Налоговая система Дании - налогообложение датских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Дании.

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Дании.

Доходы физических лиц облагаются налогом на уровне страны, муниципалитетов, налогом для поддержания занятости, церковным налогом (для членов датской лютеранской церкви).

Ставки налога составляют:

Подоходный налог на уровне страны: от 12,01% до 15%.

Муниципальный налог по ставке в среднем около 25%.

Налог для поддержания занятости по ставке 8%.

Налог в отношении дивидендного дохода и прибыли от продажи акций взимается по ставке 27% с дохода до 67 500 DKK и 42% с дохода свыше этого порога.

Существуют специальные налоговые режимы, в частности, для иностранных работников и ученых.

Датские компании уплачивают налог на прибыль с общемирового дохода, однако прибыль зарубежных постоянных представительств и доходы от зарубежной недвижимости не облагаются налогом на прибыль в Дании.

Компании - нерезиденты уплачивают налог на прибыль с доходов из источников в Дании.

Налог на прибыль уплачивается по ставке 22%. В некоторых отраслях применяются другие ставки.

Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу.

Прибыль от продажи акций и дивиденды не облагается налогом при соблюдении ряда условий. Например, налог на прибыль не уплачивается, если доля участия в иностранной компании составляет не менее 10%, такая иностранная компания уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства, и с этой страной действует договор об обмене налоговой информацией.

Социальные взносы устанавливаются не в процентах от трудового вознаграждения, а как определенная сумма в кронах.

Основные взносы включают:

С сотрудника: Пенсионный взнос (ATP) в размере около 150 EUR в год.

С работодателя:

• Пенсионный взнос (ATP) в размере около 320 EUR в год;
• Фонд материнства - около 150 EUR в год;
• Страхование от производственного травматизма – в среднем около 670 EUR в год;
• Другие социальные взносы – оценочно около 700 EUR в год.

Работодатели уплачивают и некоторые другие сборы.

НДС взимается по ставке 25%.

Существуют необлагаемые поставки.

В целом, ставка налога у источника выплаты с дивидендов составляет 22%, в некоторых случаях – 15% (удерживается 27%, а разницу возможно вернуть).

22%-ный налог удерживается при выплате процентов. Однако (с некоторыми изъятиями) налог может не применяться, если кредитор в ЕС или стране с соглашением об избежании двойного налогообложения с Данией.

В отношении роялти налог удерживается по ставке 22%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Налог у источника выплаты может снижаться по соглашению об избежании двойного налогообложения или директивам ЕС.

Датская система налогообложения недвижимости недавно была пересмотрена, поэтому все налоги на недвижимость на 2022 год и далее являются предварительными, и любая корректировка будет требоваться после окончательной оценки. Окончательное установление налогов на недвижимость зависит от публикации окончательных оценок, которая в настоящее время ожидается в 2025/26 году.

Гербовый сбор взимается с некоторых документов (включая акты о передаче недвижимости, закладные, связанные с недвижимостью и кооперативным жильем, движимое имущество и нематериальные активы, а также имущественные залоги на транспортные средства). Гербовый сбор не взимается при передаче акций.

Гербовый сбор представляет собой фиксированную сумму в размере от 1 825 DKK до 1 850 датских крон DKK, сопровождаемую заранее установленным процентом, основанным на фиксированном сборе.

Ставка налога на наследование составляет 15% для ближайших родственников, а при наследовании более дальними родственниками взимается дополнительный налог. Переживший супруг налогом не облагается. Есть необлагаемый минимум.

Подарки за минусом необлагаемого порога облагаются по ставке 15% при подарках между ближайшими родственниками и более высокой ставке при подарках некоторым другим родственникам. Подарки между лицами, не являющимися родственниками, облагаются подоходным налогом.

Иностранная компания признается контролируемой, если:

• датской компании прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, принадлежит в ней более 50% капитала или прав голоса в компании,
• более половины налогооблагаемой прибыли компании представлена таким доходом, как проценты, роялти, прибыль от прироста капитала и т.п.,
• более 10% активов компании – это активы, генерирующие указанные виды дохода.

Правила КИК находятся в процессе пересмотра.

Дания заключила 77 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

77 DTTs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Аргентина, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Бразилия, Болгария, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Гана, Германия, Гренландия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кения, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Тайвань, Танзания, Тунис, Турция, Уганда, Украина, Фарерские острова, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.

Дания подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Дании с 1 января 2020 года.

29 октября 2014 Дания подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Дания получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2017 года.

Также Дания 15 ноября 2024 года подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

В Дании валютный контроль отсутствует.