ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Общие сведения
Румыния - государство, расположенное в Юго-Восточной Европе. Частично расположена в северо-восточной части Балканского полуострова. На юго-востоке омывается водами Чёрного моря. Граничит с Украиной, Молдавией, Венгрией, Сербией и Болгарией.
Площадь Румынии составляет 238 391 кв.км, а численность населения – 19 049 350 человек (на 2018 год). По этническому составу 89,5 % - румыны; 6,6 % - венгры; 2,5 % - цыгане; 0,3 % - украинцы; 0,3 % - немцы; 0,2 % - русские; 0,2 % - турки; 0,4 % - др.
Столица Румынии – Бухарест.
Официальный язык – румынский.
Национальная валюта – лей (RON). 1 USD приравнивается к 4,22 RON.
Климат <Румынии умеренный; холодная, облачная зима с частыми снегами и туманами; солнечное лето с частыми ливнями и грозами; средние температуры января на равнинах от 0°С до -5°С, в горах до -10°С с кратковременными минимумами до -30°С; в июле температура на равнинах составляет от +20°С до +23°С.
Разница во времени с Москвой составляет минус 1 час.
Уровень грамотности – 97,6%.
Телефонный код – +40.
История
Первые люди здесь появились уже в III – IV тыс. до н.э.
В XIV в. формируется два феодальных княжества Молдавия и Валахия, которые были завоеваны Османской империей. Позднее разные части Румынии были разделены между Австрией и Османской империей.
В XIX в. под османским суверенитетом было создано Объединенное княжество Валахии и Молдавии.
В 1877 г. парламент провозгласил полную независимость Румынии, а годом позднее она получила международное признание. Провозглашение Румынии королевством произошло в 1881 г.
В Первой Мировой войне выступала на стороне Антанты.
После сближения с Третьим Рейхом во Второй Мировой войне Румыния воевала на стороне Германии до 1944 г. Позднее подписала соглашение о вступлении в антигитлеровскую коалицию.
Образование Народной Республики Румыния произошло в 1947 г. Был взят курс на построение социализма. После революции 1989 г. прошли первые свободные выборы и принятие Конституции Румынии.
В 2004 г. Румыния вступила в НАТО, а в 2007 г. стала членом ЕС.
Государственное устройство
Румыния – президентско-парламентская республика.
Глава государства – президент, избираемый населением на 4 года.
Исполнительная власть Глава правительства: премьер-министр, заместитель. Правительство: Совет министров, назначаемый премьер-министром.
Законодательная власть – Двухпалатный парламент состоит из Сената (176 мест) и Палаты депутатов (412 мест).
Судебная власть – Орган конституционного надзора — Конституционный суд, высшая судебная инстанция — Высший кассационный суд юстиции, суды апелляционной инстанции — апелляционные суды, суды первой инстанции — трибуналы, низшее звено судебной системы — юдикатории.
Экономика
Одна из крупнейших отраслей экономики — нефтедобыча, значительную долю рынка занимает Rompetrol, однако запасы нефти незначительны и её добыча постоянно уменьшается.
С середины 2000-х годов потребление нефти Румынией примерно вдвое превышает её собственное производство, это соотношение касается и импорта-экспорта нефти.
В Румынии есть запасы и производится добыча природного газа, однако в последние годы страна вынуждена импортировать газ, чтобы удовлетворить свои потребности.
Ведущая отрасль сельского хозяйства — растениеводство, зерновое хозяйство. Развито виноградарство. В животноводстве — разведение овец и крупного рогатого скота.
Развивается туризм. Крупнейший курортный регион страны — Черноморское побережье Румынии.
Основными статьями румынского экспорта являются продукция машиностроения и металлургической промышленности. В импорте преобладают продукция машиностроения, сырьё, включая нефть и газ, текстиль и изделия из него. Распределение рабочей силы — около 30 % в сельском хозяйстве, 23 % в промышленности, 47 % в сфере обслуживания (2006).
Основные партнеры по внешней торговле — Германия, Италия, Франция (2006).
ОБЩИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ СВЕДЕНИЯ
Система права
Румыния принадлежит к романо-германской правовой семье.
Большинство основных отраслей права было кодифицировано во второй половине XIX в.; некоторые кодексы этого периода все еще частично действуют.
В 1950-1980 гг. румынская правовая система, сохраняя прочную связь с романо-германским правом, входила в социалистическую правовую семью.
В 1990-е гг. правовая система Румынии была в значительной мере обновлена в соответствии с принципами и нормами демократической Конституции 1991 г.
Источниками права в Румынии являются законодательные и другие нормативные акты, ратифицированные международные договоры, решения Конституционного суда. Иерархия нормативных актов включает Конституцию, конституционные, органические или обыкновенные законы, декреты Президента, ордонансы и решения Правительства, приказы и инструкции министерств, акты местных органов власти и самоуправления.
Организационно-правовые формы
Законодательство Румынии предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм:
- Societate pe actiuni (SA) – акционерное общество;
- Societatea in nume Colectiv (SNC) – полное товарищество;
- Societate in comandita simpla (SCS) – коммандитное товарищество;
- Societatea in comandita pe actiuni (SCA) – товарищество на акциях;
- Societate cu raspundere limitata (SRL) – общество с ограниченной ответственностью
Наиболее популярными и распространёнными формами являются
Компания с ограниченной ответственностью (SRL) и
Акционерное общество (SA).
Ограничения для SRL (стандартные, не имеют право вести регулируемую деятельность без лицензии):
- не имеют право вести банковскую или страховую деятельность (связанную с ними) без лицензии;
- не имеют право вести инвестиционную деятельность с привлечением средств третьих лиц без лицензии;
- не имеют право размещать публичную подписку на акции без лицензии.
Все SRL, зарегистрированные в Румынии, рассматриваются в качестве резидентных компаний в Румынии для налоговых и корпоративных целей, в связи с чем должны соблюдать требования хранения бухгалтерских записей и соответствовать Закону.
РЕГИСТРАЦИЯ
Наименование компании
В Румынии существуют следующие требования к названию компании:
- не должно быть идентичными или похожим на наименование уже имеющейся компании;
- ограничено использование географических наименований слова "Romania", требуют специального одобрения (не менее 30 дней);
- может быть на любом языке с использованием латинского алфавита;
- должно заканчиваться указанием на организационно-правовую форму (например, SRL).
Регистрация компании
Для регистрации компании необходимо:
1) Определить:
- наименование компании для проверки на уникальность (не менее двух вариантов):
- структуру компании (администратор, участники);
- адрес регистрации;
- размер уставного капитала и распределение долей между участниками (RON 200);
- деятельность и регионы.
2) Оплатить услуги.
3) Необходимо представить документы на администраторов / участников / поверенных:
- внутренний и заграничный паспорта;
- документ, подтверждающий адрес (при отсутствии отметки о регистрации во внутреннем паспорте).
4) Оплатить уставной капитал.
5) Подготовить комплект документов для регистрации компании, подписать документы с директорами и участниками.
6) Подать заявление на регистрацию компании в Торговый реестр. После получения и обработки заявления Реестр выдаст Свидетельство о регистрации.
Общий срок регистрации компании в Румынии в среднем составляет 2 недели.
Зарегистрированный офис
Каждая компания в Румынии должна иметь зарегистрированный офис в стране регистрации.
По одному адресу может быть зарегистрирована только одна компания. Исключения составляют офисные помещения, разделенные на несколько отдельных комнат, предназначенных для раздельного использования.
Печать
Требований к печати нет.
Доступность информации
Реестр администраторов / директоров и акционеров подается в Торговый реестр, информация доступна для третьих лиц / публично.
Информация публично доступная в Торговом Реестре:
- имя Администратора (без других деталей);
- имена Акционеров (без других деталей);
- юридический адрес;
- размер Уставного капитала;
- фактический адрес;
- статус компании;
- дата инкорпорации.
СТРУКТУРА КОМПАНИИ
Администратор
За управление компанией с ограниченной ответственностью в Румынии отвечает Администратор.
Администратором может выступать только физическое лицо, минимальное количество – 1. Администратор может совпадать с участником в одном лице.
Секретарь
Секретарь для румынских компаний с ограниченной ответственностью не требуется.
Участники
Минимальное количество участников / акционеров в компании – 1, допускаются физические и юридические лица, требования к резидентности не предъявляются. Максимальное количество участников не более 50 лиц.
Одно физическое лицо не может выступать единственным участником более чем в одной компании с ограниченной ответственностью в Румынии.
Компания с ограниченной ответственностью с одним участником не может выступать единственным участником в другой компании с ограниченной ответственностью.
Уставный капитал и акции
Минимальный размер УК составляет RON 200 (ок. EUR 45), разделен на доли минимальной стоимостью RON 10 (ок. EUR 3) каждая, и должен быть оплачен до момента подачи документов на регистрацию.
Акции на предъявителя и акции без номинальной стоимости запрещены.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц
Налоговые резиденты Румынии уплачивают налог со своего мирового дохода, однако, заработная плата за выполненную за рубежом работу налогом не облагается. Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Румынии.
Ставка налога – 10%.
Лица, занимающиеся НИОКР и созданием программного обеспечения, при определенных условиях могут быть освобождены от уплаты налога. Существуют некоторые другие льготы.
Прибыль от продажи имущества, в целом, облагается налогом по обычной ставке налога.
Доход от продажи недвижимости облагается по ставке 3% (удерживается нотариусом). Из дохода для этих целей вычитается необлагаемая сумма в размере 450.000 леев. Налог не взимается при некоторых сделках между родственниками.
Дивиденды облагаются налогом по ставке 5%.
Ставка налога для нерезидентов, за рядом исключений, составляет 16%. В отношении дивидендов налог составляет 5%, процентов - 10% при соблюдении ряда условий.
Налог на прибыль
Румынские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Румынии.
Ставка налога на прибыль составляет 16%.
Дивиденды от румынских компаниях при существенном участии облагаются налогом по ставке 5%.
Прибыль от реализация активов включается в налогооблагаемую базу.
Прибыль от продажи акций в румынской или зарубежной компании из страны с СИДН с Румынией освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% в течение не менее года.
Дивиденды от компании из страны ЕС или страны с СИДН с Румынией освобождаются от налогообложения при доле участия не менее 10% в течение не менее года, если дивиденды не вычитаются в целях налога на прибыль у распределяющей компании.
Малые предприятия (с выручкой до 1 млн евро) облагаются налогом с выручки по ставке 3% в отсутствие сотрудников и в общем случае по ставке 1% при наличии одного и более сотрудников.
Правила КИК
Иностранная компания признается контролируемой, если доля участия в ее капитале, правах голоса или праве на прибыль составляет прямо или косвенно, самостоятельно или совместно со связанными сторонами, более 50%, и компания уплачивает налог на прибыль по ставке менее половины налога на прибыль, который уплатила бы аналогичная румынская компания.
Нераспределенная прибыль КИК в соответствующей доле от пассивных доходов облагается налогом у контролирующего лица в Румынии.
К пассивным доходам в данных целях, в частности, относятся проценты, роялти, дивиденды, доходы от продажи акций, лизинга, торговый и сервисный доход по операциям со связанными сторонами при незначительном экономическом вкладе в деятельность (доход от «инвойсирования»).
Налог на доходы у источника выплат
С выплачиваемых дивидендов налог удерживается по ставке 5%.
Выплаты роялти и процентов облагаются налогом у источника выплаты по ставке 16%.
При выплатах доходов в страны, не обменивающиеся информацией с Румынией, налог может, при искусственных структурах, удерживаться по ставке 50%.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и директивами ЕС.
НДС
НДС взимается с поставки большинства товаров и предоставления услуг по стандартной ставке 19%.
Сниженные ставки - 9% и 5% - применяются к определенным товарам и услугам.
Социальные взносы
Сотрудники уплачивают социальные взносы по ставке 25% с суммы вознаграждения и взнос по медицинскому страхованию по ставке 10%.
Работодатели уплачивают взносы по социальному страхованию по ставке 4% или 8% в зависимости от условий работы, а также взнос по страхованию от безработицы по ставке 2,25%.
Социальные взносы могут уплачиваться не только с трудового вознаграждения, но и с некоторых других выплат, включая роялти, инвестиционный доход и др. в соответствии со специальными правилами.
Налог на имущество
Налог на жилые здания уплачивается по ставкам от 0,08% до 0,2% (база отличается для физических лиц и компаний), нежилые – от 0,2% до 1,3%, в некоторых случаях – 5%. Местные власти могут увеличивать налог на 50%.
Владельцы земли уплачивают налог по ставкам, устанавливаемых в леях за кв. метр и варьируется в зависимости от назначения и месторасположения участка.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Румыния вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
- 87 DTC: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, КНДР, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нигерия, Намибия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сирия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эквадор, Эстония, ЮАР, Япония.
- 3 TIEA: Гернси, Джерси, Остров Мэн.
Валютный контроль
В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.
Режим для малых предприятий
Румыния предлагает самый привлекательный налоговый режим в ЕС для малых предприятий. Предприятие считается малым, если доход компании за предыдущие годы составляет не более 1 млн. EUR.
Ставка налога на прибыль при этом будет составлять:
- 1%, если в компании трудоустроен как минимум один сотрудник на полный рабочий день;
- 3%, если в компании нет сотрудников, трудоустроенных на полный рабочий день.
Налоговая база включает весь доход с некоторыми корректировками.
Режим налогообложения малого предприятия является обязательным к применению.
Если доход компании в течение года превысил установленный выше максимум, компания переходит на режим налогообложения прибыли с квартала, в котором установленный лимит был превышен.
ОТЧЁТНОСТЬ
Бухгалтерские записи
Румыния применяет МСФО в качестве основы бухгалтерского учета. Только предприятиям-сертифицированным лицам разрешено применять национальные стандарты финансовой отчетности для малых и средних предприятий.
Финансовая отчётность
Некоторые компании должны также подавать финансовую отчетность согласно Международным бухгалтерским стандартам. К таким компаниям относятся те, которые выпускают ценные бумаги, зарегистрированные на рынке ценных бумаг в одной из стран ЕС.
Финансовая отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытка и приложение. Также она может включать отчет о движении денежных средств и обзор изменений капитала.
Финансовая отчетность хранится в Торговом реестре в открытом доступе.
Annual Return
Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
Румынские компании, обязанные проводить аудит, должны готовить и подавать Annual Return в Торговый реестр. Annual Return компаний находится в открытом доступе.
Налоговая отчётность
Налоговый год для компаний может совпадать с календарным годом, экономическим годом, периодом с момента слияния по конец календарного года или финансовым периодом, если этот период длится дольше 12 месяцев. Экономический год – это 12-месячный период, который начинается в первый день любого месяца, кроме января.
Налог необходимо заплатить в крайний срок подачи налоговой декларации.
Штрафы и пени предусмотрены за позднюю плату налогов, неподачу или позднюю подачу декларации и укрытие доходов.
Аудит
Годовая финансовая отчётность юридических лиц, у которых превышаются, по крайней мере, два нижеуказанных критерия, должна проходить обязательный независимый аудит:
- общий объём активов - 3,65 миллиона евро;
- чистый оборот - 7,3 миллиона евро;
- среднесписочная численность работников за год - 50.
Налоговая отчётность
Обычно налоговый год совпадает с календарным.
Однако компании с финансовым годом, отличным от календарного, могут, потенциально, установить налоговый год в соответствии со своим финансовым годом.
По налогу на прибыль подаются ежеквартальные налоговые декларации и годовая декларация, как правило, до 25 марта года, следующего за отчетным.
Налог на прибыль уплачивается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, годовой платеж – до 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным кварталом.
