Люксембург-S.A.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 39%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) 20% при доходе менее 15000 евро, 21% при доходе более 15000 евро
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала обычно включается в налогооблагаемый доход и облагается по обычной ставке налога на прибыль. Однако в некоторых случаях прирост капитала от продажи акций может быть освобожден от налогообложения.
НДС. Детали Общая ставка НДС – 17%; в отношении вин, рекламных и печатных маркетинговых материалов действует ставка 14%. Сниженная ставка 8% применяется в отношении газа и электричества, специальная ставка 3% – в отношении печатной продукции, воды, лекарств, большинства продуктов питания, теле- и радиовещания. Нулевая ставка действует в отношении экспорта товара, медицинских услуг, некоторых финансовых услуг и лизинга недвижимого имущества.
Другие налоги муниципальный налог на коммерческию деятельность; налог на имущество; налог на недвижимое имущество; налог на передачу имущества
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 11.8%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австрия, Азербайджан, Албания, Андорра, Армения, Барбадос, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Ирландия, Исландия, Индия, Индонезия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Лаосская Народно-демократическая Республика, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Маврикий, Македония, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Монако, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Остров Мэн, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сенегал, Сингапур, Словакия, Словения, Сьерра Леоне, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA)


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

По общему правилу, физические лица, являющиеся резидентами Люксембурга, уплачивают налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного на территории Люксембурга. В 2011 году был введен налоговый режим для экспатриантов, ориентированный на высококвалифицированных мобильных сотрудников. Для получения льгот в рамках данного режима необходимо выполнение ряда условий как работодателем, так и работником – результатом будет существенная налоговая экономия. Налог на доходы физических лиц взимается со следующих категорий доходов:
  1. Доход от торговой или коммерческой деятельности
  2. Профессиональный доход
  3. Доход от сельскохозяйственной деятельности
  4. Доход от самостоятельной предпринимательской деятельности
  5. Доход от трудовой деятельности
  6. Пенсии и аннуитеты
  7. Доход от инвестиций
  8. Доход от аренды и лизинга
  9. Другие виды дохода (в том числе прирост капитала)

Существует множество льгот, вычетов и освобождений, в том числе повышенный размер суммы, не облагаемой подоходным налогом, для семей с детьми, вычет расходов, связанных с трудовой деятельностью, вычеты по процентным платежам, вычеты в отношении покупки акций, частичное освобождение дивидендного дохода и т.д.
Категории и ставки налога на доходы физических лиц зависят от семейного положения лица и уплачиваются по прогрессивной шкале, максимальная ставка 39%. Кроме того, взнос в размере 4% от суммы налога уплачивается в фонд занятости. Инвестиционный доход в форме дивидендов облагается налогом у источника по ставке 15%. Краткосрочный прирост капитала облагается налогом как текущий доход. Налогообложение долгосрочного прироста капитала является более льготным: первые 50.000 евро, полученные в течение 11 лет, освобождены от налога, а оставшаяся сумма – облагается по ставке в два раза ниже обычной ставки, действующей в отношении общемирового дохода налогоплательщика. Доход от трудовой деятельности облагается налогом у источника выплат посредством ежемесячного удержания суммы налога работодателем, который помимо этого также производит отчисления на социальное страхование. Все прочие виды дохода декларируются в ежегодной налоговой декларации, подаваемой до 31 марта года, следующего за отчетным. Ежеквартальные авансовые платежи по налогу производятся 10 марта, июня, сентября и декабря соответственно из расчета фактической суммы налога за один квартал прошлого года.

Налогообложение юридических лиц

Резидентные компании уплачивают налог со своего общемирового дохода, нерезидентные – только с дохода, извлеченного на территории Люксембурга. Налогом на прибыль в размере 20% облагаются компании с уровнем дохода менее 15.000 евро. В случае если уровень дохода выше указанного ставка равна 21%. Помимо налога на прибыль, компании также облагаются муниципальным налогом на коммерческую деятельность в размере от 6% до 12% в зависимости от местонахождения компании. Например, в городе Люксембурге данная ставка равна 6,75%. Юридические лица, облагающиеся налогом на прибыль, при расчете муниципального налога на коммерческую деятельность имеют право на вычет в размере 17.000 евро из налоговой базы, остальные юридические лица – на вычет в размере 40.000 евро. Кроме того, все резидентные компании облагаются налогом на чистую стоимость имущества в размере 0,5%, начисляемым на чистые операционные активы (т.е. активы за вычетом обязательств).

В соответствии со специальным режимом налогообложения объектов интеллектуальной собственности налогом не облагается 80% дохода от прав на объекты интеллектуальной собственности, полученные или возникшие у люксембургской компании, а также дохода от продажи таких прав. Условия применения: права на объекты интеллектуальной собственности приобретены компанией или возникли у компании после 31 декабря 2007 года; расходы, напрямую экономически связанные с правами на объекты интеллектуальной собственности, учтены как актив на балансе компании в течение первого года, в отношении которого применяется налоговое освобождение; права на объекты интеллектуальной собственности приобретены у несвязанной компании (связанной считается компания с долей прямого или косвенного участия 10%).

С 1 января 2011 года был введен минимальный фиксированный налог в размере 1.500 евро в год в отношении юридических лиц, которые облагаются налогом на прибыль и более 90% активов которых составляют финансовые активы (в том числе оборотные ценные бумаги, дебиторская задолженность, банковские вклады и проч.). При этом, однако, освобождены от данного налога юридические лица, осуществляющие лицензируемые виды деятельности или деятельность, требующую получения разрешения надзорного органа (например, инвестиционные фонды). В случае если несколько люксембургских компаний образуют единое налоговое целое, указанный фиксированный налог взимается только единожды на уровне интегрирующей материнской компании (или постоянного представительства в Люксембурге), стоящей во главе единой налогового структуры.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала обычно включается в налоговую базу по налогу на прибыль и облагается налогом по общей ставке налога на прибыль. Однако в некоторых случаях прирост капитала при продаже акций может освобождаться от налога на прибыль.

НДС

НДС уплачивается при реализации товаров и услуг. Общая ставка НДС – 17%; в отношении вин, рекламных и печатных маркетинговых материалов действует ставка 14%. Сниженная ставка 8% применяется в отношении газа и электричества, специальная ставка 3% – в отношении печатной продукции, воды, лекарств, большинства продуктов питания, теле- и радиовещания. Нулевая ставка действует в отношении экспорта товара, медицинских услуг, некоторых финансовых услуг и лизинга недвижимого имущества.
Обязаны вставать на учет по НДС следующие лица:
  • Лицо, зарегистрированное в Люксембурге, которое начинает налогооблагаемую деятельность и ожидает ежегодный оборот, превышающий 25,000 евро;
  • Лицо, которое не зарегистрировано или домицилировано в Люксембурге, но которое выполняет сделки, облагаемые НДС (например, предоставление услуги, независимо от размера оборота;
  • Налогоплательщик, который освобожден от регистрации номера НДС и юридическое лицо, с которого не взимается НДС и который приобретает товары на территории ЕС, с ежегодным оборотом более 10,000 евро.
  • Налогоплательщик, зарегистрированный в Люксембурге, который осуществляет только экономические операции, которые не дают права уменьшения налога и который покупает услуги у налогоплательщика, зарегистрированного заграницей, за что покупатель услуги обязан уплачивать налог;
  • Налогоплательщик, зарегистрированный в Люксембурге, который выполняет только экономические операции, которые не дают права уменьшения налога и который предоставляет налогооблагаемые услуги в другой стране ЕС, за которые покупатель услуг должен платить налоги;
  • Лицо, зарегистрированное в Люксембурге, которое уплачивает налоги по фиксированной ставке для сельскохозяйственной и лесной деятельности и доставляет алкогольные напитки или древесину с оборотом более 25,000 евро;
  • Лицо, зарегистрированное по НДС в другой стране ЕС, которое занимается доставкой товаров, включая отправку и транспортировку, лицам, не зарегистрированным по НДС и располагающимся в Люксембурге, с оборотом более 100,000 евро.

Налогоплательщик обязан подавать как минимум раз в год налоговую декларацию на основании годового оборота, но помимо годовой декларации может быть обязан отчитываться по НДС ежемесячно или ежеквартально.

Налог у источника

По общему правилу, дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом у источника в размере 15%. Ставка может быть снижена при применении соглашения об избежании двойного налогообложения. Налогом не облагается выплата дивидендов в пользу «квалифицированной» компании в соответствии с директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях. Льготы директивы распространяются и на материнские компании, зарегистрированные за пределами ЕС, в стране с которой у Люксембурга есть соглашение об избежании двойного налогообложения, если выполняются условия, аналогичные люксембургским условиям освобождения долевого участия и материнская компания облагается налогом по ставке, сопоставимой с люксембургским налогом на прибыль.
Налогом у источника не облагается выплата процентов или роялти.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор уплачивается при обязательной и добровольной регистрации ряда сделок и варьируется от 0.6% до 11.8% в зависимости от типа сделки. Так, по закону обязательной является регистрация нотариально удостоверяемых сделок, а также документов, используемых для предъявления в суде в рамках судебного производства.
При передаче акций и репутации гербовый сбор не взимается.

Другие налоги

Налог на недвижимое имущество Муниципалитеты в Люксембурге взимают земельный налог в размере 0,7%-1% от унитарной стоимости недвижимого имущества. Она умножается на коэффициент, устанавливаемый каждым муниципалитетом самостоятельно и зависящий от типа недвижимого имущества.
Налог на передачу имущества Налог на передачу имущества главным образом относится к передаче недвижимого имущества. Основная ставка равна 6%, плюс 1% налог на переоформление (droit de transcription). Для недвижимости, находящейся на территории муниципалитета города Люксембурга, также уплачивается надбавка в размере 50% от размера налога. Применяются освобождения.

Валютный контроль

Валютный контроль отсутствует.

Ежегодная пошлина

В Люксембурге взимается годовой регистрационный налог (фр. Taxe d'abonnement).

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Люксембургские компании должны вести бухгалтерский учет в соответствии с коммерческим законодательством Люксембурга и готовить ежегодную финансовую отчетность. Финансовая отчетность может быть составлена в любой валюте и включает в себя:
  • баланс,
  • отчет о прибылях и убытках,
  • пояснения к отчетности.

Но на практике обязательный для подготовки и подачи объем документов зависит от размера компании. Ее показатели не должны превышать два из нижеследующих трех значений:
Показатели маленькая средняя
Валюта баланса (в млн евро) до 3,125,000 евро до 12,500,000 евро
Чистый годовой оборот (в млн евро) до 6,250,000 евро до 25,000,000 евро
Среднее число сотрудников до 50 до 150

Таким образом, маленькие компании обязаны готовить и подавать только упрощенный баланс. Средние компании могут публиковать сокращенный вариант баланса, а в пояснениях к отчетности можно указать сведения об обороте и объединять несколько показателей при указании валовой прибыли. Компания, владеющая дочерними предприятиями, может быть обязана подавать консолидированную отчетность во исполнение закона от 11 июля 1988 года, имплементирующего в национальное законодательство положения Седьмой Директивы ЕС о консолидированной отчетности. Если компания SA соответствует критериям маленькой компании, проведение внешнего аудита необязательно и ее отчетность может заверить внутренний аудитор (ревизор, commissaire aux comptes). Заверение внутренним аудитором отчетности Sarl необходимо только в том случае, если у компании более 25 акционеров, однако если она превышает значения, установленные для маленьких компаний, внешний аудит обязателен. Годовая отчетность утверждается акционерами на ежегодном общем собрании. Должным образом утвержденная отчетность в течение месяца с момента ее утверждения подается в торговый реестр вместе с годовыми отчетами и заключением аудитора. Затем она публикуется в специализированном печатном издании Memorial, публикация осуществляется путем указания номера, присваиваемого документам при подаче в реестр.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

В Люксембурге требований к подаче Annual Return нет.
    (ctrl+enter)