GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Португалии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения португальских компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Налоговая система Португалии - налогообложение португальских компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль. Налоговые соглашения Португалии.

Регистрация компании Закон-во Налоговая система Услуги аудита

Налоги Португалии

21%
Налог на прибыль юридических лиц
Обычная ставка
Налог на прирост капитала
23%
НДС
25%/25%/25%
Налог у источника
Нет
Валютный контроль

info
Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц
14,5-48%
Налог на прибыль юридических лиц (детали)
Стандартная ставка налога составляет 21%. В некоторых регионах и для малых предприятий в отношении части дохода ставка может быть ниже.
Налог на прирост капитала. Детали
Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу
НДС. Детали
Стандартная ставка НДС составляет 23%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 13% и 6%.
Другие налоги
Социальные взносы, Муниципальный налог на имущество, Налог на передачу имущества
Государственная пошлина
Гербовый сбор
Ставки разнятся в зависимости от операции

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Португалии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Португалии.

Нерезиденты в отношении своего вознаграждения уплачивают налог по ставке 25%.

Подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам:

  • доход до 7 112 EUR – 14,5%;
  • доход от 7 112 до 10 732 EUR – 23%;
  • доход от 10 732 до 20 322 EUR – 28,5%;
  • доход от 20 322 до 25 075 EUR – 35%;
  • доход от 25 075 до 36 967 EUR – 37%;
  • доход от 36 967 до 80 882 EUR – 45%;
  • доход свыше 80 882 EUR – 48%.

Налогоплательщики с доходом свыше 80 000 EUR уплачивают дополнительный налог солидарности по ставке от 2,5% до 5%.

Инвестиционный доход облагается по ставке 28%, есть опция уплачивать налог по прогрессивным ставкам. Если банковский счет или инвестиция в юрисдикции, которую Португалия отнесла к «налоговым гаваням», применяется более высокая ставка налога в 35%.

Прибыль от прироста капитала, в целом, облагается налогом по ставке 28%.

50% прибыли от прироста капитала при продаже недвижимости включается в налогооблагаемый доход, облагается по прогрессивным ставкам. Существует льгота для основного жилища.

Нерезиденты уплачивают налог со 100% прибыли от реализации португальских активов по ставке 28%.

Специальный льготный налоговый режим может предоставляться при соблюдении определенных условий лицам, переехавшим в Португалию. Их вознаграждение за работу в ряде отраслей может облагаться по ставке 20%, а зарубежный доход освобождаться от налогообложения.

Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается с мирового дохода компании.

В отношении зарубежных постоянных представительств по выбору можно применить исключение из налогооблагаемой базы при соблюдении определенных условий.

Стандартная ставка налога составляет 21%. В некоторых регионах и для малых предприятий в отношении части дохода ставка может быть ниже.

Взимается государственный дополнительный налог по ставкам от 3% до 9% с прибыли, превышающей определенные размеры, а также дополнительные налоги на уровне муниципалитетов – до 1,5%. В некоторых регионах также взимается дополнительный региональный налог.

В отношении некоторых расходов компании должны уплачивать налог, рассчитанный как процент от таких расходов (это касается представительских расходов, незадокументированных расходов и пр.).

Полученные дивиденды освобождаются от налогообложения при соблюдении условий для льготы на существенное участие: доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее 1 года, компания не из страны из «черного» списка, облагается налогом на прибыль, указанным в директиве ЕС о дочерних и материнских компаниях, или налогом на прибыль по ставке не ниже 60% от португальского налога и некоторых других условий.

Прибыль от прироста капитала, в целом, облагается по обычным ставкам налога.

Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения при соблюдении условий для льготы на существенное участие: доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее 1 года, компания не из страны из «черного» списка и некоторых других условий.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если резиденту принадлежит прямо или косвенно не менее 25% ее капитала, прав голоса, или прав на доход и активы, прибыль компании облагается по ставке налога ниже половины португальского налога на прибыль, или компания из «черного» списка стран.

Правила КИК могут не применяться к компаниям из стран ЕС или ЕЭЗ, если для создания компании существуют реальные экономические причины, и она ведет соответствующую коммерческую деятельность.

Правила КИК также не должны применяться, если пассивные доходы компании не превышают 25%.

К пассивным доходам относятся не только проценты, дивиденды, прибыль от продажи ценных бумаг и т.п., но и прибыль от торговых операций со связанными сторонами.

Налог на доходы у источника выплаты

Налог у источника выплаты на дивиденды и проценты составляет 25%.

Ставка повышается до 35%, если получатель из страны из «черного» списка. Дивиденды, в целом, могут освобождаться от налогообложения, если получатель - из страны с СИДН с Португалией или из страны – члена ЕС, ЕЭЗ, облагается налогом в стране резидентства по ставке налога не менее 60% от португальского налога, владеет не менее 10% акций португальской компании на протяжении не менее года.

При выплате роялти налог взимается по ставке 25%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Налоги у источника выплаты снижаются на основе применимых соглашений об избежании двойного налогообложения и директив ЕС.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 23%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 13% и 6%.

Социальные взносы

Социальные взносы, включая пенсионные отчисления, взносы для поддержания безработных и семей, уплачиваются работниками по ставке 11% и работодателями по ставке 23,75% в отношении вознаграждения работников.

Работодатели также должны покупать страхование от профессиональных несчастных случаев, размеры премии зависят от отрасли.

Муниципальный налог на имущество

Ежегодный налог на недвижимость, в целом, взимается по ставкам 0,8% в сельской местности и от 0,3% до 0,45% в городах.

Кроме того, существует дополнительный муниципальный налог на недвижимость в отношении земли для строительства и жилой недвижимости.

Ставки различаются в зависимости от категории владельца и стоимости объекта.

Налог на передачу имущества

При передаче недвижимости в Португалии взимается муниципальный налог по ставкам до 6,5% в отношении городской недвижимости, 5% - сельской недвижимости, 10% - если покупатель – компания из страны из «черного» списка.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовые сборы уплачиваются в отношении различных операций и документов.

Ставки сильно разняться в зависимости от операции.

Международные налоговые соглашения

Португалия заключила 81 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 11 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

81 DTCs: Австрия, Алжир, Ангола, Андорра, Барбадос, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Восточный Тимор, Вьетнам, Гвинея-Бисау, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Кабо-Верде, Канада, Катар, Кипр, Китай, Колумбия, Корея (Республика), Кот-д'Ивуар, Куба, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Макао (Китай), Мальта, Мексика, Молдова, Марокко, Мозамбик, Нигерия, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Панама, Перу, Польша, ОАЭ, Оман, Российская Федерация, Румыния, Сан-Марино, Сан-Томе и Принсипи, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония

11 TIEAs: Андорра, Антигуа и Барбуда, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Каймановы острова, Либерия, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос.

Кроме того Португалия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Португалии с 1 июня 2020 года.

Валютный контроль

В Португалии валютный контроль отсутствует.

Сравните юрисдикции
    Ваш консультант
    Поиск консультанта...

    Поиск консультанта...

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:

    Новости по теме Португалия

    RU EN