ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Общие сведения
Болгария - государство, расположенное в Юго-Восточной Европе, в восточной части Балканского полуострова. Граничит с Румынией на севере, Сербией – на северо-западе, Македонией – на западе, Грецией и Турцией – на юге.
Площадь Болгарии составляет 110 993,6 кв.км, а численность населения – 7 050 034 человек (2017). По этническому составу 83,9 % - болгары; 9,4 % - турки; 4,7 % -цыгане; 2 % - другие (в том числе македонцы, армяне, татары, черкесы) .
Столица Болгарии – София.
Официальный язык – болгарский.
Национальная валюта – болгарский лев (BGN). 1 USD приравнивается к 1.66 BGN.
Климат <Болгарии умеренный; холодная, влажная зима; жаркое, сухое лето; средняя температура января от +2°С до -2°C, средняя температура июля до + 29°С.
Разница во времени с Москвой составляет минус 1 час.
Уровень грамотности – 8,2%.
Телефонный код – +359.
История
Булгары, центральноазиатское тюркское племя, интегрировали с местными славянскими жителями в конце VII века до формирования первого болгарского государства.
В следующие два века Болгария боролась с Византийской Империей за место на Балканах.
К XIV веку страна была захвачена тюрками-османами.
Северная Болгария достигла автономии в 1878 году, а полностью Болгария освободилась от ига Османской империи в 1908 году.
В обеих Мировых Войнах Болгария сражалась на стороне проигравших. Потом Болгария попала в Советскую сферу влияния и стала Народной Республикой в 1946 году.
Господство Советской власти закончилось в 1990 году, который ознаменовался для Болгарии проведением первых многопартийных выборов со времен Второй Мировой Войны.
Страна вступила в НАТО в 2004 году и ЕС в 2007 году.
Государственное устройство
Болгария – парламентская республика.
Глава государства – президент, избираемый на основе всеобщего и прямого избирательного права сроком на пять лет.
Исполнительная власть представлена Советом Министров, состоящим из Премьер-Министра и министров..
Законодательная власть – однопалатное Народное собрание (240 депутатов), избираемое сроком на четыре года..
Судебная власть – высшим судом общей юрисдикции является Верховный кассационный суд (Върховен касационен съд), суды апелляционных инстанций — апелляционные суды (Апелативен съд), суды первой инстанции – окружные суды (Окръжен съд), низшее звено судебной системы — районные суды (Районен съд). Верховный административный суд произносится по подзаконным актам всех уровней государственной и местной администрации. Высший судебный совет определяет персональный состав органов суда, прокуратуры и следствия в Болгарии.
Экономика
Экономика Болгарии испытала серьёзный кризис после роспуска СЭВ и ослабления хозяйственных связей с бывшими социалистическими странами. К тому же негативно на состоянии болгарской экономики отразились санкции, введённые против Югославии и Ирака. В связи с инфляцией, 5 июля 1999 года была проведена деноминация национальной валюты: новый лев заменил 1000 старых.
Уровень жизни населения значительно упал, и только в 2004 году страна смогла достичь уровня 1989 года.
Реформы привели к стабилизации в экономике, подъёму промышленности и усилению притока иностранных инвестиций в страну. Европейская комиссия в 2002 году признала Болгарию страной с рыночной экономикой, тем самым признав успехи правительства в проведении рыночных реформ. На 1 января 2008 года подоходный налог для всех категорий граждан взимался по ставке 10%. Это одна из самых низких ставок в мире и самая низкая ставка в ЕС.
ОБЩИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ СВЕДЕНИЯ
Система права
Болгария принадлежит к романо-германской правовой семье.
Современная правовая система Болгарии стала складываться после восстановления государственности в 1878 году. Тогда были приняты первые кодексы по европейским образцам (русским, венгерским, немецким).
После провозглашения в 1946 году народно-демократического государства действие прежнего законодательства было полностью отменено.
С конца 1989 года в Болгарии начали разворачиваться процессы радикальных преобразований политической и экономической систем, был взят курс на укрепление демократии, переход к рынку.
В результате полномасштабной реформы 1990-х годах, затронувшей все отрасли права, Болгария вернулась в романо-германскую правовую семью, сохранив в целом прежнюю структуру своей правовой системы.
Большинство отраслей кодифицированы.
Основной источник права - законы и другие нормативные правовые акты.
Судебная практика признается источником права (близким по значению к судебному прецеденту) только на уровне решений Пленума Верховного суда.
Организационно-правовые формы
Законодательство Болгарии предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм:
- Собирательное общество (Събирателното дружество – СД);
- Коммандитное общество (Командитното дружество – КД);
- Общество с ограниченной ответственностью с двумя и более акционерами (Дружеството с ограничена отговорност – ООД);
- Общество с ограниченной ответственностью с одним акционером (Еднолично дружеството с ограничена отговорност – ЕООД);
- Акционерное общество (Акционерното дружество – АД);
- Коммандитное общество с акциями (Командитното дружество с акции – КДА);
- Частный предприниматель (Едноличен търговец – ЕТ)
Наиболее популярными и распространёнными формами являются
Дружеството с ограничена oтговорност (ООД) и
Еднолично дружеството с ограничена отговорност (ЕООД).
РЕГИСТРАЦИЯ
Наименование компании
В Болгарии существуют следующие требования к названию компании:
- не должно быть идентичными или слишком похожим на название уже имеющейся компании;
- должно заканчиваться указанием на организационно-правовую форму: ООД или ЕООД;
- нельзя использовать в названии слова, обозначающие виды деятельности, требующие специального правового регулирования, лицензирования (bank, insurance, investment, financial, trust);
- нельзя использовать слова, указывающие на национальный или интернациональный характер деятельности (national, imperial, European, Global).
Регистрация компании
Для регистрации компании необходимо пройти следующие этапы:
- определить название компании, структуру (директор, акционер, бенефициар), размер акционерного капитала, вид деятельности;
- проверить на уникальность название компании;
- оплатить услуги;
- предоставить соответствующие документы;
- встать на учет в налоговых органах.
С личным присутствием акционера (однодневный визит) срок регистрации компании в реестре занимает 1 неделю.
Без личного визита акционера оформление компании занимает 2-3 недели, поскольку сначала компания оформляется на местного агента, а затем передается клиенту.
Зарегистрированный офис
Требований к зарегистрированному офису нет.
Печать
Требований к печати нет.
СТРУКТУРА КОМПАНИИ
Директор
Требования к резидентности директора отсутствуют.
Местный директор не обязателен, поскольку резидентность компании определяется по месту инкорпорации (Болгария), однако в случае конфликта норм, когда компания по факту управляется из другой страны, необходимо изучать соглашение об избежании двойного налогообложения между странами.
Информация о директорах содержится в открытом реестре.
Секретарь
Секретарь для болгарских компаний с ограниченной ответственностью не требуется.
Акционеры
Требования по акционерам: в ООД - два и более акционера, в ЕООД - один акционер.
Требования к резидентности акционера отсутствуют.
Информация об акционерах содержится в открытом реестре.
Бенефициар
Несмотря на то, что во многих юрисдикциях обсуждается вопрос о создании открытого реестра бенефициаров, в Болгарии его пока нет. Это значит, что к информации о бенефициарном владельце открытого доступа нет. Ее хранит сервис-провайдер, а именно компания, фирма, регистрирующая компания, трастовый управляющий, юрист, бухгалтер и др., при соблюдении строгой конфиденциальности. Информация о бенефициарах может раскрываться только регулирующим органам (например, во время проверок на предмет ее наличия) или по судебному решению.
Уставный капитал и акции
Минимальный размер уставного капитала болгарской компании с ограниченной ответственностью составляет BGN 1.
Стандартный размер капитала составляет 5 000 BGN.
Акции на предъявителя и акции без номинальной стоимости запрещены.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Общие сведения
Система налогообложения Болгарии похожа на налогообложение других европейских стран. В Болгарии взимаются следующие налоги: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на имущество, налог на наследство, акцизный сбор, налог на передачу недвижимости и налог на охрану окружающей среды. Каждый налог регулируется отдельным законом. За сбор налогов отвечает Министерство финансов и подчиняющиеся ему органы.
Налогообложение физических лиц
Подоходный налог физических лиц в Болгарии взимается с общемирового дохода резидентов и доходов нерезидентов, полученных в Болгарии.
Физические лица-резиденты облагаются налогом со своего общемирового дохода, физические лица-нерезиденты облагаются налогом на доходы только от болгарских источников.
Ставка подоходного налога - 10%.
Налог на прибыль
Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода и прироста капитала и оценивается на базе годовой чистой прибыли компании за минусом подлежащих вычету расходов. Нерезидентные компании уплачивают налоги с дохода, полученного в Болгарии.
Ставка налога на прибыль является одной из самых низких в Европе и составляет 10%. Нераспределенная прибыль болгарской компании налогом не облагается.
Налог на прирост капитала
Доход от продажи активов обычно включается в налогооблагаемый доход и облагается по стандартной ставке налога на прибыль.
Убытки
Убытки могут быть перенесены на 5 лет, которые будут компенсированы будущей налогооблагаемой прибылью.
Налоговый год
Налоговый год для компаний совпадает с календарным годом.
НДС
НДС взимается с поставки большинства товаров и предоставления услуг по стандартной ставке 20%. Сниженная ставка 10% применяется к определенным товарам и услугам. Экспорт товаров - нулевая ставка.
Учёт по НДС
Компании, зарегистрированные в Болгарии с оборотом более 50 000 BGN в год, должны вставать на учет по НДС. Существуют также и другие основания для незамедлительной регистрации по НДС.
Налоговый период и отчетность по НДС
Уплачивать НДС и подавать декларации НДС необходимо в течение 14 дней с конца налогооблагаемого периода. Налогооблагаемый период – календарный месяц.
Налог у источника
C 2009 года налоговые резиденты из стран ЕС и стран, формирующих Европейскую экономическую зону, обязаны подавать в конце налогового периода налоговую декларацию, в которой они могут указывать расходы против выбранного дохода из болгарских источников (например, проценты или роялти). Если удержанный налог выше, чем сумма местного налога к уплате, имеет место переплата налога, и иностранная компания имеет право на компенсацию.
Входящие дивиденды из других стран могут облагаться в Болгарии по ставке 0% в зависимости от страны - плательщика. Большинство налоговых соглашений позволяют лишь несущественно снизить ставку налога на дивиденды у источника выплаты (15%).
Исходящие дивиденды в страны - нерезиденты ЕС - 5%, в страны ЕС (на Кипр, например) - 0%. По DTA с ОАЭ и Катар ставка также может быть уменьшена до 0%.
Входящие проценты облагаются по общей ставке корпоративного налога - 10%.
Исходящие проценты - налог отсутствует независимо от юрисдикции.
Роялти, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом по ставке 10%, если ставка не снижена в соответствии с налоговым договором или не применяется директива ЕС.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
В Болгарии гербовый сбор не взимается.
Ежегодная пошлина
В Болгарии ежегодная пошлина не взимается.
Другие налоги и сборы
Налог на недвижимое имущество - ежегодный налог на недвижимость взимается с владельца недвижимого имущества в размере от 0,01% до 0,45% от стоимости имущества для целей налогообложения.
Налог на наследство - взимается с имущества, полученного по наследству по ставке от 0,4 до 6,%. Некоторые виды наследства налогом не облагаются.
Налог на дарение - однократный налог, который взимается с бесплатного приобретения имущества. Взимается по ставке от 0,4 до 6,6%.
Отчисления на социальное страхование - работодатель платит от 18,92 до 19,62%, а работник – 13,78%.
Меры противодействия уходу от налогообложения
Трансфертное ценообразование: при использовании стандарта равноправия Болгария реализует Руководство ОЭСР по трансфертному образованию. Нет требований по документации, но налоговым органам разрешается запрашивать документы по трансфертному ценообразованию во время аудита. D случае сделок с нерезидентами бремя доказывания переносится на болгарского налогоплательщика, чтобы продемонстрировать характер сделки/
Тонкая капитализация: правила тонкой капитализации применяются по отношению к связанным лицам и займам и кредитам от несвязанных сторон, если связанные стороны обязуются предоставить напрямую связанный заем несвязанной стороне. Финансовые расходы, связанные с займами, где процент или срок погашения зависит от прибыли заемщика, вычету не подлежат.
Контролируемые иностранные компании: нет
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Болгария вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
- 69 DTC: Австрия, Азербайджан, Албания. Алжир, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Зимбабве, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Мальта, Македония, Марокко, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таиланд, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.
- 1 TIEA: Гернси.
Валютный контроль
В Болгарии валютный контроль отсутствует, но применяются некоторые требования к отчетности.
ОТЧЁТНОСТЬ
Бухгалтерские записи
Болгария применяет МСФО в качестве основы бухгалтерского учета. Только предприятиям-сертифицированным лицам разрешено применять национальные стандарты финансовой отчетности для малых и средних предприятий.
Финансовая отчётность
Некоторые компании должны также подавать финансовую отчетность согласно Международным бухгалтерским стандартам. К таким компаниям относятся те, которые выпускают ценные бумаги, зарегистрированные на рынке ценных бумаг в одной из стран ЕС.
Финансовая отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытка и приложение. Также она может включать отчет о движении денежных средств и обзор изменений капитала.
Финансовая отчетность хранится в Торговом реестре в открытом доступе.
Annual Return
Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
Болгарские компании, обязанные проводить аудит, должны готовить и подавать Annual Return в Торговый реестр. Annual Return компаний находится в открытом доступе.
Налоговая отчётность
Налоговый год для компаний может совпадать с календарным годом, экономическим годом, периодом с момента слияния по конец календарного года или финансовым периодом, если этот период длится дольше 12 месяцев. Экономический год – это 12-месячный период, который начинается в первый день любого месяца, кроме января.
Налог необходимо заплатить в крайний срок подачи налоговой декларации.
Штрафы и пени предусмотрены за позднюю плату налогов, неподачу или позднюю подачу декларации и укрытие доходов.
