Лихтенштейн-AG

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 24.5%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль юридических лиц взимается по фиксированной ставке 12.5%.
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала включается в налогооблагаемый доход, за исключением прироста капитала, возникающего при продаже недвижимого имущества и облагающегося в Лихтенштейне налогом на недвижимое имущество
НДС. Детали Общая ставка НДС 8%; сниженная ставка 2.5% применяется в отношении продуктов питания, печатной продукции и медицинских товаров. Специальная ставка 3.8% применяется для гостиничного бизнеса.
Другие налоги налог на недвижимое имущество, налог на богатство, взнос на социальное страхование
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 1%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Андорра, Австрия, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Грузия, Гонконг, Исландия, Люксембург, Мальта, Сан-Марино, Сингапур, ОАЭ, Чехия, Швейцария, Уругвай
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Австралия, Андорра, Антигуа и Барбуда, Бельгия, Великобритания, Дания, Германия, Гернси, Гренландия, Индия, Ирландия, Исландия, Италия, Канада, Китай, Мексика, Монако, Нидерланды, Норвегия, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, США, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Швеция, ЮАР, Япония


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Общие сведения

1 января 2011 года в Лихтенштейне вступил в силу новый Закон о национальных и муниципальных налогах, который коренный образом изменил налоговую систему страны.
Основные черты налогообложения в Лихтенштейне следующие:
  • Ставка налога на прибыль юридических лиц – 12.5%
  • Введение минимального налога на прибыль в размере 1200 CHF
  • Отмена налога у источника на дивиденды (налога на купонный доход), полученные с 1 января 2011 года.
  • Введение вычета условного процента
  • Нет налога на дивиденды, прирост капитала и ликвидационный остаток
  • Введение временного неограниченного вычета убытков, перенесенных компаниями со стандартным налогообложением, однако ежегодно можно компенсировать лишь 70% чистой прибыли
  • Введение налогообложения международных корпораций
  • Вычеты из дохода прав интеллектуальной собственности.

Налогообложение физических лиц

Все физические лица, постоянно проживающие или работающие в Лихтенштейне, обязаны уплачивать налог на общемировое имущество (с которого вычисляется теоретический доход) и общемировой доход, кроме прибыли иностранного бизнеса, иностранных филиалов и иностранной недвижимости, которые освобождены от налогообложения.
Нерезиденты уплачивают налоги с дохода от трудоустройства в Лихтенштейне, коммерческой прибыли и прибыли от недвижимости в Лихтенштейне.
Налогооблагаемый доход включает весь доход в виде вознаграждения за выполненную работу и доход от капитала (движимого и недвижимого имущества), рассчитанный как теоретический доход в размере 4% от чистого имущества.
Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке до 7%. При этом муниципальные множители варьируются от 1.5 до 2.5 (то есть теоретическая максимальная конечная ставка составляет 24.5%, хотя в настоящее время множитель не достигает больше 2 ни в одном муниципалитете).
Налоговый год для физических лиц совпадает с календарным годом. Срок подачи декларации – до 15 апреля следующего года. Налоги необходимо уплачивать после расчета налоговых органов. В случае несвоевременной подачи или неподачи декларации предусмотрены штрафы.

Налог на прибыль

Налог на прибыль взимается с общемирового дохода резидентных компаний, кроме прибыли, полученной от иностранных филиалов и иностранной недвижимости, которые освобождены от налогообложения. Нерезидентные компании уплачивают налог с доходов от постоянного представительства / филиала и/или дохода от недвижимости, расположенной в Лихтенштейне.
Налогооблагаемый доход включает чистую прибыль компании, которая состоит из коммерческого дохода, пассивного дохода и прироста капитала. Дивиденды и прирост капитала от долевого участия освобождается от налогообложения. Вычет условного процента в размере 4% предоставляется взвешенным долям компании.
Ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 12.5%.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала включается в базу по налогу на прибыль, за исключением прироста капитала от продажи недвижимого имущества, в отношении которого в Лихтенштейне уплачивается налог на недвижимое имущество.

Дивиденды

Дивиденды, полученные от резидентной компании, освобождены от налогообложения.

Убытки

Убытки могут быть перенесены на неопределенный срок и компенсированы за счет налогооблагаемой прибыли. Убытки не могут быть отнесены. Убытки иностранных постоянных представительств и иностранных групп компаний могут быть использованы согласно правилу восстановления налоговых льгот.

Альтернативный минимальный налог

Минимальный налог на прибыль составляет 1200 швейцарских франков (кроме малых компаний). Минимальным налогом облагаются компании, квалифицирующиеся как как частные имущественные структуры (Privatvermögensstruktur, PVS).
Минимальный налог на прибыль не взимается с налогоплательщиков, единственной целью которых является ведение хозяйственного предприятия и сумма баланса которых в среднем за последние три года не превышает 500,000 франков. Положения п.3 ст. 62 нового Налогового кодекса призваны предотвратить чрезмерное налогообложение малых низкоприбыльных предприятий, зарегистрированных в форме юридического лица.

Налоговые льготы и частные имущественные структуры

Частные имущественные структуры (Privatvermögensstruktur, PVS) могут пользоваться налоговыми привилегиями, если они не занимаются коммерческой деятельностью. Как было упомянуто выше, они облагаются лишь минимальным налогом на прибыль.
Статус частной имущественной структуры может получить юридическое лицо при условии, что:
  • в соответствии с заявленными в учредительных документах целями оно не ведет коммерческую деятельность, а только приобретает, владеет, управляет и распоряжается финансовыми инструментами, а также долями/акциями других юридических лиц;
  • его акции не размещаются публично и не котируются на бирже;
  • оно не рекламирует свои услуги акционерам или инвесторам и не получает от них или третьих лиц вознаграждение или возмещение расходов за свою деятельность;
  • в его уставе установлены ограничения, действующие для частных имущественных структур.

Факт выполнения компанией требований, установленных в отношении PVS, должен быть подтвержден Налоговым управлением при ее создании и в будущем должен подтверждаться каждый раз при возникновении существенных изменений в ее структуре.
PVS может владеть инвестиционными объектами, помимо перечисленных в п.g ст. 4.1. Закона об управлении активами, при условии, что они не являются предметом коммерческой деятельности в смысле европейского права о государственной помощи. Таким образом, в целях выполнения данных требований европейского права допустимая сфера деятельности PVS подлежит значительным ограничениям. Владение драгоценными металлами, предметами искусства и аналогичными ценностями в принципе допустимо, так как само по себе осуществление права собственности не считается экономической деятельностью. Это также относится и к отчуждению. Однако операции с драгоценными металлами и прочими ценностями не должны превращаться в профессиональную торговлю. Также допустимо использование PVS объектов недвижимости для личных целей, так как в данном случае отсутствуют признаки коммерческой деятельности на рынке недвижимости. Если же объект недвижимости используется не самой PVS, а предоставляется ею в бесплатное или платное пользование, то это может быть квалифицировано как коммерческая деятельность. То же относится и к предоставлению займов и прямому частному инвестированию.

Налоговый год

Налоговый год для юридических лиц – финансовый год.

Налог у источника

Дивиденды не облагаются налогом у источника с 1 января 2011 года. Резервные фонды, накопленные до 2011 года, подчиняются старому законодательству и облагаются налогом у источника по ставке 4%.
Проценты налогом у источника не облагаются.
Роялти налогом у источника не облагаются.
Плата за технические услуги налогом у источника не облагаются.

НДС

Согласно соглашению о Таможенном союзе от 29 марта 1923 года Лихтенштейн считается частью Швейцарии по части налогообложения НДС.
НДС облагается пять типов экономических операций:
  • Поставка на возмездной основе товаров на территории Лихтенштейна
  • Возмездное оказание услуг на территории Лихтенштейна
  • Внутреннее потребление («внутреннее» относится к общему экономическому пространству Лихтенштейна и Швейцарии)
  • Оказание услуг из-за рубежа
  • Импорт товаров

Общая ставка НДС 8%; сниженная ставка 2.5% применяется в отношении продуктов питания, печатной продукции и медицинских товаров. Экспортные операции и большинство операций с недвижимостью освобождены от НДС, так же как операции в благотворительной, культурной, образовательной и религиозной сфере, медицинские и образовательные услуги. Специальная ставка 3.8% применяется для гостиничного бизнеса.

Учёт по НДС

Постановка на учет по НДС обязательна для компаний, чей оборот превышает 100.000 швейцарских франков.

Налоговый период и отчетность по НДС

Декларации НДС необходимо подавать ежеквартально наряду с оплатой налога в налоговые органы.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В соответствии с Таможенным соглашением от 1923 года, заключенным между Лихтенштейном и Швейцарией, гербовый сбор в Лихтенштейне взимается согласно швейцарскому Федеральному закону o гербовом сборе. Гербовый сбор относится к разряду разовых налогов и взимается в отношении юридических действий с определенными инструментами. Существует три вида гербового сбора:
  • Налог на выпуск ценных бумаг. Возникает при установлении и увеличении номинальной стоимости прав участия (в том числе выпуске/увеличении номинальной стоимости акций, сертификатов акций компаний с ограниченной ответственностью и кооперативов). Вклады акционеров в капитал компании без соответствующего вознаграждения также считаются установлением прав участия. Размер сбора равен 1% от суммы, полученной компанией в качестве вознаграждения за права участия (но не менее номинальной стоимости), или от вклада в капитал компании; как правило, в отношении сумм, не превышающих 250.000 швейцарских франков, действует освобождение. Обязанность по уплате сбора лежит на компании-эмитенте.
  • Налог на обращение ценных бумаг. Возникает при возмездной передаче права собственности на некоторые инструменты (такие как бонды, акции, сертификаты участия, доли в инвестиционных фондах), в случае если одной их сторон или посредником является резидентный дилер по ценным бумагам. Размер сбора зависит от стоимости инструмента и равен 0,15% для инструментов, выпущенных внутренним эмитентом, и 0,3% для инструментов, выпущенных иностранным эмитентом. Обязанность по уплате сбора лежит на резидентном дилере по ценным бумагам.
  • Налог на страховые взносы. Как правило, уплачивается в отношении всех взносов по страховым договорам, являющихся частью внутреннего портфеля регулируемого страховщика. Кроме того, налогом облагаются взносы по страховым договорам, заключенным резидентным страхователем с иностранным нерегулируемым страховщиком. Благодаря широкому списку исключений обычно налогом облагаются только выплаты по страхованию ответственности, страхованию транспортных средств от повреждений, а также некоторых видов собственности; налог не взимается с выплат по личному страхованию. Налог рассчитывается на основе размера взноса и обычно составляет 5%, сниженная ставка 2,5% действует при страховании жизни с единовременной уплатой страхового взноса. Обязанность по уплате сбора лежит на резидентном страховщике или страхователе, заключившем договор с иностранным страховщиком.

Ежегодная пошлина

В Лихтенштейне ежегодная пошлина не взимается.

Другие налоги и сборы

Налог на недвижимое имущество нет, но продажа недвижимости, расположенной в Лихтенштейне или продажа акций в лихтенштейнском агентстве недвижимости облагается налога на прирост капитала по ставке налога на прибыль
Налог на богатство имущество умножают на 4% для расчета условного дохода от имущества, которое облагается налогом на прибыль.
Взнос на социальное страхование в 2013 году годовой взнос в размере 11.67% общего вознаграждения работника (без верхней границы) делится между работником и работодателем. Работодатель уплачивает около 50% взносов на социальное страхования и пенсионного фонда работника. Работодатель обязан вычитать взносы из зарплаты и уплачивать их в фонды социальной защиты.

Меры противодействия уходу от налогообложения

Трансфертное ценообразование: в Лихтенштейне нет законодательства, регулирующего трансфертное ценообразование или требований по документации, хотя все сделки связанных сторон с лихтенштейнскими компаниями должны осуществляться на равноправной основе. В целом Лихтенштейн следует нормам трансфертного образования ОЭСР.
Тонкая капитализация: нет.
Контролируемые иностранные компании: нет
Требования по раскрытию информации: нет.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Лихтенштейн вступил в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 40 юрисдикциями:
  • 17 DTC: Андорра, Австрия, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Грузия, Гонконг, Исландия, Люксембург, Мальта, Сан-Марино, Сингапур, ОАЭ, Чехия, Швейцария, Уругвай.
  • 27 TIEA: Австралия, Андорра, Антигуа и Барбуда, Бельгия, Великобритания, Дания, Германия, Гернси, Гренландия, Индия, Ирландия, Исландия, Италия, Канада, Китай, Мексика, Монако, Нидерланды, Норвегия, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, США, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Швеция, ЮАР, Япония.

Валютный контроль

В Лихтенштейне валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Все акционерные общества обязаны вести бухгалтерский учет, однако требования относительно финансовой отчетности определяются размером компании. Следующие критерии определяют классификацию акционерных обществ (компания должна соответствовать как минимум двум критериям, для того чтобы быть отнесенной к тому или иному разряду):
малая средняя крупная
Сумма баланса (в млн шв. франков) не более 6 от 6 до 24 более 24
Оборот (в млн шв. франков) не более 12 от 12 до 48 более 48
Число сотрудников не более 50 от 50 до 250 более 250

Ежегодная финансовая отчетность (включающая в себя баланс, отчет о прибылях и убытках и, если необходимо, приложение) и годовой отчет вместе составляют отчет о деятельности компании (бизнес-отчет). Финансовая отчетность должна быть подготовлена, проверена аудитором и подана в налоговые органы Лихтенштейна в течение шести месяцев с момента окончания финансового года. А в течение 15 месяцев с момента окончания финансового года финансовая отчетность должна быть подана в Торговый реестр.
Объем ежегодной финансовой отчетности, подаваемой в Торговый реестр, также зависит от размера акционерного общества. Так, средние и крупные компании обязаны представлять баланс, отчет о прибылях и убытках и, если необходимо, приложение. Маленькие компании представляют сокращенный баланс, сокращенное приложение и, если данные документы не отражают предполагаемое распределение прибыли и решение относительно такого распределения, еще и соответствующие документы.
Ежегодная финансовая отчетность и, если необходимо, годовой отчет должны храниться в течение десяти лет. Прочие торговые книги, бизнес-документация и записи бухгалтерского учета могут храниться на микрофильмах или иных носителях, если данные соответствуют документам и могут быть в любой момент в течение этих десяти лет воспроизведены в читаемом виде. Домицильные акционерные общества могут готовить ежегодную финансовую отчетность и, если необходимо, годовой отчет на немецком, английском, французском, итальянском, испанском или португальском языках, а также в любой свободно конвертируемой валюте.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Лихтенштейнские компании обязаны подавать годовой отчет. Годовой отчет в Торговый реестр не подается, но должен храниться по юридическому адресу компании, для того чтобы любое лицо могло с ним ознакомиться. Кроме того, маленькие компании в принципе освобождены от требования по подготовке годового отчета.

Налоговая отчётность

Компании обязаны подавать декларацию до 1 июля следующего года после окончания налогового года. Налог необходимо платить до 31 августа следующего года.
За несвоевременную подачу или неподачу декларации предусмотрены штрафы.
    (ctrl+enter)