Нужно ли моей оффшорной компании готовить отчетность?

Подавляющее большинство оффшорных юрисдикций освобождает оффшорные компании от подачи в государственные органы какой-либо отчетности – как корпоративной, так и финансовой и/или налоговой. Но при этом в законодательстве таким стран, как БВО, Сейшельские острова, Белиз и пр., присутствует оговорка, согласно которой действительно отсутствует требование по подаче отчетности, но существует обязанность по ее подготовке, ведению и хранению. То есть компании в этих юрисдикциях должны вести минимальный финансовый учет и хранить первичные документы и банковские выписки.

Также исключением из этого правила является Гонконг, который обязывает все компании, зарегистрированные на его территории, ежегодно подавать в регистрирующие органы корпоративную отчетность (Annual Return), а также готовить аудированную финансовую и налоговую отчетность. Надо отметить, что эти обязанности характерны для оншорных юрисдикций (Кипр, Англия, Голландия и т.д.), и по аналогии с ними невыполнение обязанности по своевременной подаче отчетности может повлечь для гонконгской компании серьезные последствия, как в виде штрафов и пеней, так и в виде личной ответственности директоров компании, вплоть до уголовной.

Не стоит также забывать, что если ваша оффшорная компания открывает филиал или представительство на территории иного государства, то на деятельность филиала/представительства распространяются местные правила по ведению и подаче отчетности, а также местное налоговое законодательство. Оффшорный статус головной компании в этом случае не предоставляет каких-либо льгот, и отчитываться за деятельность представительства, равно как и за возникающую в ее результате прибыль, придется «по полной программе».

Несмотря не то, что законодательство оффшорных юрисдикций налагает на оффшорные компании минимальные требования по документообороту, тем не менее, эти требования существуют и их несоблюдение может повлечь наложение на компанию достаточно существенного штрафа.

Например, на Британских Виргинских островах в перечень документов, которые должны храниться в офисе зарегистрированного агента компании, включены следующие:

• учредительный договор и устав компании;
• реестр акционеров компании (оригинал или копия);
• реестр директоров компании (оригинал или копия);
• копии всех заявлений и иных документов, поданных компанией в государственные органы на протяжении последних 10 лет;
• письменное согласие директора занимать данную должность;
• документ, устанавливающий адрес хранения финансовой отчетности;
• образец оттиска печати компании.

В том случае, если оригиналы реестров директоров и акционеров хранятся не в офисе зарегистрированного агента, последний должен быть извещен об их реальном местонахождении.

Также закон налагает на оффшорные компании обязанность хранить копии всех протоколов собраний акционеров и директоров компании, а также копии всех принятых ими решений.

В юрисдикциях, разрешающих выпуск и свободный оборот акций на предъявителя (в числе например, на Сейшельских островах), законодательство может дополнительно содержать требования по хранению зарегистрированным агентом реестра бенефициарных владельцев компании.

Обычно вышеназванные документы допускается хранить как в бумажной, так и в электронной форме (т.е. в виде скан-копий).

Исходя из того, что законодательство большинства оффшорных юрисдикций не предусматривает обязательную подачу какой-либо отчетности, то и штрафов за то, что она не предоставляется, там, разумеется, не существует.

Если же речь идет об оффшорах, где такая обязанность предусмотрена (например, Гонконг), или об оншорных юрисдикциях, то в случае неподачи или несвоевременной подачи отчетности в соответствующие государственные органы на компанию налагаются штрафы. Их размеры, порядок наложения и взыскания зависят от страны, где компания была зарегистрирована.

Жесткая финансовая дисциплина, типичная для стран с английской системой права, и ответственность, связанная с ней, могут оказаться неприятным сюрпризом для российского клиента, ассоциирующего оффшор со вседозволенностью. Штрафы будут преследовать его повсюду, но все же их можно классифицировать и разделить на три большие группы.

1. Штрафы, связанные с просроченным платежом. Это может быть несвоевременная оплата государственной пошлины или налога на прибыль.
2. Штрафы за несвоевременную подачу отчетности, будь то налог на прибыль, VAT (НДС) или корпоративные данные в государственный реестр.
3. Штраф за непредставление запрашиваемого документа — например, того, который опосредует процесс регистрации компании.

Размеры штрафов могут варьироваться от 30 до 10 000 USD и от 10 до 50% от суммы задолженности.

Один из способов, которым обеспечивается оплата штрафов, очень прост и эффективен. В случае наличия задолженностей, компания просто вычеркивается из реестра. Таким образом, ее дальнейшая деятельность считается незаконной.

Желание любого клиента услышать точную сумму, которую нужно будет ежегодно платить за подготовку финансовой и налоговой отчетности компании и ее аудит, - вполне естественно и объяснимо, однако, к сожалению, трудновыполнимо.

Обозначить заранее точную стоимость работы бухгалтеров и аудиторов получается, как правило, только в том случае, если компания за отчетный период не совершила ни одной хозяйственной операции, т.е. оставалась «спящей». В этом случае готовится так называемая «нулевая отчетность», стоимость которой, в зависимости от юрисдикции, колеблется обычно в районе 1000 USD.

В ситуации, когда компания совершала какие-либо торговые операции, приобретала или отчуждала ценные бумаги, недвижимость или иные активы, учреждала дочерние организации, получала дивидендный или процентный доход, платила зарплату сотрудникам, открывала филиалы или представительства или вела какую-либо иную деятельность, стоимость работы аудиторов будет оцениваться в зависимости от времени, потраченного на получение от клиента и анализ всей первичной документации компании, подготовку и согласование ее итогового баланса. В этой ситуации окончательная стоимость бухгалтерского обслуживания будет зависеть как от степени активности компании, так и от готовности клиента оперативно предоставлять аудитору всю запрошенную информацию.

Поскольку классические оффшорные юрисдикции не собирают налоги с зарегистрированных на их территории оффшорных компаний, то и в оценке финансового состояния этих компаний они не особенно заинтересованы. Более того, как правило, оффшорные государства просто не обладают необходимыми ресурсами (в первую очередь, достаточным количеством квалифицированных сотрудников) для осуществления финансового контроля за деятельностью всех своих компаний.

Основным лицом, заинтересованным в поддержании состоятельности оффшорной компании, таким образом, является ее директор. Для выполнения своих функций он наделяется правом в любое время проверять документы компании, достаточные для отражения и объяснения всех хозяйственных операций компании, а также позволяющие в любой момент времени установить финансовое состояние компании. Документы эти оффшорные компании обязаны хранить в соответствии с местным законодательством.

На эти же документы опирается при выполнении своих обязанностей ликвидатор компании, в случае начала добровольной ликвидации компании, а также лицо, уполномоченное государством на осуществление процедуры принудительного банкротства. В случае необходимости (например, при наличии соответствующего заявления кредитора) затребовать эти документы для проверки правильности проведения процедуры ликвидации может регистрирующий орган или местный суд.

На территории РФ в отношении оффшорных компаний применяются те же нормы, что и в отношении российских юридических лиц, за исключением отдельно обозначенных в законе случаев, которые действительно предполагают отклонения от обычного порядка ведения хозяйственной деятельности и могут повлечь дополнительные затраты.

Так, регулярное осуществление оффшором предпринимательской деятельности на территории России в установленных случаях влечет возникновение постоянного представительства в налоговом смысле, что связано с дополнительными расходами на аккредитацию представительства, постановку на налоговый учет и дальнейшую подготовку и подачу отчетности по правилам, установленным для иностранных компаний.

Определенные «технические» сложности могут возникать и при документальном оформлении отношений оффшорных и российских компаний (в том числе банков, реестродержателей и др.) в силу отличий в правовом регулировании внутрикорпоративных отношений в оффшорных юрисдикциях и специфики администрирования и документооборота оффшорных компаний.