Оффшорная зона: Кипр

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 35%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) 12.5%
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от купли-продажи акций освобождается от налогообложения. Кроме того, налог на прирост стоимости капитала не взимается, за исключением случаев продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Кипра, и акций не зарегистрированных на бирже кипрских компаний, которые владеют недвижимым имуществом на территории Кипра. В этих случаях налог составит 20%. Также не взимается налог на прирост капитала, за исключением случаев продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Кипра, и акций не зарегистрированных на бирже кипрских компаний, которые владеют недвижимым имуществом на территории Кипра. В этих случаях налог составит 20%.
НДС. Детали НДС уплачивается при реализации товаров и услуг, а также ввозе на территорию Кипра товаров из стран, не входящих в ЕС. Законодательством предусмотрены 3 ставки НДС: основная ставка 19% (действует с 13 января 2014 года) и две сниженные ставки - 9% и 5%. Постановка на учёт по НДС является обязательной, если доход кипрской компании от реализации товаров или/и услуг на территории Кипра превышает 15.600 евро в течение 12 месяцев.
Другие налоги налог на нужды обороны, налог на недвижимое имущество, отчисления на социальное страхование, отчисления в фонд социального единства, налог на транспортные средства, импортные пошлины и акцизы, налог на передачу имущества
Государственная пошлина Да, но возможно освобождение от нее
Гербовый сбор Да

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австрия, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Греция, Дания, Египет, Индия, Исландия, Иран, Ирландия, Испания, Испания, Италия, Канада, Катар, Катар, Китай, Кувейт, Ливан, Литва, Маврикий, Мальта, Молдова, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сан-Марино, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Черногория, Чешская Республика, Швеция, Эстония и ЮАР
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA)


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Нерезиденты Кипра уплачивают на Кипре налог на доходы от трудовой деятельности (включая льготы и пособия), в отношении услуг, оказываемых на Кипре, прибыли от коммерческой деятельности, осуществляемой через постоянное представительство на Кипре, дохода от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося на оффшорной зоне Кипре, а также пенсий в отношении трудовой деятельности на Кипре, за исключением пенсии, выплачиваемой из фонда, учрежденного Правительством или местными органами самоуправления. Доход (после всех вычетов) облагается налогом по следующим ставкам:
до 19.500 евро 0%
от 19.500 до 28.000 евро 20%
от 28.001 до 36.300 евро 25%
от 36.301 до 60.000 евро 30%
свыше 60.000 евро 35%

Специальный налог на нужды обороны взимается со следующих типов доходов:
  • 3% на проценты, полученные от фонда обеспечения персонала; доходы, получаемые от полуправительственных организаций; доходы от сдачи в аренду резидентами Кипра, физическими и юридическими лицами, недвижимого имущества (после вычета в размере 25%); проценты, полученные физическими лицами, имеющими годовой доход ниже 11.960 евро, а также проценты, полученные физическими лицами по государственным облигациям и государственным сберегательным сертификатам
  • 30% на проценты, полученные физическим лицом, годовой доход которых превышает 11.960 евро
  • 20% на дивиденды, полученные физическими лицами на территории Кипра

Допускаются различные вычеты, в том числе и в отношении владения акциями. Лица, состоящие в браке, уплачивают налоги по отдельности. Также действует специальный режим налогообложения в отношении доходов артистов, спортсменов, специалистов и т.д., не являющихся резидентами Кипра.

Физические лица, работающие на Кипре, но до начала работы проживавшие за его пределами, имеют право на некоторые льготы: 20% получаемого ими вознаграждения или 8.550 евро (в зависимости от того, какая из этих сумм меньше), освобождается от налога на доходы в течение трех лет с начала года, следующего за годом начала работы. С 1 января 2012 года размер освобождения для таких работников увеличивается до 50%, а срок его действия – до 5 лет начиная с первого года работы, в случае если их годовой доход от трудовой деятельности превышает 100.000 евро.

Налог на прибыль

Налоговый режим, действующий с 2003 года, не предполагает разницу между местными и международными коммерческими кипрскими компаниями – все кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5% (ставка действует с 1 января 2013 года). Согласно действующему налоговому режиму следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:
  • дивиденды, полученные на Кипре и за рубежом;
  • прибыль от операций с акциями и ценными бумагами;
  • прибыль от работы постоянного представительства за рубежом;
  • 50% процентного дохода, полученного компанией-резидентом Кипра.

Кипрские компании считаются резидентными на Кипре и подлежат налогообложению на Кипре, если управление и контроль их деятельности осуществляется c территории Кипра. Если управление и контроль деятельности кипрской компании осуществляется не c территории Кипра или если это условие перестает соблюдаться, то кипрская компания считается нерезидентной на Кипре в целях налогообложения и не подлежит налогообложению на Кипре в отношении доходов из источников за пределами Кипра.

Важно отметить, что только резидентные кипрские компании имеют право на зачет налога по соглашениям об избежании двойного налогообложения, а также на односторонний зачет в отношении налогов, уплаченных в стране, с которой у Кипра не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Подтверждением того факта, что кипрская компания является налоговым резидентом Кипра, может служить свидетельство о налоговой резидентности, выданное налоговыми органами Кипра, в котором говорится, что «компания является резидентом Кипра и уплачивает на Кипре налоги со своего общемирового дохода».

Налог на прирост капитала

Прибыль от купли-продажи акций освобождается от налогообложения. Также не взимается налог на прирост капитала, за исключением случаев продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Кипра, и акций, не зарегистрированных на бирже кипрских компаний, которые владеют недвижимым имуществом на территории Кипра. В этих случаях налог составит 20%.

НДС

НДС уплачивается при реализации товаров и услуг, а также ввозе на территорию Кипра товаров из стран, не входящих в ЕС. Законодательством предусмотрены 3 ставки НДС: основная ставка 19% (действует с 13 января 2014 года) и две сниженные ставки - 9% и 5%. Постановка на учет по НДС является обязательной, если доход кипрской компании от реализации товаров или/и услуг на территории Кипра превышает 15.600 евро в течение 12 месяцев.

Налог у источника

Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, физическим или юридическим лицам, а также резидентным кипрским компаниям, не облагаются налогом у источника. Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам-резидентам Кипра, облагаются специальным налогом на нужды обороны по ставке 20% (ставка действует на 2012 и 2013 годы, на 2014 год установлена в размере 17%).

На Кипре не взимается налог у источника на проценты, выплачиваемые нерезидентным кредиторам. Проценты, выплачиваемые резидентам, облагаются налогом на нужды обороны по ставке 30% у источника выплат (ставка увеличена с 28 марта 2013 года).

Роялти, выплачиваемые нерезидентам за использование прав на территории Кипра, облагаются налогом у источника по ставке 10%, отдельное положение предусмотрено в отношении проката фильмов – в данном случае ставка налога составляет 5%. Данные ставки могут быть уменьшены, в том числе и до нуля, в случае применения директивы ЕС о процентах и роялти. Роялти, выплачиваемые нерезидентам за использование прав за пределами территории Кипра, налогом у источника не облагаются. Также не облагаются налогом выплаты роялти между резидентными кипрскими компаниями.

Налог на нужды обороны

Он применяется только к доходу, полученному налоговым резидентом Кипра. Нерезиденты освобождены от уплаты этого налога. Для резидентных кипрских компаний действуют следующие правила по уплате налога на нужды обороны:
  • Дивиденды, получаемые компанией-резидентом Кипра, а также дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, не подпадают под налог на нужды обороны;
  • По определенным видам процентного дохода уплачивается налог на нужды обороны с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения и одностороннего налогового вычета, с 28 марта 2013 года ставка выросла до 30%;
  • Налог на нужды обороны уплачивается по дивидендам, получаемым физическими лицами – резидентами Кипра, по ставке 20% (на 2013 год);
  • Налог на нужды обороны применяется к рентному доходу, ставка его равна 3%. Основой налогообложения является валовой рентный доход, уменьшенный на 25%.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Им облагаются документы, имеющие отношение к находящемуся на территории Кипра имуществу или оформляемые и исполняемые на территории этой страны. Размер сбора, взимаемого в отношении коммерческих контрактов, зависит от суммы контракта, однако не может превышать 17.086 евро.

Пошлина на капитал

Уплачивается с суммы объявленного уставного капитала и выпускаемых акций и составляет 0,6%.

Налог на заработную плату

Обязанность по расчету и перечислению в бюджет налога с заработной платы работника лежит на работодателе.

Налог на недвижимое имущество

Уплачивается ежегодно с рыночной стоимости такого имущества по ставке от 0 до 0,8%.

Отчисления на социальное страхование

Работодатели обязаны уплачивать взносы в фонд социального страхования, составляющие до 8% заработной платы. Максимальный размер дохода, с которого выплачиваются взносы, равен 46.032 евро в год. Кроме того, работодатели обязаны производить отчисления в размере 2% от всей заработной платы работника в Фонд социального единства. Начиная с 2012 года налогового года отчисления работодателя в Фонд социального обеспечения, Фонд занятости, Фонд производственного обучения, Фонд социальный единства и прочие аналогичные фонды подлежат вычету для налоговых целей, только если они уплачены в том же периоде, в каком начислены.

Налог на передачу имущества

Передача недвижимого имущества облагается налогом в размере от 3% до 8% от рыночной стоимости имущества по оценке Земельного кадастра.

Ежегодный сбор

26 августа 2011 года Парламент Кипра одобрил введение ежегодного сбора в размере 350 евро для всех кипрских компаний, зарегистрированных на Кипре. Для групп кипрских компаний общая сумма сбора не будет превышать 20.000 евро. Сбор за 2011 год должен быть уплачен в срок до 31 декабря 2011 года, сбор за 2012 и последующие годы – до 30 июня. В год регистрации кипрской компании сбор не уплачивается. От уплаты сбора освобождаются кипрские компании, не ведущие деятельность, не владеющие никакими активами, а также кипрские компании, активы которых расположены на оккупированной территории, на усмотрение Регистратора кипрских компаний. Если сбор не уплачен в установленный срок, взимаются следующие штрафы: 10% – при просрочке не более двух месяцев, 30% – при просрочке не более пяти месяцев. Если кипрская компания не уплатит сбор в течение пяти месяцев после истечения срока оплаты, Регистратор начинает процедуру по исключению кипрской компании из реестра. Восстановление кипрской компании в Реестре в течение двух лет потребует уплаты 500 евро за каждый год. Если срок, в течение которого кипрская компания была вычеркнута из реестра, превышает два года, размер сбора увеличивается до 750 евро за год.

Валютный контроль

Валютный контроль на Кипре отсутствует.

ОТЧЕТНОСТЬ

Annual Return

Каждый год кипрские компании должны готовить и подавать Регистратору кипрских компаний форму Annual Return, содержащую информацию обо всех акционерах, директорах, зарегистрированном офисе, уставном капитале кипрской компании и соответствующих изменениях, если они имели место. Эта информация находится в открытом доступе. В случае неисполнения этого требования Регистратор кипрских компаний может вычеркнуть кипрскую компанию из реестра.
Annual Return, подписанный директором или секретарем кипрской компании, должен быть подан в течение 42 дней после проведения ежегодного общего собрания за соответствующий год. К Annual Return должны прилагаться копии всех документов, представленных на общем собрании, а именно всей финансовой отчетности, отчета директоров и заключения аудиторов (вся эта информация будет находиться в открытом доступе).

Финансовая отчетность

Кроме того, каждая кипрская компания должна готовить и подавать ежегодную заверенную аудитором финансовую отчетность в налоговые органы. Это требование является обязательным вне зависимости от того, вела ли кипрская компания деятельность или нет. Если деятельность не осуществлялась, аудиторы кипрской компании должны подготовить и сдать нулевую отчетность.
Кипрская компания должна подать отчетность в налоговые органы в течение одного года с момента окончания отчетного периода. Неисполнение требований по представлению финансовой отчетности, помимо санкций со стороны государственных органов в отношении самих кипрских компаний, ведет к серьезным санкциям в отношении их директоров. В частности, за непредставление отчета директора и финансовой отчетности установлена ответственность в виде штрафа до 17.100 евро и/или года лишения свободы.

Налоговая отчетность

Помимо ежегодных отчетов, все кипрские компании в срок до 31 июля каждого финансового года обязаны предоставить предварительную налоговую декларацию, отражающую размер предполагаемой прибыли за текущий год. На основании этой декларации необходимо уплатить авансовые взносы по налогу на прибыль (если прибыль заявляется) тремя равными частями – к 1 августа, 30 сентября и 31 декабря того же года. Если соответствующая треть авансовой суммы налога не уплачивается в указанные сроки, то на недоплаченную сумму начисляется пени в размере 5% годовых. Если декларация не подается, то по окончании отчетного периода начисляется штраф в размере 10% от итоговой суммы налога. Если же сумма задекларированного авансового налога составит менее 75% от фактической суммы налога по итогам года, штраф в размере 10% будет начислен на разницу между этими суммами. В предварительную налоговую декларацию разрешается вносить изменения до 31 декабря.
    (ctrl+enter)