распределение прибыли, облагаемой налогом.

Иностранные юридические лица, для которых не предусмотрено участие в капитале (фонды, штихтинги и т. п.), получили дополнительное регулирование. Они приравниваются к иностранным структурам без образования юридического лица. Взнос в такое юрлицо не образует его дохода (прибыли) (п. 1.1 ст. 25.15 НК РФ). Получение доходов от таких лиц, не являющихся распределением прибыли, освобождается от налогообложения (п. 67 ст. 217 НК РФ). Прибыль может быть уменьшена на величину распределенной прибыли (п. 1 ст. 25.15 НК РФ).

Изменились правила декларирования участия в КИК

Изменения в законодательстве о КИК коснулись и декларирования участия в КИК. Появились новшества в сроках, лицах, ответственности. Важным изменением стала корректировка несоответствия доли участия и доли прибыли налогоплательщика. Эта корректировка закрыла лазейку, которая позволяла налогоплательщику не раскрывать свое участие.

Срок подачи уведомлений. С 15 марта 2016 года срок подачи уведомлений об участии (при изменении долей и порядка участия) продлен с одного до трех месяцев (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Доверительные управляющие. Обязанность раскрываться ляжет также на российских доверительных управляющих имуществом, если они внесли такое имущество в капитал иностранной организации либо передают это имущество учрежденным ими иностранным структурам. Доверительные управляющие обязаны раскрывать свое участие в иностранной компании и факт учреждения иностранных структур (п. 3.3 ст. 23 НК РФ).

Физические лица. Физическое лицо, ставшее налоговым резидентом РФ уже после приобретения долей в иностранной компании (после учреждения иностранной структуры), будет обязано подать уведомление об участии в срок не позднее 1 марта следующего года, но при условии, что на 31 декабря текущего года оно сохранило более 10% долей (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Публичные компании. Налогоплательщикам, участвующим в иностранной компании посредством российской публичной компании, уведомление об участии, как и уведомление о КИК, подавать не нужно (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Постоянные представительства. Постоянные представительства иностранных компаний в РФ, владеющие движимым имуществом (основными средствами), больше не обязаны раскрывать круг участников своей головной компании. Эта обязанность распространяется теперь только на компании, владеющие недвижимым имуществом. Ранее в НК вид имущества не уточнялся (п. 3.2 ст. 23, п. 3 ст. 386 НК РФ).

Ответственность. Уточнился порядок привлечения к ответственности за факт нераскрытия КИК (пп. 8–11 ст. 25.14 НК РФ). Важно, что прямые акционеры КИК с более чем 10% акций получат освобождение от штрафов за неуплату налога, а также за нераскрытие своего участия в КИК, даже если представят уведомление о КИК с нарушением установленного срока, но по персональному требованию налогового органа. В этом случае на сумму налога пени не начисляются (п. 11 ст. 25.14 НК РФ). Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и за другие виды нарушений при этом не исключается.

Соотношение доли участия и доли прибыли. Ранее прибыль КИК вменялась налогоплательщику в размере, соответствующем доле его участия в капитале, что допускало ситуацию с разными классами акций, когда владелец привилегированных акций получал 90 % прибыли КИК, владея при этом менее 10 % долей участия, что позволяло ему не раскрывать свое участие. С 01 января 2017 года вступит в силу новая редакция п. 3 ст. 25.15 НК РФ, согласно которой в случае такого диссонанса, когда доля участия налогоплательщика — контролирующего лица в КИК отличается от его доли в прибыли КИК, в расчет будет приниматься доля, соответствующая именно доле в прибыли КИК. Правда, такое правило пока относится к компаниям, составляющим финансовую отчетность в соответствии с личным законом государства. Офшорные территории к этим правилам не относятся.

Иностранная компания может признать себя налоговым резидентом

Определен налоговый период для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ и самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами (п. 6 ст. 55 НК РФ). Компании могут признать себя резидентом по выбору: с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом РФ; с даты подачи указанного заявления.

В текущем году иностранная организация вправе признать себя резидентом только с 1 января 2016 года, но не ранее. Отсюда следует вывод о том, что в отношении 2015 года такая организация может быть признана КИК, что не вполне логично.

Есть вопросы, на которые законодатель не ответил

Не определен порядок принудительного признания иностранной организации резидентом РФ по решению налогового органа. Нет ясности, с какого момента налоговый период начинается для тех иностранных организаций, которые имеют постоянные представительства в РФ. Осталась неопределенность в том, нужно ли подавать уведомление о КИК, если прибыль КИК не превышает установленный порог в 50, 30 или 10 млн рублей. Из новой редакции п. 2 ст. 25.14 НК РФ вытека-
ет, что уведомление подается тогда, когда прибыль КИК признается как доход контролирующего лица в соответствующем периоде (п. 2 ст. 25.14 НК РФ). В то же время НК РФ не оперирует понятием «признание дохода» — это «изобретение» рассматриваемого закона, которое порождает неоднозначные толкования.

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Опубликование открытых сведений о компаниях

Сообщается о том, что до 1 июля 2017 года на официальном сайте ФНС России будут размещены сведения о компаниях, которые перестали составлять налоговую тайну в связи с принятием изменений в НК РФ, внесенных Федеральным законом № 134-ФЗ от 1 мая 2016 года.

Указанная информация будет размещаться в форме открытых данных, доступ к которым будет бесплатным.

Предполагается, что в связи с расширением перечня сведений о юридических лицах налогоплательщики получат дополнительную возможность оценивать риски при выборе контрагента
 
По материалам ФНС
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР выпустила руководство по внедрению сводных отчетов по странам

29 июля 2016 года ОЭСР сделала очередной шаг в своем стремлении повысить прозрачность международного налогообложения, выпустив Руководство по внедрению сводных отчетов по странам.
 
Проект ОЭСР и G20 по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и перемещением прибыли предусматривает 15 ключевых действий по реформированию международной налоговой системы и обеспечению декларирования прибыли в том месте, где ведется экономическая деятельность и создается стоимость.
 
Основным направлением проекта является обеспечение прозрачности и в то же время повышение определенности и предсказуемости. Одним из главных результатов данной работы является утверждение сводного отчета по странам, как указано в Задаче № 13 «Документация по трансфертному ценообразованию и сводный отчет по странам» Отчета о программе борьбы с размыванием налоговой базы за 2015 год.
 
Транснациональные компании (Multi-National Enterprises - MNE) будут обязаны ежегодно предоставлять отчет, содержащий общую информацию о распределении прибыли и уплаченных налогах по каждой юрисдикции, где они ведут деятельность, а также другие показатели экономической деятельности в рамках транснациональной группы компаний. Отчет также должен будет содержать информацию о том, какие юридические лица ведут деятельности в каждой отдельной юрисдикции и информацию о видах деятельности каждого юридического лица.
 
После утверждения пакета мер по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы лидерами G20 в ноябре, фокус сместился на обеспечение его последовательного выполнения, в том числе на внедрение новых стандартов отчетности по трансфертному ценообразованию, разработанных в соответствии с Задачей 13 Плана действий по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и перемещением прибыли.
 
Для этой цели, выпущенное руководство предусматривает:

  • переходные варианты подачи информации для международных компаний, которые добровольно подают информацию в юрисдикции своей материнской компании;
  • руководство по применению сводного отчета по странам в отношении инвестиционных фондов;
  • руководство по применению сводного отчета по странам в отношении партнерств;
  • воздействие изменения обменных курсов на согласованный порог в 750 млн. евро. Если выручка транснациональной группы компаний превышает данную сумму, то она должна будет подавать сводный отчет по странам.
 ОЭСР продолжит поддерживать последовательное и быстрое внедрение отчетов по странам для обеспечения равных возможностей ведения деятельности, повышения доверия налогоплательщиков, а также для улучшения возможностей налоговых органов по использованию данных отчетов в своей работе по оценке рисков. В случае возникновения дополнительных вопросов по толкованию, для ответа на которые будет необходимо общее руководство, ОЭСР приложит все усилия для создания подобного руководства.
 
По материалам ОЭСР
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ЦБ ужесточит контроль за валютными операциями граждан

ЦБ планирует обязать физические лица оформлять паспорта сделки, если они предоставляют валютный заем нерезидентам. До сих пор это было обязательным для юрлиц и ИП

Банк России опубликовал для публичного обсуждения проект указания, который направлен на ужесточение контроля за валютными операциями российских юридических и физических лиц. Согласно документу, пороговое значение суммы обязательств по внешнеторговым контрактам и кредитным договорам, по которым компании должны оформлять паспорта сделки, снижается в два раза — до $25 тыс.

Паспорт сделки оформляется на договор между резидентом и нерезидентом, и расчеты по нему осуществляются через счет резидента, открытый в банке — российском или зарубежном.​ Паспорт сделки является обязательным документом для прохождения операции, к которой применяется валютный контроль. Паспорт сделки среди прочего должен содержать сведения о российском резиденте и его зарубежном контрагенте, а также общую информацию самой сделке (в частности, величину ее суммы). Банки, в которых оформляются такие паспорта сделок, передают их органам и агентам валютного контроля, говорится в законе. В числе агентов валютного контроля — таможенные и налоговые органы, следует из закона.

Право требовать оформления паспорта сделки было дано ЦБ в 2011 году законом о валютном контроле. Однако ЦБ ввел такое требование только для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и тех, кто занят частной практикой. Теперь же регулятор, согласно проекту документа, предлагает распространить такие правила валютного контроля и на физических лиц. Их ЦБ также предлагает обязать отчитываться по займам нерезидентам и оформлять на такие сделки паспорта.

Вводя требования к резидентам-физическим лицам, ЦБ ссылается на статью 20 закона о валютном контроле. Эта статья позволяет регулятору требовать от резидентов оформлять в уполномоченных банках паспорта сделок при проведении валютных операций с нерезидентами, но эта норма общая, она не конкретизирует, кто именно должен отчитываться — компании или физические лица. Требование об оформлении паспорта сделки преследует цель «обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля», сказано в законе.

Действие нового нормативного акта Банка России будет распространяться на резидентов, осуществляющих валютные операции, и уполномоченные банки, говорится в пояснительной записке к проекту указания. Планируемый срок вступления в силу Указания предусмотрен по истечении 60 дней после дня его официального опубликования. Замечания и предложения по Проекту принимаются с 28 июня до 12 июля 2016 года.

Это не первая попытка властей усилить контроль за движением валютных средств и пресечь отток капитала из страны. В конце января Госдума в первом чтении одобрила законопроект, который обязывал российские компании возвращать в Россию займы, выданные ранее зарубежными компаниями и физическими лицами.

Автор законопроекта — председатель комитета Думы по экономической политике Анатолий Аксаков — заявлял, что схема выдачи займов нерезидентам с последующим невозвратом используется для нелегального вывода денег за рубеж. За нарушение сроков возврата в Россию одолженных иностранцам денег в законопроекте предусматривается административная ответственность: штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ от суммы, возвращенной с нарушением срока (за каждый день просрочки). А за невозврат денег — изъятие от 3/4 до полной суммы займа.

Кроме того, с этого года россияне должны предоставлять ФНС отчет о движении средств по счетам и вкладам в зарубежных финансовых организациях. 
 
По материалам РБК

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Франция требует наказания для банка UBS

Прокуратура Франции требует наказать швейцарский банк UBS за организованную практику ухода от налогов французских клиентов банка. По данным следствия, лишь за 2008 год совокупные активы 38 тысяч состоятельных французских вкладчиков в этом банке составляли 12 млрд. евро.
 
Французская прокуратура обвиняет немецкое подразделение, а также французское представительство в финансовых махинациях особо крупного размера, сокрытии данных и пособничестве. А также прокуратура потребовала привлечь к суду четверых топ-менеджеров банка, занимавшихся поиском состоятельных клиентов и помогавших открывать счета с целью уклонения от уплаты налогов.
 
В феврале 2016 года аналогичные обвинения Банку предъявили бельгийские власти.
 
По материалам Rambler News Service
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России подготовлена информация об изменениях в налоговом законодательстве

Многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ были внесены Федеральным законом N 130-ФЗ от 1 мая 2016 года. Основная часть изменений вступает в силу со 2 июня 2016 года, для отдельных положений законом предусмотрены иные сроки вступления в силу.

Сообщается, в частности, о следующих новшествах:

  • установлен срок вступления в силу нормативных правовых актов об утверждении новых форм налоговых деклараций (расчетов) - не ранее чем по истечении двух месяцев со дня официального опубликования;
  • по общему правилу физлицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы от налоговых органов на бумажном носителе по почте направляться не будут;
  • с 1 июля 2016 года вступают в силу изменения в статью 23 НК РФ, касающиеся представления в налоговые декларации (расчетов) в электронной форме;
  • с 1 июля 2016 года вступают в силу изменения, предусматривающие дополнительные основания для приостановления операций по счетам организации в банке и переводов ее электронных денежных средств;
  • налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, обязаны представить пояснения к ней также в электронной форме. За непредставление (несвоевременное представление) указанных пояснений, в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации с 1 января 2017 будет применяться ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ;
  • предусматривается совершенствование порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и ознакомления лиц со всеми материалами налогового контроля;
  • уточнены положения НК РФ о проведении налогового мониторинга;
  • введена возможность направления налогоплательщиком жалобы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет
(Письмо ФНС России N СА-4-7/9831 от 1 июня 2016 года).
 
По материалам Консультант
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Отменен старый перечень реквизитов первички, указанный в положении о бухучете 34н

Решением N АКПИ16-443 от 8 июля 2016 года ВС признал недействующими с 1 января 2013 года некоторые нормы положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина N 34н от 29 июля 1998 года. В частности, отменяются подпункты "а", "б" пункта 4, абзаца первого пункта 12, абзаца первого и второго пункта 13 положения.

В подпункте "а" пункта 4 дано определение бухучета, которое опирается на старый (от 1996 года) закон о бухучете и не соответствует определению, данному в новом законе о бухучете 402-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2013 года. Подпункт "б" пункта 4 не соответствует статье 5 нового закона, в которой перечислены объекты бухучета экономического субъекта, каковыми являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

В соответствии с абзацем первым пункта 12 все хозоперации, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Абзац первый пункта 12 не соответствует пункту 8 статьи 3 закона 402-ФЗ, который раскрывает содержание понятия такого объекта бухучета, как факт хозяйственной жизни.

В силу абзаца первого пункта 13 оспариваемого положения первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Абзацем вторым пункта 13 установлено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм, а если их форма не предусмотрена в этих альбомах - должны быть обязательные реквизиты в соответствии с требованиями абзаца первого данного пункта.
Абзацы первый и второй пункта 13 положения не соответствуют части 2 статьи 9 закона 402-ФЗ, которой установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, и части 4 данной статьи, согласно которой формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта.

В частности, перечень обязательных реквизитов теперь не содержит код формы, "содержание хозяйственной операции" заменено на "содержание факта хозяйственной жизни", "личные подписи и их расшифровки" заменены на подписи с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации подписавших документ лиц. Имеются и другие отличия.

По материалам Audit-it.ru

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Германия поделится информацией о банковских счетах уклонистов

Одна из федеральных земель Германии - Северный Рейн-Вестфалия (NRW) - направила иностранным налоговым органам информацию о более чем 100 тыс. держателях банковских счетов, которые подозреваются в уклонении от налогообложения в разных странах.
 
Правительство NRW заявило, что получило информацию из анонимного источника о примерно 160 тыс. счетов в банках Люксембурга. В настоящее время налоговые органы Германии проводят расследование в отношении примерно 54 тыс. из этих счетов. Также информация передана  налоговым органам Бельгии (о примерно 49 тыс. счетов) и налоговым органам Франции (порядка 42 тыс. счетов).
 
Кроме того, министерство финансов NRW сообщило, что располагает информацией о фондах и подставных компаниях со счетами в швейцарском банке, за которыми стоят резиденты семи разных стран, а также данными о продажах продуктов «крупного банка», на содействие которого надеется NRW в процессе расследования случаев трансграничного уклонения от налогов.
 
По материалам Tax Today

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин разработал план по ужесточению налоговой системы

Минфин запускает новую реформу налоговых и таможенных льгот и готовит их к оптимизации в августе 2017 года. До октября 2016 года правительству предложено инвентаризировать льготы. Объем предлагаемой реформы затрагивает налоговые отношения, общая стоимость которых, по разным оценкам, составляет от 2 трлн. до 5 трлн. руб. в год.

Предлагается пересмотреть идеологию налоговых и таможенных льгот и переоценить их с точки зрения выпадающих доходов бюджета. Работа по переоценке ведется несколько лет, но оживилась именно этим летом, одновременно с подготовкой жесткого бюджета на 2017–2019 годы. Уже в октябре 2016 года Минфин собирается определить общую систему понятий налоговых и неналоговых расходов и подходы к анализу их эффективности. Тогда же будет поправлен Бюджетный кодекс, который сегодня, по мнению Минфина, лишь в общих чертах регулирует установление и использование льгот по налогам и сборам. Сейчас понятие «налоговые расходы» нигде не определено, так же как и «неналоговые расходы». К неналоговым расходам Минфин прежде всего относит льготы по таможенным сборам.

В октябре 2016 года Минфин совместно с Минэкономразвития, ФНС и ФТС собирается определить полный перечень налоговых и неналоговых расходов, включая таможенные и страховые платежи. План Минфина изложен в «дорожной карте» «По совершенствованию учета и оценки эффективности налоговых и неналоговых расходов». Документ в июне – августе стал предметом оживленной дискуссии внутри министерств и ведомств, а также в регионах.

По плану Минфина, с октября 2016 года по март 2017-го правительство должно заниматься подготовкой новых форм отчетов, разработкой требований по оценке эффективности льгот. В декабре 2016 года на основе общего перечня налоговых и неналоговых расходов ответственные исполнители госпрограмм должны оценить применение налоговых и неналоговых льгот с точки зрения выполнения целей подконтрольных им госпрограмм. К марту 2017 года Минфин собирается сформулировать окончательный список льгот, распределив их по госпрограммам или включив их в непрограммные расходы бюджета.

Финал реформы запланирован на вторую половину следующего года.

В августе 2017 года Минфин намерен объявить предложения по оптимизации налоговых и неналоговых расходов. В октябре 2017 года предлагается переоформить перечень льгот в реестр налоговых и неналоговых расходов «в целях уточнения перечня налоговых льгот на регулярной основе».

Пока участники дискуссии в правительстве и прежде всего Минфин

По материалам Газета ру

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Аудиторов берут в финразведку

Аудиторов все-таки обяжут стучать на своих клиентов, но не в Центральный банк, как это неоднократно предлагалось сделать, а в Росфинмониторинг. Обнародованы поправки, закрепляющие их обязанность следить за подозрительными сделками клиентов и информировать о рисках профильное ведомство. Впрочем, сначала их предстоит принять, а затем разработать к ним соответствующую нормативную базу. Да и после этого всегда найдутся игроки, готовые за плату помочь обойти закон, так что спрос на услуги черных аудиторов может только вырасти, опасаются участники рынка.

Проект поправок к законам "О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и "Об аудиторской деятельности" был размещен на сайте Regulation.gov.ru. Изменения крайне важны для аудиторов. Ими вводится обязанность сообщать в Росфинмониторинг о сомнительной или кажущейся таковой активности клиентов. Делать это надо, согласно тексту поправок, "при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма". Как следует из пояснительной записки к проекту, он разработан с целью приведения законодательства, регулирующего аудит, в соответствие рекомендациям Международных стандартов по противодействию отмыванию денег, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). В Минфине, который курирует аудиторский рынок, сообщили, что документ поступал к ним на согласование и был одобрен министерством.

На сегодняшний день обязанности оперативно сообщать о чем-либо напрямую в Росфинмониторинг для аудиторов нет. "Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг", одобренные советом по аудиторской деятельности при Минфине, не содержат упоминания антиотмывочного законодательства. Аудиторские федеральные стандарты ФСАД 6/2010 и 5/2010 обязывают аудиторов рассматривать риски искажения отчетности из-за несоблюдения антиотмывочных норм, но не требуют информировать об этом Росфинмониторинг, говорит генеральный директор аудиторской компании "Аудит Бизнес Платформа" Татьяна Михайлович. По ее словам, о выявленных в ходе проверки фактах нарушения законодательства аудитор должен сообщать учредителям (участникам) проверяемой организации и только в случае отсутствия их реакции — в уполномоченный орган. При этом Росфинмониторинг сейчас не указан в качестве такового.

Интересно, что идея заставить аудиторов, по сути, стучать на своих клиентов появляется далеко не первый раз. Однако во всех предыдущих случаях (ни одна из идей реализована так и не была) получателем этой информации предлагалось сделать Центральный банк. При этом акцента именно на сомнительных с точки зрения антиотмывочного законодательства операциях ранее не делалось.
 
По материалам Коммерсантъ

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Министерства финансов США проконтролирует выполнение требований FATCA юрисдикциями- партнерами

Налоговая служба США с 1 января 2017 года начнет обновление списка стран, заключивших  с США межправительственные соглашения по FATCA (IGA).
 
По результатам такой проверки входящие в список юрисдикции, которые не внедрили требования IGA, могут лишиться статуса имеющих соглашение «в силе» (in effect), если до 31 декабря 2016 года не сообщат Министерству финансов США о причинах, по которым не были приняты положения IGA. Кроме того, такие юрисдикции должны предоставить пошаговый план (включая график внедрения) по применению соглашения.
 
На основе полученной информации, а также ранее предпринятых юрисдикциями мерах в отношении внедрения IGA, Министерство финансов США оценит намерение юрисдикций по выполнению требований соглашения.
 
В случае, если юрисдикция лишится статуса имеющей IGA «в силе», финансовые институты такой юрисдикции должны будут заключить отдельные соглашения с Налоговой службой США. В противном случае к ним могут быть применены санкции в размере 30%-го штрафа с определенных доходов от источника в США.
 
По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Появился текст проекта обновлений, которые ожидают форму декларации 3-НДФЛ

Опубликован текст проекта приказа ФНС, которым будут внесены очередные изменения в форму декларации 3-НДФЛ. Последние изменения в нее были внесены в конце прошлого года.

Новые поправки требуются в связи с принятием некоторых федзаконов, в частности:

  • от 23.11.2015 № 317-ФЗ (увеличение размера стандартного налогового вычета на детей-инвалидов);
  • от 28.11.2015 № 327-ФЗ (установление особенностей определения налоговой базы по НДФЛ, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете);
  • от 15.02.2016 № 32-ФЗ (особенности налогообложения доходов физлиц, полученных от контролируемых иностранных компаний, в том числе, в случае их ликвидации).
По-новому будут выглядеть:
  • раздел 2. «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)»
  • лист Б. «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)»
  • лист 3. «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок».
В форме декларации также будет отражено состоявшееся повышение размера накопленного с начала налогового периода дохода налогоплательщика, в случае превышения которого теряется право на применение "детских" вычетов, с 280 тысяч рублей до 350 тысяч в год.

Изменится ряд штрих-кодов. Будут внесены некоторые другие поправки, в том числе, соответствующие изменения в формат и в порядок заполнения декларации.
 
По материалам Audit-it.ru

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Разработан законопроект об уплате налогов за третьих лиц

ФНС подготовила законопроект, предусматривающий добровольную уплату налогов за третьих лиц. Документ находится на согласовании, сообщил глава правового управления ведомства Олег Овчар.

"Сейчас физически добровольно платить за третье лицо невозможно. Но мы соответствующий законопроект направили в Минфин России, сейчас он проходит стадию согласования с заинтересованными федеральными органами", - рассказал начальник правового управления ФНС.

"Необходимость внесения указанных изменений в статью 45 Налогового кодекса обсуждается давно, они позволят минимизировать объем недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Бывает, что у директора компании как у "физика" на счету деньги есть, а у компании - нет, например, он не знает, как рассчитаться с налоговой", - отметил Овчар. "После, надеемся, положительного заключения правительства документ пойдет в Госдуму", - добавил он.

По материалам Учет. Налоги. Право
 

 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Налоговое соглашение между Гонконгом и Россией вступило в силу

5 августа 2016 года правительство Гонконга официально объявило о вступлении в силу соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией.  Соглашение было подписано 18 января и ратифицировано Россией 11 июня этого года. Гонконг сообщил о завершении  ратификационной процедуры 29 июля 2016 года.
 
Соглашение вступит в силу после 1 января 2017 года в России и после 1 апреля 2017 года в Гонконге. Соглашение открывает новые возможности для международного бизнеса в обеих странах.
 
Соглашение предусматривает зачет налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, уплаченных в одной договаривающейся юрисдикции, при уплате соответствующего налога на ту же прибыль/доходы в другой договаривающейся юрисдикции.
 
Установлены  следующие ставки налога у источника:

  • 3% для роялти;
  • 5% для дивидендов при квалифицированном участии (если лицом, имеющим фактическое право на их получение является компания, напрямую владеющая минимум 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды) и 10% для дивидендов в остальных случаях.
 
Проценты, выплачиваемые из одного договаривающегося государства в другое не подлежат налогообложению у источника (они облагаются налогом в стране получателя).
 
Гонконгские авиакомпании, осуществляющие рейсы в Россию, будут уплачивать корпоративный налог только в Гонконге. Прибыль от международных морских перевозок, полученная резидентами Гонконга от деятельности в России, также не подлежит налогообложению в России.
 
Кроме того, Соглашение между Гонконгом и Россией содержит положение об обмене информацией, позволяющее Гонконгу выполнять свои международные обязательства по повышению налоговой прозрачности и борьбе с уклонением от налогов. В этой связи также ожидается исключение Гонконга из «черных списков юрисдикций» РФ.

По материалам Tax Today

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Запретят подачу уточненок “к уменьшению” позднее трех лет со дня (срока) уплаты налога

Проходит общественное обсуждение проекта очередных поправок в НК.

Пункт 1 статьи 54 НК (устанавливающий правила пересчета налоговой базы в случае обнаружения ошибок) дополнят запретом на перерасчет налоговой базы (убытков) и суммы налога, если со дня уплаты (срока уплаты) налога за налоговый период, в котором были совершены ошибки (искажения), приводящие к завышению налоговой базы (уменьшению убытков) либо к излишней уплате суммы налога, прошло более трех лет.

Также планируется дополнить статью 162.1 НК "Особенности налогообложения при реорганизации организаций" новым пунктом 12, которым будет установлены правила восстановления НДС при реорганизации. Восстановление будет производиться правопреемником, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК, на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении переданных ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При отсутствии у правопреемника таких счетов-фактур он будет восстанавливать налог на основании бухгалтерской справки-расчета.

В настоящее время согласно упомянутому подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК принятый ранее к вычету НДС подлежит восстановлению в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, и имущественных прав в необлагаемых операциях, за некоторыми исключениями. Одно из них - операции передачи ОС, НМА и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юрлиц. Эта норма останется без изменений (сама по себе такая передача, как и сейчас, не повлечет восстановления налога).

В четвертом абзаце указанного подпункта сейчас указано, что восстановление производится в том налоговом периоде, в котором перечисленные ценности были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком. Это будет касаться и правопреемников: после слова "налогоплательщиком" появится ремарка "в том числе правопреемником (правопреемниками)". Аналогичные поправки коснутся и восстановления при переходе на УСН или ЕНВД (пятый абзац того же подпункта). Будут установлены некоторые особенности выбора периода для восстановления НДС при переходе налогоплательщика, в том числе правопреемника (правопреемников), на УСН или ЕНВД.

Вносятся поправки и в главу НК о налоге на прибыль. Пункт 5 статьи 283 НК сейчас гласит, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Сюда будут добавлены две оговорки:

  • в случае присоединения правопреемник будет вправе уменьшать налоговую базу только на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями в тех налоговых периодах, на начало которых правопреемник и реорганизуемые организации являлись взаимозависимыми;
  • в случае слияния правопреемник будет вправе учесть только убытки, полученные реорганизуемыми организациями в тех налоговых периодах, на начало которых реорганизуемые организации являлись взаимозависимыми.
Законопроект, согласно комментарию разработчика (Минфина), направлен на "исключение неопределенности в порядке налогообложения при реорганизации, устранение злоупотреблений при исчислении налога на прибыль".

По материалам Audit-it.ru

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Deutsche Bank может приостановить долларовые платежи через латвийские банки  

Информационное агентство Bloomberg, ссылаясь на неофициальный источник, сообщило, что Deutsche Bank намерен остановить платежи в американских долларах через некоторые латвийские банки. Таким  банкам уже отправлено официальное уведомление о прекращении долларового клиринга через корсчета, открытые в Deutsche Bank.

Предполагается, что эти меры не коснутся скандинавских банков, осуществляющих деятельность на территории Латвии (Rietumu Banka, Citadele, Baltic Int. Bank).

Пока это сообщение не получило официального статуса, но пресс-секретарь Deutsche Bank Франк Хартман дал краткое разъяснение происходящему, ссылаясь на стратегию учреждения, которая предусматривает переоценку отношений банка с клиентами за период до 2020 года.

По материалам SwissBankingInfo

 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС систематизировала и обобщила свои разъяснения о заполнении формы 6-НДФЛ

В Письме N БС-4-11/13984@ от 1 августа 2016 года ФНС привела множество разъяснений, касающихся заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Во многом эти разъяснения повторяют то, что ранее ФНС уже излагала в отдельных письмах. Например, обязанность по представлению 6-НДФЛ у организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 НК или пунктом 2 статьи 226.1 НК признаются налоговыми агентами.

Если работнику 1 июня 2016 года выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. В разделе 2 по строке 100 указывается 01.06.2016; по строкам 110, 120 (дата удержания и срок перечисления налога) - 00.00.0000 (в этой части разъяснения ФНС отличаются от данных ею ранее - Письме № БС-4-11/5278 от 28 марта 2016 года); по строке 130 - соответствующий суммовой показатель; по строке 140 - 0.
Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС N ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года. Этот тезис совпадает с прежними разъяснениями (Письме ФНС N БС-4-11/3058@ от 25 февраля 2016 года).

В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в статье 217 НК.

По строке 080 "Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода" раздела 1 отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. Это разъяснялось и ранее (Письмо ФНС № БС-4-11/12975@ от 19 июля 2016 года).

Удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, налоговым агентом должно производиться в июле непосредственно при выплате зарплаты (при условии отсутствия выплат доходов в январе - июне), в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года проставляется "0". Данная сумма налога отражается в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом данная сумма налога должна быть отражена в строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе (то же самое говорилось и в Письме ФНС № БС-4-11/23129 от 28 декабря 2015 года).

ИП, ведущий деятельность с применением УСН, расчет 6-НДФЛ в отношении работников, нанятым в целях такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства, а в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по каждому месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности (Письмо № БС-3-11/763@ от 25 февраля 2016 года).

Если работнику доход в виде премии к юбилею в размере 10 000 рублей выплачен 20.05.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

  • по строке 100 указывается 20.05.2016;
  • по строке 110 - 20.05.2016;
  • по строке 120 - 23.05.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК, первый рабочий день, следующий за днем удержания налога);
  • по строке 130 - 10 000;
  • по строке 140 - 1300 (аналогичные разъяснения в Письме ФНС № БС-4-11/10169@ от 8 июня 2016 года).
Кроме того, ФНС остановилась на порядке отражения в 6-НДФЛ выплат больничных (о чем мы расскажем отдельно) и ответила на вопрос о том, как определить период, за который выплачен доход, для целей заполнения формы 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.

Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года, то период, за который выплачен доход - декабрь 2015 года.

Если выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22 декабря 2015 года, произведена 1 февраля 2016 года, то период, за который выплачен доход - февраль 2016 года.

Если отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 июля 2016 года по 14 июля 2016 года перечислены 27 июня 2016 года, то период, за который выплачен доход - июнь 2016 года.

По материалам Audit-it.ru

2016 Публикация Елена Курбатова

Вправе ли компания уволить декретницу при ликвидации компании

Комментарий специалиста для журнала "Учет в строительстве"


Уволить можно.

Ликвидация организации – это одно из исключений, которое позволяет по инициативе работо- дателя уволить работницу, у которой есть ребенок в воз- расте до трех лет (абз. 4 ст. 261, ч. 1 ст. 81 ТК РФ). При увольнении компания обязана выплатить работнице:

  • – выходное пособие в размере среднемесячного заработ- ка (за работницей также сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства
  • – не больше двух месяцев со дня увольнения);
  • – компенсацию за неиспользованный отпуск.
До дня увольнения работнице надо продолжать выплачивать пособие по уходу за ребенком

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария не будет вступать в Евросоюз

Швейцария официально уведомила Брюссель об отзыве своей заявки на вступление в Евросоюз, которая была подана в 1992 году. Об этом сообщил начальник Федерального департамента иностранных дел Дидье Буркхальтер, пояснив, что парламент проголосовал за отзыв заявки.
 
«У нас есть основополагающие двусторонние соглашения с нашим наиболее близким партнером, Европейским союзом, но мы не хотим вступать в него, — заявил Буркхальтер в городе Валлорб на торжественном собрании по случаю отмечаемого 725-летия основания Швейцарской Конфедерации. — Федеральный совет вновь подтвердил этот выбор, письменно уведомив несколько дней назад Европейский союз, по просьбе парламента, чтобы подтвердить, что заявка на вступление от 1992 года утратила силу вследствие голосования по вопросу о Европейском экономическом пространстве, и поэтому она считается отозванной». Он подчеркнул, что правительство страны вместе с тем «напомнило о своем твердом стремлении продолжать и развивать путь двусторонних соглашений» с ЕС.
 
Таким образом Швейцария наглядно демонстрирует всей Европе, что высокое благосостояние необязательно связано с членством в Евросоюзе.
 
По материалам ТАСС

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Отчеты о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ, обязаны представлять граждане РФ, имеющие статус “валютного” резидента

Обязанность физлиц представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами РФ, установлена законом о валютном регулировании.

Соответствующая обязанность установлена в отношении физлиц, имеющих статус резидента.

В соответствии с законом резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года.

По мнению ФНС России, статус нерезидента для граждан РФ начинает действовать:

  • для лиц, постоянно проживающих в иностранном государстве, - после одного года, исчисляемого с момента, как лицо получило право на постоянное проживание в иностранном государстве, подтвержденное документом уполномоченного государственного органа соответствующего иностранного государства, в том числе видом на жительство, при условии что период фактического пребывания таких граждан за пределами территории РФ не прерывался;
  • для лиц, временно пребывающих в иностранном государстве на основании рабочей визы или учебной визы, - после одного года непрерывного пребывания, исчисляемого с момента выезда из России, и только в период нахождения за пределами территории РФ.
(Письмо ФНС России N ОА-3-17/3315@ от 20 июля 2016 года).

По материалам Консультант

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Ватикан подписал с Банком Италии соглашение о сотрудничестве

Ватикан и Банк Италии подписали ключевое соглашение о сотрудничестве, направленное на регулирование взаимоотношений после долгих лет недоверия Италии к финансовым делам Ватикана. 

Соглашение подписали глава Банка Италии Игнасие Виско и глава Бюро финансовой информации Рене Брульхарт. Документ подписан до введения финансовых реформ, большая часть которых была проведена под руководством Папы Франциска и направлена на приведение Банка Ватикана в соответствие с международными стандартами, гарантирующими прозрачность и направленными против отмывания денег. 

В совместном заявлении говорится о том, что это соглашение "направлено на стимулирования взаимного обмена информацией в финансовой сфере". 

Кроме того, оно "позволяет властям расширять каналы информации", чтобы отслеживать транзакции между итальянскими финансовыми организациями и Ватиканом.


По материалам Вести Экономика

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР включила Россию в список юрисдикций, получивших рейтинг «значительного соответствия»

Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения (The Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes) в рамках процесса, позволяющего  осуществлять международный обмен налоговой информацией по запросу, присвоил комплаенс-рейтинг 101 юрисдикции.
 
67 юрисдикций (среди которых названа и Россия), получили рейтинг «значительного соответствия» (largely compliant).
 
Оценка осуществлялась с учетом трех основных критериев:

  • наличие достоверной информации для уполномоченных органов, включая информацию о юридических лицах (структур без образования юридического лица), их бенефициарных владельцев, финансовой отчетности и информации о банковских счетах;
  • доступ уполномоченных органов к указанной выше информации, включая наличие полномочий для получения информации от банков, других финансовых институтов, а также любых лиц, выступающих в качестве агентов или финансовых посредников;
  • наличие механизмов, позволяющих осуществлять обмен информацией между налоговыми органами.
Ранее ОЭСР сообщила, что аналогичные проверки также будут проводиться для оценки механизмов, позволяющих осуществлять автоматический обмен информацией в рамках Стандарта ОЭСР об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (CRS).
 
По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Разъяснения ФНС России по вопросу осуществления контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами

В Письме Минфина России № 03-07-11/40217 от 8 июля 2016 года сообщается, что проверка полноты исчисления и уплаты налогов в сделках между взаимозависимыми лицами проводится ФНС России, которая вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по таким сделкам рыночному уровню с применением методов, предусмотренных положениями главы 14.1 НК РФ. При этом в случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых, территориальным налоговым органом может быть доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе с применением методов, установленных главой 14.1 НК РФ. Напомним, что ранее налоговые органы придерживалось аналогичной позиции (см. Письмо Минфина России № 03-01- 18/8-145 от 18 октября 2012 года, Письмо ФНС России № ЕД-2-13/710@ от 16 июня 2015 года и др.).

ВС РФ также признает отсутствие у территориальных налоговых органов права осуществлять контроль за ценами в сделках между взаимозависимыми лицами, при этом допуская возможность пересмотра цены в случае обнаружения фактов получения необоснованной налоговой выгоды вследствие манипулирования ценами (см. дело № А63-11506/2014, дело № АПЛ16-124 и дело № А40- 63374/2015).

По материалам Deloitte 
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС разработала расчет по взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование

В Письме № БС-4-11/12929@ от 19 июля 2016 года ФНС напомнила о возложении на нее функций по администрированию страховых взносов. За расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года отчетность по взносам будет представляться в налоговые органы.

В настоящее время в государственные внебюджетные фонды представляются 4 основные формы отчетности, а именно:

  • расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (РСВ-1), представляемый ежеквартально;
  • расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФ для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение (РВ-3), представляемый ежеквартально;
  • расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, представляемый главами крестьянских (фермерских) хозяйств (РСВ-2) ежегодно;
  • расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4-ФСС), представляемый ежеквартально.
ФНС разработала проект формы расчета по страховым взносам, представляемый в налоговый орган ежеквартально, объединяющий вышеуказанные формы отчетности. При этом оптимизирован состав показателей, идентифицирующих работника и работодателя, а также сокращены лишние и дублирующие показатели.

В настоящий момент проект формы расчета находится на согласовании в органах государственных внебюджетных фондов.

По материалам Audit-it.ru
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария предлагает создать финансовый  альянс

Недавно Ассоциация банкиров Швейцарии выступила с предложением о создании F4 – альянса ведущих финансовых центров за пределами Евросоюза: Сингапура, Лондона, Цюриха и Гонконга. Такой альянс мог бы заняться решением вопросов доступа к рынку ЕС, создания международных стандартов деятельности и выстраиванием диалога о роли финансового сектора.
 
Великобритания пока не вышла из ЕС, но швейцарские банкиры заранее ставят вопрос о том, каким образом британские банки смогут предлагать финансовые услуги в Евросоюзе. Швейцария в ЕС так и не вошла и, похоже уже не войдет из-за введения ограничений на въезд мигрантов из ЕС.
 
По заявлению Ассоциации банкиров Швейцарии, концепция F4 была предложена ее председателем Патриком Одье еще в 2012 году на международной банковской конференции. По мнению Одье, создание такого альянса имеет смысл: финансовые центры смогут объединить свои голоса и быть услышанными в международных дискуссиях. Учитывая новые международные стандарты ОЭСР, трудности их имплементации и неизбежное влияние на рынок финансовых услуг, сейчас подобный альянс действительно мог бы прийтись кстати.
 
Швейцарские банкиры пока не направляли детальных предложений по созданию альянса другим финансовым центрам мира, однако известно, что государственный секретарь Швейцарии по международным финансовым отношениям Йорг Гассер 13 и 14 июля посетил Сингапур и Гонконг. Федеральный совет Швейцарии заявил, что визит связан с переговорами о взаимодействии с Сингапуром и Гонконгом по налоговым и финансовым делам на двусторонней и многосторонней основах, а также с обсуждением условий на глобальном финансовом рынке.
 
Министры также обсудили важность обеспечения единых «правил игры» при имплементации международных стандартов налогообложения. Это условие выступает одним из основных для участия всех мировых финансовых центров в глобальном автоматическом обмене финансовой информацией.
 
По материалам Tax Today
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Бизнесменам рекомендовали проверить, доходят ли до них электронные документы от налоговиков

ФНС России адресовала налогоплательщикам обращение, в котором посоветовала проверить, есть ли у них возможность получать документы от налогового органа по ТКС – и если такая возможность отсутствует, принять необходимые меры (Письмо ФНС России № ЕД-4-15/11597@ от 29 июня 2016 года).

Это касается организаций и ИП, которые должны представлять налоговые декларации в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). К ним относятся компании и ИП с численностью работников более 100, а также все плательщики налогов, декларации по которым предоставляются строго в электронной форме (например, НДС). Напомним, с 1 июля у этих предпринимателей появилась новая обязанность: обеспечить получение документов от инспекции по ТКС не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения к указанным категориям налогоплательщиков (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

ФНС России рекомендует проверить наличие договора между оператором электронного документооборота и налогоплательщиком, а также квалифицированного сертификата ключа электронной подписи законного представителя налогоплательщика. Если документы от налоговиков получает сотрудник компании, то помимо договора с оператором должны быть также квалифицированный сертификат ключа электронной подписи данного сотрудника и доверенность на него, в которой прописано право получать документы от налоговой службы.

Что нужно отразить в локальном акте об электронном документообороте с налоговиками?

В том случае, когда документы получает уполномоченный представитель налогоплательщика, необходимо наличие:

  • договора между оператором электронного документооборота и уполномоченным представителем - юридическим лицом;
  • квалифицированного сертификата ключа электронной подписи законного представителя или (для представителей-организаций) его сотрудника;
  • договора между налогоплательщиком и уполномоченным представителем;
  • доверенности на уполномоченного представителя налогоплательщика с указанием полномочий на получение документов, направляемых налоговым органом (если документы получает конкретный работник представителя-организации, в доверенности нужно указать его данные).

Налоговая служба напомнила, что по новым правилам счета налогоплательщиков, не исполнивших свою обязанность обеспечить прием документов по ТКС, могут быть заморожены (подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Вместе с тем, ФНС России поручила территориальным инспекциям в срок не позднее, чем за пять дней до принятия решения о приостановлении операций по счетам уведомлять об этом налогоплательщика.

По материалам Гарант 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Начата разработка законопроектов об автоматическом обмене налоговой информацией с иностранными государствами

Сообщается о начале разработки Минфином России законопроектов, направленных на создание механизма автоматического обмена информацией по налоговым вопросам с иностранными компетентными органами в рамках Стандарта ОЭСР об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (CRS). На данный момент законопроекты проходят этап публичного слушания, которое должно завершиться 2 августа 2016 года.

  • Проект закона о внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в части автоматического обмена информацией по налоговым делам;

  • Проект закона о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части автоматического обмена информацией по налоговым делам

Текст законопроектов пока официально не опубликован.

По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

С 15 июля 2016 года прекращается выдача свидетельств о государственной регистрации прав на недвижимость, в том числе повторных

Таким образом, с указанной даты, государственная регистрация прав на недвижимость будет удостоверяться только выпиской из ЕГРП.

Сообщается, что с 15 июля 2016 года вступает в силу норма об изменении Федерального закона N 122-ФЗ от 21 июля 1997 года "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", на основании которой государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимость будет удостоверяться только выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). Такая выписка из ЕГРП может быть выдана как в бумажной, так в электронной форме.

Выписка из ЕГРП, удостоверяющая проведенную государственную регистрацию прав, - это документ, подтверждающий факт ее проведения и наличие в ЕГРП указанных в ней сведений, в том числе о правообладателе, объекте недвижимости, зарегистрированном в соответствующий день под соответствующим номером праве, правоустанавливающих документах - основаниях для регистрации права, на дату, указанную в ней в качестве даты выдачи. При этом, согласно законодательству, только запись о государственной регистрации права в ЕГРП является единственным доказательством существования зарегистрированного права (Информация Росреестра от 15 июля 2016 года).

По материалам Консультант

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС  планирует внести изменения в черный список оффшоров

Федеральной налоговой службой подготовлен проект приказа с новым перечнем государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией.
 
В частности, предлагается исключить из перечня следующие государства и территории:

  • Аруба;
  • Бермуды;
  • Острова Кайман;
  • Специальный административный район Гонконг (Сянган);
  • Грузия;
  • Маврикий;
  • Эстония.
Также предлагается добавить в перечень Южную Корею.
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин и ЦБ предлагают блокировать банковские операции без подтверждения клиентов

Минфин и ЦБ подготовили ряд поправок к закону "О национальной платежной системе". Предполагается, что они должны защитить клиентов банков от несанкционированных операций.

Новые поправки дают банку право приостанавливать на два дня транзакции или блокировать карту, если есть подозрение, что операция совершается без согласия клиента, причем даже при условии, что был введен верный пин-код или использована реальная электронная подпись. Это приведет к тому, что клиентам придется "заплатить" за нововведение скоростью совершения операций и собственным временем, отмечает издание. При приостановлении операций клиенту направляется запрос, согласен ли он с операцией. Ответ на него и будет определять, проведет ее банк или нет.

С одной стороны, благодаря поправкам становится гораздо меньше тем для споров между банками и клиентами в отношении незаконных списаний. Однако ряд новаций явно затруднит жизнь клиентам банков в случае, если несанкционированная транзакция все же случилась. Фактически вводится обязанность клиента постоянно быть на связи с банком.

Пока ЦБ занимается подготовкой рекомендаций относительно одного из ключевых вопросов, связанных с нововведением, - какие именно транзакции банки будут считать сомнительными, а какие нет. По словам председателя правления НП НПС Алмы Обаевой, принимавшей участие в разработке рекомендаций, главными подозрительными признаками являются место проведения операции, вид транзакции и сумма. "Есть риск и приостановления операции по покупке сапог в магазине, если банк сочтет ее сомнительной", - предупреждает директор департамента правового обеспечения ХКФ-банка Александр Гонтаренко.

По материалам Finanz.ru

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС рассказала, как заполнять 6-НДФЛ за полугодие

На своем сайте ФНС перечислила основные ошибки в 6-НДФЛ за I квартал и дала рекомендации по заполнению расчета за полугодие.

Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом с начала года. В строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» учтите всех физиков, получивших доходы. При этом человека, получившего доходы по разным договорам, посчитайте как одно лицо.

Если есть доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то для каждой заполните отдельный блок строк 010-050. Но блок «Итого по всем ставкам» заполните только раз, на первой странице. В строке 070 отразите общую сумму удержанного по всем ставкам НДФЛ, по строкам 080 и 090 – возвращенный и неудержанный налог.

В разделе 2 показывайте только операции за последние три месяца (за апрель – июнь в отчете за полугодие). Если операция началась в одном квартале, а закончилась в другом, показывайте ее в периоде завершения. Например, июньскую зарплату, выплаченную в июле в раздел 2 расчета за полугодие не включайте.

Налоговики напомнили, что для проверки расчета можно воспользоваться контрольными соотношениями из письма № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 года.

За недостоверные сведения в 6-НДФЛ инспекторы могут оштрафовать компанию на 500 руб. Но если она найдет ошибку раньше налоговиков и сдаст уточненку, штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

По материалам 

2016 Колонка партнера Ольга Землянская

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение содержит выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение должно содержать:

  1. наименование «Аудиторское заключение»;
  2. указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);
  3. сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;
  4. сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций;
  5. перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;
  6. сведение о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита);
  7. мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;
  8. подпись аудитора;
  9. дату аудиторского заключения.
Аудиторское заключение подписывается:
  1. руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора. Подпись должна включать наименование аудиторской организации, должность, фамилию и инициалы лица, подписавшего аудиторское заключение;
  2. индивидуальным аудитором. Подпись должна включать фамилию и инициалы индивидуального аудитора.
В аудиторском заключении может быть выражено немодифицированное или модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудитор должен выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу,что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности. Модифицированное мнение в аудиторском заключении выражается если:
  1. на основании полученных аудиторских доказательств установлено, что бухгалтерская отчетность,рассматриваемая в целом, имеет существенные искажения;
  2. аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы стовить, что бухгалтерская отетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.
Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания спасла банк HSBC от уголовного преследования в США

Стало известно, что в  2012 году Правительство США решило не начинать уголовный процесс в отношении британского банка HSBC. Банк обвинили в пособничестве при отмывании денег в США. Поводом к такому решению послужило предупреждение министра финансов Великобритании Джорджа Осборна о том, что  уголовное преследование крупнейшего банка Великобритании может привести к «глобальной финансовой катастрофе».
 
Эта информация стала известна после публикации доклада Комитета по финансовым услугам Палаты представителей США с письмами (в том числе электронными)  от Осборна и британского финрегулятора своим американским коллегам.
 
В документе отмечается, что именно эти письма сыграли значительную роль в убеждении Минюста не возбуждать уголовного дела против HSBC, передает The Guardian.
 
При этом Минюст обвиняется в том, что ввел Конгресс США в заблуждение, так как указал на недостаточность доказательств вины HSBC, когда рекомендовал ему отказаться от уголовного преследования банка.
 
В дальнейшем HSBC выплатил в США крупный штраф в размере 1,92 млрд. долларов, но при этом детали договоренностей с американскими властями тогда не разглашались.
 
По материалам Banks.eu

2016 Колонка партнера Антонина Севостьянова

Аудиторская компания

При выборе аудиторской компании для проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности необходимо обратить внимание на соответствие данной организации требованиям, предъявленным в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ, в частности, аудиторская компания должна являться действующим членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.  Право осуществлять аудиторскую деятельность организация приобретает с даты внесения о ней сведений в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО. Документы, подтверждающие его членство в СРО аудиторов, Вы можете запросить у потенциального проверяющего, либо проверить информацию об аудиторской компании на официальном сайте Министерства финансов России.

Кроме того, аудиторская компания должна быть независима по отношению к Вашей организации. Статьей 8 Закона №307-ФЗ установлен перечень условий, при которых запрещается проводить аудит, в том числе:

  1. Финансовая зависимость:
  • должностные лица являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его должностными лицами;
  • взаимное участие в капитале (общие учредители, дочерние компании);
  • с аудируемым лицом (кредитной организацией) состоит в отношениях (кредитный договор, договор поручительства);
  1. Родственные отношения между должностными лицами аудиторской компании и должностными лицами проверяемой организации;
  2. Оказание аудиторской компанией некоторых видов услуг в течение трех лет, непосредственно предшествующих году проведения аудита.
Полный перечень запретов приведен в Законе «Об аудиторской деятельности».

Если аудиторская компания нарушит правила независимости, к ней могут быть применены дисциплинарные воздействия, предусмотренные Законом «Об аудиторской деятельности». При этом заключенный с нарушениями договор оказания аудиторских услуг может быть признан ничтожной сделкой, а полученное аудиторское заключение не действительным.

Непредставление аудиторского заключения в территориальный орган статистики влечет наложение штрафа согласно ст. 19.7 КоАП РФ. Кроме того, с 10 апреля 2016 г. вступили в силу поправки в КоАП РФ, в соответствии с которыми отсутствие обязательного аудиторского заключения является грубым нарушением правил бухгалтерского учета и составления отчетности, что влечет наложение штрафа на руководителя организации согласно ст. 15.11.

Таким образом, аудиторская компания, учредителем которой является учредитель Вашей организации (аудируемого лица), не вправе провести обязательный аудит отчетности Вашей организации. Во избежание ответственности за нарушение соответствующих норм законодательства Вам необходимо обратиться в другую аудиторскую компанию.
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Credit Suisse прекращает обслуживание состоятельных клиентов в России

Банк Credit Suisse прекращает обслуживание российских счетов клиентов private banking. Для дальнейшего обслуживания таким клиентам предлагается перевести активы в Швейцарию.

Такое решение было принято в конце мая, и в июне менеджеры начали информировать о нем клиентов.

Credit Suisse подтвердил, что прекращает обслуживание российских счетов клиентов private banking. Банк пересмотрел предложения частных банковских услуг в России и решил, что продолжит предоставление консультационных услуг по инвестициям для частных клиентов в России, но без onshore booking (счетов в российской юрисдикции), указывается в ответе банка на запрос Forbes.

Клиентам private banking с российскими счетами придется перевести активы в Швейцарию, чтобы Credit Suisse продолжил их обслуживать.

Решение Credit Suisse отказаться от onshore-платформы в России основано только на движении спроса и потребностях клиентов, большинство из которых хранят средства за рубежом, и не связано с ухудшением конъюнктуры или новостным фоном, утверждает источник, близкий к банку. ​
 
По материалам РБК

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Принят закон о внесении результатов аудита в реестр сведений о фактах деятельности юрлиц

Федеральный закон N 360-ФЗ  от 3 июля 2016 года  дополнил статью 5 “Обязательный аудит” закона об аудиторской деятельности новым пунктом 6.

Сведения о результатах обязательного аудита будут вноситься в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юрлиц. Это должен будет обеспечивать заказчик аудита с указанием аудируемого лица, идентифицирующих аудируемое лицо данных (ИНН, ОГРН, страховой номер индивидуального лицевого счета при их наличии), наименования (фамилии, имени, отчества) аудитора, идентифицирующих аудитора данных (ИНН, ОГРН, страховой номер индивидуального лицевого счета при их наличии).

Также должен будет указываться перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, период, за который она составлена, дата заключения, мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности, за исключением случаев, если такие сведения составляют государственную или коммерческую тайну.

Данные положения вступают в силу с 1 октября 2016 года.
 
По материалам Audit-it.ru

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В России отменяют выдачу свидетельств о регистрации права собственности

С 15 июля вступят в силу новые поправки в закон, отменяющие выдачу свидетельств о государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

С этого момента возникновение и переход прав на недвижимость будет удостоверяться только выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Однако свидетельства, которые были выданы до указанной даты, менять не надо, и в целом изменения не создадут проблем гражданам, которые хотят купить или продать свои объекты, рассказали Новости юристы и чиновники.

Выдача свидетельств о государственной регистрации прав на недвижимое имущество прекращается в России с 15 июля. Речь идет в том числе и о повторных свидетельствах, отмечают в Росреестре. В ведомстве добавляют, что основанием для нововведения стали поправки, внесенные в Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

"С этого момента государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимость будет удостоверяться только выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП)", — поясняют в пресс-службе ведомства.

Выписка подтверждает, что на указанную в ней дату выдачи за определенным лицом зарегистрировано право на конкретный объект недвижимости, о чем в ЕГРП в этот день сделана регистрационная запись под соответствующим номером, объясняют в ведомстве. Документ можно получить как в бумажном, так и электронном виде.

По содержанию выписки, подтверждающие регистрацию права, не будут существенно отличаться от выписок, которые запрашивают, к примеру, для проверки чистоты сделки при продаже или покупке квартиры. Эти документы действуют бессрочно, однако фиксируют положение дел с регистрацией прав на объект недвижимости именно на дату выдачи.
 
По материалам РИА Новости

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Банк HSBC Bank Middle East Limited перевел свой головной офис в Дубаи

30 июня 2016 года банк HSBC Bank Middle East Limited (HBME) сменил место регистрации и перевел свой головной офис из Джерси в Дубайский международный финансовый центр (DIFC).
 
Деятельность HBME теперь регулируется Управлением по финансовым услугам Дубая (DFSA). При этом местными органами в каждой стране, где банк ведет деятельность, продолжат регулировать HBME. Смена места регистрации не окажет существенного влияния на деятельность HBME на Ближнем Востоке и в Северной Африке. Об этом говорится в заявлении Дубайского международного финансового центра.
 
Дэвид Элдон, президент HSBC Bank Middle East Limited, заявил: «Так как мы ориентируемся на будущее, то перенос регулирующего надзора в место ведения нашей деятельности был стратегически оправдан… HSBC вел определенную деятельность в Дубае, начиная с 2006 года, поэтому мы хорошо знаем данную юрисдикцию и регулятора, и мы намерены наладить с ним более тесное сотрудничество».
 
По материалам Lowtax
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Правительство одобрило ратификацию Конвенции между РФ и Бельгией об избежании двойного налогообложения

Правительство на своем заседании 7 июля одобрило законопроект «О ратификации Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокола к ней».  Документ подписан 19 мая 2015 года в Брюсселе.
 
Цель Конвенции – обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из Договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своём государстве и государстве-партнёре.
 
Положения Конвенции соответствуют положениям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, а также положениям других международных договоров Российской Федерации.
 
По материалам Правительства РФ

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин снова вспомнил свои планы по отмене аудиторской тайны

"Интерфакс" со ссылкой на источник в финансово-экономическом блоке правительства сообщает, что Минфин предлагает разрешить налоговой службе запрашивать данные о проверяемой компании у аудиторов, если налогоплательщик сам не представит их в ФНС. Сейчас эта идея, по информации издания, обсуждается профильными ведомствами. Изменения могут коснуться статей 82 и 93.1 Налогового кодекса.

Скорее всего, речь идет об апгрейде законопроекта, который всплыл в марте 2015 года, когда чиновники в очередной раз задумались - а не отменить ли аудиторскую тайну.

Напомним, согласно тому законопроекту слова об аудиторской тайне планировалось исключить из статьи 82 НК. Сейчас пункт 4 этой статьи устанавливает: "При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной ... в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну".

В статью 93.1 НК предлагалось дополнить пунктом 2.1, в котором, среди прочего, говорилось бы, что должностное лицо налогового органа при проведении проверки вправе истребовать у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов полученные ими в ходе аудиторской деятельности и оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг документы (информацию), касающиеся исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора) налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Теперь же, по информации, полученной "Интерфаксом", Минфин предлагает разрешить налоговикам запрашивать не только документы, служащие основанием для начисления и уплаты налога, но и данные, полученные в ходе бухгалтерского и налогового учета и управленческого консультирования, связанного с финансово-хозяйственной деятельностью (в том числе по реорганизации или приватизации компании). Передаче в налоговую службу также будут подлежать документы по правовым вопросам, представлению интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и местного самоуправления. За нарушение этих положений будет грозить штраф по ст. 126 НК (непредставление налоговому органу необходимых сведений).

Минэкономразвития по-прежнему выступает против этого предложения, указало издание.
 
По материалам Audit-it.ru
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Изменение порядка применения «законных» процентов

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 315-ФЗ внесены изменения в ст. 317.1 ГК РФ, регулирующую порядок применения «законных» процентов, в частности:

  • предусмотрено, что «законные» проценты за период пользования денежными средствами начисляются только в том случае, если законом или договором предусмотрено начисление процентов на сумму денежного обязательства (в соответствии с текущей редакцией ГК РФ начисление «законных» процентов осуществляется по умолчанию, «законные» проценты не подлежат начислению только в том случае, если условие о неначислении предусмотрено законом или договором);
  • «законные» проценты начисляются исходя из ключевой ставки Банка России, если иной процент не предусмотрен условиями договора или законом (в соответствии с текущей редакцией «законные» проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования Банка России, если иной процент не предусмотрен законом или договором).
Указанные изменения вступают в силу с 1 августа 2016 года. Также федеральным законом к недвижимым вещам отнесены предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
 
По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Официально опубликован закон о раскрытии промежуточной консолидированной отчетности

Федеральным законом № 262-ФЗ от 3 июля 2016 года внесены изменения в федеральный закон “О консолидированной финансовой отчетности” и статью 5 федерального закона “Об аудиторской деятельности”.

В настоящее время обязательному аудиту и обязательному опубликованию подлежит только годовая консолидированная финансовая отчетность. Закон это исправит, установив требование о раскрытии в отношении промежуточной консолидированной отчетности. Это будет касаться организаций, указанных в подпунктах 1 и 8 пункта 1 статьи 2 указанного закона - кредитных организаций и “иных организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список”.

По тексту названного закона слово “публикация” заменяется на “раскрытие”.

Внесены поправки в пункт 5 части 1 статьи 5 закона об аудиторской деятельности, предусматривающий обязательный аудит, если организация (за исключением гос-) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность. С учетом правки данное условие будет звучать так: если организация (за теми же исключениями) представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность. То есть раскрытие промежуточной отчетности не повлечет обязательного аудита.

При этом законом о консолидированной отчетности будет установлено, что отчетность (которая подлежит раскрытию) за первое полугодие подлежит или обязательному аудиту, или проводимой аудиторской организацией проверке, вид и порядок проведения которой устанавливается стандартами аудиторской деятельности. Раскрытию вместе с отчетностью будет подлежать АЗ или иной документ, составляемый по итогам указанной проверки.

Относительно подписания консолидированной отчетности вносится оговорка о том, что если законами установлены квалификационные требования к руководителю организации, то случаи, при которых подписание отчетности возможно иными лицами, уполномоченными на это учредительными документами, должны быть перечислены в этих документах.

Если консолидированная отчетность опубликована где-либо, кроме сайта организации, то на сайте надо будет указывать место такого раскрытия. Устанавливается требование о возможности доступа к раскрытой отчетности в течение трех лет. ЦБ получит право менять срок раскрытия для организаций банковской сферы. Такие организации должны будут сдавать в ЦБ отчеты о раскрытии.

Корректируется один из подпунктов пункта 1 статьи 2 закона, устанавливающей сферу его действия. В частности, его требования до сих пор распространяются “на открытые акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается правительством РФ”. Убрано слово “открытые”.

Годовую и промежуточную отчетность не должны будут сдавать в ЦБ “иные организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список”, если они не являются головными организациями банковских холдингов, и если обязанность по представлению отчетности ими в ЦБ не установлена иными федеральными законами (поправки в статью 4 закона).

Согласно части 7 статьи 4 сейчас годовая консолидированная финансовая отчетность представляется до проведения общего собрания участников организации, но не позднее 120 дней после окончания года, за который составлена данная отчетность. Этот срок согласно поправкам “отвяжут” от проведения общего собрания.
Установят, что промежуточная отчетность должна быть представлена в срок не позднее 60 дней с даты окончания периода.

Оговорен перенос срока представления консолидированной отчетности, если последний его день приходится на выходной или праздник, на ближайший следующий рабочий день.

Новые требования к представлению и раскрытию начнут действовать с первого квартала следующего года. Требования к аудиту или иной проверке промежуточной отчетности будут актуальны с отчетности за 1 полугодие 2018 года.
 
По материалам Audit-it.ru

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Увеличена до 40 000 рублей предельная сумма обменной операции с иностранной валютой, при которой банк вправе не идентифицировать клиента – физическое лицо

До поправок такая сумма составляла 15 000 рублей.

Закон предусматривает также возможность проведения упрощенной идентификации клиента - физического лица при осуществлении операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 100 000 рублей (либо в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублей) (Федеральный закон N 263-ФЗ от 3 июля 2016 года).
 
По материалам Консультант
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР опубликовала несколько документов, касающихся проведения мероприятий BEPS

4 июля 2016 года ОЭСР опубликовала на своем сайте следующие документы для публичного обсуждения:

  • проект обновленной версии Руководства по трансфертному ценообразованию о применении метода распределения прибыли;
  • проект поправок к разделу IX Руководства по трансфертному ценообразованию «Вопросы трансфертного ценообразования при реструктуризации бизнеса»;
  • проект дополнительного руководства, касающегося определения прибыли постоянных представительств, по мероприятию 7 «Меры против искусственного избежания статуса постоянного представительства» Плана по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS).
 По материалам Deloitte

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Налоговики смогут запрашивать у аудиторов данные по компаниям

О работе над соответствующим проектом изменений авторства Минфина сообщило информационное агентство “Интерфакс”. В случае одобрения представители налоговых органов получат возможность запрашивать данные по налогоплательщикам-юрлицам у проверяющих их аудиторов, если ранее налогоплательщики не представляли данные сами на себя самостоятельно. По мнению авторов идеи, это должно улучшить качество налогового контроля.

Налоговые органы получат возможность запрашивать документы для начисления и уплаты налогов, данные по бухучету и управленческому консалтингу, также правовые документы о представлении интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и местного самоуправления.

Нарушение новых положений будет караться по статье 126 Налогового кодекса. Впрочем, их принятие – вопрос еще не до конца решенный, ведь отдельные ведомства уже высказали свои возражения. Так, Министерство экономического развитие считает неприемлемым дальнейшее расширение перечня предоставляемой банками и государственными организациями информации, поскольку это еще больше увеличит их административные расходы. Кроме того, предложения Минфина, очевидно, идут в разрез с понятием “аудиторская тайна”.

Не стоит забывать и о том, с психологической точки зрения такое нововведение снизит степень доверия компаний к своим внешним проверяющим, что скажется на эффективности работы уже самих аудиторов.
 
По материалам GAAP
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Россия ратифицировала соглашение с Гонконгом об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

Соответствующее Соглашение и Протокол к нему были подписаны 18 января 2016 года в Гонконге.

Целью Соглашения является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждой из договаривающихся сторон не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своей стране и стране-партнере.

Соглашение предусматривает, что налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности лица одной договаривающейся стороны производится в другой договаривающейся стороне, если такое лицо осуществляет деятельность в этой другой стороне через расположенное в ней постоянное представительство. При этом прибыль этого предприятия может облагаться налогом в этой другой стороне только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Исключительное право взимать налоги с дохода в виде процентов предоставляется договаривающейся стороне, резидентом которой является получатель процентов. Таким образом, проценты, выплачиваемые российскими заемщиками гонконгским банкам, освобождаются от налогообложения в РФ.

Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в той стороне, где такое имущество фактически находится.

Прибыль, полученная предприятием договаривающейся стороны от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этой стороне.

Соглашение предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике: физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стороне, в которой оно находится свыше 183 дней в течение 12-месячного периода. Исключение сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров и студентов (Федеральный закон N 234-ФЗ от 3 июля 2016 года).

По материалам Консультант

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В Налоговом кодексе РФ закреплен механизм налогообложения НДС услуг, оказываемых иностранными организациями через Интернет

Установлены особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, предусмотренных пунктом 1 статьи 174.2 НК РФ (это в том числе предоставление прав на использование баз данных, оказание рекламных услуг в сети "Интернет", предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга; оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет" и др.).

В этой связи в Налоговом кодексе РФ закреплены положения, предусматривающие:

  • особенности постановки на учет в налоговом органе иностранной организации;
  • возможность использования личного кабинета налогоплательщика иностранной компанией, реализующей электронные услуги, для представления налоговой декларации по НДС и иных документов;
  • особенности проведения камеральной налоговой проверки в отношении таких иностранных организаций.
Принятие закона обеспечивает равные условия для российских и иностранных компаний, реализующих данные услуги потребителям на территории РФ.

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года (Федеральный закон N 244-ФЗ от 3 июля 2016 года).
 
По материалам Консультант

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Для целей проведения налогового мониторинга установлены требования к организации системы внутреннего контроля

Очередные поправки в Налоговый кодекс РФ направлены на совершенствование налогового администрирования, в том числе:

  • введено понятие системы внутреннего контроля за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов;
  • определен предмет налогового мониторинга в отношении участника консолидированной группы налогоплательщиков;
  • установлены случаи, позволяющие налоговым органам при проведении выездной налоговой проверки КГН проверять правильность определения полученных доходов и осуществленных расходов за период, за который проводится (проведен) налоговый мониторинг;
  • расширен перечень случаев признания безнадежными к взысканию задолженности по налогам и другим обязательным платежам;
  • дополнены обязанности банков предоставлять справки о счетах налогоплательщиков по запросам налоговых органов.
(Федеральный закон N 240-ФЗ от 3 июля 2016 года).
 
По материалам Консультант

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания хочет снизить налог на прибыль

Великобритания планирует снизить ставку налога на прибыль  с 20% до 15%.
 
В своем интервью изданию Financial Times Британский министр финансов Джордж Осборн отметил, что снижение налоговой ставки является частью плана по оживлению экономики и стимулированию бизнеса в условиях после выхода из ЕС, когда у многих участников рынка могут появиться сомнения в необходимости сохранять верность британской экономике.
 
Интервью Осборна FT стало первым после оглашения результатов референдума, на котором 52% британцев проголосовали за выход. В нем он поделился своими планами по созданию “суперконкурентной” экономики путем привлечения иностранных инвесторов с помощью низких налогов.
 
По материалам GAAP.RU

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин ввел новый КБК по налогу на прибыль

Минфин утвердил 6 новых КБК Минфин опубликовал таблицу соответствия КБК на 2016 и 2017 год.

С 2017 года для налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний будет свой код.

Второе изменение — отменяют отдельный КБК для минимального налога. Теперь минимальный налог при УСН будет перечисляться по тому же КБК, что и единый налог — 182 1 05 01021 01 0000 110.
 
По материалам Российский налоговый курьер
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Налоговая не обязана консультировать бухфирмы по вопросам их клиентов

У налоговых органов отсутствует обязанность консультировать организации, занимающиеся оказанием услуг по информированию в сфере налогообложения, по вопросам финансово-хозяйственной деятельности их клиентов, заявила ФНС РФ в письме № ОА-4-17/7931 от 4 мая2016 года.

По мнению ФНС, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать о действующем налоговом законодательстве только налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.  Поэтому в случае обращения организации или физического лица в налоговые органы за разъяснениями по вопросам налогообложения деятельности, не связанной с основной деятельностью этого лица как налогоплательщика, а также по вопросам о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем, налоговые органы не обязаны предоставлять информацию такому лицу.

С такой же мотивировкой ФНС отказывает и средствам массовой информации обращаться за разъяснениями по вопросам, связанным с информированиям своих читателей. Право на получение информации, согласно закону о СМИ, распространяется на сведения о деятельности государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, общественных объединений, их должностных лиц.
 
По материалам Клерк.Ру
 

2016 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В сеть попали данные из базы World-Check

В Интернет  попала база данных World-Check, содержащая данные о 2,2 млн. «высокорисковых» граждан и организаций. В базе, которая принадлежала Thomson Reuters, также есть данные почти о 100 тыс. людей, связанных с террористами.

Об утечке базы World-Check в соцсети Reddit сообщил эксперт в области информационной безопасности Крис Викери, известный в кругах специалистов по кибербезопасности и хакеров тем, что находил уязвимости в системах ряда крупных компаний, в том числе Microsoft. Викери рассказал о том, что в его распоряжении оказалась принадлежащая компании Thomson Reuters база данных World-Check, которая содержит данные о 2,2 млн. «высокорисковых» лиц и организаций. Среди сведений, содержащихся в базе, — данные 93 тыс. человек, подозреваемых в связях с терроризмом. Как уточняет Викери, сведения в базе данных представлены по состоянию на середину 2014 года.

Компания Thomson Reuters уже подтвердила факт утечки, заявив, что данные были раскрыты «третьей стороной». Компания отмечает, что база World-Check содержит данные о финансовых преступлениях, собранные на основе открытых источников.

По материалам РБК


Комментарий GSL:
 
Драматизм данной утечки чрезвычайно преувеличен! Никакой конфиденциальной информации данная база не содержит, поскольку базируется только на открытых источниках, о чем и свидетельствует ссылочная масса источников, публикуемая в профайле на каждого контакт базы.
 
О какой секретной информации может идти речь, если к базе можно получить официальный доступ за 4000 USD (стоимость ежегодной подписки). Что является сравнительно небольшими деньгами для того, чтобы узнать имена 2 000 000 «коррупционеров и террористов» или сколько их там было заявлено.
 
Ценность этой базы может быть только коммерческая, поскольку она представляет собой многолетний результат труда тысяч сотрудников, которые в течение почти 20 лет анализируют электронные СМИ и официальные ресурсы, пожалуй, всех стран мира (на сотне существующих языков) и заносят в базу сведения о всех физических и юридических лица, упомянутых в негативном контексте и др.
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Правительство готово признать иностранные компании в России малым бизнесом

Правительство рассматривает возможность отмены ограничений на иностранный капитал в малом бизнесе и включения иностранных компаний в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, сообщили в Минэкономразвития России.

«Предстоит оценить возможность включения информации о компаниях, созданных иностранными юридическими лицами, в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого с 1 августа 2016 года будет осуществлять Федеральная налоговая служба», — заявили в ведомстве.

Представитель секретариата Игоря Шувалова рассказал, что первый вице-премьер дал поручение ведомствам проработать вопрос повышения планки доли участия иностранных юрлиц и предприятий в уставном капитале субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) выше 49% с сохранением всех преференций, полагающихся МСП.

«Игорь Шувалов дал поручение повысить планку доли участия иностранцев в капитале малых и средних компаний выше 49%, чтобы при этом был сохранен статус компаний как малых и средних со всеми причитающимися им льготами. Это хороший стимул для создания совместных предприятий с российскими партнерами, расширения налоговой базы и создания рабочих мест для российских граждан. Рассчитываем, что повышение планки произойдет в этом году», — отметил представитель секретариата, добавив, что правительство заинтересовано в инвестиционных и технологических возможностях иностранных МСП во всех регионах России, особенно на Дальнем Востоке.

«Необходимо также поддерживать наши малые и средние компании за рубежом. Несырьевой экспорт российского малого бизнеса является приоритетным», — отметил он.

Сейчас в качестве преференций малый бизнес имеет возможность выбрать одну из налоговых систем с низкими ставками. Это упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Региональные власти могут устанавливать на своей территории для плательщиков ЕНВД и УСН еще более низкие налоговые ставки, чем предусмотрено этими режимами. Так, налоговая ставка по ЕНВД может быть снижена с 15 до 7,5%, а на УСН — с 6 до 1%.

До 2020 года впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП) вправе в течение двух налоговых периодов (максимум — двух лет) после регистрации работать в рамках налоговых каникул, то есть по нулевой налоговой ставке.

Помимо налоговых, существуют еще и административные льготы для малого бизнеса. Например, плательщики ЕНВД и ПСН до июля 2018 года вправе проводить наличные расчеты без применения кассового аппарата. Также малые предприятия могут вести в упрощенной форме бухучет, кассовые операции и не устанавливать лимит кассы.
 
По материалам Rambler News Service

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России проинформировал о дополнении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета

Соответствующие изменения в нормативные акты по бухгалтерскому учету предусмотрены Приказом Минфина России от 16 мая 2016 г. N 64н, вступившим в силу с 20 июня 2016 года. Этими способами могут воспользоваться организации, определенные статьей 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

В информации приведены способы отражения в бухгалтерском учете следующих, в частности, операций:

  • оценка МПЗ по цене поставщика (ранее - только по фактической себестоимости);
  • признание расходов по обычным видам деятельности (предусматривается возможность включения микропредприятием стоимости сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения запасов и осуществления затрат (ранее - до фактического расходования такие объекты подлежали учету в качестве МПЗ));
  • упрощенное списание МПЗ, предназначенных для управленческих нужд (малые предприятия вправе включать такие затраты в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения запасов и осуществления расходов (ранее - до фактического расходования подлежали учету в качестве МПЗ));
  • оценка основных средств по цене поставщика (малое предприятие может принимать приобретенные объекты ОС к бухгалтерскому учету по цене поставщика, а сооруженные объекты - по стоимости работ подрядчика (ранее - только в полной сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление));
  • начисление амортизации основных средств (малое предприятие может начислять годовую сумму амортизации единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо периодически в течение отчетного года за периоды, определенные самой организацией (ранее - только ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы));
  • единовременное списание стоимости производственного и хозяйственного инвентаря;
  • списание расходов на НИОКР (списываются в полной сумме по мере осуществления таких расходов (ранее - только в течение ожидаемого срока использования результатов работ));
  • признание расходов на приобретение (создание) НМА.
Организация вправе принять решение о применении каждого из предусмотренных упрощенных способов ведения бухгалтерского учета в отношении бухгалтерской отчетности как за 2016 г., так и за любой последующий год (Информационное сообщение Минфина России N ИС-учет-3 от 24 июня 2016 года).

По материалам Консультант
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС разрабатывает кабинет контрольно-кассовой техники

ФНС РФ начала разработку нормативного акта, утверждающего порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники. Соответствующее уведомление  размещено  на официальном портале разработки НПА.

Согласно поправкам в Федеральный закон 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт",  кабинет ККТ это информационный ресурс, который размещен на сайте ФНС, ведение которого осуществляется налоговой службой и который используется организациями, индивидуальными предпринимателями и налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Кроме проекта приказа о кабинете ККТ, ФНС так же сообщила о разработке документов, утверждающих различные формы заявлений, карточек и пр., связанных с принятием нового закона.
 
По материалам Клерк.Ру
 

2016 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Установлены штрафы за неполучение резидентами валюты РФ в определенной доле

Федеральным законом N 212-ФЗ  от 23 июня 2016 года внесены изменения в статью 15.25 КоАП.

Закон направлен на установление административной ответственности за неполучение резидентами на свои счета, открытые в уполномоченных банках или в банках за пределами РФ, по внешнеторговым контрактам, для которых предусматривается оформление паспорта сделки, валюты РФ в доле, определяемой правительством РФ.
Принятым законом вводятся штрафы для должностных лиц 4 - 5 тысяч рублей; для юрлиц - 40 - 50 тысяч рублей.

Указанная обязанность установлена частью 3 статьи 24 федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Данной нормой оговорено также, что правительство РФ вправе определить перечень товаров, работ, услуг, по которым расчеты регулируются этой нормой, а также перечень иностранных государств, с резидентами которых заключаются указанные контракты.

По материалам Audit-it.ru

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

 Автоматический обмен информацией

Доклад старшего юриста GSL Law & Consulting Мантровой Марины

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Иностранная компания, определенная часть акций которой принадлежит налоговым резидентам нашей страны, является контролируемой иностранной компанией

 Законодательство по КИК: могут ли дискреционные трасты стать решением?

В юрисдикциях романо-германского права, таких как Российская Федерация, существует настороженное отношение к концепции траста.

 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

 Вебинар: Концепция фактического права на доход (ФПД)

Как концепция ФПД влияет на структурирование международного бизнеса?
Подход ФНС к применению концепции ФПД (обзор Письма ФНС от 17 мая 2017 года № СА-4-7/9270@)
Актуальная судебная практика (Дело ОАО «Сахарный завод «Ленинградский»», Дело ООО «АртПак» и др.)

 Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Многие владельцы зарубежных компаний задаются вопросом о передаче по наследству акций. Наследование зарубежных акций осложнено рядом проблем и, прежде всего, определением применимого права и юрисдикции, компетентной выдавать документы, подтверждающие права на наследство и разрешать наследственные споры.

 Гонконг или Сингапур? Откуда начать бизнес?

Нестабильная экономическая ситуация в Европе и регулярные нештатные ситуации в банковском секторе евроэкономики заставляют многих обращать свой взгляд на восток в поисках островков финансовой стабильности. Такими центрами, безусловно, уже не первый год являются Гонконг и Сингапур. Достаточно взглянуть на международные рейтинги, выпускаемые различными уважаемыми агентствами.

 Закон о КИК

Текст Закона о контролируемых иностранных компаниях

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 25.11.2014 г.

 Закон об амнистии капитала

 Счет в банке

Открыть счет в иностранном банке: где и как это делается

Как открыть банковский счет за рубежом, какова процедура открытия счетов в иностранных банках, тарифы на обслуживание, стоимость переводов, аспекты соблюдения банковской тайны, в каких странах возможно открыть счет на иностранную компанию, особенности политики открытия счетов и банковского обслуживания в разных государствах и многое, многое другое.

Колонка партнера

mask

Илья Штромвассер

Партнер по налогообложению

Налоговая реформа Бельгии: снижение ставки корпоративного налога до 25%

Уважаемый  !

Заданный Вами вопрос успешно отправлен в отдел «Оффшоры и международное право».

— В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ.

— Если Ваш вопрос покажется нам интересным и часто задаваемым, возможно, он станет одной из тем наших вебинаров, и Вы сможете ознакомиться с ним в онлайне, либо посмотрев записанное видео, либо прочитав стенограмму вебинара.

— Если Ваш вопрос является типовым, то в нашем письме мы дадим ссылки на страницы нашего сайта, где содержится ответ на Ваш вопрос.


С уважением, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting Сергей Панушко

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Готовые оффшоры

Всегда в наличие более 200 готовых оффшорных и оншорных компаний, доступных в течение 1 часа

Оффшор на Кипре

Регистрация кипрских компаний, счета в Кипрских банках, Кипрские налоги и мн. др.

Оффшор на БВО

Британские Виргинские острова: компании на BVI, стоимость, корпоративные документы, законодательство и все все все.

Оффшор в Гонконге

Регистрация гонконгских компаний, счета в банках Гонконга, налоги в Гонконге и мн. др.

Оффшор в Великобритании

Компании в Англии, стоимость компаний, корпоративные документы английских компаний, законодательство Великобритании

 Все юрисдикции

Полный перечень оффшорных и оншорных зон, сгруппированных по географическому признаку.

 Услуги по российскому праву

Иностранные организации

Оффшор - FAQ

Регулярно задаваемые типовые вопросы об оффшорных компаниях вынесены нами в отдельный раздел

1 2 3 4 5 6 7 8 ← Ctrl9Ctrl → 10 11 12 13 14 15 16 17
(ctrl+enter)