Финансовая отчетность и аудит компаний на Кипре

В соответствии с законодательством Кипра, ответственность за подготовку финансовой отчетности лежит на директорах компании. Директора должны обеспечивать ежегодное составление полного комплекта финансовой отчетности по каждому финансовому году в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Данная обязанность является прямым требованием закона и не может быть делегирована третьим лицам, даже если фактически подготовкой отчетности занимаются бухгалтеры или внешние консультанты

Финансовая отчетность кипрской компании должна давать «достоверное и объективное представление» о ее положении. Это достигается добросовестным применением МСФО. Если для достоверного и объективного представления одного соблюдения МСФО недостаточно, дополнительная информация должна быть представлена в примечаниях к финансовой отчетности.  ​​

Представление или публикация отчетности, не дающей правдивой картины о финансовом положении компании, считается нарушением, а директор, не принявший всех разумных мер для соблюдения этих требований, в случае признания его виновным может быть привлечен к ответственности в виде лишения свободы до одного года и/или штрафа в размере до 10 000 CYP.

В феврале 2026 года были опубликованы изменения в Закон о компаниях, вводящие специализированный упрощенный стандарт финансовой отчетности для малых предприятий (Financial Reporting Standard for Small Entities / FRS for SEs).

Стандарт разработан Институтом сертифицированных бухгалтеров Кипра (ICPAC) в соответствии с Директивой ЕС о бухгалтерском учете 2013/34/ЕС, чтобы снизить для малого бизнеса административную нагрузку, которую представляет собой полное применение МСФО, при этом без ущерба для соблюдения нормативных требований и прозрачности.

На сегодняшний день, хотя нормативная база и создана, стандарт ожидает окончательного утверждения министром финансов. Сроки внедрения будут объявлены дополнительно.

Использование упрощенного стандарта отчетности является добровольным. Применять его могут только малые компании, т.е. компании, которые на дату составления баланса соответствуют как минимум двум из следующих трех показателей:

• валюта баланса (общая стоимость активов без вычета обязательств) не превышает 5 000 000 EUR;
• чистый оборот не превышает 10 000 000 EUR;
• среднегодовое количество сотрудников не превышает 50 человек.

Упрощенный режим отчетности также могут использовать и малые группы компаний при условии, что они соответствуют аналогичным ограничениям по размеру на консолидированной основе.

Независимо от размера компании или группы компаний, данный стандарт отчетности не применим для организаций, представляющих общественный интерес, компаний, ценные бумаги которых котируются на фондовых биржах за пределами ЕС, банков, страховых компаний или крупных регулируемых фирм.

Финансовая отчетность на Кипре составляется в евро (EUR), официальной валюте, поскольку Кипр является членом еврозоны. Компании, как правило, используют евро в качестве своей функциональной и отчетной валюты, придерживаясь Международных стандартов финансовой отчетности и местного корпоративного права. Иностранные валюты конвертируются в евро для целей отчетности.

Если функциональной валютой компании является не евро, она должна раскрыть причины и может быть обязана представить окончательную отчетность в евро или раскрыть метод конвертации.

Хотя компании вправе использовать в качестве функциональной валюты иную валюту, чем евро, стандартной практикой является представление всех обязательных отчетов в Реестр компаний в единой европейской валюте.

Первый финансовый период начинается с даты регистрации компании и может длиться не более 18 месяцев. Датой его окончания обычно выбирают окончание календарного года – 31 декабря, чтобы синхронизировать финансовый и налоговый отчетные периоды, так как для налога на прибыль это именно календарный год.

Поэтому на практике, если компания зарегистрирована

• в первой половине года (с января по июнь), первый отчетный период у нее длится с даты регистрации по 31 декабря года регистрации, т.е. меньше 12 месяцев;
• во второй половине года (с июля по декабрь), первый отчетный период у нее длится с даты регистрации по 31 декабря следующего года, т.е. больше 12 месяцев, но меньше 18.

Все последующие отчетные периоды составляют 12 месяцев и совпадают с календарным годом.

С 2024 года кипрские компании обязаны подавать отчетность по ТЦО за периоды с 2022 года, если сделки со связанными лицами превышают обновленные пороги. Подробнее о ТЦО на Кипре

Трансфертное ценообразование — это установление цен по сделкам между взаимозависимыми лицами (например, между компаниями одной группы). Такие цены должны соответствовать принципу «вытянутой руки» (arm’s length), т.е. быть примерно такими же, какими были бы между независимыми сторонами в сопоставимых условиях. Налоговые органы используют правила трансфертного ценообразования, чтобы компании не занижали прибыль в странах с высокими ставками налога и не завышали ее в странах с низкими ставками.

Это ежегодная налоговая декларация для компаний, осуществляющих сделки со связанными сторонами (контролируемые компании с долей участия 25% и более), которая подается налогоплательщиками по всем сделкам со взаимозависимыми лицами вне зависимости от суммы сделки. Компании, осуществляющие внутригрупповые сделки, должны подавать сводную таблицу (SIT) вместе со своей годовой декларацией по налогу на прибыль.

Документ заполняется электронно в формате таблицы и подается через портал Tax For All (TFA). В таблице SIT необходимо отразить следующие данные по каждой категории сделок:

• Данные контрагентов: полное наименование, налоговая юрисдикция и налоговый номер (TIN).
• Тип сделки: товары, услуги, финансовые операции, роялти/интеллектуальная собственность или «прочее».
• Совокупная сумма операций по каждой категории.
• Метод ТЦО, использованный для подтверждения рыночной цены.

Срок представления SIT в налоговый орган обычно совпадает со сроком подачи налоговой декларации по налогу на прибыль. То есть SIT за 2024 год должна быть подана в налоговый орган до 31 марта 2026 года, однако для налоговых периодов 2022 и 2023гг. привычный дедлайн несколько раз переносился.

Несвоевременная подача влечет за собой административный штраф в размере 500 EUR.

К документам по ТЦО, которые готовятся в обязательном порядке, но подаются в налоговый орган только по запросу (в течение 60 дней), относятся следующие:

Местный файл (Local File) – только для компаний с контролируемыми сделками на сумму, превышающую установленный порог. Начиная с налогового года 2026, установлены такие пороговые значения:

• финансовые операции – более 10 000 000 EUR
• операции с товарами – более 5 000 000 EUR.
• другие категории – более 2 500 000 EUR.

Local File содержит:

• Описание деятельности компании (управленческая структура, анализ конкурентов);
• Описание конкретной контролируемой сделки (описание контрагента, условий сделки, влияния компаний группы на условия совершения сделки, функциональный анализ сторон, анализ рынка);
• Экономический анализ (выбор наиболее подходящего ТЦО-метода, включая выбор тестируемой стороны, оценка соответствия условий контролируемой сделки рыночному уровню).

Мастер-файл (Master File) – только для материнских компаний многонациональной группы компаний, чья консолидированная выручка превышает 750 000 000 EUR:

Master File содержит:

• Обзор группы: организационная структура, основные направления деятельности, важные внутригрупповые соглашения об оказании услуг;
• Нематериальные активы: ключевые нематериальные активы и их владельцев, стратегия группы в отношении интеллектуальной собственности, общая политика ТЦО в отношении нематериальных активов.
• Внутригрупповое финансирование: способы финансирования группы, политика в отношении внутригрупповых займов.
• Финансовые и налоговые данные: консолидированная финансовая отчетность, соглашения о предварительном ценообразовании / предварительных налоговых заключений (tax ruling).

Минимальная документация по ТЦО (Minimum TP Documentation) – для компаний, которые не подают Local File, так как их контролируемые сделки не превышают установленного порога (см. выше).

Minimum TP Documentation содержит:

• Краткое описание функционального анализа (выполняемые функции, используемые активы и принимаемые риски);
• Характеристику сторон сделки, основанную на результатах функционального анализа;
• Обоснование выбора наиболее подходящего метода ТЦО;
• Полноценное сравнительное исследование (benchmarking study), т.е. исследование, в котором сделки между связанными сторонами сравниваются с независимыми рыночными данными для подтверждения соблюдения принципа «вытянутой руки».

Это комплекс мер, призванный упростить налоговый комплаенс в части ТЦО как в плане применяемых цен, так и в плане подготавливаемой документации для компаний с внутригрупповыми операциями небольшого размера и невысокого риска. К таким компаниям, как правило, относятся лица с объемом операций менее 750 000 EUR в каждой категории.

Упрощенные требования к нормам прибыли

«Безопасные гавани» (safe harbours) – это определенные фиксированные маржи (нормы) прибыли, которые считаются соответствующими принципу «вытянутой руки» и потому могут применяться для контролируемых сделок без проведения сложного экономического обоснования рыночности цены, а также без последующих корректировок со стороны налоговых органов.

Ниже представлены такие маржи/ставки для некоторых категорий сделок:

Упрощенные требования к документации

Даже при применении упрощенных требований компания должна вести и ежегодно обновлять базовую документацию, в том числе:

• Краткий функциональный анализ и анализ рисков (функции, активы, риски);
• Характеристика организации;
• Обоснование выбранного метода ТЦО;
• Сравнительный анализ.

Обязательный аудит могут проводить только лица, получившие лицензию в соответствии с положениями Закона об аудиторах и обязательном аудите годовой и консолидированной отчетности от 2009 года. А это аудиторы и аудиторские фирмы, утвержденные и зарегистрированные Институтом сертифицированных бухгалтеров Кипра (ICPAC).

Аудиторы несут профессиональную и юридическую ответственность за достоверность аудиторского заключения.

Аудитор действует независимо от компании и обязан соблюдать профессиональные стандарты аудита, включая Международные стандарты аудита (International Standards on Auditing / ISA).

На начальном этапе аудитор изучает структуру бизнеса компании, характер ее деятельности, источники доходов, используемые банковские счета и систему бухгалтерского учета. Это позволяет аудитору определить области повышенного риска и объем необходимых процедур проверки.

Затем проводится проверка первичной документации и бухгалтерских записей. Аудитор анализирует банковские выписки, договоры, инвойсы, платежные документы и другие подтверждающие документы, чтобы убедиться, что все операции корректно отражены в бухгалтерском учете.

Особое внимание уделяется следующим аспектам:

• подтверждению доходов компании;
• проверке расходов и их экономического обоснования;
• анализу операций с аффилированными лицами;
• проверке движения денежных средств;
• подтверждению активов и обязательств.

В случае необходимости аудитор может запросить дополнительные документы или пояснения от директора или бухгалтера компании.

После завершения проверки аудитор формирует аудиторское заключение, в котором выражает свое профессиональное мнение о достоверности финансовой отчетности.

По результатам проверки аудитор выдает аудиторское заключение, которое может содержать различные виды мнения.

Наиболее благоприятным является безусловно положительное заключение, которое подтверждает, что финансовая отчетность достоверно отражает финансовое положение компании и соответствует применимым стандартам.

В некоторых случаях аудитор может выдать заключение с оговоркой. Это происходит, например, если компания не подготовила консолидированную отчетность, несмотря на наличие дочерних компаний, или если определенная информация была недоступна аудитору.

Такое заключение не препятствует подаче отчетности в налоговые органы, однако может вызвать вопросы со стороны банков или инвесторов.

В редких случаях возможно отрицательное заключение или отказ от выражения мнения, если аудитор не смог получить достаточные доказательства достоверности отчетности. Такие ситуации считаются серьезным нарушением и требуют корректировки отчетности.

Освобождение от аудита

C 1 января 2023 года Кипр отменил требование о проведении полного аудита для микропредприятий и ввел для них упрощенный формат – Международный стандарт обзорных проверок (International Standard on Review Engagements / ISRE).

Но важно понимать, что это не является как таковым освобождением от проверки финансовой отчетности квалифицированным и сертифицированным специалистом, а лишь упрощением процедуры.

ISA и ISRE

Аудит (audit engagement) и обзорная проверка (review engagement) оба направлены на подтверждение надежности финансовой отчетности, но отличаются глубиной и уровнем уверенности сделанного заключения. Цель аудита — сформировать обоснованное мнение о том, достоверно и справедливо ли финансовая отчетность отражает деятельность и финансовое положение компании. Цель обзорной проверки — установить, выявлены ли какие-либо обстоятельства, указывающие на то, что финансовая отчетность не соответствует применимым МСФО.

Таким образом, аудит дает разумную (высокую) уверенность, что отчетность во всех существенных аспектах достоверно отражает финансовое состояние компании. Это проявляется и в формулировке аудитора: «отчетность достоверно и справедливо отражает…». Тогда как обзорная проверка дает ограниченную уверенность, она не гарантирует полного отсутствия ошибок в финансовой отчетности, но подтверждает, что существенных искажений выявлено не было: «не выявлено обстоятельств, указывающих на недостоверность отчетности».

Уровень уверенности обусловлен в том числе и объемом работы, проводимой специалистом. Аудиторы проводят углубленные проверки, включая физический осмотр, подтверждения третьих сторон и тестирование системы внутреннего контроля. В рамках обзорной проверки в основном используются аналитические процедуры и запросы руководству.

В силу большей трудоемкости аудит является более сложной и дорогой процедурой, а обзорная проверка, благодаря простоте и экономичности, позволяет снизить административную нагрузку на малый бизнес.

Кто может применять ISRE

Возможность заменить аудит обзорной проверкой предоставляется компаниям, которые соответствуют следующим критериям:

• являются частными,
• не являются организациями, представляющими общественный интерес, или регулируемыми CySEC или Центральным банком Кипра,
• не обязаны составлять консолидированную финансовую отчетность,
• не превышают установленные пороговые значения в течение двух предшествующих финансовых лет подряд:
  • чистый оборот – не более 300 000 EUR (для финансовых периодов, начинающихся до 6 февраля 2026 года, оборот – не более 200 000 EUR).
  • совокупные валовые активы – не более 500 000 EUR.

Выбрать ISRE вправе и группа компаний, освобожденная от обязанности составлять консолидированную финансовую отчетность, если вместе со своими дочерними компаниями она не превышает или перестает превышать соответствующие критерии в течение как минимум двух последовательных финансовых лет.

Хотя ISRE не включает в себя полное аудиторское заключение, она все равно составляется только сертифицированным аудитором или аудиторской фирмой.

Помимо выполнения требований законодательства, аудит имеет важное практическое значение для функционирования компании. Аудированная финансовая отчетность может потребоваться:

• для открытия и обслуживания банковских счетов;
• при прохождении банковских проверок (compliance и KYC);
• при привлечении инвесторов;
• при продаже бизнеса;
• при взаимодействии с контрагентами;
• при получении финансирования.

Отсутствие аудированной отчетности может существенно ограничить возможности компании по ведению бизнеса и взаимодействию с финансовыми учреждениями.

Финансовая отчетность вместе с заключением независимого аудитора подается в Реестр компаний как приложение к форме Годового отчета (HE32).

На основании финансовой отчетности заполняется налоговая декларация IR4, которая подается в Налоговый департамент, при этом сама отчетность в налоговый орган обычно не направляется. Для целей декларации считается, что внесение полной информации в Часть 2 формы IR4 (Баланс, Отчет о прибылях и убытках и Примечания к отчетности) эквивалентно представлению финансовой отчетности. Однако Налоговый департамент оставляет за собой право запросить саму отчетность, и компания обязана предоставить ее по требованию.

Налоговый департамент (Tax Department) Кипра был создан 1 июля 2014 года в соответствии с Законом 70 (I)/2014 путем объединения Департамента внутренних доходов (Department of Inland Revenue) и Службы налога на добавленную стоимость (Value Added Tax Service).

Интеграция стала частью более широких структурных изменений, направленных на упрощение администрирования, модернизацию ИТ‑систем, повышение эффективности, улучшение качества услуг и снижение издержек для налогоплательщиков.

Объединенный Налоговый департамент отвечает за применение законов о прямых и косвенных налогах (включая НДС), сбор соответствующих доходов в бюджет, исполнение соглашений об избежании двойного налогообложения, а также обмен налоговой информацией с другими странами на основе директив ЕС и международных конвенций.

На сегодняшний день единой цифровой платформой Налогового департамента Кипра является Tax For All (TFA), созданная для объединения и упрощения администрирования всех видов налогов для граждан и компаний.

Первый этап TFA был запущен 27 марта 2023 года и охватил декларации по НДС и отчетность VIES (система обмена информацией по НДС). Далее платформа начала поэтапно заменять собой TAXISnet – старую систему для пользователей, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС.

Последующие этапы были направлены на подключение прямых налогов и других обязательств. С 8 января 2024 года постановка на налоговый учет возможна только через портал TFA, что делает его основной точкой взаимодействия с налоговыми органами Кипра.

Отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Форма IR6 является официальным декларативным документом, используемым компаниями для оценки своей налогооблагаемой прибыли и расчета предварительных налоговых обязательств за текущий календарный год.

Декларация требует указания предполагаемой налогооблагаемой прибыли, размер налоговых обязательств и рассчитанных сумм платежей.

Она подается вместе с первым платежом до 31 июля текущего налогового года (второй платеж необходимо произвести до 31 декабря). Если первоначальная оценка была неточной, компания может подать исправленную форму IR6 для корректировки предполагаемого налогооблагаемого дохода, но это необходимо сделать до 31 декабря того же налогового года во избежание штрафов.

Аванс по налогу на прибыль обычно разбивается на два равных платежа, с уплатой до 31 июля и до 31 декабря. Но, согласно некоторым рекомендациям, платежи можно производить с задержкой до одного месяца (т.е. 31 августа и 31 января соответственно) без начисления процентов или штрафов.

Налоговая декларация должна подаваться в Налоговый департамент в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода, т. е. до 31 декабря года, следующего за отчетным (для электронных форм подачи деклараций данный срок продлен на 3 месяца, т.е. составляет 15 месяцев). Налоговая декларация должна быть заверена (а фактически – готовится) аудитором компании.

Изменения в налоговое законодательство, вступившие в силу с 1 января 2026 года, устанавливают для компаний новый дедлайн для подачи налоговой декларации (и уплаты налога) – до 31 января года, следующего за налоговым годом (т.е. 13 месяцев с момента окончания отчетного периода).

Форму налоговой декларации по-прежнему чаще всего называют IR4, еще с тех пор, когда налоговым органом был Inland Revenue (IR). После реструктуризации налоговых ведомств и образования Налогового департамента (Tax Department) официальное название декларации изменилось на TD4. Но более старая, традиционная номенклатура оказалось настолько привычной, что на практике используется до сих, в том числе и самими специалистами.

Налоговая декларация кипрской компании (форма IR4) — это документ, используемый компанией-налогоплательщиком для декларирования дохода и расчета налоговых обязательств.

Ключевые разделы декларации включают в себя:

• Часть 1: Общая информация о компании

Раздел 1.1 – Идентификационный код налогоплательщика (TIC)

Раздел 1.2 – Наименование компании

Раздел 1.3 – Профессиональные консультанты (аудиторы) и должностные лица (директора и секретари)

Раздел 1.4 – Акционеры

Раздел 1.5 – Применим ли к компании Закон о торговом судоходстве

Раздел 1.6 – Является ли компания резидентом Кипра

Раздел 1.7 – Тип компании: является ли она кредитным учреждением, страховой организацией, неактивной компанией, инновационной компанией, относится к UCITS или AIF, владеет судами, торгует валютой и т.д.

Раздел 1.8 – Зарегистрирована ли компания в качестве плательщика НДС

• Часть 2: Отчетность компании

Раздел 2.1 – Баланс (активы/обязательства)

Раздел 2.2 – Отчет о прибылях и убытках

Раздел 2.3 – Примечания к отчетности

Для целей декларации заполнение всей информации в Части 2 считается эквивалентным представлению бухгалтерской отчетности. Но Налоговый департамент оставляет за сбой право дополнительно запросить саму отчетность и расчеты, и компания обязана представить их по требованию.

• Часть 3: Расчет налогооблагаемого дохода
• Часть 4: Расчет налога на прибыль
• Часть 5: Взнос на оборону

Несмотря на то, что специальный взнос на оборону (SDC) является самостоятельным налогом и администрируется отдельно, расчеты SDC по дивидендам, пассивным процентам или арендной плате включены в форму IR4.

• Часть 6: Взносы на оборону, удержанные третьими лицами на Кипре
• Часть 7: Заявление директора

Заявление директора компании (с подтверждением в виде подписи) о том, что вся информация, содержащаяся в декларации, соответствует аудированной отчетности, подготовленной советом директоров и проверенной аудиторами компании

• Часть 8: Отчет аудиторов и/или налоговых консультантов

В этом разделе аудитор компании официально подтверждает (ставя свою подпись и печать), что:

• показатели баланса, отчета о прибылях и убытках и примечаний к ним (разделы 2.1–2.3 формы) соответствуют финансовой отчетности компании за тот же период;
• разделы декларации, связанные с расчетом налогооблагаемого дохода, налога на прибыль и взноса на оборону (части 3–5 формы) были проверены и в существенных аспектах соответствуют циркулярам Налогового департамента;
• выданное им аудиторское заключение по финансовой отчетности выражает положительное мнение.
• Часть 9: Правонарушения и штрафыНе заполняется и носит информационный характер, напоминая налогоплательщику об ответственности за невыполнение налоговых обязательств.

Если компания не вела деятельность в течение отчетного периода, она все равно обязана подать налоговую декларацию. В этом случае подается так называемая нулевая декларация.

Отчетным периодом по налогу на добавочную стоимость является квартал.

Готовить и подавать налоговую декларацию по НДС, а также уплачивать возникающий налог кипрская компания обязана ежеквартально, до десятого числа второго месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

Плательщики НДС могут по запросу изменять период подачи декларации, для этого требуется одобрение налогового органа.

Помимо непосредственно НДС-отчетности, на Кипре существует обязательная отчетность для трансграничной торговли с компаниями из других странах Европейского союза. Эта отчетность не применяется для торговли с третьими странами (экспорт/импорт за пределы ЕС).

VIES

Система обмена информацией по НДС (VAT Information Exchange System / VIES) отслеживает поставки услуг и товаров для целей НДС.

Если компания, зарегистрированная по НДС на Кипре, осуществляет операции по продаже товаров и услуг с компаниями-плательщиками НДС в других государствах Европейского союза, ей необходимо зарегистрироваться в системе VIES вне зависимости от суммы реализации и далее подавать VIES-декларации.

VIES-декларации подаются ежемесячно в течение 15 дней после окончания месяца, в котором была осуществлена реализация. При этом после регистрации в системе декларация подается даже в случае, если в течение месяца не было соответствующих операций.

INTRASTAT

Система INTRASTAT используется для сбора статистических данных по торговле товарами внутри ЕС. Она обязывает компании-плательщики НДС регистрироваться в системе и подавать в Налоговый департамент отчеты о физическом перемещении товаров между Кипром и другими государствами Евросоюза, если годовой объем таких операций превышает установленные пороги.

INTRASTAT-декларации подаются ежемесячно до десятого числа месяца, непосредственно следующего за месяцем, к которому относится декларация и сообщают о ввозе (Intrastat Arrivals) и/или вывозе товара (Intrastat Dispatches) на территорию и/или с территории Кипра.

Пороговые значения устанавливаются правительством Кипра каждый год в соответствии с нормами ЕС. См. таблицу со значениями за последние несколько лет.

INTRASTAT касается только товаров и не применяется к услугам.

OSS

Кипрская система One-Stop Shop (OSS) является модернизацией предшествующей ей мини-версии – Mini One-Stop Shop (MOSS) – и применяется к предприятиям, продающим товары или цифровые услуги конечным потребителям (В2С / business-to-consumer) в других странах-членах ЕС, если совокупный объем трансграничных продаж превышает 10 000 EUR в календарный год.

Она позволяет компаниям регистрироваться и подавать единую ежеквартальную декларацию по НДС для всех дистанционных продаж и услуг B2C на территории Евросоюза, устраняя необходимость регистрации в качестве плательщика НДС в каждой стране ЕС, где компании продают товары и услуги.

Регистрация требуется в квартале, когда превышен порог.

Начиная с 2025 года, отчеты в системе OSS должны подаваться в течение 30 дней после окончания квартала.

Налоговая отчетность кипрских компаний, имеющих сотрудников, предполагает подачу формы TD7 (Employer’s Return for Withheld Tax and Contributions / Отчет работодателя об удержанных налогах и взносах).

В форме указывается следующая информация:

• сведения о сотрудниках;
• общая сумма заработной платы, премий и льгот, облагаемых налогом и взносами;
• удержанный подоходный налог;
• уплаченные взносы на социальное страхование как сотрудников, так и работодателя;
• уплаченные взносы в Общей системе здравоохранения (General Healthcare System, сокращенно GeSY или GHS) как сотрудников, так и работодателя.

Начиная с 2025 года, отчеты работодателя по форме TD7 должны подаваться не ежегодно, а ежемесячно, до конца месяца, следующего за расчетными. Однако по-прежнему требуется ежегодная сверка всех ежемесячных отчетов; с 2026 года сроки проведения сверки – до 31 марта следующего года. Кроме того, в форме теперь обязательно нужно указывать ИНН каждого сотрудника.

Помимо финансовой и налоговой отчетности, все компании, зарегистрированные на Кипре, обязаны ежегодно подавать годовой отчет (Annual Return) в Реестр компаний Кипра по форме HE32. Сам по себе годовой отчет не содержит финансовых показателей, а представляет собой корпоративный отчет, отражающий актуальную структуру и регистрационные данные компании.

Основной целью подачи годового отчета является подтверждение того, что информация о компании в Реестре остается актуальной и соответствует действительности.

Подача Annual Return является обязательной даже в случае, если компания не ведет деятельность и не имеет доходов. Несвоевременная подача приводит к начислению штрафов пропорционально сроку просрочки. При длительном нарушении инициируется процедура принудительного исключения компании из Реестра.

Годовой отчет включает в себя следующие данные:

• Информация о компании: юридический адрес, адрес хранения реестров
• Сведения об уставном капитале и его структуре: разрешенный, выпущенный и оплаченный уставный капитал, включая классы и номинальную стоимость акций
• Реестр (список) акционеров: список действующих участников, их данные, передача акций и количество акций, принадлежащих каждому
• Сведения о директорах и секретаре компании (имена, адреса, гражданство)
• Финансовая отчетность: аудированная финансовая отчетность за предыдущий год является приложением к форме Годового отчета
• Подтверждение директором и секретарем достоверности указанной в Годовом отчете информации.

Годовой отчет подается в Реестр компаний ежегодно в течение 28 дней с даты его составления (как правило, c даты проведения Общего собрания акционеров). Дата составления обычно наступает через год после даты предыдущего отчета или через 18 месяцев после регистрации компании в случае первого отчета.

Годовой отчет позволяет государственным органам отслеживать изменения в структуре управления и владения компанией и обеспечивает прозрачность корпоративной структуры.

Кипр использует Международные стандарты финансовой отчетности (International Financial Reporting Standards) в качестве стандартов бухгалтерского учета.

Однако в начале 2026 года юрисдикция ввела новый Стандарт финансовой отчетности для малых предприятий (Financial Reporting Standard for Small Entities), направленный на упрощение соблюдения требований для малого бизнеса и снижение административной нагрузки на него. Стандарт разработан Институтом сертифицированных бухгалтеров Кипра (ICPAC), но пока ожидает окончательного утверждения министром финансов. В любом случае он будет применим только к отчетным периодам, начинающимся не ранее 6 февраля 2026 года.

Применять его могут только малые компании, а также малые группы компаний (если соответствуют установленным ограничениям на консолидированной основе), которые на дату составления баланса не превышают по крайней мере двух из следующих трех порогов:

• общая стоимость активов не более 5 000 000 EUR;
• чистый оборот не более 10 000 000 EUR;
• среднегодовое число сотрудников не более 50 человек.

Независимо от размера компании или группы компаний, данный стандарт отчетности не применим для организаций, представляющих общественный интерес, компаний, ценные бумаги которых котируются на фондовых биржах за пределами ЕС, банков, страховых компаний или крупных регулируемых фирм.

Да, даже в случаях, когда компания не ведет деятельность или не получает прибыль, подготовка финансовой отчетности необходима для подтверждения отсутствия налогооблагаемой прибыли и выполнения требований законодательства.

Компании с нулевой хозяйственной деятельностью часто называются «спящими» (dormant), и этот же термин используется для их нулевой отчетности (dormant accounts).

Да, аудит на Кипре обязателен для всех зарегистрированных компаний, независимо от их размера и факта ведения деятельности. Ежегодная финансовая отчетность должна быть проверена и подписана сертифицированным кипрским аудитором в соответствии с Международными стандартами аудита (ISA), даже если компания не осуществляла деятельность в отчетном периоде.

Аудитор на Кипре должен быть квалифицированным специалистом, имеющим лицензию / свидетельство о праве на практику от Института сертифицированных бухгалтеров Кипра (ICPAC) и зарегистрированным в Совете по надзору за аудиторской деятельностью (Public Audit Oversight Board / CyPAOB).

Он должен успешно сдать не только профильный экзамен по аудиту, но и экзамен по кипрскому корпоративному и коммерческому праву и налогообложению и иметь не менее трех лет практического опыта, из которых не менее шести месяцев опыта проведения обязательного аудита компаний.

С 1 января 2023 года для микропредприятий на Кипре введен упрощенный формат проверки отчетности — Международный стандарт обзорных проверок (International Standard on Review Engagements / ISRE) в качестве альтернативы полному аудиту. Однако это не освобождает компанию от проверки финансовой отчетности квалифицированным и сертифицированным специалистом, а лишь упрощает объем и характер процедур. Несмотря на то, что обзорная проверка не включает в себя полное аудиторское заключение, она все равно проводится только сертифицированным аудитором или аудиторской фирмой.

Заменить аудит обзорной проверкой могут компании и группы компаний, освобожденные от обязанности составлять консолидированную финансовую отчетность, если они отвечают ряду

• качественных критериев, а именно являются частными, не относятся к организациям, представляющим общественный интерес, или не подлежат регулированию со стороны CySEC или Центрального банка Кипра, и
• количественных критериев, а именно у них не превышены следующие показатели в течение двух предшествующих финансовых лет подряд:

– чистый оборот – не более 300 000 EUR (для финансовых периодов, начинающихся до 6 февраля 2026 года, оборот – не более 200 000 EUR),

– совокупные валовые активы – не более 500 000 EUR.

Форма налоговой декларации кипрской компании содержит раздел «Отчетность компании», включающий баланс, отчет о прибылях и убытках и примечания, то есть фактически воспроизводящий данные финансовой отчетности. Для целей декларации заполнение этих сведений приравнивается к представлению самой отчетности. Однако Налоговый департамент сохраняет за собой право дополнительно запросить полный комплект финансовой отчетности и расчеты, и компания обязана предоставить их по требованию.

Годовая декларация по налогу на прибыль (IR4) для кипрских компаний заполняется на основании данных финансовой отчетности, которая подлежит обязательному аудиту (или, для микропредприятий, обзорной проверке по ISRE при соблюдении установленных критериев). Кроме того, в заключительной части налоговой декларации аудитор своей подписью и печатью подтверждает корректность содержащихся в ней данных, то есть на практике участвует не только в подготовке отчетности, но и в составлении самой декларации.

Обязанность подготовки консолидированной отчетности возникает в случаях, когда кипрская компания контролирует одну или несколько дочерних компаний. Даже если доля владения составляет менее 50%, компания может быть признана дочерней, если фактически находится под контролем кипрской компании.

Консолидированная финансовая отчетность формируется путем объединения финансовых данных материнской компании и ее дочерних компаний. При этом внутригрупповые операции, такие как займы между компаниями группы, взаимные расчеты и внутригрупповые доходы и расходы, исключаются, чтобы избежать двойного учета.

В результате формируется отчетность, которая отражает:

• совокупные активы группы;
• совокупные обязательства;
• общий финансовый результат группы;
• движение капитала группы.

Такая отчетность дает объективное представление о финансовом состоянии всей группы компаний.

Основная цель консолидированной отчетности – показать реальное финансовое положение и результаты деятельности всей группы в целом как единой экономической сущности, а не только отдельной кипрской компании. Это особенно важно в случаях, когда кипрская компания используется как холдинговая структура, владеющая операционными компаниями в других юрисдикциях.

На практике требование подготовки консолидированной отчетности имеет особое значение для холдинговых структур, используемых в международном бизнесе. Кипр широко используется как холдинговая юрисдикция для владения компаниями в Европе, Азии и других регионах.

Консолидированная отчетность в таких случаях может быть необходима:

• для выполнения требований законодательства;
• для банковского комплаенса;
• при привлечении инвесторов;
• для внутреннего финансового контроля.

Банки и финансовые учреждения часто требуют консолидированную отчетность для оценки финансового состояния группы и анализа рисков. Кроме того, консолидированная отчетность позволяет собственникам бизнеса получить полное представление о финансовых результатах всей группы компаний.

Если кипрская компания используется как холдинговая структура, подготовка корректной консолидированной отчетности является ключевым элементом финансовой прозрачности и защиты интересов собственников бизнеса.

Процесс подготовки и подачи налоговой отчетности на Кипре требует координации между бухгалтером, аудитором и налоговым специалистом. Ошибки или несоблюдение сроков могут привести к штрафам, проверкам и проблемам при работе с банками.

Профессиональное сопровождение позволяет:

• обеспечить своевременную подготовку финансовой отчетности;
• организовать аудит лицензированным аудитором;
• корректно подготовить налоговую декларацию;
• минимизировать налоговые риски;
• обеспечить полное соблюдение требований законодательства.

Финансовая отчетность является центральным элементом всей системы отчетности компании на Кипре и служит основой для проведения аудита и подачи налоговой декларации. В отличие от некоторых офшорных юрисдикций, где финансовая отчетность может носить формальный характер, на Кипре отчетность является полноценным финансовым документом, который должен готовиться на основании первичных бухгалтерских данных и соответствовать установленным стандартам финансовой отчетности.

За неподачу финансовой отчетности в Реестр компаний предусмотрены штрафы. Но хуже то, что Регистратор может признать компанию «недобросовестной» (non‑compliant), ограничить совершение регистрационных действий (смены директоров, акционеров, и т.п.), а при длительном непредставлении отчетности –начать процедуру принудительного вычеркивания компании из реестра.

Отсутствие подготовленной финансовой отчетности также делает невозможным подготовку налоговой декларации, что влечет за собой штрафы, пени и доначисления уже со стороны налоговых органов. Кроме того, отсутствие отчетности трактуется как невыполнение директорами своих обязанностей, что повышает персональные риски для них.

Есть и менее очевидные, на первый взгляд, риски. Так, банки и платежные системы, в которых у компании открыты счета, при неполучении свежей отчетности, могут заблокировать счет или отказать в проведении операций и обслуживании. Плюс, в силу публичного характера информации о просрочке подачи отчетности в реестре факт неисполнения компанией базовых обязательств становится очевиден любому ее потенциальному контрагенту.