GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Австрийская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения GmbH компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Австрии - налогообложение австрийских GmbH компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Австрии.

В Австрии развитая налоговая система, включающая корпоративный подоходный налог, налог на доходы физических лиц и НДС. Физические лица и компании, проживающие или ведущие бизнес в стране, облагаются налогами. Доходы предприятий облагаются корпоративным налогом, а личные доходы - подоходным. Налоговые поступления используются для финансирования образования, здравоохранения и других социальных программ в Австрии.

Регистрация компании «Австрия, AG» Регистрация компании «Австрия, GmbH» Закон-во Налоговая система Услуги аудита

Налоги Австрии

25%
Налог на прибыль юридических лиц
Обычная ставка
Налог на прирост капитала
20%
НДС
25% / 0% / 20%
Налог у источника
Нет
Валютный контроль

info
Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц
25-55%
Налог на прибыль юридических лиц (детали)
Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25%
Налог на прирост капитала. Детали
Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке 25%
НДС. Детали
Стандартная ставка НДС – 20%. Пониженная ставка – 10% и 13% применяется к некоторым товарам и услугам
Другие налоги
Налог на недвижимость, налог на передачу недвижимости, социальные взносы
Государственная пошлина
Ставки разнятся в зависимости от операции
Гербовый сбор
Есть

В Австрии используется евроконтинентальная модель налогообложения, где значительная часть налоговых средств населения направляется на социальное страхование. Эти средства используются для финансирования медицинской помощи, пенсионных выплат, пособий по безработице и других социальных потребностей.

Налогообложение физических лиц в Австрии

В Австрии налогообложению подлежат различные источники дохода, включая заработную плату, пенсии, доходы самозанятых граждан, предпринимательскую деятельность, доход от сдачи недвижимости в аренду, инвестиционные доходы, дивиденды от компаний, владение которыми превышает 25%, доход от сельского и лесного хозяйства, а также другие виды деятельности, такие как продажа недвижимости или посреднические услуги.

Система налогообложения в Австрии является прогрессивной, что означает, что налоговая ставка зависит от уровня дохода: чем выше доход, тем выше налоговая ставка. Максимальная ставка подоходного налога для налоговых резидентов Австрии составляет 55%.

На практике подоходный налог для наемных работников удерживается и уплачивается работодателем. В случае наличия нескольких источников дохода гражданам необходимо самостоятельно подавать налоговую декларацию, в которой указываются все источники дохода.

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Австрии.

Подоходный налог в Австрии взимается по следующим ставкам:

  • 0% - с дохода до 11 000 EUR;
  • 25% - с дохода от 11 001 до 18 000 EUR;
  • 35% - с дохода от 18 001 до 31 000 EUR;
  • 42% - с дохода от 31 001 до 60 000 EUR;
  • 48% - с дохода от 60 001 до 90 000 EUR;
  • 50% - с дохода от 90 001 до 1 000 000 EUR;
  • 55% - с дохода свыше 1 000 000 EUR.

В Австрии существуют некоторые виды выплат, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся пособия по уходу за детьми, пенсии по инвалидности и чаевые.

Налог на прибыль в Австрии

Компания считается налоговым резидентом Австрии, если место ее эффективного управления находится в Австрии, или если она учреждена в Австрии.

Резидентные компании платят налог с общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налог только с дохода, полученного из источников в Австрии.

Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25%.

Даже если компания не получает доход, существует минимальный налог в размере 3 500 EUR для акционерных компаний и 1 750 EUR для компаний с ограниченной ответственностью (для вновь созданных - 500 EUR в течение первых пяти лет и 1 000 EUR – пяти последующих). Минимальный налог зачитывается против будущего налога на прибыль без ограничения срока.

Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке - 25%.

Прибыль от продажи акций иностранных компаний освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% и владении не менее года.

Существуют также льготы в отношении дивидендов.

Социальные взносы

В Австрии социальные отчисления распределены между работником (18,12%) и работодателем (21,23%). Эти взносы предназначены для покрытия расходов по случаям болезни, несчастных случаях, поддержке при безработице и обеспечении пенсионного обеспечения.

В отношении вознаграждения сотрудников уплачиваются социальные взносы по следующим ставкам:

Взнос работодателям
Взнос сотрудника
Всего
Оплата больничных
3,78%
3,87%
7,65%
Борьба с безработицей
3%
3%
6%
Пенсионные взносы
12,55%
10,25%
22,8%
Несчастные случаи
1,2%
нет
1,2%
Прочее
0,7%
1%
1,7%
Всего
21,23%
18,12%
39,35%

Взносы уплачиваются с максимальной зарплаты в 5 370 EUR в месяц.

Дополнительно работодатели уплачивают семейный выравнивающий сбор в 3,9%, муниципальный налог на фонд оплаты труда по ставке 3%, обязательный пенсионный сбор по ставке 1,53% и ряд других сборов.

Налоги у источника выплаты

Дивиденды, выплачиваемые зарубежным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 25%.

Проценты, выплачиваемые зарубежным компаниям, не облагаются налогом у источника выплаты, кроме случаев, когда займы обеспечены недвижимостью в Австрии.

Роялти, выплачиваемые заграничным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Налоги у источника выплаты могут снижаться по соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС.

НДС в Австрии

Стандартная ставка НДС в Австрии – 20%.

Пониженные ставки – 10% и 13% - применяются к некоторым товарам и услугам.

Налог на недвижимость

Местные власти имеют право взимать налог на австрийскую недвижимость. База определяется по специальным правилам, эффективные ставки налога определяются в зависимости от целей использования и ряда других факторов.

Налог на передачу недвижимости

Этот налог обычно взимается по ставке 3,5% при передаче прав на австрийскую недвижимость.

Существуют исключения (например, при передаче прав на недвижимость в подарок) и льготы.

При регистрации прав на недвижимость взимается плата по ставке 1,1%.

При передаче акций компаний и долей в партнерствах с австрийской недвижимостью налог может взиматься по ставке 0,5%.

Стоимость недвижимости
Ставка налога
До 250 000 €
0,5%
250 001—400 000 €
2%
400 001 € и больше
3,5%

Налоги на авто

Налог на добавленную стоимость (НДС) при покупке автомобиля в Австрии составляет 20% от его стоимости, вне зависимости от того, новый это автомобиль или подержанный. Этот налог обязан уплатить покупатель сразу же при приобретении.

Регистрационный налог стандартен и составляет 195,5 € для любого вида автомобиля.

Обязательная страховка гражданской ответственности, как в России, также присутствует в Австрии. Ее стоимость варьируется от 60 до 150 € в месяц и зависит от типа автомобиля и тарифов страховой компании.

Налог на потребление топлива рассчитывается индивидуально, учитывая количество выбрасываемого автомобилем углекислого газа. Обычно этот налог уже включен в общую стоимость автомобиля, и дополнительной оплаты не требуется. Владельцы электромобилей и гибридов освобождены от этого налога.

Транспортный налог зависит от объема двигателя и уплачивается ежегодно. Минимальная ставка для легковых автомобилей составляет 6,2 € при оплате за год вперед.

Для передвижения по австрийским автомагистралям и скоростным шоссе взимается дорожный налог, который уплачивается приобретением специальной виньетки-стикера.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается в отношении ряда транзакций, для которых предусмотрено подписание договоров. Ставки разнятся в зависимости от операции.

Налог на капитал взимается по ставке 1% с обязательных взносов акционеров, а также с добровольных или скрытых капитальных взносов в австрийские компании.

Правила КИК

Контролируемой иностранной компанией в Австрии признается иностранная компания, облагаемая по низкой ставке налога (менее 50% от австрийского налога), в которой австрийская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или вместе со связанными сторонами, более чем 50%-ной долей участия.

Из правил КИК есть ряд исключений.

Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу австрийской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые в Австрии для контролируемой компании.

Международные налоговые соглашения

Австрия заключила 92 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 7 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

92 DTCs: Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Куба, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тайвань, Таиланд, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

7 TIEAs: Андорра, Гибралтар, Гернси, Джерси, Маврикий, Монако, Сент-Винсент и Гренадины.

Кроме того Австрия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Австрии с 1 июля 2018 года.

Валютный контроль

В Австрии валютный контроль отсутствует.

Налоги в Австрии - часто задаваемые вопросы

Когда у физлица появляются обязательства по уплате налогов в Австрии?
В Австрии физические лица несут налоговые обязательства в зависимости от своего статуса и источников дохода. Резиденты Австрии (обладатели карт ВНЖ и ПМЖ, люди, проживающие в стране больше 183 дней) облагаются налогом на доходы, включая заработную плату и другие источники. Нерезиденты также могут облагаться налогом в зависимости от их дохода, полученного из источников в Австрии. Работники и предприниматели также могут облагаться социальными взносами. Обязанности могут меняться в зависимости от конкретных ситуаций.
Что такое 13-я зарплата в Австрии?
В Австрии 13-я зарплата, которую часто называют "рождественским бонусом" или "праздничной надбавкой", - это специальная дополнительная выплата, которая предусмотрена во многих австрийских трудовых договорах. Как правило, она выплачивается в декабре, непосредственно перед рождественскими праздниками. 13-я зарплата эквивалентна месячной зарплате и предназначена для предоставления работникам дополнительных средств на праздничные расходы и торжества. Это форма дополнительной компенсации сверх обычной месячной зарплаты. Выплата 13-й зарплаты является обычной практикой в Австрии и прописана во многих трудовых договорах или коллективных соглашениях.
Как получить идентификационный номер налогоплательщика в Австрии?
В Австрии идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) называется "Steuernummer" или "Steuernummer für Körperschaften" для предприятий. Для физических лиц он обычно называется "Sozialversicherungsnummer" или "Versicherungsnummer". Ниже перечислены общие шаги по получению ИНН в Австрии. Для физических лиц: ИНН присваивается автоматически, когда вы регистрируетесь в системе социального страхования. Когда вы начнете работать, ваш работодатель позаботится о вашей регистрации в системе социального страхования, и вам будет присвоен ИНН. Для юридических лиц: Компаниям необходимо зарегистрироваться в налоговых органах. Обычно это делается через районное налоговое управление ("Finanzamt") по месту нахождения фирмы.
Сравните юрисдикции
    Ваш консультант
    Поиск консультанта...

    Поиск консультанта...

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:

    Новости по теме Австрия

    RU EN