Иностранные работники: что нужно знать бухгалтеру?

16.02.2011

29488

В условиях финансового кризиса работодатели стремятся снизить издержки, а привлечение дешевой иностранной рабочей силы кажется оптимальным решением.

Публикация

Ежегодно Правительство РФ устанавливает квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу в РФ. С учетом высокого уровня безработицы в стране количество разрешений на работу было уменьшено, но, несмотря на это, прием на работу иностранцев распространен.

Содержание

Квотирование иностранной рабочей силы

Квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу распределены по субъектам РФ на 2010 год и утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 22.12.2009 N 1009н "О распределении по субъектам Российской Федерации утвержденной Правительством Российской Федерации на 2010 год квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности"

В частности, квота на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу в целом по РФ утверждена на 2010 г. в количестве 1944356 штук (на 2009 год - 3976747 приглашений), в том числе по г. Москве - 250000, г. Санкт-Петербургу - 210066.

Приказом Минздравсоцразвития России от 22.12.2009 N 1010н утвержден перечень профессий (специальностей, должностей) для иностранных граждан, на которые не распространяются утвержденные квоты по ограничению привлечения иностранной рабочей силы на 2010 г. Указанный Перечень содержит 22 позиции, аналогичный перечень, утвержденный на 2009 год, включал 17 позиций.

В первую очередь, к данной категории относятся руководящие работники - генеральные директора акционерных обществ, объединений, предприятий, директора департаментов, филиалов и представительств, также упомянуты иные руководящие должности. В отличие от списка в 2009 г., в перечне на 2010 г. указаны председатели правления и их заместители. Также квоты не распространяются на инженеров по защите информации и по автоматизации и механизации производственных процессов.

Легализация трудовой деятельности иностранных граждан на территории РФ

Закон N 115-ФЗ от 25.07.2002 г. «О правовом положении иностранных граждан в РФ» делит всех иностранцев, находящихся на территории Российской Федерации, на три категории:

постоянно проживающие;
временно проживающие;
временно пребывающие.

Под временно пребывающими иностранцами понимают лица, прибывшие в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание;

Временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане - лица, получившие разрешение на временное проживание;

Постоянно проживающими в Российской Федерации иностранными гражданами считаются лица, получившие вид на жительство.

Категории иностранцев	Документ, подтверждающий статус	Срок нахождения в РФ
Временно пребывающие в РФ	Виза и (или) миграционная карта	Определяется сроком действия визы. При безвизовом въезде не может превышать 90 суток*. Указанные сроки могут быть продлены или сокращены в порядке, установленном п. п. 3, 4 ст. 5, п. 1 ст. 5.1 Закона N 115-ФЗ
Временно проживающие в РФ	Разрешение на временное проживание	Определяется сроком действия разрешения и составляет три года. Указанный срок не продлевается (п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 6.1, ст. 7 Закона N 115-ФЗ). В течение срока действия разрешения на временное проживание иностранцу по его заявлению может быть выдан вид на жительство (п. п. 1, 2 ст. 8 Закона N 115-ФЗ)**
Постоянно проживающие в РФ	Вид на жительство	Определяется сроком действия вида на жительство и составляет пять лет. Данный срок может продлеваться на пять лет. Количество продлений срока действиявида на жительство не ограничено (п. 3 ст. 8 Закона N 115-ФЗ)***

--------------------------------

*Срок временного пребывания в РФ иностранного гражданина, прибывшего в Россию в безвизовом порядке, продлевается на срок действия заключенного им трудового договора (гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)), но не более чем на один год, исчисляемый со дня въезда иностранца в РФ. Решение о продлении срока принимается территориальным органом ФМС России, о чем делается отметка в миграционной карте (п. 5 ст. 5 Закона N 115-ФЗ).

**Положение о выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешения на временное проживание утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.11.2002 N 789.

***Положение о выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства вида на жительство утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.11.2002 N 794.

От того, к какой категории относится иностранный работник, будет зависеть выбор того или иного алгоритма легализации его трудовой деятельности в России. Помимо этого существенно отличается порядок ведения трудовой деятельности иностранцами, прибывшими в так называемом безвизовом порядке.

Статьей 13 закона №115-ФЗ от 25.07.2002 г определяются условия участия иностранных граждан в трудовых отношениях, согласно которым иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность только при наличии разрешения на работу, а также в ней приводится перечень иностранных граждан, на которых указанный порядок не распространяется.

Законодательство предусматривает ежегодное оформление организацией разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы (если на работу будут приниматься иностранцы, прибывающие в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы). Кроме того, для каждого сотрудника из "визовой" страны работодатель оформляет разрешение на работу за свой счет, так как именно он приглашает гражданина приехать в Российскую Федерацию, чтобы работать в этой организации, и в разрешении на работу будет указан ИНН работодателя. Обращаясь с пакетом документов в соответствующее подразделение ФМС России, работодатель уплачивает государственную пошлину за оформление названных разрешений: в 2009 г. 3000 руб., а в 2010 г 6000 руб. - за каждого привлекаемого при оформлении разрешения на привлечение, в 2009 г. 1000 руб., а в 2010 г. 2000 руб. - за каждого иностранца при оформлении разрешения на работу, в соответствии с пп. 23, 24, п. 1, ст. 333.28 НК РФ. Эти суммы могут быть единовременно списаны в расходы работодателя на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) как косвенные прочие расходы на уплату сбора (государственной пошлины).

Категории иностранцев	Документы, представляемые в орган ФМС России для получения разрешения	Срок рассмотрения документов органом ФМС России
Временно пребывающие в РФ по визе	1) Заявление по форме, утвержденной Приказом ФМС России от 25.12.2006 N 370;2) цветная фотография иностранного гражданина размером 30 x 40 мм; 3) копия документа о профессиональном образовании, квалификации, полученных иностранным работником в иностранном государстве, или справка обэквивалентности такого документа российскому диплому (свидетельству) о профессиональном образовании; 4) квитанция об уплате государственной пошлины за выдачу разрешения на работу(п. 22 Правил)	Решение о выдаче разрешения принимается в течение 30 дней со дня подачи документов, а при необходимости в течение 45 дней (п. 29 Правил). Разрешения на работу выдаются в 10-дневный срок со дня принятия решения о выдаче (п. 30 Правил)

Работодатель также вправе учесть для целей налогообложения затраты на оформление рабочей визы для иностранного гражданина, так как она выдается для въезда в Российскую Федерацию специально для сотрудничества с данной фирмой и работодатель непосредственно участвует в ее получении.

При приеме на работу граждан СНГ (кроме граждан Грузии и Туркмении), а также граждан иных стран, въезжающих в Российскую Федерацию в порядке, не требующем оформления визы (кстранам, граждане которых могут въехать в Россию без визы, относятся: Азербайджан, Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Молдова, Таджикистан, Украина, Узбекистан (Письмо МИД России от 27.09.2006 N 32253/19), разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы не оформляется, разрешение на работу не содержит указания наименования работодателя, у которого может трудиться иностранец. Такое разрешение иностранный гражданин может оформить самостоятельно, обратившись в ФМС России в порядке, предусмотренном ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ). Работодатель может представлять интересы такого гражданина при оформлении разрешения, однако уплачиваемая в данном случае пошлина - в 2009 г. 1000 руб., в 2010 г. 2000 руб. за одно разрешение, не может признаваться его расходами, так как не соблюдается принцип экономической оправданности расходов: с готовым разрешением "безвизовый" иностранец может трудоустроиться к любому другому работодателю.

Категории иностранцев	Документы, представляемые в орган ФМС России для получения разрешения	Срок рассмотрения документов органом ФМС России
Временно пребывающие в РФ в безвизовом порядке	1) Заявление по форме, утвержденной Приказом ФМС России от 25.12.2006 N 370;2) документ, удостоверяющийличность иностранного гражданина и признаваемый Российской Федерацией в этомкачестве; 3) миграционная карта; 4) квитанция об уплате государственной пошлины за выдачу разрешения на работу(п. п. 2, 3 ст. 13.1 ЗаконаN 115-ФЗ, п. 41 Правил)	Разрешение на работу выдается не позднее 10 рабочих дней со дня принятия всех необходимых документов (п. 7 ст. 13.1 Закона N 115-ФЗ, п. 47 Правил)

Кроме того, условием выдачи иностранным гражданам разрешений на работу является прохождение ими специального медицинского обследования (п. 8 ст. 13.1, п. 9 ст. 18 Закона N 115-ФЗ), расходы на которое также несет работодатель применительно к иностранцам, приехавшим в визовом порядке, и сам работник - если это гражданин СНГ.

Такие затраты работодатель вправе признавать в качестве расходов для целей налогообложения прибыли.

Ответственность за неуведомление органов исполнительной власти и нелегальное использование иностранной рабочей силы

Работодатели обязаны уведомить налоговый орган по месту своего учета, о приеме на работу иностранного работникав течение десяти дней со дня (пп. 4 п. 8 ст. 18 Закона N 115-ФЗ):

подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения в целях осуществления трудовой деятельности;
прибытия иностранного гражданина к месту работы или к месту пребывания;
получения иностранным гражданином разрешения на работу;
заключения с иностранным работником в РФ нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).

Работодатель обязан уведомлять налоговую инспекцию при наступлении хотя бы одного из перечисленных оснований в отношении каждого из иностранных работников. При этом не имеет значения, в визовом или безвизовом порядке прибыли в Российскую Федерацию указанные работники.

В отношении граждан Республики Беларусь не применяется порядок привлечения и использования иностранной рабочей силы, закрепленный в законодательстве РФ (Письмо ФНС России от 22.10.2008 N ШС-6-3/751).

Форма такого уведомления не установлена, поэтому организация информирует налоговые органы в произвольной форме.

За неуведомления налогового органа о привлечении к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства налагается административный штраф на должностных лиц - от тридцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на юридических лиц - от четырехсот тысяч до восьмисот тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток (п. 3 ст. 18.15 КоАП РФ).

В части 3 статьи 18.15 КоАП РФ установлена административная ответственность за неуведомление территориального органа федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на осуществление функций по контролю и надзору в сфере миграции, органа исполнительной власти, ведающего вопросами занятости населения в соответствующем субъекте Российской Федерации, или налогового органа о привлечении к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства, если такое уведомление требуется в соответствии с федеральным законом.

Ответственность за Незаконное осуществление иностранным гражданином или лицом без гражданства трудовой деятельности в Российской Федерации регулирует Статья 18.10. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 21.12.2009), согласно которой осуществление иностранным гражданином или лицом без гражданства трудовой деятельности в Российской Федерации без разрешения на работу влечет наложение административного штрафа на физическое лицо в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей с административным выдворением за пределы Российской Федерации или без такового, на должностных лиц - от двадцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на юридических лиц - от двухсот пятидесяти тысяч до восьмисот тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток (ч. 2 ст. 18.15 КоАП РФ).

Трудовые и гражданско-правовые отношения с иностранными гражданами

Трудоустройство иностранного работника на территории РФ регулируется российским законодательством, в частности Трудовым кодексом РФ.

Статьей 65 ТК РФ предусмотрен перечень документов, предъявляемых работником при заключении трудового договора, среди которых:

паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
трудовая книжка, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства, а также, если у работника нет трудовой книжки установленного в РФ образца;
страховое свидетельство государственного пенсионного страхования. Если у привлекаемых организацией иностранных работников, постоянно или временно проживающих в РФ, отсутствует страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, то работодатель должен его оформить. Если иностранные работники организации временно пребывают на территории РФ страховые свидетельства им оформлять не нужно;
документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Трудовое законодательство запрещает требовать от лиц поступающих на работу иных документов помимо предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ.

При предъявлении указанных документов прием на работу иностранного работника следует оформить в соответствии с нормами трудового законодательства, то есть:

заключить трудовой договор;

С момента заключения трудового договора с иностранным работником на него распространяют свое действие нормы российского законодательства в сфере труда, в частности – Трудового кодекса РФ. Это обуславливается тем, что на основании ст. 11 Трудового кодекса РФ на территории Российской Федерации правила, установленные ТК РФ и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права, распространяются и на трудовые отношения иностранных граждан, если иное не предусмотрено законом или международным договором.

В соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с нормами ТК РФ. В ст. 59 ТК РФ содержится перечень случаев, при которых с работниками заключается срочный трудовой договор. Указание на необходимость заключения срочного трудового договора с иностранным гражданином в статье не содержится. Следовательно, заключать срочный трудовой договор с иностранным работником необходимо только в том случае, когда выполняемая им работа по тем или иным основаниям будет подпадать под действие перечня приведенного в ст. 59 ТК РФ. В остальных случаях следует заключать трудовой договор на неопределенный срок, согласно ст. 58 ТК РФ.

издать приказ о приеме на работу (форма Т-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от05.01.2004 г. №1)
заполнить личную карточку работника;
внести запись в трудовую книжку. Если у иностранца отсутствует трудовая книжка. То работодатель обязан оформить ему новую. Об этом говориться в Письме Федеральной службы по труду и занятости от 15.06.2005 г. №908-6-1.

Оформление полиса обязательного медицинского страхования для иностранных граждан

Иностранные граждане, постоянно проживающие в Российской Федерации либо работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам, имеют такие же права и обязанности в области медицинского страхования, что и россияне, если международными договорами не предусмотрено иное (ч. 2, 3 ст. 8 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации"). Таким образом, работник является застрахованным по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) с момента заключения с ним трудового договора. Следовательно, работодатель обязан оформить страховой медицинский полис ОМС на иностранного работника (см. также Письмо ФФОМС от 11.07.1995 N 3-1146).

Вопросы оплаты листков нетрудоспособности

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" к застрахованным лицам относятся наряду с гражданами Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам.

Листок нетрудоспособности выдается постоянно или временно проживающим на территории Российской Федерации иностранным гражданам и лицам без гражданства, но не выдается иностранцам из числа временно пребывающих в Российской Федерации (п. 1 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514).

В отсутствие листка нетрудоспособности оплата пособия не производится.

По правилам п. 75 вышеназванного Порядка в случае получения иностранцем листка нетрудоспособности не по месту постоянного жительства документ должен быть снабжен круглой печатью лечебного учреждения и подписью главного врача, иначе выданный листок нетрудоспособности недействителен и оплате не подлежит.

Применительно к гражданам Республики Беларусь действует следующий порядок: пособия по временной нетрудоспособности и материнству назначаются и выплачиваются согласно законодательству и за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, а для определения размера пособия полностью учитывается страховой (трудовой) стаж, приобретенный в связи с трудовой деятельностью на территориях Российской Федерации и Республики Беларусь (ст. ст. 7 и 8 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь "О сотрудничестве в области социального обеспечения").

Страховые взносы

С 1 января 2010 г. на территории РФ единый социальный налог заменен на уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Соответствующие нововведения предусмотрены двумя нормативными правовыми актами: Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ и Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Платить страховые взносы за постоянно или временно проживающих в России иностранцев нужно в общем порядке - с начисленной оплаты труда (доходов) и вознаграждений.

В конце каждого месяца по каждому физическому лицу формируется база для начисления взносов нарастающим итогом с начала года. В нее необходимо включить суммы оплаты труда, начисленные работнику-иностранцу в данном периоде. С этой базы определяется размер страховых взносов за весь период и за соответствующий месяц. Величина взносов за текущий месяц рассчитывается за минусом ранее уплаченных авансовых платежей (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).

На 2010 г. в ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей и физлиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), установлены следующие тарифы страховых взносов:

в Пенсионный фонд РФ - 20 процентов. Согласно п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов. В отношении лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются следующим образом: 14 процентов - на страховую и 6 процентов - на накопительную часть трудовой пенсии;
в Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 процента;
в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента.

Таким образом, в целом плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физлицам, должны перечислить в страховые фонды 26 процентов взносов за каждого работника с суммы, не превышающей 415 000 руб., которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Повторимся, что использование регрессивной шкалы не предусмотрено. А если выплаты в пользу работника превысят 415 000 руб. (рассчитанных нарастающим итогом с начала года), то страховые взносы с суммы превышения взиматься не будут.

Уплатить в бюджет взносы на ОПС необходимо либо в день, когда получены деньги в банке на оплату труда, либо в день, когда была перечислена зарплата со счетов организации на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислялась зарплата работнику. Данный порядок установлен абз. 2 п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ.

Таким образом, даже при наличии задолженности перед работниками по оплате труда организация должна перечислить взносы на ОПС до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы.

Страховые взносы уплачиваются только за застрахованных лиц. К таковым относятся физические лица, на которых распространяется обязательное социальное страхование, (абз. 4 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 №165-ФЗ).

При этом круг застрахованных лиц установлен законодательством по каждому виду обязательного социального страхования:

по ОПС - п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ;
по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - ч. 1, 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ;
по ОМС - абз. 1 ст. 2, ст. ст. 6 - 8 Закона РФ N 1499-1.

Основной частью застрахованных лиц являются работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам.

При этом застрахованными могут быть как российские граждане, так и иностранцы и лица без гражданства, если они постоянно или временно проживают в России.

В свою очередь, не относятся к застрахованным лицам те иностранные граждане и лица без гражданства, которые:

работают за рубежом по трудовому или гражданско-правовому договору с российской организацией;
временно пребывают на территории РФ.

Поэтому выплаты им страховыми взносами не облагаются (ч. 4 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона №212 – ФЗ).

ПРИМЕР 1

Организация "А" 15 января 2010 г. заключила трудовой договор с В.Д. Паркисяном (1978 года рождения), гражданином Армении. Он находится в Российской Федерации в статусе временно проживающего.

При приеме на работу в качестве курьера В.Д. Паркисян представил следующие документы:

разрешение на работу;
паспорт.

Поскольку ранее трудовую деятельность на территории РФ В.Д. Паркисян не вел, трудовую книжку ему оформили в организации "А"

Согласно штатному расписанию организации "А" должностной оклад курьера - 15 000 руб. Кроме того, в коллективном договоре предусмотрена ежемесячная компенсация транспортных расходов в размере 1000 руб. Компенсация выплачивается вместе с заработной платой.

Зарплата в организации "А" выплачивается из кассы два раза в месяц - 20-го числа расчетного месяца и 5-го числа следующего месяца.

За январь 2010 г В.Д. Паркисян отработал 11 дней (в январе 2010 г. 15 рабочих дней), соответственно ему была начислена зарплата в сумме 11000 руб. 00 коп. и выплачена компенсация транспортных расходов в размере 733 руб. 33 коп.

РЕШЕНИЕ

Базой для исчисления страховых взносов ПФР за январь 2010 г. будет являться сумма выплат начисленных В.Д. Паркисяну в январе, которые облагаются страховыми взносами:

11000 руб. 00 коп. + 733 руб. 33 коп = 11733 руб. 33 коп.

Авансовый платеж по страховым взносам на ОПС за январь с суммы выплат, начисленных в пользу В.Д. Паркисяна в том же месяце составит:

На страховую часть трудовой пенсии: 11733, 33 *14% = 1642,66 руб.

На накопительную часть трудовой пенсии: 11733, 33 *6% = 703,99 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Работнику начислены зарплата и компенсация за январь	26	70	11733,33	Расчетно-платежная ведомость
Начислены страховые взносыс зарплаты и компенсации на страховую часть пенсии	26	69-2-1	1642,66	Бухгалтерская справка-расчет
Начислены страховые взносыс зарплаты и компенсации на накопительную часть пенсии	26	69-2-2	703,99	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ с зарплаты работника за январь (11733,33 x 13%)	70	68	1525	Налоговая карточка
Выплачены зарплата и компенсация за вычетом НДФЛ (11733,33 - 1525)	70	50	10208,33	Расчетно- платежная ведомость

*Субсчета, открытые к счету 69: 69-2-1 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии";

69-2-2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии"

НДФЛ

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

Налоговыми резидентами согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, указанный период может относиться не только к 12-месячному периоду текущего календарного года, но и к любому непрерывному 12-месячному периоду, в том числе начавшемуся в одном календарном году и продолжающемуся в другом.

На это же указывают и контролирующие органы (Письма Минфина России от 19.03.2007 N 03-04-06-01/74, от 19.03.2007 N 03-04-06-01/75, от 19.03.2007 N 03-04-06-01/76, УФНС России по г. Москве от 28.04.2009 N 20-15/3/041871@).

Например, для того чтобы 1 октября текущего года определить, является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ, нужно рассмотреть период с 30 сентября предыдущего года по 30 сентябрятекущего года включительно.

Таким образом, в первую очередь, необходимо установить налоговый статус иностранного работника, а именно является он налоговым резидентом или нет (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.01.2005 N А56-4748/04).

При определении налогового статуса работника нужно учитывать время его нахождения в РФ, в том числе и до заключения трудового договора (Письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-04-06-01/323).

Для этого следует запросить у иностранца документы, подтверждающие дату его прибытия в РФ и (или) количество дней пребывания на территории РФ. На обязательность такого требования указывает и ФАС Северо-Западного округа в вышеприведенном Постановлении.

Такими документами, в частности, являются документ, удостоверяющий личность, с отметкой о въезде в РФ, виза с отметками, билеты (авиа- и железнодорожные и др.). Также это могут быть документы о регистрации иностранных граждан, временно проживающих в РФ (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации"). Для определения статуса может подойти и справка с места учебы, подтверждающая посещение учебного заведения (Письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-04-06-01/323).

Вид на жительство иностранного гражданина не является документом, подтверждающим фактическое время его нахождения на территории РФ (Письма Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-06-01/176, от 14.04.2008 N 03-04-05-01/108).

Налоговые ставки по НДФЛ устанавливаются в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом:

для резидентов - 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ;
для нерезидентов - 30% (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%).

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

налоговыми резидентами от источников в РФ и (или) за пределами РФ;
не являющимися налоговыми резидентами, - от источников в РФ.

Перечень доходов, полученных от источников в РФ, приведен в п. 1 ст. 208 НК РФ. В него входят дивиденды и проценты, полученные от российской организации, страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ и другие виды доходов. При этом хотелось бы отметить, что пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к таким доходам отнесены иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ, то есть перечень является открытым.

Таким образом, в случае если на предприятии или у индивидуального предпринимателя работает иностранный гражданин, он может быть как резидентом, так и не резидентом, но если он получает зарплату или в его пользу производятся какие-либо выплаты, то это значит, что он получает доходы от источников в РФ, то есть необходимо удержать НДФЛ.

ПРИМЕР 2:

Организация заключила гражданско-правовые договоры с гражданами Казахстана, в соответствии с которыми работы выполняются на территории Казахстана. Каков порядок уплаты НДФЛ с выплат, производимых по гражданско-правовым договорам иностранным гражданам?

Как указывается в вопросе, организация заключила гражданско-правовые договоры с гражданами Казахстана, в соответствии с которыми работы выполняются на территории Казахстана. Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Поскольку в данном случае физические лица выполняют работы (оказывают услуги) в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение не относится к доходам, полученным от источников в РФ, а по таким доходам налог на территории РФ не взимается. Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 15.02.2008 N 03-04-06-02/14.

Таким образом, привлечение к работе иностранных граждан в последнее время достаточно распространено. И это не противоречит нашему законодательству (ч. 1 ст. 37, ч. 3 ст. 62 Конституции РФ, ч. 5 ст. 11 ТК РФ).

Для одних работодателей это возможность сэкономить на зарплате. Для других - это способ привлечь к работе уникального специалиста, имеющего именно зарубежный опыт работы.

Независимо от целей, которые преследуют работодатели, наличие в штате иностранцев требует соблюдения особых правил, установленных российским законодательством, в том числе и при налогообложении выплаченных иностранцам доходов.

Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Метки

ответственность подоходный налог (НДФЛ) страховые взносы

Авторы

Выпускник GSL Law&Consulting

выпускник GSL

Материалы по теме

Развернуть все записи Сортировать по: Названию Дате

04.02.2016 Форум Роман +2 3 3769

Административная и уголовная ответственность гражданина РФ – директора кипрской компании

Есть Кипрский оффшор, у которого есть владелец (акционер) - резидент РФ, номинальные директора - резиденты Кипра и директор, который будет управлять компанией, подписывать документы - резидент РФ. Скажите, пожалуйста, какая уголовная и административная ответственность может возникнуть у директора - резидента РФ ?

директор Кипр налоговое представительство ответственность
21.01.2011 Доклад 2444

Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.

Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников – нерезидентов в РФ; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников-нерезидентов за пределами РФ: дивиденды и проценты, страховые выплаты; доходы, полученные от использования авторских прав (роялти); доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждения за...

аренда дивиденды договор единый социальный налог (ЕСН) налоги налогообложение недвижимость нерезидент отчетность подоходный налог (НДФЛ) проценты роялти трудовой договор физическое лицо ценные бумаги
06.06.2014 Семинар 4000

Вклады в Уставной капитал, вклады в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов – подводные камни применения

акционер акционеры акция (доля) вклад в имущество вклады учредителей иностранная компания иностранные инвестиции интеллектуальная собственность налог на прибыль (Corporation Tax) налоговое правонарушение налогообложение нерезидент ответственность правоохранительные органы устав уставный капитал
24.02.2019 Форум Борис -1 +1 1 3090

Вопросы получения денежных средств от оффшорной компании в виде займа и в виде агентского вознаграждения: нюансы и возможные риски

Здравствуйте! Может, вопрос не по теме, но хотелось все-таки бы спросить Ваше мнение! Нам предложили займ от оффшорной компании, но они хотят, чтобы я до получения траншей оплатил N сумму. Сейчас вообще это практикуют, или это афера? Какие возможны последствия, или что меня ждет, если завести в банк РФ (на личный валютный счет) деньги, заработанные по агентскому соглашению с иностранными компаниями?

иностранная компания кредит ответственность расчетный счет
15.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Сергей Панушко -1 +1 8252

Дела с участием иностранных организаций (нерезидентов). Решение актуальных вопросов

Образование постоянного представительстваНаличие признаков постоянного представительства иностранной компании в РФ (п. 1–3, 9 ст. 306 НК РФ) приводит к необходимости постановки иностранной компании на налоговый учет в РФ, ведению и сдаче отчетности, уплате налога на прибыль по российскому законодательству (ст. 23, абз. 4 п. 1 ст. 83, ст. 307 НК РФ), а также к возникновению других налоговых обязанностей в РФ – например, по самостоятельному исчи...

treaty shopping ответственность постоянное представительство соглашение об избежании экспортно-импортные сделки
02.12.2019 Форум Иванов Денис Юрьевич 1 641

Дисциплинарные взыскания в случае ненадлежащего исполнения работником трудовых обязанностей

При закупочной деятельности на гос. предприятии был ослаблен контроль за ценами поставщиков, при этом цены поставщиков на некоторую продукцию отличаются от рекомендуемых (обязательных) почти в два раза выше, при этом проводится проверка ревизионным аппаратом данного факта. Чем это грозит для человека, который искал данного поставщика, оформлял документы, подписывал договора со стороны поставщика, но не проконтролировал цены на поставку. Дог...

ответственность поставка
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко 2563

Добросовестные / недобросовестные налоговые схемы, обоснованная / необоснованная налоговая выгода. Классификация и разбор основных рисков с учетом судебной практики.

Ценовой контроль (завышение/занижение цен); ответственность за недобросовестность; ошибки контрагентов, посредников и т.п.; правовая связка от недобросовестной к ничтожной сделке; основные риски взаимозависимости, в том числе через персонал; приоритет экономического смысла над формальным содержанием; внутренние методики налоговых органов, применяемые для контроля налогоплательщиков (критерии и основания для усмотрения сомнительных схем); косве...

арбитражная практика аутсорсинг взаимозависимость налоги недобросовестность необоснованная налоговая выгода ответственность правоохранительные органы риски
14.12.2015 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting -1 +1 3289

Доходы компаний, уводящих средства в офшоры, обложили допналогом

Автор статьи - Александра Баязитова. Газета "Известия"Банковские переводы за рубеж для иностранной компании, которая принадлежит российским гражданам, должны облагаться подоходным налогом, как доход физического лица. Соответствующие письмо Минфина России за подписью руководителя департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России налоговая служба разослала для использования в работе налоговыми инспекторами. Компания, перечисляю...

иностранная компания оффшор подоходный налог (НДФЛ) соглашение об избежании
27.04.2009 Форум Сергей 1 2157

Заполнение декларации 3-НДФЛ при продаже имущества

Продана квартира - она была получена по наследству. Как заполняется налоговая декларация? Сергей.

налоговая декларация наследство подоходный налог (НДФЛ)
25.03.2009 Форум Игорь Владимирович 1 1089

Имущественный вычет

В 2000 г. я приобрел квартиру по договору купли-продажи с рассрочкой платежа. В течение 7 лет стоимость квартиры я оплатил, также получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере произведенных расходов. Могу ли я воспользоваться оставшейся суммой вычета при покупке в этом году другой квартиры? С уважением, Игорь Владимирович.

вычет подоходный налог (НДФЛ)
27.05.2014 Семинар 3951

Иностранные компании в РФ. Актуальные вопросы

акция (доля) антимонопольное регулирование арбитражная практика виза госпошлина земельный налог иностранная компания иностранные инвестиции кредит миграционное законодательство налог на имущество налог на прибыль (Corporation Tax) налоги налоговая резидентность налогообложение нерезидент ответственность представительство процентный доход разрешение на работу роялти страховые взносы суд транспортный налог трудовое законодательство трудовое право трудовой договор устав учредители учредительные документы филиал
29.09.2015 Семинар 4391

Использование оффшорных компаний в сфере информационных технологий

merchant account банковский счет Белиз Великобритания Гонконг Интернет Интернет бизнес Кипр налогообложение ответственность риски Форекс
29.05.2014 Семинар 3462

Как купить оффшор “вбелую”. Правовое регулирование вопросов приобретения и владения иностранным юридическим лицом

банковская тайна банковский счет Великобритания вклад в уставный капитал дивиденды Кипр налоговая отчетность налоговое правонарушение номерной счет оплата акций (долей) ответственность постановка на налоговый учет постановка на учет правоохранительные органы сертификат акций соглашение об избежании таможенное оформление
07.10.2014 Форум Виталий 3 1602

Коллективная претензия

Здравствуйте, являюсь администратором коллективной претензии к компании MMCIS inc (https://ru.forex-mmcis.com) зарег-ой в оффшоре. Предоставляет брокерские услуги и т.д. Ссылка на коллективную претензию (http://mmgp.ru/showthread.php?p=7343725) На данный момент компания не выполняет свои обязательства по выплатам гражданам более, чем на $1 млн. (при консолидации данных более 2 млн.). Тенденция по увеличению задолженности растёт кажды...

задолженность иск ответственность
30.03.2011 Бумажные и Интернет СМИ 8476

Компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных и общественных обязанностей

Для любой организации расчеты с сотрудниками, особенно в условиях финансового кризиса, являются важнейшим участком учета. Одним из видов компенсаций, на которые сотрудник имеет право, являются компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных и общественных обязанностей.Помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и др.), раб...

налог на прибыль (Corporation Tax) подоходный налог (НДФЛ) страховые взносы трудовое право
30.11.2011 Форум Надежда 1 1687

Конфискационный характер ответственности за нарушения валютного законодательства

Нам в банке сказали, что за нарушение валютного законодательства у нас могут конфисковать наши деньги, если мы нарушим условия паспорта сделки. Насколько это реально, поскольку вроде бы такое наказание, как конфискация, отменено?

банковская система валютный контроль ответственность
21.06.2012 Семинар 46

Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе с оффшорами Часть 1: Пределы Конфиденциальности

due diligence акционер арбитражная практика банковская тайна банковский счет бенефициар борьба с отмыванием (AML) директор доверительное управление конфиденциальность легализация преступных доходов международное следственное поручение налоговое правонарушение налогообложение ответственность поверенный постоянное представительство правоохранительные органы признание траста недействительным притворный траст раскрытие информации риски траст трастовый договор
09.11.2012 Семинар 2374

Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе с оффшорами Часть 2: Уголовно-правовой, налоговый и административный аспекты использования оффшоров

банковская тайна банковский счет бенефициар иностранный банк конфиденциальность международное следственное поручение ответственность правоохранительные органы принцип "знай своего клиента" KYC раскрытие информации расчетный счет сберегательный счет соглашение о правовой помощи управляющий
21.01.2011 Доклад Выпускник GSL Law&Consulting 3202

Миграционное законодательство: процедурные вопросы получения разрешения на работу.

Обзор законодательства, регулирующего порядок и процедуру приема на работу иностранных граждан в РФ; порядок трудоустройства граждан; алгоритм действий по трудоустройству "безвизовика"; алгоритм действий по трудоустройству "визовика"; ответственность за нарушение миграционного законодательства; трудовой законодательство для нерезидентов (иностранных физических лиц и их работодателей); трудовое право и его применение в отношение нерезидентов: о...

виза миграционное законодательство нерезидент ответственность разрешение на работу трудовое законодательство трудовое право трудовой договор
24.11.2015 Форум Светлана 1 2004

Могут ли какие-либо ведомства привлечь к ответственности в случае принятия решения не проводить обязательный аудит?

Организация является акционерным обществом. По причине тяжелого финансового положения учредители акционерного общества приняли решение не проводить обязательный аудит. Могут ли привлечь к ответственности в случае принятия решения не проводить обязательный аудит, если да, то какие ведомства на это уполномочены и какие санкции могут применить?

акционерное общество (АО) аудит ответственность
10.06.2008 Семинар 2375

Налоговое планирование и уклонение от налогов: Отличия, риски, ответственность

административная ответственность акционер арбитражная практика банковская тайна банковский счет бенефициар директор дисциплинарная ответственность конфиденциальность легализация преступных доходов материальная ответственность международное следственное поручение налоговая ответственность налогообложение ответственность поверенный постоянное представительство правонарушение правоохранительные органы преступление раскрытие информации риски соглашение о правовой помощи трудовое право уголовная ответственность
07.05.2014 Форум Игорь 1 1001

Налоговые последствия владения иностранными ценными бумагами

Добрый день! Подскажите, если я приобретаю акции иностранных компаний, обращающиеся, соответственно, на зарубежных фондовых биржах, должен ли я декларировать этот факт в РФ, а также уплачивать налоги с получаемых доходов? Заранее спасибо.

подоходный налог (НДФЛ) ценные бумаги
15.04.2017 Форум Анна 1 3697

Налогообложение доходов гражданина РФ, проживающего за рубежом

Уважаемые GSL! Вопрос следующий. Российский гражданин, проживающий за границей, сдает в аренду российской компании нежилые помещения, расположенные в РФ, под офис. Должна ли российская компания удерживать НДФЛ? В каком размере? Анна. Спасибо!

недвижимость нерезидент подоходный налог (НДФЛ)
03.02.2016 Форум 30 13484

Налогообложение доходов резидента от источников за пределами РФ

Добрый день! Я - резидент РФ, собираюсь открыть счет в зарубежном банке (в евро), на сумму денежных средств будут начисляться проценты. Нужно ли эти проценты декларировать как доход, какие налоги будут при этом возникать? Спасибо!

банковский счет иностранный банк подоходный налог (НДФЛ)
19.01.2015 Форум Эльвира 3 3195

Налогообложение доходов физического лица, полученных на рынке Форекс и на биржах

Я хотела бы задать следующие вопросы: 1. Какова процентная ставка налогообложения физических лиц (частных) на Форексе или на биржах РФ, Украины? 2. Форекс: Если я получила прибыль и в то же время понесла убытки, то как я должна платить налоги? Заранее благодарна!

подоходный налог (НДФЛ) Форекс ценные бумаги
11.11.2016 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева +5 13 113499

Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации

Для осуществления деятельности в другом государстве компании нужно постоянно «присутствовать» на территории, где расположены ее контрагенты и потенциальные клиенты, где сформировались наиболее благоприятные условия для сбыта производимой компанией продукции. Необходимостью такого присутствия обусловлено создание деловых подразделений юридических лиц на территории других государств. Открытие таких подразделений и их деятельность регулируются но...

земельный налог иностранная компания налог на прибыль (Corporation Tax) НДС / VAT подоходный налог (НДФЛ) страховые взносы
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко 2059

Налогообложение иностранных физических лиц. НДФЛ и ЕСН – правда и вымысел. Особенности налогообложения иностранцев.

Налогообложение иностранных физических лиц; порядок регистрации иностранных физических лиц в налоговых органах; действия Международных соглашений при налогообложении иностранных физических лиц; заполнение налоговых деклараций по НДФЛ с учетом налоговых вычетов; ЕСН (единый социальный налог); налоговая декларация; страховые взносы на пенсионное страхование; условия применения регрессивной шкалы налогообложения; налоговые вычеты и суммы, не подл...

декларация налог на доходы налоги налоговая декларация налоговые органы налогообложение НДФЛ пени регистрация страхование страховые взносы
13.04.2012 Форум Наталия 1 1051

Налогообложение оплаты питания работников

Здравствуйте, я работаю в сельскохозяйственной организации. Подскажите, пожалуйста, какие налоги необходимо начислить с бесплатных обедов, выдаваемых сотрудникам (страховые взносы, НДФЛ, ФСС (в части травматизма)), собственной столовой нет? Обеды предоставляются в период сезонных работ и вне сезона. Наталия.

страховые взносы
24.05.2011 Форум Наталья -1 1 5554

НДФЛ с доходов от осуществления трудовой деятельности участников Государственной программы переселения в РФ

Мой муж - участник программы переселения соотечественников в марте 2011г. устроился на работу, и у него удерживают 30% подоходного налога. Я прочитала, что с 27.04.2011г. вступили в законную силу изменения в НК, и для участников программы снизили ставку налога до 13% (действует на с 01.01.2011г.). Муж пошел в бухгалтерию, и ему сказали, что посмотрят. Вчера он мне позвонил и сказал, что опять с него высчитали 30%. Какая ставка НДФЛ для учас...

налоговые льготы подоходный налог (НДФЛ)
14.02.2016 Форум Станислав 1 1526

О доходах физического лица, подлежащих обложению НДФЛ

Здравствуйте! Я работаю удалённо в американской компании по контракту. Заработную плату мне компания переводит ежемесячно в рублях на мой счёт в российском банке. В контракте указано, что налоги и иные отчисления должен платить я. Подскажите, пожалуйста, как правильно рассчитать и уплатить подоходный налог? Какие при этом нужно оформить документы и куда их подавать? И ещё один вопрос: работодатель компенсирует некоторые мои расходы, напр...

зарплата иностранная компания подоходный налог (НДФЛ)
17.10.2017 Форум Дарья 1 553

Обязательные взносы в ПФР и ФСС

Здравствуйте! Подскажите, если ИП оформлено в октябре 2017 года, то сколько составит сумма обязательных взносов в ПФР и ФСС при патентной системе налогообложения? Спасибо

патент страховые взносы
24.08.2016 Форум Наталия 1 995

Ответственность директора компании БВО

Какая ответственность предусмотрена законом для директора компании на БВО?

Британские Виргинские Острова директор ответственность
11.11.2011 Форум Сергей 1 2150

Ответственность директоров и должностных лиц кипрских компаний в соответствии с требованиями The Assessment and Collection of Taxes Act

Много всяких версий слышал о личной уголовной ответственности должностных лиц и Директоров кипрских компаний в случае, если чего-то не так с налогами или отчетностью. Одни говорят, что ничего страшного, другие, наоборот, стращают похлеще, чем в России. Как обстоят дела на самом деле?

директор Кипр ответственность
05.05.2017 Форум Тамара 5 1661

Ответственность по гонконгской компании

Добрый день! Если у гонконгской компании нет отчетности и аудита, ответственность ложится на директоров?

Гонконг ответственность
26.05.2020 Форум Александр 2 2769

Ответственость ООО за отсутствие счетов на оплату товара

Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, бывают ли штрафы? Или налоги? Что нарушил единственный учредитель ООО? Какую ответственность несет за нарушение? Если в ООО: закупочные и продажные счета отсутствуют и не зафиксированы программой 1С, (т.е. нет). Большое спасибо. Александр

единый налог на вмененный доход (ЕНВД) налог на прибыль (Corporation Tax) ответственность
21.01.2011 Доклад 2280

Открытие российскими гражданами счетов в зарубежных банках. Процедура, валютное и налоговое регулирование. Правовые последствия и ответственность.

Конфиденциальность и банковская тайна: современные реалии; счета российских граждан за рубежом: желаемое и действительное; правовые основы действий судебных и правоохранительных органов по блокированию счетов, активов; методические аспекты международного розыска; возможные трудности: подозрительные операции; все ли операции по счету допустимы; приостановление операций по счету; конфиденциальность и банковская тайна: а что в России; нормативно ...

банковская тайна ответственность постановка на учет правоохранительные органы
11.03.2009 Семинар 1072

Оффшор и налоговое планирование персональных доходов. Чему верить, что проверить

дивиденды единый социальный налог (ЕСН) налогообложение недвижимость нерезидент отчетность подоходный налог (НДФЛ) проценты роялти трудовой договор физическое лицо ценные бумаги
12.01.2017 Форум Игорь -1 +1 3 10683

Оффшор и обналичивание денежных средств: пределы допустимого

Здравствуйте! Очень интересует вопрос: каким образом можно обналичить средства с оффшорного счета в пользу физического лица с переводом средств в РФ? Т.е., предположим, есть оффшорный счет фирмы, есть физ. лицо, которое может распоряжаться средствами на счете. Насколько уместен вариант с открытием физ. лицом депозита в одном из сторонних оффшорных банков и эмитированием карточки для последующего снятия наличности в РФ? Я так понимаю, ...

легализация доходов обналичивание ответственность
13.07.2017 Бумажные и Интернет СМИ Елена Данкова +10 3 67988

Оффшор и ценные бумаги – налоговые и валютные аспекты приобретения акций иностранных компаний

В нашей статье мы хотели бы остановиться именно на аспектах российского законодательства, которые необходимо учитывать при приобретении акций иностранных компаний российскими юридическими и физическими лицами. Сразу оговоримся, что речь идет о ценных бумагах, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (далее – ОРЦБ). Содержание ...

валютное регулирование дивиденды подоходный налог (НДФЛ) ценные бумаги
21.01.2011 Доклад Александр Алексеев 3079

Оффшор: надлежащая проверка «чистоты» приобретаемой компании.

Опасности приобретения оффшорных компаний; мошенничество при продаже оффшоров; нарушения конфиденциальности при использовании оффшорных компаний; раскрытие информации правоохранительным органам и иным заинтересованным лицам; обзор рынка "оффшор-провайдеров" - классификация, основные характеристики; непрофессионализм сервис-провайдеров и его последствия; иностранные юристы как участники рынка: особенности работы с ними; риски п...

банковский счет ответственность оффшор правоохранительные органы раскрытие информации
16.01.2009 Семинар 1706

Оффшор. Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе. Часть 1: Пределы Конфиденциальности

due diligence банковская тайна банковский счет бенефициар борьба с отмыванием (AML) дискреционный траст доверительное управление конфиденциальность международное следственное поручение налоговое правонарушение ответственность поверенный правоохранительные органы признание траста недействительным притворный траст раскрытие информации соглашение о правовой помощи траст трастовый договор
06.11.2008 Семинар 2258

Оффшор. Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе. Часть 2: Уголовно-правовой, налоговый и административный аспекты использования оффшоров

акционер акция на предъявителя арбитражная практика банковская тайна банковский счет Белиз бенефициар Британские Виргинские Острова двойное налогообложение директор именная акция иммобилизация иностранный банк конфиденциальность легализация преступных доходов Люксембург налогообложение нерезидент ответственность поверенный постоянное представительство правоохранительные органы представительство принцип "знай своего клиента" KYC раскрытие информации расчетный счет риски сберегательный счет сертификат акций уполномоченный попечитель управляющий филиал Швейцария экономическая обоснованность
15.02.2008 Семинар 1557

Офшор и конфиденциальность. Соблюдение баланса секретности и законности. Стандарты работы профессиональных участников рынка оффшорных услуг.

due diligence банковская тайна банковский счет бенефициар борьба с отмыванием (AML) дискреционный траст доверительное управление конфиденциальность международное следственное поручение налоговое правонарушение ответственность поверенный правоохранительные органы признание траста недействительным притворный траст раскрытие информации соглашение о правовой помощи траст трастовый договор
31.05.2011 Семинар 2679

Офшор и конфиденциальность. Соблюдение баланса секретности и законности. Стандарты работы профессиональных участников рынка оффшорных услуг. Ч.1

due diligence акционер акция на предъявителя арбитражная практика банковская тайна банковский счет Белиз бенефициар борьба с отмыванием (AML) Британские Виргинские Острова директор дискреционный траст доверительное управление именная акция иммобилизация конфиденциальность легализация преступных доходов Люксембург международное следственное поручение налоговое правонарушение налогообложение ответственность поверенный постоянное представительство правоохранительные органы признание траста недействительным притворный траст раскрытие информации риски сертификат акций соглашение о правовой помощи траст трастовый договор уполномоченный попечитель Швейцария
17.02.2011 Семинар 1931

Офшор и конфиденциальность.Соблюдение баланса секретности и законности. Стандарты работы профессиональных участников рынка оффшорных услуг. Ч.2

акционер акция на предъявителя арбитражная практика банковская тайна банковский счет Белиз бенефициар Британские Виргинские Острова директор именная акция иммобилизация иностранный банк конфиденциальность легализация преступных доходов Люксембург налогообложение ответственность поверенный постоянное представительство правоохранительные органы принцип "знай своего клиента" KYC раскрытие информации расчетный счет риски сберегательный счет сертификат акций уполномоченный попечитель Швейцария
29.01.2019 Форум Константин 1 1158

Передача прав на программное обеспечение оффшорной компании: точка зрения профессионала

Добрый день. У меня следующий вопрос: Я написал программу, которую хочет у меня лицензировать американская компания. Собственником программы я сделал компанию Belize. Компания никакой предпринимательской деятельности не ведет и является только собственником компьютерной программы. Понятно, что даже при отсутствии предпринимательской деятельности, компания все равно должна иметь где-то фактическое присутствие (там, где подписан контракт)....

Белиз ИТ-бизнес ответственность Соединенные Штаты Америки (США)
13.01.2020 Форум 1 7266

Получение дивидендов от оффшорной компании

Компания зарегистрирована в оффшорной зоне, счет в Европе. Я открыл личный счет в том же банке, перечислил себе деньги в виде дивидендов, предварительно поставил налоговую в известность о счете. Теперь хочу заплатить налог (9%) в России, но вот как это правильно сделать не знаю. Я использую номинального акционера, следовательно акции не на меня. Если налоговая попросит акции или решение директоров, то у меня такого нет. Как быть? Еще,...

банковский счет дивиденды иностранная компания подоходный налог (НДФЛ)
11.07.2017 Форум ВАлентина 1 1982

Предельный размер наличных расчетов

Какую из сторон привлекут к ответственности за несоблюдение предельного размера наличных расчетов между участниками наличных расчетов в рамках одного договора?

наличные расчеты ответственность
17.03.2015 Форум Анатолий 1 2687

Предоставление ФЛ – резидентом РФ займа кипрской компании для инвестирования в российский рынок цб: можно ли оптимизировать НДФЛ?

Добрый день! В ближайшем будущем планирую осуществить следующую схему: взять кредит в российском банке на физическое лицо, открыть на Кипре оффшор со счётом в российском банке, перевести по договору займа на этот счёт полученные кредитные средства, после чего оффшор инвестирует эти средства в российские ценные бумаги (через российскую управляющую компанию), ежемесячно выводя мне средства для покрытия кредита. Сразу же хочу уточнить ряд ...

Кипр кредит подоходный налог (НДФЛ) ценные бумаги
09.02.2016 Форум Владимир 1 2005

Приобретение физическим лицом – гражданином РФ акций/долей оффшорной компании: существующие ограничения и налоговые обязательства

В случае регистрации физическим лицом организации в оффшоре, какие обязательства возникают у этого физ.лица в РФ: - должно ли настоящее физлицо уведомлять об открытии организации за рубежом (физлицо выступает в качестве акционера, учредителя, но не директора) налоговые органы? - возникают ли у физического лица какие-либо иные обязательства перед налоговыми органами, кроме уплаты налога на доходы физлиц с сумм, получаемых от этой организа...

иностранная компания подоходный налог (НДФЛ) постановка на учет