Регистрация Компаний в Гонконге

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 15%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налогом на прибыль, размер которого составляет 16,5%, облагается прибыль, полученная из источников на территории Гонконга. Если компания не вела деятельности на территории Гонконга и не получала доходов от источников в Гонконге, она не подлежит налогообложению.
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали
Другие налоги налог на капитал, налог на недвижимое имущество, отчисления на социальное страхование
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор Да

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австрия, Бельгия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Джерси, Индонезия, Ирландия, Испания, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Португалия, Россия, Таиланд, Чешская Республика, Франция, Швейцария, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Гренландия, Дания, Исландия, Норвегия, Фарерские острова, Швеция


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

В Гонконге налогообложение доходов физических лиц (налог на заработную плату) включает весь доход, возникающий или полученный в Гонконге от занимаемой должности, трудовой деятельности или в виде пенсии. В отношении доходов физических лиц действует прогрессивная шкала налога со ставками от 2% до 17%, основной является ставка 15%.

Налог на прибыль

Налоговая система Гонконга является территориальной, налог уплачивается с доходов, возникающих или полученных на территории Гонконга. Налогом на прибыль, размер которого составляет 16,5%, облагается прибыль, полученная из источников на территории Гонконга. При определении источника прибыли власти Гонконга, как правило, используют так называемый «операционный критерий» (‘operations test’), что подразумевает установление операций, имеющих наибольшее значение для извлечения прибыли, и место их проведения.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала налогом не облагается. Однако прибыль, полученная от отчуждения активов, может облагаться налогом на прибыль, если отчуждение представляет собой сделку коммерческого характера (фактическое определение).

НДС

НДС в Гонконге не взимается.

Налог у источника

Налогом у источника не облагается распределение дивидендов и выплата процентов гонконгской компанией.
Роялти считаются налогооблагаемыми в Гонконге, если они выплачиваются неаффилированному нерезиденту в отношении использования или права использования нематериальных активов на территории Гонконга или за ее пределами, в случае если выплата роялти уменьшает базу по налогу на прибыль. Объектом налогообложения в этом случае является 30% от общего размера выплаченных роялти, а фактическая ставка равна 4,95% (16.5% x 30%). Если же рояли выплачиваются аффилированному нерезиденту и нематериальные активы принадлежали лицу, ведущему деятельность в Гонконге, тогда налогом облагается вся сумма (100%) роялти, и фактическая ставка равна 16,5%.

Другие налоги

Налог на капитал составляет 0,1% от суммы увеличения объявленного уставного капитала (при этом установлен максимальный размер налога – 30.000 гонконгских долларов).
Налог на недвижимое имущество Налог уплачивается владельцами с доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося на территории Гонконга. Основной ставкой является ставка 15% от чистой налогооблагаемой стоимости имущества, определяемой арендной платой, платой за обслуживание и сборами, выплаченными владельцу, с предоставлением 20%-ного вычета на ремонтно-профилактические работы. Гонконг Компания, извлекающая доход от сдачи в аренду имущества, облагается налогом на прибыль и вправе зачесть сумму уплаченного налога на имущество в счет уплаты налога на прибыль.
Отчисления на социальное страхование Для работников, чей ежемесячный доход равен или превышает 5.000 гонконгских долларов, сумма отчислений, производимых работодателем в Фонд обязательного обеспечения персонала (Mandatory Provident Fund scheme), составляет 5%, кроме того работодатель уплачивает собственный дополнительный взнос (также 5%). Лица, работающие не по найму, также производят отчисления в размере 5% от своего дохода, по выбору – ежемесячно или ежегодно. Максимальный вычет составляет 1.000 гонконгских долларов в месяц.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор уплачивается в отношении документов, связанных с арендой, продажей и передачей недвижимого имущества на территории Гонконга, а также с продажей акций. Если имущество или акции передаются по цене ниже рыночной, гербовый сбор может быть начислен исходя из реальной рыночной стоимости на момент передачи. Размер сбора в отношении сдачи в аренду недвижимого имущества составляет: 0,25% от суммы всех арендных платежей при краткосрочной аренде (1 год и менее); 0,5% от ежегодной или среднегодовой арендной платы при сроке аренды от 1 года до 3 лет; и 1% от ежегодной или среднегодовой арендной платы при сроке аренды более 3 лет. Максимальный размер гербового сбора при продаже и передаче права собственности на имущество составляет 3,75% от стоимости имущества. Гербовый сбор в отношении передачи акций гонконгских компаний равен 0,2% от стоимости акций, и расходы по его уплате несут покупатель и продавец в равных долях.

Валютный контроль

Валютный контроль в Гонконге отсутствует.

Ежегодная пошлина

Как таковой ежегодной государственной пошлины не установлено, но вместо нее существует пошлина за коммерческую регистрацию (business registration fee), которая ежегодно уплачивается всеми зарегистрированными коммерческими предприятиями Гонконга в Офис коммерческой регистрации при Налоговом управлении. Размеры пошлины постоянно корректируются, вплоть до марта 2014 ставка установлена в размере 250 HKD.

ОТЧЁТНОСТЬ

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании.
В случае гонконгские частных компаний Annual Return, подаваемый в Регистратор, должен содержать информацию обо всех акционерах, директорах, зарегистрированном офисе, уставном капитале компании и соответствующих изменениях, если они имели место. Эта информация находится в открытом доступе. В случае неисполнения этого требования Регистратор компаний может вычеркнуть компанию из реестра. Частные компании с уставным капиталом обязаны представить Annual Return, подписанный директором или секретарем, в течение 42 дней с момента последней годовщины дня когда регистрация компании в Гонконге проводилась. Обязанность по предоставлению Annual Return лежит на секретаре компании, который всегда является резидентом Гонконга.

Финансовая отчётность

Кроме того, каждая зарегистрированная в Гонконге компания обязана ежегодно подавать в Налоговое управление декларацию по налогу на прибыль с приложением заверенной аудитором финансовой отчетности за соответствующий период (финансовая отчетность не будет находиться в открытом доступе). Аудитор должен быть членом Гонконгского Института сертифицированных бухгалтеров и иметь лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Если в течение налогового периода компания в Гонконге не совершала никаких операций, она не обязана представлять финансовую отчетность, а только подать «нулевую» декларацию, указав, что она не вела деятельность, при этом заверять такую декларацию аудитором не нужно.
Бухгалтерский учет текущих операций компании необходимо вести на английском или китайском языке на бумажных носителях или в электронном виде. Все учетные записи должны храниться в течение 7 лет с момента окончания финансового года. Если компания в Гонконге не хранит бухгалтерские записи - это существенное нарушение. Документы, которые должны храниться, включают инвойсы, чеки, банковские выписки, контракты. Убытки переносятся на будущие периоды без ограничений.

Налоговая отчётность

Налоговые декларации по налогу на прибыль обычно выпускаются Налоговым управлением 1 апреля каждого года, сразу после окончания налогового года 31 марта. Для вновь зарегистрированных компаний первая декларация по налогу на прибыль выпускается через 18 месяцев последня когда регистрация компании в Гонконге проводилась или начала ведения деятельности. Период первой декларации по налогу на прибыль не должен превышать 18 месяцев с момента начала деятельности по выбранную компанией отчетную дату. Как правило, налоговая декларация должна быть заполнена и представлена в Налоговое управление в течение одного месяца со дня ее выпуска.
Гонконгские компании должны ежегодно осуществлять два платежа по налогу на прибыль. Первый платеж составляет 75% предварительно рассчитанного налога за текущий год плюс 100% окончательного платежа по налогу за предыдущий год. Второй платеж состоит из оставшихся 25% предварительно рассчитанного налога за текущий год. Время осуществления платежа устанавливается в соответствии с уведомлениями, которые обычно отправляются компании в период с ноября по апрель.
Неисполнение требований по представлению налоговой декларации в установленные сроки, помимо санкций со стороны государственных органов в отношении самих компаний, ведет к санкциям в отношении их директоров: для них установлена ответственность в виде штрафа в размере 10.000 гонконгских долларов и трехкратное увеличение суммы начисленного налога.
    (ctrl+enter)