Аудит гибралтарской компании. Финансовая отчетность, бухгалтерский учет, консалтинг для фирмы в Гибралтаре
Гибралтар – заморская территория Великобритании на юге Пиренейского полуострова. Включает в себя Гибралтарскую скалу и песчаный перешеек, соединяющий скалу с Пиренейским полуостровом. Официальный язык – английский. Валюта – гибралтарский фунт (GIP), также распространен фунт стерлингов (GBP). В Гибралтаре действует территориальный принцип налогообложения: налогом на прибыль облагаются только доходы компаний от их деятельности на территории юрисдикции либо полученные от источников в Гибралтаре.
Согласно закону о компаниях Гибралтара, компании обязаны ежегодно подавать финансовую отчетность в Регистрар (Companies House). Финансовая отчетность может быть подготовлена в соответствии с МСФО или в соответствии с указанными выше законами и Общепринятыми практиками бухгалтерского учета Гибралтара (GAAP), включая Стандарт финансовой отчетности FRS102 («Стандарт финансовой отчетности, применимый в Великобритании и Ирландии», принятый в Гибралтаре). Стандарт FRS102 можно назвать «копией» МСФО для малых и средних предприятий, применяется в Гибралтаре с 2016 года.
В зависимости от классификации компании меняются требования к комплекту финансовой отчетности к подаче в Регистрар. Компании классифицируются как крупные, средние, микро и малые компании в зависимости от выручки, активов (баланс) и количества сотрудников.
Классификация компаний
Компания
Выручка
Активы (баланс)
Среднесписочная численность сотрудников
Микро
< 632 000 GBP
< 632 000 GBP
< 10
Малая
< 10 200 000 GBP
< 5 100 000 GBP
< 50
Средняя
< 36 000 000 GBP
< 18 000 000 GBP
< 250
Крупная
> 36 000 000 GBP
> 18 000 000 GBP
> 250
Например, компания будет классифицирована как «Средняя», если она превысит 2 из 3-х параметров в таблице, в строке 2, в текущем и предыдущем периоде. В дальнейшем компания перестанет классифицироваться как Средняя только после того, как она не превысит указанные лимиты два года подряд.
Классификация групп компаний:
Группа компаний
Выручка
Активы (баланс)
Среднесписочная численность сотрудников
Малая
< 10 200 000 GBP net < 12 200 000 GBP gross
< 5 100 000 GBP net < 6 100 000 GBP gross
< 50
Средняя
< 36 000 000 GBP net < 43 200 000 GBP gross
< 18000 000 GBP net < 21 000 000 GBP gross
< 250
Крупная
> 36 000 000 GBP net > 43 200 000 GBP gross
> 18 000 000 GBP net > 21 000 000 GBP gross
> 250
Принцип классификации Группы компаний аналогичен тому, что описан в примере для отдельной компании выше.
От подготовки и подачи в Регистрар консолидированной отчетности освобождены малые и средние группы, за исключением случаев, когда в эту группу входят компании, акции которых торгуются на бирже, банк или страховая компания. Для средней группы освобождение от консолидации должно быть подтверждено в Аудиторском заключении.
Комплект документов к подаче
Комплект документов к подаче в Регистрар в зависимости от размера компании:
Крупная компания - полная финансовая отчетность, включая
Баланс,
Отчет о прибылях и убытках,
Примечания,
Отчет директора и
Аудиторское заключение.
Средняя компания – такой же комплект отчетности как для крупной компании, но Отчет о прибылях и убытках может быть сокращенным.
Микро и малые компании – подают только сокращенную отчетность, т.е. баланс.
Сроки подачи отчетности
Срок подачи отчетности в Регистрар составляет 12 месяцев с отчетной даты для всех компаний, и 10 месяцев с отчетной даты для публичных компаний. Публичная компания вне зависимости от ее размера подает комплект финансовой отчетности для крупной компании.
Валютой отчетности для подачи в Регистрар может быть: GBP или Гибралтарский фунт (GIP), USD, EUR, JPY или CHF. Если валюта отчетности отличается от валюты, в которой выпущен акционерный капитал, компания должна раскрыть в примечаниях валюту акционерного капитала и курс пересчета в валюту отчетности.
Консолидированная отчетность
Консолидированную отчетность, согласно Закону о компаниях Гибралтара, обязаны составлять компании, владеющие дочерними предприятиями, и такая отчетность должна включать в себя консолидированный отчет о прибылях и убытках, консолидированный баланс и примечания.
Требования к обязательному аудиту консолидированной отчетности аналогичны требованиям к аудиту для отдельной компании, т.е. малые группы освобождены от аудита консолидированной отчетности.
Налоговая отчетность
Все компании, зарегистрированные в Гибралтаре, или (иные) компании, имеющие облагаемые доходы на территории Гибралтара, обязаны подготавливать и подавать налоговую отчетность в госорганы (HM Government of Gibraltar). Даже если у компании нет облагаемых доходов – подается нулевая декларация.
С 1 января 2011 года компании заполняют и подают налоговую декларацию по форме CT1 вместе с дополнительным комплектом документов, включая:
финансовую отчетность;
расчет налога, если имеются облагаемые доходы;
сверку формы P8, для работодателей, если финансовый заканчивается не 30 Июня.
Требования к комплекту финансовой отчетности, сопровождающей налоговую декларацию, описаны в самой декларации, см. ниже данную таблицу. Требования являются минимальными, т.е. компания при желании может предоставить и более подробную информацию.
Срок подачи налоговой отчетности и оплаты налога в Гибралтаре – в течение 9 месяцев с момента окончания финансового года.
Ответственность
За позднюю подачу налоговой отчетности предусмотрены следующие штрафы:
50 GBP - начальный штраф за просрочку;
дополнительно 300 GBP - за просрочку более 3 месяцев;
дополнительно 500 GBP - за просрочку более 6 месяцев;
Например, финансовый год компании завершился 31 декабря 2021 года:
50 GBP штрафа будет начислено 1 октября 2022 года (итого: 50);
300 GBP штрафа будет начислено 1 января 2023 года (итого 350);
500 GBP штрафа будет начислено 1 апреля 2023 года (итого 850).
За позднюю оплату налога предусмотрены следующие штрафы:
10% от неуплаченного налога – начальный штраф;
20% на остаток неоплаченного налога и штрафа за просрочку более 90 дней.
Например, финансовый год завершился 31 декабря 2021 года, налог = 1 000 GBP:
100 GBP (1 000*10%) штрафа будет начислено 1 октября 2022 года (итого: 100);
220 GBP ((1 000+100)*20%) штрафа будет начислено 31 декабря 2022 года (итого 320).
Штрафы и расходы при подаче отчетности в Регистрар (Gibraltar Companies House):
при подаче отчетности взимается плата в размере 25 GBP;
при неподаче в течение 12 месяцев начисляется первый штраф в размере 100 GBP;
при просрочке еще на 12 месяцев начисляется 50 GBP дополнительно.
Т.е. всего штрафов и оплаты за подачу в денежном выражении может быть начислено 175 GBP.
31 декабря Испания и Великобритания достигли предварительного соглашения, которое изменит отношения между Британской заморской территорией и Испанией более сущест...
Правительство Великобритании в понедельник опубликовало законопроект, в котором прописаны минимальные стандарты, ожидаемые от
британских заморских территорий при ...
Глобальный форум ОЭСР по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях (Форум) опубликовал обновленные рейтинги девяти юрисдикций: Ангилья, Гибралтар, Греци...
