Мальта

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 35%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль - 35%. Законом предусмотрены 4 типа возврата в зависимости от характера и источника прибыли, стандартный возврат - 30%, в результате эффективная налоговая ставка - 5%.
Налог на прирост капитала. Детали Входит в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали Основная ставка НДС 18%, сниженные ставки 7% (проживание в отеле) и 5% (поставка электричества, некоторые кондитерские изделия, некоторые медицинские товары и т.д.), а также ставка 0%.
Другие налоги взносы на социальное страхование
Государственная пошлина 85 или 100 евро
Гербовый сбор 5%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) 72: Австралия, Австрия, Албания, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, ОАЭ, Остров Мэн, Республика Корея, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) 5: Багамы, Бермуды, Гибралтар, Каймановы острова, Макао (Китай). Многосторонняя Конвенция о взаимопомощи в области налогообложения (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters)


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Лица, обычно являющиеся резидентами Мальты и проживающие на Мальте, уплачивают на Мальте налог со своего общемирового дохода, а также других налогооблагаемых сумм. Лица, являющиеся резидентами Мальты или проживающие на Мальте, но не подпадающие под категорию «обычно являющиеся резидентами и проживающие на Мальте», уплачивают налог с доходов и других налогооблагаемых сумм, возникающих на Мальте, а также с иностранного дохода, полученного на Мальте.
Налогооблагаемый доход включает в себя доход или прибыль, полученную, среди прочего, от коммерческой и профессиональной деятельности; занимаемой должности; в виде дивидендов, процентов или дисконтов; пенсий, аннуитетов или ежегодных выплат; арендной платы, роялти, премий или дохода от имущества; а также налогооблагаемый прирост капитала.
Подоходный налог уплачивается по следующим ставкам:
Доход, евро Ставка
0-8.500 0%
8.501-14.500 15%
14.501-19.500 25%
Более 19.500 35%

Налоговый год для физических лиц – календарный год. Физические лица должны производить предварительные налоговые выплаты до 30 апреля, 31 августа и 21 декабря каждого года (за исключением дохода, налог на который был удержан у источника, например, доход от занятости). Баланс уплачивается к 30 июня налогового года.

Налог на прибыль

Как таковой отдельной системы налогообложения для юридических лиц на Мальте не существует, таким образом, размер ставки налога на прибыль мальтийских компаний равен размеру ставки налогообложения доходов физических лиц, т.е. 35%. Налогооблагаемый доход включает в себя прибыль или доход, полученный от коммерческой деятельности; в виде дивидендов, премий, процентов или дисконтов; арендных платежей, роялти и других доходов от имущества; аннуитетов или ежегодных выплат; а также некоторые виды налогооблагаемого прироста капитала. В соответствии с понятием домициля и резидентности компании, зарегистрированные на Мальте, считаются домицилированными и резидентными на Мальте, в связи с чем их общемировой доход облагается налогом на Мальте. Изменения, внесенные в мальтийское налоговое законодательство в 2007 году в соответствии с соглашением, достигнутым между Мальтой и Евросоюзом, предусматривают модернизацию системы возврата налога на прибыль.
Мальтийская компания уплачивает налог на прибыль в размере 35%. При выплате компанией дивидендов своим акционерам налог у источника или какой-либо другой налог не взимается. Более того, по новой системе возврата налога, введенной с января 2007 года, при распределении прибыли налог подлежит возврату в случае, если он не был уменьшен соглашением об избежании двойного налогообложения. Таким образом, акционеры мальтийской компании вправе потребовать возмещения части налога (а в некоторых случаях всего размера налога), уплаченного компанией. Размер возврата зависит от характера и источника прибыли. Законом предусмотрены 4 типа возврата в зависимости от характера и источника прибыли:
  • возврат в размере 6/7 – возврат 30% из 35% уплаченного налога, т.е. размер фактических налоговых обязательств составляет 5%. Это стандартный тип возврата налога, применимый к операционной прибыли;
  • возврат в размере 5/7 (возврат 25%) – в отношении пассивных процентов и роялти;
  • возврат в размере 2/3 – в случае применения компанией льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения;
  • возврат в размере 100% – в случае, если прибыль получена от участия мальтийской компании в капитале иностранной компании.

На практике, при распределении прибыли компания уплачивает предварительный налог на прибыль в размере, соответствующем ее налоговым обязательствам, а затем вправе потребовать, чтобы акционерам было произведено возмещение. Для подачи заявления на возмещение налога акционеры должны быть зарегистрированы в Комиссии налогового управления в соответствии с установленной процедурой.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала при передаче внеоборотных активов, т.е. (i) недвижимого имущества; (ii) ценных бумаг, гудвила, авторских прав, патентов и торговых знаков; или (iii) бенефициарных прав в трасте, добавляется к другим доходам компании и облагается налогом на прибыль.

Убытки

Торговые убытки могут быть компенсированы за счет дохода соответствующего года и перенесены на неопределенный период за счет дохода последующих лет. Убытки, возникающие в результате амортизационных отчислений, могут быть перенесены на неопределенный срок и компенсированы за счет прибыли той же и продолжающейся торговли. Отнесение убытков назад не разрешается. Капитальные убытки могут быть компенсированы за счет прироста капитала текущего и последующих лет.

Дивиденды

Дивиденды, полученные компанией, облагаются налогом с возможностью освобождения от основного налога. В отношении дивидендов, полученных от холдинга, могут применяться правила освобождения от налогообложения.

Налоговый год

Налоговый год для компаний совпадает с календарным годом. В случае согласия Налогового управления можно выбрать другие даты.

НДС

НДС уплачивается при реализации товаров и услуг на территории Мальты, при приобретении на Мальте товаров из стран ЕС, а также ввозе на территорию Мальты товаров из стран, не входящих в ЕС.
Основная ставка НДС 18%, сниженные ставки 7% (проживание в отеле) и 5% (поставка электричества, некоторые кондитерские изделия, некоторые медицинские товары и т.д.), а также ставка 0%. Кроме того, некоторые операции освобождены от НДС (например, банковские и страховые услуги, а также продажа и аренда недвижимого имущества).

Налоговый период и отчетность по НДС

Входящий НДС компенсируется за счет выходящего НДС, баланс высчитывается каждые три месяца (ежеквартально).

Налог у источника

Налог у источника на исходящие дивиденды на Мальте не взимается.
Размер налога у источника на проценты и роялти составляет 0% при условии, что получатель не принадлежит, не контролируется и не действует от имени лица, обычно являющегося резидентом Мальты и проживающего/домицилированного на Мальте, а также не осуществляет коммерческую деятельность на территории Мальты через постоянное представительство, с которым связан процентный доход или доход в виде роялти.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовым сбором обычно облагаются документы о передаче недвижимого имущества, размер сбора составляет 5% от суммы сделки или реальной стоимости – в зависимости от того, какая из цифр больше; а также передача ликвидных ценных бумаг, размер сбора в данном случае составляет 2% от суммы сделки или реальной стоимости – в зависимости от того, какая из цифр больше, однако размер сбора составит 5%, если речь идет о передаче ликвидных ценных бумаг компаний, не менее 75% активов которых состоит из недвижимого имущества.

Отчисления на социальное страхование

Работодатель обязан уплачивать взносы в фонд социального страхования по каждому работнику, занятому полный рабочий день. Размер взносов составляет 10% от стандартной недельной заработной платы работника (с установлением минимального и максимального размера взносов) и каждый год изменяется в зависимости от определяемого правительством прожиточного минимума. Работодатель также обязан удерживать 10% от стандартной недельной заработной платы работника и ежемесячно уплачивать всю сумму в бюджет. Уплачиваемая работодателем часть взносов на социальное страхование уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Ежегодная государственная пошлина

Размер регистрационного сбора и ежегодной пошлины за подачу годового отчета Annual return зависит от размера уставного капитала и метода подачи - в бумажном или электронном виде:
Уставный капитал Сбор за подачу в бумажном виде Сбор за подачу в электронном виде
1,165-1,500 100 85
1,501-5,000 140 120
5,001-10,000 160 135
10,001-50,000 350 300
50,001-100,000 400 340
100,001-250,000 600 510
250,001-500,000 800 680
500,001-1,000,000 900 765
1,000,000-2,500,000 1200 1020
Более 2,500,001 1400 1200

Меры противодействия уходу от налогообложения

На Мальте нет правил трансфертного ценообразования, тонкой капитализации и контролируемых иностранных компаний.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Мальта вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
  • 70 DTC: Австралия, Австрия, Албания, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Люксембург, Малайзия, Марокко, Мексика, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, ОАЭ, Остров Мэн, Республика Корея, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР;
  • 5 TIEA: Багамы, Бермуды, Гибралтар, Каймановы острова, Макао (Китай);
  • 1 многосторонний механизм: Конвенция о взаимопомощи в области налогообложения (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters).

По соглашению об избежании двойного налогообложения между Мальтой и Россией для России налоговые ставки следующие:
Дивиденды (малая доля владения) 10%
Дивиденды (существенная доля владения) 5%
Процент соответствия существенной доле владения 25% и 100.000 евро
Проценты 5%
Роялти 5%

Валютный контроль

Валютный контроль на Мальте отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Законодательство Мальты требует, чтобы каждая компания хранила бухгалтерские записи касательно:
  • всех сумм денег, полученных и потраченных компанией, и деталей получения и расходов;
  • всех продаж и покупок товаров компанией;
  • активов и обязательств компании.

Бухгалтерские записи, которые должны быть доступны для изучения директоров в любое время, должны отражать сделки компании и облегчать подготовку финансовой отчетности. Бухгалтерские записи обычно хранят в зарегистрированном офисе компании на Мальте, но директора могут принять решение о другом месте хранения. Если записи хранятся за пределами Мальты, финансовая отчетность и годовые отчеты необходимо отправлять и хранить на Мальте.

Annual Return

Каждый год мальтийские компании к годовщине своей регистрации обязаны готовить и подавать Регистратору компаний форму Annual Return, содержащую информацию обо всех акционерах, директорах, зарегистрированном офисе, уставном капитале компании и соответствующих изменениях, если они имели место. Эта информация находится в открытом доступе. Annual Return, заполненный и подписанный по крайней мере одним директором или секретарем компании, должен быть подан в течение 42 дней с даты, по состоянию на которую он составлен. В случае неисполнения этого требования Регистратор компаний может вычеркнуть компанию из реестра.
Annual Return находится в открытом доступе.

Финансовая отчётность

Кроме того, каждая зарегистрированная на Мальте компания должна готовить и подавать Регистратору ежегодную финансовую отчётность. Отчетность должна быть представлена на утверждение общему собранию в течение десяти месяцев после окончания соответствующего отчетного периода, а затем, вместе с заключением аудитора и отчетом директоров, подана Регистратору в течение 42 дней с момента окончания 10-месячного срока для представления отчетности на утверждение.
От проведения аудита освобождаются частные компании, которые в отчетном периоде не превышают двух из следующих трех показателей:
  • валюта баланса – 46.587,47 евро;
  • оборот – 93.174,94 евро;
  • среднее число сотрудников – 2.

Такие компании могут подготовить сокращенный вариант баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к отчетности.

Ответственность директоров

В отношении должностных лица компании, не исполнивших свои обязанности по подаче Annual Return, или директоров, не исполнивших свои обязанности по подаче финансовой отчетности (или представивших финансовую отчетность не в надлежащей форме) Регистратору компаний, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 2.329,37 евро, а также пени в размере 46,59 евро за каждый день просрочки.

Налоговая отчетность

Налоговая база компаний – доход, полученный в течение финансового года. Прибыль компании оценивается на базе финансового года, предшествующего налоговому году. Компания может использовать исходную дату составления отчетности вместо 31 декабря, если это одобрено Налоговым управлением.
Компании должны производить предварительные оплаты налога во время финансового периода (хотя компании иногда освобождаются от условно начисленного налога) и должны подавать налоговую декларацию вместе с финансовой отчетностью в течение 9 месяцев с конца финансового периода. Окончательная уплата налога должна быть произведена ко дню подачи налоговой декларации.
За подачу неверной декларации и другие нарушение предусмотрены штрафы.
    (ctrl+enter)