Соцпакет 2009. Льготы работникам за счет компании
3199 В настоящее время многие организации в качестве материального стимулирования предоставляют своим работникам «социальный пакет». А что же в него входит? И какие при этом обязательства возникают у организации и ее сотрудников?
Публикация
Социальный пакет — это предоставление сотрудникам за счет компании некой льготы (или нескольких льгот). В основном ее выбор зависит от специфики деятельности организации и финансовых возможностей.
Для работника при выборе места работы возможность получения различных льгот нередко выступает решающей. Считается, что организации, которые предлагают хороший соцпакет своим сотрудникам, более надежны и стабильны. Обычно условия, на которых он предоставляется, оговариваются в трудовом и (или) коллективном договоре.
Итак, на что же могут рассчитывать сотрудники?
«Социальное» ассорти
Чаще всего в состав социального пакета включается дополнительное медицинское и пенсионное страхование, личное страхование, оплата питания, плата за пользование мобильной связью, обучение, проезд. Также в него можно включить: предоставление беспроцентных кредитов и ссуд, возмещение расходов по оплате коммунальных услуг, выплату дополнительного единовременного пособия при рождении ребенка и оплату туристических путевок. Естественно, состав социального пакета не ограничен этим перечнем.
Налогообложение его наиболее частых составляющих представлено в таблице.
С начала 2009 года организации смогут признавать не только расходы на подготовку или переподготовку кадров, но и затраты на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным программам.
Январские коррективы
С 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ. Он внес изменения в главы 21, 23, 24, 25 и 26 Налогового кодекса и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Рассмотрим, какие же новшества он ввел в условия формирования соцпакета.
Расходы на подготовку кадров. Существенные изменения коснулись учета расходов на обучение. Теперь организации смогут признавать не только расходы на подготовку или переподготовку кадров, но и затраты на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным программам (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Также следует учесть, что с 2009 года организации смогут учесть затраты на обучение не только уже работающих, но и будущих сотрудников, с которыми планируется заключить трудовой договор (подп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ).
В этом случае одним из условий учета таких расходов в уменьшении налогооблагаемой прибыли является период работы сотрудника, который должен составлять не менее года. При заключении договора по каким-либо причинам на меньший срок суммы оплаты за обучение, учтенные ранее в расходах, включаются в состав текущих внереализационных доходов.
Таким образом, отныне не надо специально доказывать, что программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика (подп. 3 п. 3 ст. 264 НК РФ в старой редакции).
Кроме того, согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса, указанные платежи за налогоплательщика, если они включены в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не облагаются ЕСН.
Добровольное медицинское страхование. Теперь затраты на ДМС работников будут включаться в расходы в большем размере. Увеличен с 3 до 6 процентов норматив, исчисляемый исходя из суммы расходов на оплату труда. В его пределах взносы организации по договорам добровольного личного страхования работников включаются в состав расходов (п. 16 ст. 255 НК РФ).
«Жилищные» проценты по займам (кредитам). С начала 2009 года введены положения, касающиеся учета расходов организации на возмещение работникам затрат по уплате процентов по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья. Теперь их можно отнести к расходам на оплату труда в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
Эти суммы не облагаются ЕСН и НДФЛ (подп. 17 п. 1 ст. 238, п. 40 ст. 217 НК РФ).
Действие данной нормы имеет временное ограничение. Воспользоваться ей организации смогут только в период с 1 января 2009 года по 1 января 2012 года (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ).
В заключение отметим: для того чтобы социальный пакет был наиболее эффективным, важно придерживаться некоторых факторов. Например, для той или иной категории работников лучше сформировать одинаковый соцпакет. Естественно, он должен быть необходим сотрудникам. А главное — внедрение соцпакета не должно существенно увеличивать затраты организации.
Таблица. Налогообложение составляющих соцпакета
|
Услуга
|
Налог на прибыль
|
ЕСН
|
НДФЛ
|
|
– высшее образование
|
–(п. 3 ст. 264 НК РФ)
|
–(п. 3 ст. 236 НК РФ)
|
+(подп.1 п. 2 ст. 211 НК РФ)
|
|
– повышение квалификации
|
+(подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ при выполнении условий п. 3 ст. 264 НК РФ)
|
–(подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)
|
–(п. 3 ст. 217 НК РФ)
|
|
Добровольное медицинское страхование (ДМС)
|
+если предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором, а также при выполнении условий п. 16 ст. 255 НК РФ
|
–при выполнении условий подп. 7 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 236 НК РФ
|
–(п. 3 ст. 213 НК РФ)
|
|
Мобильная связь по разговорам производственного характера
|
+(подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ)
|
-
|
-
|
|
Проездные для сотрудников с разъездным характером работы
|
+(подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)
|
-
|
-
|
|
Проездные для сотрудников с неразъездным характером работы (оплата проезда предусмотрена трудовым (коллективным) договором)
|
+
|
+
|
+
|
|
Проездные для сотрудников с неразъездным характером работы (оплата проезда не предусмотрена трудовым (коллективным) договором)
|
-
|
+
|
-
|
|
Расходы на питание
|
+(п. 25 ст. 255 НК РФ), если предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором
|
+если учитываются при расчете налога на прибыль
|
+(п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ(персонифиц-рованный учет))
|
|
Добровольное пенсионное страхование (ДПC) и негосударственное пенсионное обеспечение (НПО)
|
+/–если соблюдены условия:– наличие лицензии;– НПО при условии применения пенсионной схемы (пенсионные взносы должны учитываться на именных счетах работников);– фонд должен выплачивать деньги работникам фирмы до исчерпания средств (в течение не менее пяти лет или пожизненно), по ДПС — пожизненно;– совокупная сумма взносов не должна превышать 12 процентов от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период
|
+если учитываются расходы при расчете налога на прибыль
|
+если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ
|
|
Оплата абонементов на спортивные занятия отдельным сотрудникам
|
–(п. 29 ст. 270 НК РФ)
|
-
|
+
|
|
Затраты на аренду спортивного зала
|
-
|
-
|
+(ИФНС может настоять на персонифицированном учете)
|
|
Путевки сотрудникам
|
-
|
-
|
–при выполнении следующих условий:– путевка должна быть не туристическая;– санитарно- курортные учреждения должны находиться на территории РФ;– путевка оплачена за счет средств бюджетной системы РФ;– расходы не отнесены к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль
|
|
Выдача займа сотруднику
|
+При выдаче сотрудникам займов под проценты у организации возникает доход. Проценты по договору займа включаются в налоговую базу по налогу на прибыль ежемесячно
|
-
|
–Если по условию договора процентная ставка равна (или немного превышает) 3/4 ставки рефинан-сирования, действующей на дату уплаты процентов, то возникает доход в виде материальной выгоды (ставка налога 35 процентов)
|
Авторы
 |
выпускник GSL |
Материалы по теме
-
15.12.2011 Семинар
Актуальные изменения налогового законодательства и бухгалтерского учета
-
10.09.2016 Форум Эльвира +1 7
Больничный открыт не по месту работы
Добрый день! Сотруднице компании выплатили пособие по беременности и родам на основании больничного листа. Больничный был открыт не по месту работы (в другом городе), на учете у врача сотрудница состояла также в другом городе. При подаче документов в ФСС проверяющие требуют пояснений: как сотрудница, работая в одном городе, ездила на прием и открывала больничный у врача в другом городе. Также дополнительно требуют предоставить проездные ...
-
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников – нерезидентов в РФ; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников-нерезидентов за пределами РФ: дивиденды и проценты, страховые выплаты; доходы, полученные от использования авторских прав (роялти); доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждения за...
-
14.12.2015 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting -1 +1
Доходы компаний, уводящих средства в офшоры, обложили допналогом
Автор статьи - Александра Баязитова. Газета "Известия"Банковские переводы за рубеж для иностранной компании, которая принадлежит российским гражданам, должны облагаться подоходным налогом, как доход физического лица. Соответствующие письмо Минфина России за подписью руководителя департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России налоговая служба разослала для использования в работе налоговыми инспекторами. Компания, перечисляю...
-
27.04.2009 Форум Сергей 1
Заполнение декларации 3-НДФЛ при продаже имущества
Продана квартира - она была получена по наследству. Как заполняется налоговая декларация? Сергей.
-
25.03.2009 Форум Игорь Владимирович 1
Имущественный вычет
В 2000 г. я приобрел квартиру по договору купли-продажи с рассрочкой платежа. В течение 7 лет стоимость квартиры я оплатил, также получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере произведенных расходов. Могу ли я воспользоваться оставшейся суммой вычета при покупке в этом году другой квартиры? С уважением, Игорь Владимирович.
-
16.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ
Иностранные работники: что нужно знать бухгалтеру?
Ежегодно Правительство РФ устанавливает квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу в РФ. С учетом высокого уровня безработицы в стране количество разрешений на работу было уменьшено, но, несмотря на это, прием на работу иностранцев распространен. Содержание Квотирование иностранной рабочей силыЛегализация трудовой ...
-
30.03.2011 Бумажные и Интернет СМИ
Компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных и общественных обязанностей
Для любой организации расчеты с сотрудниками, особенно в условиях финансового кризиса, являются важнейшим участком учета. Одним из видов компенсаций, на которые сотрудник имеет право, являются компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных и общественных обязанностей.Помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и др.), раб...
-
07.05.2014 Форум Игорь 1
Налоговые последствия владения иностранными ценными бумагами
Добрый день! Подскажите, если я приобретаю акции иностранных компаний, обращающиеся, соответственно, на зарубежных фондовых биржах, должен ли я декларировать этот факт в РФ, а также уплачивать налоги с получаемых доходов? Заранее спасибо.
-
15.04.2017 Форум Анна 1
Налогообложение доходов гражданина РФ, проживающего за рубежом
Уважаемые GSL! Вопрос следующий. Российский гражданин, проживающий за границей, сдает в аренду российской компании нежилые помещения, расположенные в РФ, под офис. Должна ли российская компания удерживать НДФЛ? В каком размере? Анна. Спасибо!
-
03.02.2016 Форум 30
Налогообложение доходов резидента от источников за пределами РФ
Добрый день! Я - резидент РФ, собираюсь открыть счет в зарубежном банке (в евро), на сумму денежных средств будут начисляться проценты. Нужно ли эти проценты декларировать как доход, какие налоги будут при этом возникать? Спасибо!
-
19.01.2015 Форум Эльвира 3
Налогообложение доходов физического лица, полученных на рынке Форекс и на биржах
Я хотела бы задать следующие вопросы: 1. Какова процентная ставка налогообложения физических лиц (частных) на Форексе или на биржах РФ, Украины? 2. Форекс: Если я получила прибыль и в то же время понесла убытки, то как я должна платить налоги? Заранее благодарна!
-
11.11.2016 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева +5 13
Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации
Для осуществления деятельности в другом государстве компании нужно постоянно «присутствовать» на территории, где расположены ее контрагенты и потенциальные клиенты, где сформировались наиболее благоприятные условия для сбыта производимой компанией продукции. Необходимостью такого присутствия обусловлено создание деловых подразделений юридических лиц на территории других государств. Открытие таких подразделений и их деятельность регулируются но...
-
24.05.2011 Форум Наталья -1 1
НДФЛ с доходов от осуществления трудовой деятельности участников Государственной программы переселения в РФ
Мой муж - участник программы переселения соотечественников в марте 2011г. устроился на работу, и у него удерживают 30% подоходного налога. Я прочитала, что с 27.04.2011г. вступили в законную силу изменения в НК, и для участников программы снизили ставку налога до 13% (действует на с 01.01.2011г.). Муж пошел в бухгалтерию, и ему сказали, что посмотрят. Вчера он мне позвонил и сказал, что опять с него высчитали 30%. Какая ставка НДФЛ для учас...
-
14.02.2016 Форум Станислав 1
О доходах физического лица, подлежащих обложению НДФЛ
Здравствуйте! Я работаю удалённо в американской компании по контракту. Заработную плату мне компания переводит ежемесячно в рублях на мой счёт в российском банке. В контракте указано, что налоги и иные отчисления должен платить я. Подскажите, пожалуйста, как правильно рассчитать и уплатить подоходный налог? Какие при этом нужно оформить документы и куда их подавать? И ещё один вопрос: работодатель компенсирует некоторые мои расходы, напр...
-
11.03.2009 Семинар
Оффшор и налоговое планирование персональных доходов. Чему верить, что проверить
-
13.07.2017 Бумажные и Интернет СМИ Елена Данкова +10 3
Оффшор и ценные бумаги – налоговые и валютные аспекты приобретения акций иностранных компаний
В нашей статье мы хотели бы остановиться именно на аспектах российского законодательства, которые необходимо учитывать при приобретении акций иностранных компаний российскими юридическими и физическими лицами. Сразу оговоримся, что речь идет о ценных бумагах, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (далее – ОРЦБ). Содержание ...
-
24.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ
Пеней за неуплату авансов по пенсионным взносам не будет
Чиновники наконец-то изменили свою позицию по поводу пеней за просрочку пенсионных взносов, уплаченных внутри отчетных периодов.Минфин России в Письме от 18 октября 2007 г. № 03-02-07/2-168 решил поменять свою позицию по поводу уплаты ежемесячных авансовых платежей в Пенсионный фонд РФ. Чиновники сообщили, что теперь фирмы могут не платить пени за просрочку авансов по пенсионным взносам.Напомню предысторию проблемы. С 1 января 2007 года пункт ...
-
13.01.2020 Форум 1
Получение дивидендов от оффшорной компании
Компания зарегистрирована в оффшорной зоне, счет в Европе. Я открыл личный счет в том же банке, перечислил себе деньги в виде дивидендов, предварительно поставил налоговую в известность о счете. Теперь хочу заплатить налог (9%) в России, но вот как это правильно сделать не знаю. Я использую номинального акционера, следовательно акции не на меня. Если налоговая попросит акции или решение директоров, то у меня такого нет. Как быть? Еще,...
-
17.03.2015 Форум Анатолий 1
Предоставление ФЛ – резидентом РФ займа кипрской компании для инвестирования в российский рынок цб: можно ли оптимизировать НДФЛ?
Добрый день! В ближайшем будущем планирую осуществить следующую схему: взять кредит в российском банке на физическое лицо, открыть на Кипре оффшор со счётом в российском банке, перевести по договору займа на этот счёт полученные кредитные средства, после чего оффшор инвестирует эти средства в российские ценные бумаги (через российскую управляющую компанию), ежемесячно выводя мне средства для покрытия кредита. Сразу же хочу уточнить ряд ...
-
09.02.2016 Форум Владимир 1
Приобретение физическим лицом – гражданином РФ акций/долей оффшорной компании: существующие ограничения и налоговые обязательства
В случае регистрации физическим лицом организации в оффшоре, какие обязательства возникают у этого физ.лица в РФ: - должно ли настоящее физлицо уведомлять об открытии организации за рубежом (физлицо выступает в качестве акционера, учредителя, но не директора) налоговые органы? - возникают ли у физического лица какие-либо иные обязательства перед налоговыми органами, кроме уплаты налога на доходы физлиц с сумм, получаемых от этой организа...
-
17.02.2018 Форум Игорь 1
Продажа российской компании иностранному покупателю: структурирование сделки и налоговые последствия
Американская компания хочет купить компанию в России. Владелец российской компании думает, как ему получить деньги. 1. Если получать их на личный счет в России - то как это возможно, и какие налоги надо заплатить? 2. Если в оффшор - то какую юрисдикцию и прочие орг.моменты лучше для этого выбрать? Спасибо
-
22.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1
Расчет среднего заработка и оплата больничных
Отмена ЕСН внесла немало изменений в работу современного бухгалтера. На смену единому социальному налогу пришли страховые взносы, которые нужно платить в Фонд Социального страхования, Пенсионный и Медицинский Фонды. Реформирование системы обязательного социального страхования и вступление в силу с 1 января 2010 года федеральных законов от 24.07.2009 № 212-ФЗ и 213-ФЗ потребовало от законодателей и Правительства РФ внести изменения и дополнен...
-
22.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ -2 +3 1
Трудовые отношения с сотрудниками: налоговые последствия
В последнее время выражение "схема минимизации налогов" приобрело негативный оттенок, так как компании все чаще изобретают новые пути снижения налогов. В этой статье рассмотрены варианты оформления отношений с работниками, налоговые последствия каждого варианта, а так же риски, которые могут возникнуть при их использовании.Не все варианты оформления отношений с работниками относятся к схемам уклонения от налогообложения. При использовании люб...
Добавить комментарий