Общие сведения
Дания, официально Королевство Дания, - государство в Северной Европе, старший член содружества государств Королевство Дания, в которое также входят Фарерские острова и Гренландия. Дания – самая южная из скандинавских стран, расположенная на юго-западе от Швеции и на юге от Норвегии, с юга граничащая с Германией по суше.
Площадь Дании составляет 43.094 кв. км, а численность населения – 5.627.235 человек (2014). По этническому составу 89.6% - датчане, 10.4% - эмигранты.
Столица Дании – Копенгаген.
Официальный язык – датский.
Национальная валюта – датская крона (DKK). 1 доллар США приравнивается к 5.89 DKK.
Климат Дании умеренный; мягкая, ветреная зима и прохладное лето; средняя температура января от 0°С до -7°С, июля – от +15 °С до +16°С.
Разница во времени с Москвой составляет -2 часа.
Уровень грамотности - 99%.
Телефонный код – +45.
История
Начиная с IV века, территорию современной Дании заселяли даны, которые впоследствии (VIII-X вв.) участвовали в походах викингов, которые принесли успех и позволили Датскому правителю контролировать сразу несколько могущественных образований, таких как Англия и Норвегия. В 1563 году была начата война со Швецией за доминирование в регионе. После долгих войн Дания потерпела поражение в конфликтах и вынуждена была отказаться от Скании в пользу Швеции и затем Шлезвиг-Гольштейна – в пользу Германской Империи. После уступки Норвегии в 1814 году Дания сохранила контроль над старыми норвежскими колониями – Фарерскими островами, Гренландией и Исландией. В 20 веке Исландия приобрела независимость, Гренландия и Фарерские острова вошли в состав Королевства Дания, а Северный Шлезвиг объединился с Данией в 1920 году после референдума. Во время Второй мировой войны Дания была оккупирована немцами и освобождена в 1945 году. Дания является одним из основателей ООН, также она вступила в НАТО в 1949 и ЕС в 1973 году.
Государственное устройство
Дания – конституционная монархия.
Глава государства – король (королева), осуществляющий верховную власть через назначаемое правительство: по представлению премьер-министра, по предложению председателя парламента или руководителей парламентских фракций назначает и увольняет премьер-министра и министров, имеет право роспуска парламента. Король (королева) является верховным главнокомандующим вооружёнными силами Дании и главой официальной государственной церкви.
Исполнительная власть осуществляется королем через правительство (regering) (совет министров (ministerråd)), состоящее из 19 членов и возглавляемое премьер-министром. Правительство ответственно перед фолькетингом. Собрание всех министров образует Государственный совет (Statsrådet), в котором заседают король и наследник престола и где обсуждаются важнейшие законопроекты и мероприятия правительства.
Законодательная власть представлена однопалатным Парламентом (фолькетингом), избираемым гражданами страны на 4 года. Состоит из 179 членов, из которых 135 избираются по пропорциональной системе на основе всеобщего избирательного права в 23 избирательных округах; 40 мест (т.н. дополнительные) распределяются между кандидатами, которые не получили достаточного числа голосов в округах; 2 члена фолькетинга избираются от Фарерских островов и 2 от Гренландии.
Судебная власть включает Верховный суд (Højesteret), апелляционной инстанции - 2 земельных суда (Landsret) и местные суды (Byret). Высшая судебная инстанция торговой юстиции — Морской и торговый суд (Sø- og Handelsretten).
Экономика
Дания обладает современной, процветающей и развитой смешанной экономикой. Экономика Дании является одной из самых свободных в мире по индексу экономической свободы и экономической свободы мира. Дания – одна из самых конкурентоспособных экономик мира согласно Мировому экономическому форуму 2008. Страна занимает первое место в мире по правам рабочих. Дания имеет самый низкий в мире уровень неравенства дохода в соответствии с World Bank Gini (%) и самую высокую минимальную зарплату согласно МВФ.
По данным Всемирного банка в Дании легче всего из всех стран Европы заниматься бизнесом. Компанию можно зарегистрировать за несколько часов при очень низких затратах. Налог на прибыль в Дании составляет 25%, существует специальный ограниченный по времени режим для экспатриантов. НДС – 25% + акцизные налоги, подоходные налоги и другие сборы. Общий уровень налогообложения (сумма всех налогов в процентном отношении к ВВП) оценен в 46% в 2011 году.
Благодаря пахотным землям Дания долгое время была преимущественно сельскохозяйственной страной, с 1945 года началось усиленное развитие промышленной базы, в результате к 2006 году промышленность внесла около 25% ВВП, а сельское хозяйство – лишь 2%.
Дания является частью Шенгенской зоны, но не входит в Еврозону.
В 2011 году Дания занимала 10-е место по экспорту на душу населения в мире. Основные статьи экспорта Дании:
- промышленная продукция / готовые изделия 73.3% (из которых машинное оборудование и инструменты составляют 21.4%, топливо, химикаты и др. 26%);
- сельскохозяйственные продукты и другие продукты потребления 18.7%.
Дания – нетто-экспортер продуктов питания и энергии.
Директор
Минимальное число директоров частной компании с ограниченной ответственностью – один, при этом он может выступать либо как управляющий директор, либо как единственный член совета директоров (либо совмещать эти должности). Закон не устанавливает требования относительно национальности или резидентности директоров. Директор может быть физическим или юридическим лицом.
Данные о директорах сообщаются местному агенту и вносятся в открытый реестр.
Ограничений относительно места или регулярности проведения собраний директоров не установлено.
Секретарь
Компании, зарегистрированные в Дании, не обязаны назначать секретаря компании.
Акционеры
Компания может иметь одного и более акционеров, которыми могут быть физические и юридические лица, резиденты Дании или нерезиденты.
Данные об акционерах сообщаются местному агенту и вносятся в открытый реестр.
Общие собрания акционеров должны проводиться в Дании или за ее пределами ежегодно. При единогласном решении акционеры могут не проводить собрание и подписать письменную резолюцию. Общие собрания также можно проводить электронным способом.
Бенефициар
Открытого реестра бенефициаров в Дании не существует, и информация о бенефициарном владельце считается строго конфиденциальной и сообщается в рамках обязательной процедуры due diligence только сервис-провайдеру, а именно компании, фирме, регистрирующей компании, трастовому управляющему, юристу, бухгалтеру, а также аудитору. Указанные лица вправе раскрыть информацию о бенефициаре только в предусмотренных законом случаях и с соблюдением определенной процедуры.
Уставный капитал и акции
Уставный капитал компании должен быть номинирован в датских кронах или евро (может быть номинирован в любой другой валюте при получении соответствующего разрешения).
Минимальный размер объявленного и выпущенного уставного капитала частной компании с ограниченной ответственностью составляет 80.000 датских крон. 25% уставного капитал, но не менее DKK 80,000.00, должен быть полностью оплачен к моменту регистрации компании.
Обычный размер уставного капитала составляет 80.000 крон, а стандартная номинальная стоимость – 100 крон.
Выпуск акций на предъявителя или акций без указания номинальной стоимости разрешен.
Доступ к информации о компании
Система регистрации датских компаний в настоящее время полностью компьютеризирована, поэтому определенная доля информации о компании при внесении платы доступна третьим лицам:
- выписки из полного списка членов совета директоров, менеджеров и аудиторов
- правила подписи
- финансовый год
- дата подачи последнего годового отчета
Онлайн можно также посмотреть копии годовых отчетов, а копию учредительного договора, протоколов общих собраний и т.д. можно получить по почте в течение нескольких дней (или факсом в тот же день при дополнительной плате).
Налогообложение физических лиц
Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного из датского источника.
Физическое лицо считается резидентом, если он постоянно проживает в Дании или проводит в Дании более 6 месяцев.
Налогооблагаемый доход включает доход от занятости, включая дополнительные льготы, доход от предпринимательства, вознаграждение директоров, процентный доход, дивиденды и т.д. Доход, полученный от предпринимательства, облагается так же, как и доход, полученный компанией.
Дания характеризуется высоким уровнем налогообложения доходов физических лиц. Капитальный доход до 40.800 датских крон для индивидуальных налогоплательщиков (81.600 крон – для пар, вступивших в брак) облагается по ставке максимум 36.5%. Доход более 40.800 / 81.600 крон облагается по прогрессивной ставке до 42%.
Налогооблагаемый доход облагается по прогрессивной ставке до 55.6% (не включая церковный налог). Подоходный налог состоит из отчислений на социальное страхование (8%), муниципального налога, церковного налога и государственного налога. Отчисление на социальное страхование рассчитывается и вычитается до расчета других налогов. Муниципальные налоги варьируются от 22.5% до 27.8% в зависимости от округа, и церковный налог, который не является обязательным, варьируется от 0.43% до 1.45%. Государственный налог состоит из нижнего налогового предела 6.83%, налога на медицинское обслуживание 5% и верхнего налогового предела 15% для дохода более 449.100 датских крон (после вычета отчислений на социальное страхование).
Налоговый год для физических лиц совпадает с календарным годом. Декларацию необходимо подать до 1 мая или 1 июля. Дополнительные требования по отчетности применяются к акциям и счетам в иностранных банках.
Налог на прибыль
Резидентные компанию облагаются налогом на прибыль с общемирового дохода, хотя прибыль и убытки от иностранных постоянных представительств и недвижимость освобождены от налогообложения. Нерезиденты платят налог на прибыль только с дохода, полученного в Дании. Филиалы облагаются так же, как и дочерние компании.
Налогооблагаемый доход включает прибыль компании, которая состоит из коммерческого/торгового дохода, пассивного дохода и прироста капитала. Обычные расходы на бизнес могут быть вычтены при расчете налогооблагаемого дохода.
С 1 января 2015 года действовала ставка 23.5%. С 2016 года ставка снижена до 22%. Пониженная ставка не применяется для компаний в нефтяной и газовой сфере.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала является частью налогооблагаемой прибыли компании и облагается по ставке 24.5%. Однако прирост капитала, полученный от акций филиала, группы или некотирующихся акций, от налогообложения освобождается (и убытки не вычитаются).
Дивиденды
Дивиденды, полученные датской компанией с акций филиала и группы обычно освобождаются от налогообложения, а портфельные акции – облагаются.
Убытки
Убытки с прошлых лет полностью вычитаются, если налогооблагаемый доход не превышает 7.5 млн. датских крон (цифра регулируется ежегодно), при этом оставшиеся убытки должны быть доступны, чтобы уменьшить доход максимум на 60%. Отнесение убытков назад запрещено.
Налоговый год
Налоговый год совпадает с календарным годом, или это может быть другой период на усмотрение налогоплательщика. Налоговый год обычно не превышает 12 месяцев.
Налог у источника
Дивиденды: дивиденды, уплаченные нерезидентной компании, освобождаются от налога у источника, если соблюдено одно из следующих условий:
- Акции – акции дочерней компании: налог у источника не удерживается, если датское налогообложение дивидендов снижено по директиве о головных и дочерних компаниях ЕС или налоговому соглашению.
- Акции – акции группы: налог у источника не удерживается, если акционер – резидент ЕС / Европейской экономической зоны, и датское налогообложение дивидендов снижено по директиве о головных и дочерних компаниях ЕС или налоговому соглашению, если акции – акции дочерних компаний. Акции – акции дочерних компаний, если акционер владеет по крайней мере 10% акционерного капитала плательщика. Акции считаются акциями группы, если акционер и датская компания соответствуют датской трансграничной налоговой консолидации, которая обычно требует, чтобы они контролировались одной и той же конечной головной компанией, владеющей более чем 50% голосующих прав. Ставка – 15%, если получатель владеет менее чем 10% компании, распределяющей дивиденды, и налоговые органы государства, где получатель является резидентом, обязаны обмениваться информацией с датскими налоговыми органами по налоговому соглашению или другому международному договору или соглашению или в соответствии с соглашением об административной помощи в налоговых вопросах. Ставка налога у источника с дивидендов, выплаченных нерезиденту, в других случаях – 27%.
Проценты: проценты, выплаченные нерезиденту, обычно освобождены от налога у источника, хотя налог взимается по ставке 25% с процентов, уплаченным иностранным компаниям в определенных ситуациях.
Роялти: роялти, выплаченные нерезиденту, облагаются по ставке 25%, кроме случаев, когда ставка снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения, или роялти освобождены от налогообложения согласно Директиве ЕС о процентах и роялти.
Плата за техническое обслуживание: нет
Налог на перечисление средств филиала: нет
НДС
НДС взимается с продажи большинства товаров и предоставления большинства услуг.
Компании, состоящие на учете по НДС, могут вычитать НДС из большинства покупок.
Стандартная ставка НДС – 25%. Транспортировка людей, образование, страховой бизнес, финансовая деятельность и некоторые другие услуги освобождены от НДС. Если бизнес продает услуги, освобожденные от НДС, он может вычитать НДС из покупок, связанных с такой продажей, и бизнес может быть обязан уплачивать налог на трудовые затраты вместо этого. Ставка варьируется в зависимости от природы поставки услуг.
Учёт по НДС
Порог для постановки на учет по НДС составляет EUR 6,720. Нерезиденты, которые делают налогооблагаемые поставки товаров или услуг в Дании, обязаны вставать на учет, в таких случаях порога нет.
Налоговый период и отчётность по НДС
Компании обязаны подавать декларацию НДС и платить НДС ежемесячно, если ежегодный оборот превышает 6.7 млн. евро; ежеквартально, если ежегодный оборот – между 0.67 млн. и 6.7 млн. евро; и два раза в год, если оборот не превышает 0.67 млн. евро. Новые компании должны подавать декларации ежеквартально за исключением случаев, когда их ожидаемый ежегодный оборот превышает 7.4 млн. евро.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Гербовый сбор взимается с передачи определенных активов по ставке 0.6%-1.5% плюс сбор в размере DKK 1,660.
Ежегодная пошлина
Ежегодная пошлина отсутствует.
Другие налоги и сборы
| Налог на недвижимость | некоторая коммерческая собственность облагается налогом на здания по максимальной ставке 1% со стоимости здания. |
| Налог на наследство | наследство, полученной супругом / супругой, налоговом не облагается. Налог по ставке 15% взимается с наследства, полученной ближайшими родственниками (детьми, приемными детьми, внуками и родителями). Для остальных налог составляет 36.25%. |
| Взнос на социальное страхование | работники платят 90 крон в месяц, работодатель обязан платить отчисления на социальное страхование в размере до 10.000-12.000 датских крон в год на работника. |
Меры противодействия уходу от налогообложения
Трансфертное ценообразование: правила трансфертного ценообразования применяются для сделок с аффилированными компаниями. Контролируемые сделки подчинены принципу равноправия. Дания следует руководству трансфертного ценообразования ОЭСР. Требуется готовить документацию по трансфертному ценообразованию. С 1 января 2013 года датские налоговые власти могут требовать от некоторых видов бизнеса, которые должны готовить документацию по трансфертному ценообразованию, получать гарантийный отчет от независимого аудитора.
Тонкая капитализация: процентные вычеты могут ограничиваться тремя наборами правил: 1) тест на тонкую капитализацию требует, чтобы отношение размера задолженности к собственному капиталу составляло 4:1; 2) тест на активы ограничивает вычет процентных расходов до 3% от налоговой базы в активах; и 3) тест на прибыль до уплаты процентов и налогов ограничивает вычет процентных расходов до 80% от заработка до процентов и налогов.
Контролируемые иностранные компании: правила КИК применяются там, где датская компания контролирует прямо или косвенно более 50% голосующих прав другой компании (датской или иностранной), более 50% дохода дочерней компании – финансового происхождения, и более 10% активов дочерней компании – финансового происхождения. В таком случае весь доход дочерней компании облагается налогом на уровне датской головной компании, с налоговым кредитом на налог, уплачиваемый дочерней компанией.
Другие меры: компании, которые рассматриваются как прозрачные компании в иностранных налоговых целях, могут не рассматриваться для датских налоговых целей. Датские филиалы и партнерства, которые рассматриваются как компании в иностранных налоговых целях, также могут облагаться налогами как компании в датских налоговых целях.
Требования по раскрытию информации: необходимо готовить документацию по трансфертному ценообразованию.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Дания вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 124 юрисдикциями:
- 72 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Вьетнам, Венгрия, Гана, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Канада, Кения, Кипр, Китай, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Уганда, Украина, Филиппины, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
- 53 TIEAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Ботсвана, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Джерси, Доминика, Исландия, Испания, Казахстан, Каймановы острова, Катар, Коста-Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Ниуэ, Норвегия, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка.
Валютный контроль
В Дании валютный контроль отсутствует.
