Туризм и отдых за рубежом: учет и налогообложение
12215 Статья посвящена вопросам учета и налогообложения как у турагентов, так и у турагентств, которые осуществляют деятельность по организации туризма за рубежом.
Публикация
Основным отличием туроператорской деятельности от турагентской является то, что турагент лишь продвигает и реализует турпродукт, не формируя его стоимость. Продвигать и реализовать турпродукт турагент может только на основании агентского договора или договора комиссии, заключенного с туроператором, выполняя функции посредника между туристом и туроператором.
Учет у туроператора
Деятельность туроператора включает в себя формирование, продвижение и реализацию туристического продукта: комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых туристу за общую цену по договору.
Для организации туристической поездки туроператору необходимо заключить договор с авиа- или ж/д перевозчиками, забронировать номера в отелях или гостиницах, предоставить услуги по визовому обслуживанию, страхованию в период поездки, организовать питание, а также предоставить другие необходимые услуги туристу.
При организации учета в сфере туризма следует руководствоваться Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью, а также приказом Государственного комитета РФ по физической культуре и спорту от 08.06.98 № 210 в части, не противоречащей действующему законодательству.
Себестоимостью туристического продукта являются все те затраты, которые несет туроператор непосредственно для производства, продвижения и продажи турпродукта.
В случае если туристская фирма осуществляет как туроператорскую, так и турагентскую деятельность, то ей необходимо вести раздельный учет затрат по осуществляемым видам деятельности.
Учет затрат на производство туристского продукта производится на счете 20 "Основное производство". Накладные расходы учитываются туристской организацией в целом на счете 26 "Общехозяйственные расходы".
Учитывая то, что организация при формировании стоимости турпродукта использует счет 20 “Основное производство”, в учете организации может формироваться незавершенное производство.
В зависимости от принятой туристской организацией учетной политики затраты, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", могут ежемесячно в полном объеме списываться непосредственно в дебет счета 90-7 "Управленческие расходы", а также включаться в себестоимость турпродукта, т. е. списываться в дебет счета 20 "Основное производство".
При этом накладные расходы распределяются между объектами учета затрат на основе расчета, который туристская организация выбирает исходя из цели выявления наиболее точной себестоимости объекта учета затрат пропорционально:
- прямым затратам, отнесенным на объект учета;
- сумме оплаты труда работников, прямо включаемой в затраты по объекту учета;
- плановой себестоимости объектов учета.
Если общехозяйственные расходы относятся в дебет счета 20 “Основное производство”, то в учете это отображается следующей корреспонденцией счетов:
Д-т сч. 20 “Основное производство”,К-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы”.
В случае если затраты относятся на счет 90, субсчет "Управленческие расходы”, то в учете производитсяследующая запись:
Д-т сч. 90, субсч. "Управленческие расходы”,К-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы”.
Реализация туристского продукта
Одним из спорных вопросов в учете туроператора является момент определения выручки при реализации турпродукта, продажа которого может происходить либо через турагентство, либо собственными силами туроператора.
Туристский продукт представляет собой комплекс услуг по перевозке и размещению, поэтому услуги будут оказаны полностью только в момент окончания тура.
В соответствии с нормами бухгалтерского учета момент отражения выручки определяется по факту оказания услуги (дата окончания тура).
В случае самостоятельной реализации туроператором туристского продукта, дата реализации услуг определяется в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты. Днем получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая исходя из условий договора туроператора с туристом.
При реализации турпродукта через турагентства момент его реализации будет определяться на основании отчета агента в соответствии с договором, заключенным турагентом с туроператором.
При организации туроператором поездки за рубеж такая услуга фактически оказывается за пределами территории Российской Федерации, поэтому не признается объектом обложения НДС при наличии следующих документов, подтверждающих место оказания услуги:
- контракта, заключенного с иностранными или российскими лицами;
- документов, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг).
Авиаперелет
Если в пакет услуг туроператора входит авиаперелет, то авиабилет является самостоятельным договором между пассажиром и перевозчиком, а туроператор может выступать только в качестве посредника между пассажиром и авиакомпанией.
Перевозка пассажиров может осуществляться не только регулярными, но и чартерными рейсами. В этом случае туроператор, как правило, организует авиаперевозку пассажиров, заключает:
- договор фрахтования воздушного судна (авиакомпания, выступающая в роли фрахтовщика, предоставляет туроператору (фрахтователю) транспортное средство для перевозки пассажиров);
- договор о предоставлении блока мест в воздушном судне (на чартерный рейс).
Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, облагается НДС по ставке 0 % при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.
Для подтверждения обоснованности применения ставки 0 % и налоговых вычетов в налоговый орган представляются следующие документы:
- выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за оказанные услуги на счет российского налогоплательщика в российском банке;
- реестр единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения.
При этом обязанность по перевозке пассажиров в пункт назначения исполняет перевозчик. Перевозчиком является эксплуатант, осуществляющий воздушные перевозки пассажиров, багажа, грузов или почты и имеющий лицензию. Эксплуатантом является гражданин или юридическое лицо, имеющие воздушное судно на праве собственности, на условиях аренды или на ином законном основании, использующие указанное воздушное судно для полетов и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта.
По мнению налоговых органов, подтвердить правомерность использования “нулевой” ставки может только сам перевозчик. Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 20.05.08 № 412/08 не согласилось с доводом суда кассационной инстанции о том, что перевозчиком может быть признан только эксплуатант конкретного воздушного судна, на котором осуществлялась перевозка. Нормы Воздушного кодекса РФ не требуют, чтобы лицо, выступающее перевозчиком в отношениях с пассажирами, совпадало с эксплуатантом конкретного воздушного судна, выполняющего авиарейс. Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, может облагаться по ставке 0 % у организации перевозчика, в случае если им используется воздушное судно на основе договора фрахтования. Аналогичное решение вынес также ФАС Московского округа от 23.07.08 № КА-А40/14054-07.
Гостиничные услуги
Туроператор может заключить с отелем агентский договор, бронируя номера под каждого туриста и получая за это агентское вознаграждение.
Исходя из востребованности туроператором того или иного отеля, он может сформировать туристский продукт путем выкупа блока мест либо всей вместимости отеля, заключив соответствующий договор.
Для признания расходов по выкупу блока мест в учете следует соблюдать условия, установленные ПБУ 10/99, в частности, расходы признаются в том отчетном периоде (месяц, квартал, год), в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и намерения получить выручку. При этом все хозяйственные операции, проводимые организацией, следует оформлять оправдательными документами.
В целях налогового учета расходы по выкупу блока мест должны быть обязательно обоснованы и подтверждены документально. Момент признания расходов определяется по методу начисления, т. е. расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Вознаграждение агента
Затраты на комиссионные, агентские и иные вознаграждения сторонним организациям (турагентствам), оказывающим туристской организации коммерческие услуги, учитываются в составе коммерческих расходов. Основанием для признания агентского вознаграждения в составе затрат будет являться отчет агента, который турагент обязан представлять принципалу по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. К отчету должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет туроператора.
Отчет агента не является унифицированной формой документа, поэтому организации необходимо самостоятельно утвердить его в качестве приложения к учетной политике. В документе должны содержаться все реквизиты первичного документа, в частности: наименование документа; дата его составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.
Разработанную форму отчета агента также рекомендуется утвердить в качестве приложения к договору во избежание разногласий.
Для принципала датой признания расхода будет дата начисления вознаграждения агенту, определяемая в соответствии с условиями агентского договора, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. В состав отчета агента следует включать следующие данные:
- количество и стоимость реализованных (приобретенных) путевок (с копиями договоров);
- стоимость фактически произведенных расходов, подлежащих возмещению, с приложением первичных документов;
- сумму комиссионного вознаграждения турагента в соответствии с условиями договора, включая НДС;
- денежные средства, полученные от покупателей путевок на дату составления отчета;
- денежные средства, полученные от туроператора на дату составления отчета;
- состояние расчетов с туроператором, а именно – имеется ли у какой-либо из сторон взаимная задолженность.
Посредник должен передать комитенту (принципалу) копии своих счетов-фактур. На основании этих документов последний должен составить счет-фактуру и выдать его посреднику. Если турагент действует от имени туроператора, то уже он (туроператор) самостоятельно выставляет счет-фактуру на имя третьего лица и регистрирует ее в книге продаж.
Учет у турагента
Взаимодействие туроператора и турагента осуществляется на основании посреднических договоров, согласно которым установлено следующее:
- по сделке, совершенной турагентом с третьим лицом от своего имени и за счет туроператора, права и обязанности приобретает турагент, хотя туроператор и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению;
- по сделке, совершенной турагентом с третьим лицом от имени и за счет туроператора, права и обязанности возникают непосредственно у туроператора.
Выручкой турагента является сумма вознаграждения по посредническому договору, определенная ему в договоре с туроператором.
Пример 1
Турагентство, применяющее УСН, заключило агентский договор с туроператором на реализацию туристских путевок в Египет, Турцию и на Кипр. За апрель 2010 г. турагентство реализовало физическим лицам 20 туров в Египет, 5 туров в Турцию, 10 туров на Кипр. Общая стоимость реализованных туров составила 745 000 руб. с НДС. Согласно заключенному договору за реализованные туры туроператор выплачивает вознаграждение агенту в размере 10 % стоимости турпродуктов. Вознаграждение удерживается турагентом при перечислении туроператору средств, полученных за реализованные туры.
Поступившие денежные средства в счет оплаты тура от физических лиц и подлежащие перечислению туроператору не учитываются в составе доходов. При этом выручкой агента по данной сделке является вознаграждение от оказания посреднических услуг. Оно учитывается организацией в составе доходов от обычных видов деятельности и отражается в учете по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет “Расчеты с туроператором”.
В учете организации данная операция отражена следующей корреспонденцией счетов:
Д-т сч. 50 “Касса”,К-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” 745 000 руб.поступили денежные средства в счет оплаты туров от физических лиц с НДС;
Д-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”,К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Расчеты с туроператором”745 000 руб.отражена реализация туристской путевки;
Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Расчеты с туроператором”,К-т сч. 90-1 “Выручка”74 500 руб.признана выручка от реализации туров;
Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Расчеты с туроператором”,К-т сч. 51 “Расчетные счета”670 500 руб.перечислены средства от реализованных туров туроператору за минусом агентского вознаграждения.
Аналитический учет путевок, полученных от туроператора и передаваемых для реализации субагенту, организация может вести на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" в оценке, согласованной с туроператором в договоре.
Если посредник применяет общую систему налогообложения
Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 21.09.06 № 03-03-04/1/668 датой признания доходов в целях налогообложения прибыли для агента будет являться дата представления агентом отчета (в сроки, обусловленные договором) или дата подписания акта об оказании услуг (в зависимости от того, какая форма отчета агента перед принципалом оговорена условиями агентского договора).
Базой по НДС будет также выступать сумма дохода, полученная турагентом в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении посреднического договора.
Пример 2
В договоре с туроператором нет условия о предоплате услуг агента, тем не менее агент перечисляет туроператору в качестве предоплаты суммы денежных средств, поступивших ему в пользу туроператора от клиентов, удерживая при этом свое вознаграждение. В данной ситуации суммы удержанных денежных средств посредником расцениваются как суммы поступившего аванса и подлежат обложению НДС, с учетом того, что суммы были удержаны до исполнения агентом действий, установленных ему по договору.
Особое внимание следует уделить порядку выставления счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности.
Счета-фактуры, выставляемые посредником от своего имени покупателю при реализации услуг, не регистрируются им в книге продаж, а также при получении перечисленной суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг. Данные счетов-фактур, выставленных покупателю, он должен сообщить туроператору. В свою очередь туроператор выписывает счет-фактуру на имя турагента. Счета-фактуры, полученные от принципала (комитента) при реализации услуг от своего имени турагентом, а также по оплате, частичной оплате в счет предстоящего оказания услуг, хранятся турагентом в журнале учета полученных счетов-фактур.
Если посредник не является плательщиком НДС
Если турагент применяет УСН, то в случае реализации туристских путевок на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, заключенных с туроператорами, в налоговую базу по единому налогу включается только комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
При определении налоговой базы при УСН не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Если туроператор применяет общую систему налогообложения, а турагент УСН, то, действуя от своего имени, турагенту необходимо будет выставить счет-фактуру несмотря на то, что он сам плательщиком НДС не является. При этом данный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности агента уплачивать в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым принципалом (письмо Минфина России от 20.01.09 № 03-07-09/01).
Авторы
 |
выпускник GSL |
Материалы по теме
-
30.09.2010 Семинар
2010: Новое в Налогообложении и Бухгалтерском учете в РФ
-
05.08.2022 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting 2
VAT номер компании в ЕС
Вопросы европейского НДС, а также связанные с ним вопросы по получению VAT номера, очень часто возникают у предпринимателей, осуществляющих экспортно-импортные поставки товаров как внутри ЕС, так и за его пределы, а также при оказании услуг клиентам на территории ЕС. Содержание Так что же такое VAT номер? Что представляет соб...
-
15.12.2011 Семинар
Актуальные изменения налогового законодательства и бухгалтерского учета
-
03.02.2009 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про оффшор. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
16.02.2007 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это.
-
18.09.2008 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
09.02.2011 Семинар
Британские Виргинские Острова. Законодательные требования. Соблюдение конфиденциальности в современных условиях.
-
12.02.2008 Семинар
Британские Виргинские острова. Обзор корпоративного законодательства BVI
-
05.09.2023 Бумажные и Интернет СМИ Куляндам Махметова
Бухгалтерия и аудит в Казахстане: правила игры
Содержание Органы, осуществляющие надзор за деятельностью бухгалтеров и аудиторов в КазахстанеЗаконы, нормативные акты и стандартыПрактика бухгалтерии в КазахстанеКакие компании применяют НСФО?Какие компании применяют МСФО?В чем различия МСФО и НСФО?Как определить отчетный период в Казахстане?Кто может вести бухгалтерский учет в компаниях Казахст...
-
Бухгалтерская и налоговая отчетность отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России.
Понятие иностранной организации; формирование учетной политики; учетная политика для бухгалтерского учета; учетная политика для налогового учета; подготовка и сдача отчетности; электронная цифровая подпись; налог на прибыль; деятельность в рамках технологического процесса; налог на добавленную стоимость; иностранные организации – налогоплательщики по НДС; иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство; ...
-
26.07.2018 Форум Одородько Любовь -3 +3 1
Бухгалтерские услуги
Предприятие с целью сокращения расходов предлагает бухгалтерам оформиться ИП, оказывающими бухгалтерские услуги. Нужна ли лицензия на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета для ИП и для предприятия, с целью принятия таких расходов? Какие документы должны быть оформлены между ИП и предприятием? Одородько Любовь.
-
24.10.2016 Форум Елена 1
Бухгалтерский баланс
Коммерческая организация – малое предприятие оформляет годовую бухгалтерскую отчётность в двух формах: бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках в обычном формате с детализацией показателей. Может ли наша организация самостоятельно разработать формы бухгалтерской отчётности и использовать их для отчётности 2016 года?
-
16.05.2017 Форум Андрей 1
Бухгалтерский учет
Я являюсь единственным учредителем ООО. При регистрации было подано уведомление о применении упрощенной системы налогообложения (6% с доходов). Может мое ООО вести бухгалтерский учет в упрощенной форме или не вести его совсем?
-
29.12.2015 Форум Александр -1 +1 1
Бухгалтерский учет в организациях, применяющие УСН
Может ли руководитель организации, применяющей УСН, самостоятельно вести бухгалтерский учет?
-
01.03.2016 Форум Татьяна 1
Бухгалтерский учет и калькуляция
Как взаимосвязаны бухгалтерский учет и калькуляция?
-
02.03.2017 Форум Юлия 2
Бухгалтерский учет кассовых операций
Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет кассовых операций? Как организуется бухгалтерский учет кассовых операций, организации имеющей обособленные подразделения.
-
01.08.2016 Форум Елена 1
Бухгалтерский учет кассовых операций подразделения
Предприятие розничной торговли открыло обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс. Кто должен вести бухгалтерский учет кассовых операций головная организация или обособленное подразделение?
-
04.05.2017 Форум Вика 1
Бухгалтерский учет материалов
Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет материалов?
-
01.09.2017 Форум Ольга 4
Бухгалтерский учет операций по расчетному счету организации
Как ведется бухгалтерский учет операций по расчетному счету организации?
-
27.04.2017 Форум Таисия 1
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
Как ведется бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами?
-
14.12.2017 Форум Анастасия +2 1
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
Как вести бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками, и на что стоит обращать внимание?
-
02.02.2016 Форум Андрей 1
Бухгалтерское обслуживание в России
В декабре 2015 г. на территории России было создано Общество, основным видом деятельности которого будет оказание клининговых услуг. Общество находится на упрощенной системе налогообложения (доходы уменьшенные на величину расходов). Ведение бухгалтерского и налогового учета планируем доверить сторонней организации. Какие положительные и отрицательные стороны имеет бухгалтерское обслуживание в России на аутсорсинге?
-
13.05.2016 Форум Наталья +1 1
Бухгалтерское обслуживание. Цены
Бухгалтерское обслуживание организаций осуществляется по договору аутсорсинга. Какова будет стоимость договора?
-
26.05.2017 Форум Наталья -1 1
Ведение бухгалтерского учета – кто должен это делать?
Для чего организации организуют ведение бухгалтерского учета? Кто должен его вести?
-
18.02.2020 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -2 +2
Венгрия не офшор, но доходы по-прежнему облагаются невысокими налогами
Несмотря на то, что офшорный режим в Венгрии с 2006 года был отменен, некоторые черты действующего налогового законодательства сохраняют ей статус популярной юрисдикции. В частности, это касается налогообложения пассивных доходов. Кроме того, Венгрия входит в Евросоюз и обладает отрегулированной сферой услуг, в том числе финансовых и юридических. Содержание ...
-
19.02.2019 Форум Дмитрий 1
Взаимозависимость Российской и Кипрской компаний через физическое лицо: последствия и возможные риски
Доброго времени суток! Подскажите пожалуйста, если у Российского юридического лица и его контрактера, Кипрского юридического лица, одно и тоже лицо является: для первой компании - учредителем либо главным бухгалтером, и директором - для второй компании. Грозит ли это чем-нибудь в случае раскрытия?
-
21.09.2010 Форум Ольга Александровна 1
Взнос в уставный капитал
При открытии ООО вносится уставный фонд 10 тыс рублей. Как следует его проводить по бухгалтерии, если оплата осуществлена на прямую в банк, который, в свою очередь, не дал никаких подтверждающих на это документов, кроме ксерокопии оплаченной квитанции. Спасибо. Ольга Александровна.
-
29.05.2014 Форум Влад 1
Возмещение VAT в Финляндии
Здравствуйте! Интересует вот какой вопрос: финская компания торгует в розницу, покупает товары для своего магазина в ЕС. Основные покупатели из России, просят оформить инвойс, чтобы затем получить полный возврат НДС (VAT). А на что может расчитывать финская компания в плане VAT у себя дома?
-
16.07.2012 Вебинар
Возмещение НДС (VAT) на Кипре: Методология, Практика, Нюансы
ВОПРОС: Подскажите, пожалуйста, след.момент. Юридические услуги оказывает французская компания кипрской компании. Отчитывается по НДС, соответственно, киприот. Собственно, вопрос: киприот сможет возместить указанный НДС, если он состоит на учете в качестве плательщика НДС, но никакой деятельности, облагаемой НДС никогда не вел?Расшифровка стенограммыАлександр: Здравствуйте, дамы и господа! Сегодня мы рассмотрим вопрос, связанный с уплатой нало...
-
08.07.2018 Форум Алексей 1
Возможен ли учет в Российской Федерации для целей налогообложения зарубежного НДС (VAT), удержанного иностранным контрагентом
Подскажите, каким образом я могу вернуть НДС, удержанный нашим иностранным заказчиком за оказанные ему услуги, или еще как-то избежать двойного налогообложения, поскольку в нашей бухгалтерии сказали, что он не пойдет в «расходы»? Спасибо
-
20.04.2018 Форум Игорь 1
Выдача оффшорной компанией безвозмездного поручительства по обязательствам российской компании-заемщика: налоговые последствия
Такая вот ситуация. По роду своего бизнеса нам часто приходится брать кредиты. Компания у нас торговая. Активов на балансе не много, и все больше оборотные, под которые в качестве залога банки кредитуют неохотно, под повышенный процент и другие сложности. Поэтому в качестве дополнительного обеспечения мы используем поручительство и гарантии наших оффшорных компаний, которые являются собственниками различных активов. Реально они ни разу по н...
-
13.04.2013 Форум Елена -1 2
Выкуп собственных акций и их перепродажа
ОАО «Президент» в безналичном порядке приобрело 10 собственных обыкновенных акций по цене 900,00 руб. за акцию. Номинальная стоимость акции составляет 1 000,00 руб. Общее собрание акционеров приняло решение о перепродаже 8 обыкновенных акций по цене 1 100,00 руб. за акцию. Составьте бухгалтерские проводки, связанные с выкупом собственных акций и их перепродажей. Елена.
-
30.11.2010 Форум Оксана 1
Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение
Мой муж - ИП, система налогообложения вмененка, я хотела бы вести учет сама. Подскажите, с чего начать, и как вести. Спасибо. Оксана.
-
13.11.2013 Форум Ольга Викторовна -2 +1 1
Иностранная компания оказывает услуги российской компании за пределами территории РФ. Порядок налогообложения.
Иностранная фирма оказывает нам услуги по поиску клиентов за пределами территории РФ. Являемся ли мы плательщиками НДС по этой операции, и нужно ли нам удерживать налог на прибыль с дохода иностранной фирмы? Или всю сумму по контракту можно отнести на свои расходы при исчислении налога на прибыль??? Ольга Викторовна, бухгалтер
-
12.02.2019 Форум Владимир 1
Использование агентского договора с участием российской (агент) и оффшорной (принципал) компании: возможные риски
Подскажите возможные проблемы для следующей коммерческой схемы: агентский договор - российская компания агент компании BVI. Цель - маркетинг в сфере поставки мебели, оплата помесячная, фиксированная. Документально поставку осуществляет компания BVI, российская компания формально только контролирует эту поставку.
-
01.10.2021 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1 1
Использование оффшоров при аренде недвижимости
Содержание Особенности субъектного состава арендных правоотношений с участием нерезидентовОсобенности исчисления и уплаты налога на прибыль от сдачи нерезидентом недвижимого имущества в арендуОсобенности исчисления и уплаты НДС при сдаче недвижимого имущества в аренду нерезидентомСоглашения об избежании двойного налогообложения: особенности влиян...
-
15.05.2017 Форум Ольга -3 +2 1
Как организовать бухгалтерский учет расчетов?
Как организовать бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками? Как должны отражаться расчеты с покупателями и заказчиками за проданный товар в бухгалтерском учете организации?
-
17.03.2016 Форум Наталия 1
Как отражается организацией в бухгалтерском учете цена товаров, купленных у поставщика со скидкой?
Наша организация, занимающаяся оптовой торговлей, является дистрибьютором компании по поставке компьютерной техники. Периодически компания - поставщик предоставляет скидки в виде уменьшения цены конкретной партии товара. Бухгалтерский учет по цене приобретенных у поставщиков товаров как будет отражаться нашей организацией ?
-
09.09.2021 Форум Татьяна 1
Как отразить в бухгалтерском учете организации (поставщика), реализующей товары в многооборотной таре, расчеты с покупателем таких товаров?
Как отразить в бухгалтерском учете организации (поставщика), реализующей товары в многооборотной таре, расчеты с покупателем данных товаров? Согласно договору поставки на многооборотную тару установлена залоговая цена, многооборотная тара подлежит возврату покупателем в течение двух календарных месяцев с даты отгрузки товара.
-
26.10.2015 Форум Светлана 1
Как отразить в учете организации-заказчика оказанные ей аудиторские услуги?
Нашей компании были оказаны аудиторские услуги. Акт приемки-сдачи оказанных услуг подписан сторонами договора возмездного оказания услуг в сентябре, а оплата производилась в октябре. Как отразить в учете оказанные нам аудиторские услуги? Стоимость оказанных услуг составляет 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб.
-
17.02.2021 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Какую экономию можно получить от компании на острове Мэн
Наряду с Островами Гернси и Джерси Остров Мэн (именно так звучит название страны – Isle of Man) является самоуправляемой зависимой территорией Британской короны, и королева Великобритании является главой государства. При этом у Острова Мэн свой собственный парламент (Тинвальд), который выполняет законодательную функцию в отношении всех местных вопросов, включая налогообложение. Кстати, этот парламент существует с 979 года – это старейший непре...
-
13.05.2016 Форум 1
Калькулятор бухгалтерского обслуживания
Бухгалтерский учет в Российской федерации регулируется Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г., другими федеральными законами, принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами.
-
03.03.2012 Форум Наталья +1 1
Кипрская компания имеет иностранных директоров: возможно ли при этом налогообложение компании по ставке 0%?
Здравствуйте! Правда ли, что налоговая ставка снижается до нуля для компании, зарегистрированной на Кипре и имеющей двух иностранных директоров (хотя в графе налоги (Кипр) у вас в прайс-листе указано 10%).
-
02.11.2016 Форум Ольга 1
Кипрская компания покупает услуги у английской компании
Здравствуйте, господа. Кипрская компания стоит на НДС учете, покупает услуги по предоставлению морского фрахта у европейской компании в Англии, у которой нет VAT номера. Вопрос такой: если английская компания не стоит на НДС учете, будут ли взиматься дополнительные налоги с кипрской компании?
-
29.01.2007 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский
Минфин пошел верным налогом. Борьба с оффшорами станет его приоритетным направлением
Документ о принципах налоговой политики разработан Минфином в рамках подготовки проекта трехлетнего бюджета и должен быть представлен правительству в феврале. С другими ведомствами он пока не согласован. Знакомство с 48-страничным проектом позволяет сделать вывод о смене налоговых приоритетов Минфина. Краеугольный камень налоговой политики 2001-2006 годов - борьба за ставки отдельных налогов и способы их уплаты, исходя из разработанного ведомс...
-
06.04.2017 Форум Геннадий 1
На что следует обратить внимание при заключении внешнеторгового контракта?
Скажите, пожалуйста, какие моменты нужно учесть при заключении контракта с производителем из Словении? Какая у них ставка НДС, и учитывают ли они её при продаже товара в Россию? Если да, то какой у них порядок возврата НДС? Геннадий.
-
11.11.2016 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева +5 13
Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации
Для осуществления деятельности в другом государстве компании нужно постоянно «присутствовать» на территории, где расположены ее контрагенты и потенциальные клиенты, где сформировались наиболее благоприятные условия для сбыта производимой компанией продукции. Необходимостью такого присутствия обусловлено создание деловых подразделений юридических лиц на территории других государств. Открытие таких подразделений и их деятельность регулируются но...
-
Налогообложение нерезидентов в Российской Федерации.
Создание иностранными юридическими лицами своих деловых подразделений на территории РФ для осуществления деятельности; формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения нерезидентов; состав бухгалтерской и налоговой отчетности нерезидентов, осуществляющих деятельность в РФ; сведения о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогах; налогообложение иностранной организации, не имеющей посто...
-
28.06.2023 Бумажные и Интернет СМИ Алексей Марковский
НДС в ОАЭ. Практические вопросы по начислению, учету и возмещению НДС
Содержание Требования для постановки на НДС учетОбъект налогообложенияСтавкиОбязательная постановка компании на НДС учет в ОАЭДобровольная постановка компании на НДС учет в ОАЭОсвобождение от регистрации в качестве плательщика НДССроки постановки компании на учет по НДСРегистрация на портале налоговой службы ОАЭДокументы, требуемые для постановки...
-
20.05.2014 Семинар
НДС в России, VAT за рубежом. Все что Вы хотели знать про НДС, но боялись спросить
Добавить комментарий