Налоговая система Латвии - налогообложение латвийских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала). Налоговые соглашения Латвии.

Налоговые резиденты Латвии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Латвии.

Ставка подоходного налога составляет:

• 20% - в отношении дохода до 20 004 EUR;
• 23% - в отношении дохода от 20 004 до 78 100 EUR и
• 31% - с дохода свыше 78 100 EUR.

Прибыль от реализации активов, процентный доход, дивиденды облагаются по ставке налога 20%.

Налог на дивиденды не уплачивается, если дивиденды из прибыли, в отношении которой уплачивался налог на прибыль, и распределяющая компания не из низконалоговой юрисдикции.

Доходы от существенного участия в иностранных контролируемых компаниях из низконалоговых юрисдикций включаются в налогооблагаемый доход, облагаемый по прогрессивным ставкам налога. Контроль возникает при доле участия в капитале компании, правах голоса в размере не менее 25% или при осуществлении контроля иным способом, или наличии права на прибыль в существенном размере.

Существуют исключения при владении компанией через компании, котирующиеся на биржах ЕС/ЕЭЗ.

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Налог на прибыль не уплачивается до момента распределения дивидендов. В этих целях к распределению дивидендов приравниваются некоммерческие расходы, процентные выплаты свыше определенных лимитов, корректировки в рамках трансфертного ценообразования, активы, переводимые за рубеж и пр.

Прибыль от реализации активов включается в общую налогооблагаемую базу. Прибыль от продажи акций может не облагаться при условии владения в течение не менее 36 месяцев.

Получаемые дивиденды могут исключаться из налогооблагаемой базы за исключением дивидендов из стран из «черного списка».

Латвийская компания, владеющая прямо или косвенно, независимо или совместно со связанными сторонами, более чем 50% акций, прав голоса или прав на прибыль иностранной компании, должна включать в свою налогооблагаемую базу соответствующую часть прибыли КИК, если иностранная компания используется в искусственной схеме, направленной на занижение налога на прибыль, а существенные значимые функции осуществляются в Латвии.

Не облагается налогом прибыль КИК, если она не превышает 750 000 EUR, и пассивные доходы не превышают 75 000 EUR. Данное освобождение не распространяется на КИКи из стран из «черного списка».

При выплате дивидендов, процентов, роялти налог не удерживается, если только выплаты не осуществляются в страны из «черного списка».

В последнем случае налог удерживается по ставке 20%.

Стандартная ставка НДС составляет 21%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 12% и 5%.

Взносы на социальное страхование, по общему правилу, составляют для работодателя 23,59%, для работника – 10,5%. Взнос не уплачивается с вознаграждения, превышающего 78 100 EUR.

Вознаграждение, превышающее 78 100 EUR, подлежит обложению налогом солидарности в течение года по тем же ставкам, что и взносы на социальное страхование. Однако общая ставка составляет 25%, излишек уплаченного налога возвращается по окончании года.

Налог на недвижимость уплачивается в отношении земли и зданий, инженерных сооружений.

Муниципалитеты могут устанавливаться ставки налога от 0,2% до 3%.

Дополнительные 1,5% налога могут вводиться в отношении некультивируемых земель.

Гербовый сбор взимается в отношении некоторых юридических услуг, судебных процессов, лицензий, регистрации недвижимости и др.

Гербовый сбор при продаже недвижимости составляет 2% от цены сделки или кадастровой стоимости, если она выше.

Латвия заключила 61 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 2 соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

61 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кыргызстан, Кипр, Китай, Кувейт, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Румыния, Россия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Япония.

2 TIEAs: Гернси, Джерси.

Кроме того Латвия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Латвии с 1 февраля 2020 года.

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.